1、会计专业技术资格初级会计实务（不定项选择题）模拟试卷 13 及答案与解析一、不定项选择题0 某工业企业仅生产甲产品，采用品种法计算产品成本。3 月初在产品直接材料成本 130 万元，直接人工成本 18 万元，制造费用 10 万元。3 月份发生直接材料成本 80 万元，直接人工成本 4871 元，制造费用 6 万元。3 月末甲产品完工 100 件，在产品 200 件。月末计算完工产品成本时，直接材料成本按完工产品与在产品数量比例分配，直接人工成本和制造费用采用定额工时比例分配。单位产成品工时定额20 小时，单位在产品工时定额 10 小时。要求：根据上述资料回答下列问题。1 下列有关甲完工产品应负
2、担的直接材料成本说法正确的有( )。（A）直接材料成本分配率为 14（B）甲完工产品应负担的直接材料成本为 70 万元（C）直接材料成本分配率为 07（D）甲完工产品应负担的直接材料成本为 28 万元2 下列有关甲完工产品应负担的直接人工成本说法正确的有( )。（A）直接人工分配率为 07（B）直接人工分配率为 14（C）甲完工产品应负担的直接人工成本为 30 万元（D）甲完工产品应负担的直接人工成本为 28 万元3 下列说法正确的有( ) 。（A）制造费用分配率为 04（B）制造费用分配率为 14（C）甲完工产品应负担的制造费用为 8 万元（D）甲完工产品总成本为 106 万元3 W 股份有
3、限公司 2013 年有关资料如下： (1)1 月 1 日部分总账及其所属明细账余额如表所示：注：该公司未单独设置“ 预付账款”会计科目。 表中长期借款为 2012 年 10月 1 日从银行借入，借款期限 2 年，年利率为 5，每年付息一次。 (2)2013 年 W股份有限公司发生如下业务： 3 月 10 日，收回上年已作为坏账转销的应收 A 公司账款 70 万元并存入银行。 4 月 15 日，收到 C 公司发来的材料一批并验收入库，增值税专用发票注明货款 100 万元，增值税 17 万元，其款项上年已预付。 4 月 20 日，对厂房进行更新改造，发生后续支出总计 500 万元，所替换的旧设施账
4、面价值为 300 万元(该设施原价 500 万元，已提折旧 167 万元，已提减值准备33 万元)。该厂房于 12 月 30 日达到预定可使用状态，其后续支出符合资本化条件。1 至 4 月该厂房已计提折旧 100 万元。 6 月 30 日从乙银行借款 200 万元，期限 3 年，年利率为 6，每半年付息一次。 10 月份以票据结算的经济业务有(不考虑增值税)：持银行汇票购进材料 500 万元；持银行本票购进库存商品 300 万元；签发 6 个月的商业汇票购进物资 800 万元。 12 月 31 日，经计算本月应付职工工资 200 万元，应计提社会保险费 50 万元。同日，以银行存款预付下月住房
5、租金2 万元，该住房供公司高级管理人员免费居住。 12 月 31 日，经减值测试，应收A 公司账款预计未来现金流量现值为 400 万元。 W 股份有限公司对 B 公司的长期股权投资采用权益法核算，其投资占 B 公司的表决权股份的 30。2013 年 B 公司实现净利润 9 000 万元。长期股权投资在资产负债表日不存在减值迹象。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)4 根据资料(1)和(2) ，W 公司资产负债表中“预付款项” 和“应收账款” 项目金额是( )万元。（A）35（B） 150（C） 400（D）6005 根据资料(1)和(2) ，
6、W 公司资产负债表中“长期股权投资” 项目金额是( )万元。（A）2500（B） 2700（C） 5200（D）90006 根据资料(1)和(2) ，W 公司资产负债表中“固定资产” 项目金额是( )万元。（A）0（B） 2600（C） 3100（D）21007 根据资料(1)和(2) ，W 公司资产负债表中“应付票据” 和“应付职工薪酬” 项目金额是( )万元。（A）800（B） 250（C） 1050（D）5508 根据资料(1)和(2) ，W 公司资产负债表中“应付账款” 项目金额是( )万元。（A）900（B） 150（C） 1050（D）8009 根据资料(1)和(2) ，W 公司资
7、产负债表中“长期借款” 项目金额是( )万元。（A）300（B） 200（C） 100（D）5009 甲有限责任公司(以下简称甲公司)为一家从事机械制造的增值税一般纳税企业。2013 年 1 月 1 日所有者权益总额为 5 400 万元，其中实收资本 4 000 万元，资本公积 400 万盈余公积 800 万元，未分配利润 200 万元。2013 年度甲公司发生如下经济业务；(1)经批准，甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用，合同约定的价值为 3 500 万元 (与公允价值相符)，增值税税额为 595 万元；同时甲公司增加实收资本 2 000 万元，相关法律手续已办妥。(2)出售
