1、会计专业技术资格初级会计实务（不定项选择题）模拟试卷 10 及答案与解析一、不定项选择题0 甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为 17。2013 年发生业务如下： (1)1月 20 日，企业购入一台不需安装的 A 设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 460 万元，增值税为 782 万元，另发生运输费 8 万元，款项均以银行存款支付。A 设备经过调试后，于 1 月 22 日投入使用，预计使用 10 年，预计净残值为35 万元，决定采用双倍余额递减法计提折旧。 (2)7 月 15 日，企业生产车间购入一台需要安装的 B 设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 6 00 万元，增值
2、税为 102 万元，另发生保险费 8 万元，款项均以银行存款支付。8 月 19 日，将B 设备投入安装，以银行存款支付安装费 3 万元。B 设备于 8 月 25 日达到预定使用状态，并投入使用。 (3)B 设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为 11 万元，预计总工时为 5 万小时。9 月，B 设备实际使用工时为 720 小时。 (4)甲企业 2013年末损益类账户的年末余额如下表所示(该企业年末一次结转损益类账户)。(5)甲企业董事会决议，经股东大会批准，按税后利润的 10提取法定盈余公积，按可供投资者分配的利润的 80向投资者分配利润(假定该企业以前年度没有未分配利润)。 要求： 根据上述
3、资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(“利润分配”科目要求写出明细科目及专栏；答案中的金额单位用万元表示)1 根据资料(1)，下列各项中，甲企业 A 设备月折旧额计算正确的是 ( )万元。（A）78（B） 91（C） 722（D）8522 根据资料(2)，下列各项中，甲企业 B 设备的购入，安装及其投入使用会计处理正确的是( )。（A）借：在建工程 608 应交税费应交增值税 (进项税额)102 贷：银行存款 710（B）借：在建工程 3 贷：银行存款 3（C）借：固定资产 611 贷：在建工程 611（D）借：固定资产 608 贷：在建工程 6083 根据资料(3)，下列各项中，甲企业
4、B 设备月折旧额计算正确的是( )万元。（A）88（B） 91（C） 864（D）0834 根据资料(4)，下列各项中，年末结转各项损益的会计处理正确的是( )。（A）借：主营业务收入 550 其他业务收入 60 投资收益 80 营业外收入 4 贷：本年利润 694（B）借：本年利润 623 贷：主营业务成本 350 营业税金及附加 7 其他业务成本 39销售费用 46 管理费用 83 财务费用 18 营业外支出 47 所得税费用 33（C）借：主营业务收入 550 其他业务收入 60 投资收益 80 营业外收入 4 贷：主营业务成本 350 营业税金及附加 7 其他业务成本 39 销售费用
5、46 管理费用 83 财务费用 18 营业外支出 47 所得税费用 33 本年利润 71（D）借：主营业务成本 350 营业税金及附加 7 其他业务成本 39 销售费用 46 管理费用 83 财务费用 18 营业外支出 47 所得税费用 33 本年利润 71 贷：主营业务收入550 其他业务收入 60 投资收益 80 营业外收入 45 根据资料(5)，下列各项中，年末利润分配的会计处理正确的是( )。（A）借：利润分配未分配利润 71 贷：盈余公积 71（B）借：利润分配提取法定盈余公积 71 贷：盈余公积 71（C）借：利润分配应付现金股利 5112 贷：应付股利 5112（D）借：利润分配
6、应付现金股利 568 贷：应付股利 5686 根据资料(5)，下列各项中，年末结转本年利润和利润分配的会计处理正确的是( )。（A）借：本年利润 71 贷：利润分配未分配利润 71（B）借：利润分配未分配利润 71 贷：本年利润 71（C）借：利润分配未分配利润 639 贷：利润分配提取法定盈余公积71应付现金股利 568（D）借：利润分配未分配利润 5822 贷：利润分配 提取法定盈余公积71应付现金股利 51126 甲公司发生下列经济业务： (1)甲企业 2013 年度利润总额为 200 万元，其中包括本年收到的国债利息收入 50 万元。该企业适用的所得税税率为 25。甲企业全年实发工资为