8、一项专利技术，售价 25 万元，款项存入银行，不考虑相关税费。该项专利技术实际成本 50 万元，累计摊销售额 38 万元，未计提减值准备。(3)被投资企业丙公司可供出售金融资产的公允价值净值增加 300 万元，甲公司采用权益法按 30持股比例确认应享有的份额。(4)结转固定资产清理净收益 50 万元。(5)摊销递延收益 31 万元(该递延收益是以前年度确认的与资产相关的政府补助)。(6)年末某研发项目完成并形成无形资产，该项目研发支出资本化金额为 200 万元。(7)除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收入 10 500 万元，发生营业成本 4 200 万元、营业税金及附加 600 万元、销售
9、费用 200 万元、管理费用 300 万元、财务费用 200 万元，经计算确定营业利润为 5 000 万元。按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费 120 万元，实际发生并计入当年利润总额的职工福利费 150 万元。除此之外，不存在其他纳税调整项目，也未发生递延所得税。所得税税率为25。(8)确认并结转全年所得税费用。(9)年末将“本年利润”科目贷方余额 3 813 万元结转至未分配利润。(10)年末提取法定盈余公积 3813 万元，提取任意盈余公积 360 万元。(11)年末将 “利润分配提取法定盈余公积”、 “利润分配提取任意盈余公积”明细科目余额结转至未分配利润。要求：根据上述资料，不考
10、虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)10 根据资料(2)至(7) ，下列各项中，年度利润总额计算正确的是( )万元。（A）5094（B） 5000（C） 5013（D）508111 根据资料(2)至(7) ，下列各项中，年度全年应交所得税计算正确的是( )万元。（A）12735（B） 1281（C） 1311（D）1257512 根据资料(1)至(11) ，下列各项中， 12 月 31 日资产负债表中“实收资本”项目金额正确的是( )万元。（A）3000（B） 2000（C） 4000（D）600013 根据资料(1)至(11) ，下列各项中， 12 月 31 日资产负
11、债表中“资本公积”项目金额正确的是( )万元。（A）400（B） 2585（C） 2495（D）218514 根据资料(1)至(11) ，下列各项中， 12 月 31 日资产负债表中“盈余公积”项目金额正确的是( )万元。（A）800（B） 11813（C） 15413（D）116015 根据资料(1)至(11) ，下列各项中， 12 月 31 日资产负债表中“未分配利润”项目金额正确的是( ) 万元。（A）3813（B） 4013（C） 30717（D）3271715 甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税适用税率 17，售价中不含增值税。商品销售时，同时结转成本。本年利润采用
12、表结法结转。其他资料如下： (1)2013 年 11 月 30 日各损益类科目的余额如下表所示：(2)2013 年 12 月份甲公司发生如下经济业务： 销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价 370 万元，增值税 629 万元。款项已收到并存入银行。该批商品的实际成本为 280 万元。 本月发生应付工资 50 万元，其中生产工人工资 395 万元，车间管理人员工资 25 万元，厂部管理人员工资 7 万元，销售人员工资 1 万元。假定不考虑当月其他职工薪酬项目。 计提长期借款利息 9 万元，该笔借款均用于公司日常经营活动。 计提已到付息期但尚未领取的债券利息 10 万元。 本月营业活动应交城市
13、维护建设税 434 万元、教育费附加 186 万元。 按年计提所得税，公司适用所得税税率为 25。计提当年应交所得税 110 万元，公司无纳税差异事项。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏；答案中的金额单位用万元表示)16 根据资料(2)，下列各项中，会计处理正确的是( )。（A）借：银行存款 4329 贷：主营业务收入 370 应交税费应交增值税(销项税额)62 9 借：主营业务成本 280 贷：库存商品 280（B）借：生产成本 395 制造费用 25 管理费用 7 销售费用 1 贷：应付职工薪酬 50（C）借：营业税金及附加
14、62 贷：应交税费应交城市维护建设税 434应交教育费附加 186（D）借：所得税费用 110 贷：应交税费应交所得税 11017 根据资料(1)和(2) ，下列各项中，甲公司 2013 年年度利润表中“营业收入“和“ 营业成本”的计算结果正确的是( ) 万元。（A）2546（B） 1970（C） 1980（D）253018 根据资料(1)和(2) ，下列各项中，甲公司 2013 年年度利润表中“销售费用”、“ 管理费用”和“财务费用”的计算结果正确的是( )万元。（A）65（B） 36（C） 72（D）3019 根据资料(1)和(2) ，下列各项中，甲公司 2013 年年度利润表中“营业利润
15、”和“ 利润总额”的计算结果正确的是( ) 万元。（A）110（B） 437（C） 440（D）33019 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，原材料采用实际成本进行日常核算。2014 年 3 月份，甲企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项：(1)购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为 80 000 元，增值税税额为13 600 元。该批原材料已验收入库，货款已用银行存款支付。(2)销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为 200 000 元，增值税税额为34 000 元，提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出并承兑的商业承兑汇票。(3)在建工程领用生产用库
16、存原材料 10 000 元，应由该批原材料负担的增值税税额为 1 700 元。(4)盘亏原材料 4 000 元，应由该批原材料负担的增值税税额为 680 元。(5)用银行存款 30 000 元缴纳增值税，其中包括上月未交增值税税额 5 000 元。(6)月末将本月应交未交或多交增值税转入未交增值税明细科目。要求：根据上述资料，回答下列问题。20 根据资料(1)一(5) 确定下列关于应记入 “应交税费”科目的金额的说法中，正确的是( )。（A）明细科目“ 应交增值税(进项税额)” 发生额为 13600 元（B）明细科目“应交增值税(销项税额)” 发生额为 34000 元（C）明细科目“应交增值税
17、(进项税额转出)” 发生额为 1700 元（D）明细科目“ 应交增值税(已交税金)” 发生额为 30000 元21 计算本期多交纳的增值税税额的金额为( )元。（A）2220（B） 2900（C） 3920（D）460021 甲股份有限公司为商品流通企业。2013 年度财务报表的有关资料如下： (1)2013年 12 月 31 日资产负债表有关项目年初、年末数如下(单位：万元)：(2)2013 年度利润表有关项目本年累计数如下(单位：万元)：(3)其他有关资料如下： 本期增值税销项税额为 1 360 万元，进项税额为 714 万元，已交增值税为 650 万元。 已交营业税金及附加 6460 万
18、元，已交所得税费用400 万元。 其他应付款为收取的出借包装物押金 8 万元。 应收款项计提坏账准备 2 万元。 未单独设置 “管理费用”科目；销售费用中包含职工薪酬 1 140 万元，折旧费 22 万元、摊销的预付保险费 50 万元，其余以银行存款支付。 本年以银行存款 700 万元购入不需要安装的设备一台。本年对一台管理用设备进行清理。该设备账面原价为 460 万元，清理时的累计折旧为 370 万元。该设备清理过程中，以银行存款支付清理费用 6 万元，变价收入 76 万元已存入银行。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)22 根据资料(1)