7、 180 万元；当年的营业外支出中，有 10 万元为税款滞纳金支出。除上述事项外，甲企业无其他纳税调整事项。 (2)2013 年 12 月 31 日有关科目余额如下表：要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)7 根据资料(1)，该企业利润表中“ 所得税费用”项目填列的金额是 ( )万元。（A）50（B） 40（C） 375（D）5258 根据资料(2)，该企业 12 月 31 日资产负债表中“长期股权投资” 项目填列的金额是( )万元。（A）94（B） 100（C） 6（D）09 根据资料(2)，该企业 12 月 31 日资产负债表中“投资性房地产
8、” 项目填列的金额是( )万元。（A）2000（B） 1400（C） 1550（D）185010 根据资料(2)，该企业 12 月 31 日资产负债表中“固定资产” 项目填列的金额是( )万元。（A）2800（B） 1010（C） 1000（D）71011 根据资料(2)，该企业 12 月 31 日资产负债表中“在建工程” 项目填列的金额是( )万元。（A）0（B） 20（C） 120（D）10012 根据资料(2)，该企业 12 月 31 日资产负债表中“无形资产” 项目填列的金额是( )万元。（A）488（B） 3462（C） 395（D）439212 某企业有关资料如下： (1)2013
9、 年 12 月 31 日结账后有关科目余额如下表所列：(2)2012 年度企业应收账款周转期为 46 天。2012 年 12 月 31 日企业资产负债表中“应收账款”项目金额为 1693 万元。2013 年度公司利润表中填列的营业收入为 1 395 万元。 (3)通过 2013 年与 2012 年应收账款周转期的比较，说明企业 2013 年的营运状况。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)13 根据资料(1)，该企业资产负债表中“ 应收账款” 项目填列的金额是( ) 万元。（A）1404（B） 1407（C） 14142（D）07214 根据资
10、料(1)，该企业资产负债表中“ 预付账款” 项目填列的金额是( ) 万元。（A）045（B） 0（C） 1755（D）17115 根据资料(1)，该企业资产负债表中“ 应付账款” 项目填列的金额是( ) 万元。（A）102（B） 1098（C） 1755（D）016 根据资料(1)，该企业资产负债表中“ 预收款项” 项目填列的金额是( ) 万元。（A）146（B） 12（C） 1098（D）2617 根据资料(2)，该企业 2013 年度应收账款周转期正确的是( )万元。（A）40（B） 46（C） 39（D）3518 根据资料(3)，比较该企业应收账款的周转期，下列各项中，表述正确的是( )
11、。（A）企业 2013 年收账速度加快（B）企业 2013 年资产流动性变强（C）企业营运状况进一步改善（D）企业 2013 年资产流动性变弱18 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2013 年 4 月，甲公司发生如下交易或事项：(1)销售商品一批，按商品标价计算的金额为 200 万元，由于是成批销售，甲公司给予客户 10的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为 150 万元。(2)向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批
12、产品的实际成本为 8 万元，市场售价为 10 万元。(3)向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费 20 万元并存入银行，且不再提供后续服务。(4)销售一批原材料，增值税专用发票注明售价 80 万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为 59 万元。(5)将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益 300 万元。(6)确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为 100 万元，预计合同总成本为 70 万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至本月末，该劳务的累计完工进度为 60，前期已累计确认劳务收入 50 万元、劳务成本 3