19、至(3) ，下列各项中，甲公司 2013 年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金” 项目的金额是 ( )万元。（A）9260（B） 9262（C） 9160（D）945823 根据资料(1)至(3) ，下列各项中，甲公司 2013 年度现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金” 项目的金额是 ( )万元。（A）5214（B） 5964（C） 5064（D）511424 根据资料(1)至(3) ，下列各项中，甲公司 2013 年度现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金” 项目的金额是 ( )万元。（A）1080（B） 1190（C） 1130（D）114025 根据资料(1)至(
20、3) ，下列各项中，甲公司 2013 年度现金流量表中“支付的各项税费”项目的金额是 ( )万元。（A）11146（B） 7146（C） 1050（D）464626 根据资料(1)至(3) ，下列各项中，甲公司 2013 年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金” 项目的金额是 ( )万元。（A）11146（B） 788（C） 1050（D）464627 根据资料(1)至(3) ，下列各项中，甲公司 2013 年度现金流量表中“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金净额”和“ 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金” 项目金额分别是 ( )万元。（A）70（B） 700
21、（C） 76（D）760会计专业技术资格初级会计实务（不定项选择题）模拟试卷 13 答案与解析一、不定项选择题1 【正确答案】 B,C【试题解析】 直接材料成本分配率=(月初在产品实际材料成本 +本月投入的实际材料成本)(完工产品数量+月末在产品数量)=(130+80)(100+200)=07 甲完工产品应负担的直接材料成本=10007=70(万元)。2 【正确答案】 B,D【试题解析】 直接人工分配率=(18+48)(20100+20010)=1 4甲完工产品应负担的直接人工成本=2010014=28(万元) 。3 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 制造费用分配率=(10+6)(2010
22、0+20010)=0 4甲完工产品应负担的制造费用=2010004=8( 万元)甲完工产品总成本=70+28+8=106( 万元) 。借：库存商品 106贷：生产成本 1064 【正确答案】 A,C【试题解析】 预付款项=150117+2=35(万元)(根据业务+ 业务 )；应收账款=账面余额坏账准备=600200=400(万元)(根据业务)。5 【正确答案】 C【试题解析】 长期股权投资=2500+2700=5200( 万元)(根据业务)。6 【正确答案】 D【试题解析】 固定资产=3000900200+(167+33) 500+500=2100(万元)(根据业务+ 业务)。7 【正确答案】
23、 A,B【试题解析】 应付票据=800(万元)(根据业务 )；应付职工薪酬=250( 万元)(根据业务)。8 【正确答案】 C【试题解析】 应付账款为 1050 万元。9 【正确答案】 B【试题解析】 长期借款为 200 万元。期初向甲银行借入的 300 万元，到年底还有9 个月到期，所以应该列入一年内到期的非流动负债项目(根据业务)。10 【正确答案】 A【试题解析】 2013 年度利润总额=5000+(13+50+31)=5094( 万元)。与利润总额形成有关的业务会计处理如下：借：银行存款 25累计摊销 38贷：无形资产 50营业外收入 13借：固定资产清理 50贷：营业外收入 50借：
24、递延收益 31贷：营业外收入 3111 【正确答案】 B【试题解析】 全年应交所得税=5094+(150120)25=1281( 万元)。因福利费的税前扣除金额为 120 万元，企业实际扣除的为 150 万元，多扣除部分需要纳税调整增加。12 【正确答案】 D【试题解析】 12 月 31 日资产负债表中“实收资本”项目=4000+2000=6000(万元)。资料(1)至(11)，有关的业务会计处理如下：(1)借：固定资产 3500应交税费应交增值税(进项税额) 595贷：实收资本 2000资本公积资本溢价 2095(2)借：银行存款 25累计摊销 38贷：无形资产 50营业外收入 13(3)借