13、5 万元。(7)以银行存款支付管理费用 20 万元，财务费用 10 万元，营业外支出 5 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)19 根据资料(1)，下列各项中，会计处理正确的是( )。（A）借：应收账款 2106 贷：主营业务收入 180 应交税费应交增值税(销项税额)30 6（B）借：主营业务成本 150 贷：库存商品 150（C）借：应收账款 234 贷：主营业务收入 200 应交税费应交增值税(销项税额)34（D）借：主营业务成本 120 贷：库存商品 12020 根据资料(2)，下列各项中，会计处理正确的是( )。（A）借：管理费用
14、 117 贷：应付职工薪酬 11 7（B）借：应付职工薪酬 117 贷：主营业务收入 10 应交税费应交增值税(销项税额)1 7（C）借：主营业务成本 8 贷：库存商品 8（D）借：制造费用 117 贷：应付职工薪酬 11 721 根据资料(1)至(6) ，甲公司 4 月利润表中“营业收入“的金额是( )万元。（A）600（B） 200（C） 290（D）30022 根据资料(1)，(2) ，(4)至(6)，甲公司 4 月利润表中 “营业成本”的金额是( )万元。（A）217（B） 224（C） 158（D）20923 根据资料(1)至(7) ，甲公司 4 月利润表中“营业利润”的金额是( )
15、万元。（A）76（B） 543（C） 343（D）44324 根据资料(1)至(7) ，甲公司 2013 年 4 月利润表中“利润总额”的金额是( )万元。（A）3293（B） 3343（C） 295（D）30024 甲企业自 201 2 年 4 月 1 日起为乙企业开发一项系统软件。合同约定工期为两年，合同总收入为 100 000 元，2012 年 4 月 1 日乙企业支付项目价款 50 000 元，余款于软件开发完成时收取。4 月 1 日，甲企业收到乙企业支付的该项目价款 50 000 元，并存入银行。该项目预计总成本为 40 000 元。其他相关资料如下：该项目于 2014 年 4 月
16、1 日完成并交付给乙企业，但余款尚未收到。甲企业按开发程度确定该项目的完工程度。假定为该项目发生的实际成本均用银行存款支付。 要求： 根据上述资料回答下列问题。25 该笔业务在 2012 年的相关账务处理正确的有( )。（A）2012 年 4 月 1 日预收款项：借：银行存款 50000 贷：预收账款 50000（B） 2012 年实际发生成本：借：劳务成本 16000 贷：银行存款 16000（C）确认 2012 年收入为 10 万元（D）确认 2012 费用为 4 万元26 该笔业务在 2013 年的相关账务处理正确的有( )。（A）2013 年实际发生成本：借：劳务成本 18000 贷：
17、银行存款 18000（B）确认 2013 年收入为 0（C）确认 2013 年费用为 18 万元（D）以上答案均不对27 该笔业务在 2014 年的相关账务处理正确的有( )。（A）2014 年 4 月 1 日实际发生成本为 7000 元（B）确认 2014 年收入为 15 万元（C）确认 2014 年费用为 07 万元（D）预收账款是资产类科目会计专业技术资格初级会计实务（不定项选择题）模拟试卷 10 答案与解析一、不定项选择题1 【正确答案】 A【试题解析】 46821012=7 8( 万元)。2 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 购入：借：在建工程 (600+8)608应交税费应交增
18、值税(进项税额) 102贷：银行存款 710安装及其投入使用：借：在建工程 3贷：银行存款 3借：固定资产 611贷：在建工程 6113 【正确答案】 C【试题解析】 (61111)50000720=864(万元)。借：制造费用 864贷：累计折旧 8644 【正确答案】 A,B【试题解析】 结转各项收入与收益：借：主营业务收入 550其他业务收入 60投资收益 80营业外收入 4贷：本年利润 694结转各项成本、费用或支出：借：本年利润 623贷：主营业务成本 350营业税金及附加 7其他业务成本 39销售费用 46管理费用 83财务费用 18营业外支出 47所得税费用 335 【正确答案】
19、 B,C【试题解析】 提取法定盈余公积：借：利润分配提取法定盈余公积 71贷：盈余公积 71向投资者分配利润=(7171)80=5112(万元) ：借：利润分配应付现金股利 5112贷：应付股利 51126 【正确答案】 A,D【试题解析】 将“本年利润”账户余额转入“利润分配未分配利润”账户：借：本年利润 71贷：利润分配未分配利润 71将“利润分配”账户下的其他明细账户的余额转入“利润分配”账户的“未分配利润”明细账户：借：利润分配未分配利润 5822贷：利润分配提取法定盈余公积 71应付现金股利 51127 【正确答案】 B【试题解析】 甲企业 2013 年度应纳税所得额=20050+1