25、：长期股权投资 丙公司(其他权益变动)(30030)90贷：资本公积其他资本公积 90(4)借：固定资产清理 50贷：营业外收入 50(5)借：递延收益 31贷：营业外收入 31(6)借：无形资产 200贷：研发支出资本化支出 200(7)2013 年度利润总额一营业利润 5000+(13+50+31)=5094(万元)；全年应交所得税=5094+ (150120)25=1281(万元)。因福利费的税前扣除金额为 120 万元，企业实际扣除的为 150 万元，多扣除部分需要纳税调整增加。(8)借：所得税费用 1281贷：应交税费应交所得税 1281借：本年利润 1281贷：所得税费用 1281
26、(9)借：本年利润 3813贷：利润分配未分配利润 3813(10)借：利润分配 提取法定盈余公积 3813提取任意盈余公积 360贷：盈余公积法定盈余公积 3813任意盈余公积 360(11)借：利润分配 未分配刺润 7413贷：利润分配提取法定盈余公积 3813提取任意盈余公积 36013 【正确答案】 B【试题解析】 2013 年 12 月 31 日资产负债表中“资本公积”项目=期初+ 业务(1)+ 业务(3)=400+2095+90=2585(万元)。14 【正确答案】 C【试题解析】 2013 年 12 月 31 资产负债表中“盈余公积”项目=期初+ 业务(10)+ 业务(10)=8
27、00+3813+360=15413(万元)。15 【正确答案】 D【试题解析】 2013 年 12 月 31 日资产负债表中“未分配利润”项目=期初+ 业务(9)业务(11)=200+38137413=32717(万元)。16 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 2013 年 12 月份有关业务的会计分录：借：银行存款 432 9贷：主营业务收入 370应交税费应交增值税(销项税额) 629借：主营业务成本 280贷：库存商品 280借：生产成本 39 5制造费用 25管理费用 7销售费用 1贷：应付职工薪酬 50借：财务费用 9贷：应付利息 9借：应收利息 10贷：投资收益 10借：营
28、业税金及附加 62贷：应交税费应交城市维护建设税 434应交教育费附力 186借：所得税费用 110贷：应交税费应交所得税 11017 【正确答案】 A,C【试题解析】 利润表(简易)18 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 见下表：19 【正确答案】 B,C【试题解析】 见下表：20 【正确答案】 A,B【试题解析】 参考会计分录为：(1)借：原材料 80000应交税费应交增值税(进项税额) 13600贷：银行存款 93600(2)借：应收票据 234000贷：主营业务收入 200000应交税费应交增值税(销项税额) 34000(3)借：在建工程 11700贷：原材料 10000应交税费应
29、交增值税(进项税额转出) 1700(4)借：待处理财产损溢 4680贷：原材料 4000应交税费应交增值税(进项税额转出) 680(5)借：应交税费 未交增值税 5000应交增值税(已交税金) 25000贷：银行存款 30 000根据资料(1)一(5) 的会计分录可知，选项 C,D 错误，选项 C，发生额应为 2380 元；选项 D，发生额应为 25000 元。21 【正确答案】 A【试题解析】 本期增值税贷方发生额=34000(13600 1700680)=22780(元)；本期已交纳的增值税税额=300005000=25000(元)；本期多交纳的增值税税额=2500022780=2220(
30、元)。会计分录为：借：应交税费未交增值税 2220贷：应交税费应交增值税(转出多交增值税) 2220所以，选项 A 计算正确。22 【正确答案】 A【试题解析】 销售商品、提供劳务收到的现金=8000+1360+(300200)+(495693)2=9260(万元)。23 【正确答案】 D【试题解析】 购买商品、接受劳务支付的现金=4500+714+(7001)+(400 250)+(150100)5114( 万元) 。24 【正确答案】 C【试题解析】 支付给职工以及为职工支付的现金=50+114060=1130(万元)。25 【正确答案】 A【试题解析】 支付的各项税费=650+6460+400=11146(万元)。26 【正确答案】 B【试题解析】 支付的其他与经营活动有关的现=200011402250=788(万元)。27 【正确答案】 A,B【试题解析】 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金净额=766=70( 万元)；购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=700(万元)。