20、0=160(万元)；甲企业2013 年度应交所得税额=16025=40(万元)。借：所得税费用 40贷：应交税费应交所得税 408 【正确答案】 A【试题解析】 “长期股权投资”项目金额=1006=94(万元)。9 【正确答案】 B【试题解析】 “投资性房地产”项目金额=2000450150=1400(万元)。10 【正确答案】 D【试题解析】 “固定资产”项目金额=100090200=710(万元)。11 【正确答案】 D【试题解析】 “在建工程”的项目金额=12020=100(万元)。12 【正确答案】 B【试题解析】 “无形资产”项目金额=48848893=346 2(万元)。13 【正
21、确答案】 B【试题解析】 “应收账款”项目应填列金额=1404+1 02072=1407(万元)。14 【正确答案】 A【试题解析】 “预付账款”项目应填列金额=045( 万元) 。15 【正确答案】 C【试题解析】 “应付账款”项目应填列金额=1755( 万元) 。16 【正确答案】 A【试题解析】 “预收款项”项目应填列金额=12+26=146(万元)。17 【正确答案】 A【试题解析】 应收账款的周转期=(1693+1407)23601395=40(天)。18 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 2013 年企业应收账款的周转期(40 天)比 2012 年应收账款周转期(46天)短，据
22、此说明企业 2013 年收账速度加快，资产流动性变强，营运状况进一步改善。19 【正确答案】 A,B【试题解析】 借：应收账款 2106贷：主营业务收入 180应交税费应交增值税(销项税额) 306借：主营业务成本 150贷：库存商品 15020 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 借：管理费用 117贷：应付职工薪酬 117借：应付职工薪酬 117贷：主营业务收 Z 10应交税费应交增值税(销项税额) 17借：主营业务成本 8贷：库存商品 821 【正确答案】 D【试题解析】 营业收入=180+10+20+80+10=300(万元)。借：应收账款 2106贷：主营业务收入 180应交税费应
23、交增值税(销项税额) 306借：主营业务成本 150贷：库存商品 150借：管理费用 11 7贷：应付职工薪酬 117借：应付职工薪酬 117贷：主营业务收入 10应交税费应交增值税(销项税额) 17借：主营业务成本 8贷：库存商品 8借：银行存款 20贷：其他业务收入 20借：银行存款 93 6贷：其他业务收入 80应交税费应交增值税(销项税额) 136借：其他业务成本 59贷：原材料 59借：递延收益 300贷：营业外收入 300借：预收账款 100贷：主营业务收入 100借：主营业务成本 70贷：劳务成本 7022 【正确答案】 B【试题解析】 营业成本=150+8+59+7=224(万
24、元)。23 【正确答案】 C【试题解析】 营业利润=3002241172010=34 3(万元)。借：管理费用 20财务费用 10营业外支出 5贷：银行存款 3524 【正确答案】 A【试题解析】 利润总额=343+3005=329 3( 万元)。25 【正确答案】 A,B【试题解析】 本题考查跨期提供劳务的收入确认问题。2012 年 4 月 1 日预收款项：借：银行存款 50000贷：预收账款 500002012 年实际发生成本：借：劳务成本 16000贷：银行存款 16000确认 2012 年收入和费用：收入=10000040 =40000( 元)费用=4000040 =16000( 元)
25、借：预收账款 40000贷：主营业务收入 40000借：主营业务成本 16000贷：劳务成本 1600026 【正确答案】 A,C【试题解析】 2013 年实际发生成本：借：劳务成本 18000贷：银行存款 18000确认 2013 年收入和费用：收入=100 0008540000=45000( 元)费用=40 0008516000=18000( 元)借：预收账款 45000贷：主营业务收入 45000借：主营业务成本 18000贷：劳务成本 1800027 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 至 2014 年 4 月 1 日实际发生成本：借：劳务成本 7000贷：银行存款 7000确认 2014 年收入和费用：收入=1000004000045000=15000(元)费用=410001600018000=7000(元)借：预收账款 15000贷：主营业务收入 15000借：主营业务成本 7000贷：劳务成本 7000
