1、会计专业技术资格初级会计实务（不定项选择题）模拟试卷 19 及答案与解析一、不定项选择题0 (2017 年改编) 甲公司是生产多种产品的制造企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，原材料采用实际成本法核算，发出材料成本采用月末一次加权平均法计算，2017 年 1 月 1 日，M 材料库存数量为 500 千克，每千克实际成本为 200 元，该公司 1 月份发生有关存货业务如下：(1)2 日，以面值为 250000 元的银行汇票购买 M 材料 800 千克，每千克不含增值税销售价格为 250 元，价款共计 200000 元，增值税专用发票上注明的增值税税额为34000 元，由销货方代垫
2、运费并取得增值税专用发票，注明的价款为 3000 元，增值税税额为 330 元。材料验收入库，银行汇票多余款项通过银行退回并已收妥。(2)10 日，收到乙公司作为资本投入的 M 材料 3000 千克，并验收入库，同时收到乙公司开具的增值税发票，投资合同约定该批材料不含税价格为 600000 元，与公允价值相同，允许抵扣的增值税为 102000 元，乙公司在甲公司注册资本中享有的份额为 580000 元。(3)31 日，发料凭证汇总表中列明 M 材料的耗用情况如下，生产产品领用 1600 千克，车间管理部门领用 300 千克，行政管理部门领用 200 千克，销售部门领用 100千克。(4)31
3、日，财产清查中盘亏 M 材料的成本为 15000 元，相应转出增值税进项税额为2550 元，经查属于材料保管人员过失造成的，按规定由其赔偿 6000 元，其他损失由公司承担，款项尚未收到。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示，计算结果出现小数的，保留小数点后两位小数)1 根据资料(1)下列各项中，甲公司会计处理正确的是( )。（A）退回银行汇票的多余款项时：借：银行存款 12670贷：其他货币资金 12670（B）用银行汇票购买材料时：借：原材料 203000应交税费应交增值税(进项税额) 34330贷：银行存款 237330（C）申请签发银行汇票时
4、：借：其他货币资金 250000贷：银行存款 250000（D）用银行汇票购买材料时：借：原材料 203000应交税费应交增值税(进项税额) 34330贷：其他货币资金 2373302 根据资料(2)，下列各项中，甲公司会计处理结果正确的是( )。（A）“资本公积 ”科目贷方登记 122000 元（B） “原材料” 科目借方登记 600000 元（C） “应交税费” 科目借方登记 102000 元（D）“实收资本 ”科目贷方登记 702000 元3 根据资料(1)至(2) ，甲公司当月发出 M 材料平均单价为( )元。（A）20535（B） 210（C） 2093（D）204654 根据资料(
5、3)，下列各项中，甲公司会计处理表述正确的是( )。（A）车间管理部门领用的材料计入制造费用（B）生产产品领用的材料计入生产成本（C）销售部门领用的材料计入销售费用（D）行政管理部门领用的材料计入管理费用5 根据资料(4)，下列各项中，甲公司会计处理正确的是( )。（A）应收账款增加 6000 元（B）原材料减少 15000 元（C）其他应收款增加 6000 元（D）管理费用增加 15000 元5 相关知识点：交易性金融资产甲公司为一家上市公司，2017 年进行对外投资的有关资料如下：(1)2 月 17 日，甲公司委托证券公司从二级市场购入 A 公司股票，支付价款 1600万元(其中包含已宣告
6、但尚未发放的现金股利 40 万元)，将其划分为交易性金融资产。另支付相关交易费用 4 万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为024 万元。(2)5 月 5 日，甲公司收到 A 公司发放的现金股利 40 万元并存入银行。(3)6 月 30 日，甲公司持有 A 公司股票的公允价值下跌为 1480 万元。(4)7 月 15 日，甲公司持有 A 公司股票的公允价值上升为 1680 万元。(5)8 月 15 日，甲公司将持有的 A 公司股票全部出售，售价为 1800 万元，款项存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示，计算结果出现小数的，保留小
7、数点后两位小数)6 下列甲公司对于 A 公司股票投资账务处理的表述中不正确的有 ( )。（A）应确认的入账成本为 1604 万元（B）收到现金股利时应确认的应收股利为 40 万元（C） 6 月 30 日确认的公允价值变动应计入资本公积（D）处置时应确认投资收益科目的金额为处置价款与账面价值的差额7 有关甲公司购买 A 公司股票的会计处理，下列说法正确的有 ( )。（A）购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应计入投资收益（B）支付相关的交易费用计入交易性金融资产成本（C） 6 月 30 日应确认的公允价值变动损益为 120 万元（D）7 月 15 日应确认的公允价值变动损益为 80 万元8
8、 关于甲公司购入股票的后续计量，下列表述正确的有( )。（A）甲公司持有 A 公司股票的公允价值下跌应记入“资本公积其他资本公积”科目（B）甲公司持有 A 公司股票的公允价值下跌应记入 “公允价值变动损益”科目（C）出售 A 公司股票确认的投资收益金额为 120 万元（D）出售 A 公司股票确认的投资收益金额为 2868 万元9 甲公司对于 A 公司股票投资的处理，累计影响 2017 年当期损益的金额为( )万元。（A）236（B） 160（C） 84（D）2246810 8 月 15 日，甲公司转让该金融资产需要交纳的增值税为( )万元。（A）12（B） 1132（C） 22（D）21321
9、0 相关知识点：实收资本、无形资产和期问费用 2017 年，甲公司发生有关经济业务如下：(1)1 月 10 日，接受乙公司作为资本投入的 M 非专利技术，投资合同约定价值为300 万元(与公允价值一致)，增值税进项税额为 18 万元，该出资在甲公司注册资本中享有的份额为 250 万元。合同规定 M 非专利技术的受益年限为 10 年。该非专利技术用于行政管理，采用直线法进行摊销。(2)1 月 15 日，开始自行研发一项 N 专利技术，1 月至 4 月发生不符合资本化条件的研究支出 320 万元，5 月至 10 月共发生开发支出 800 万元，其中符合资本化条件的支出为 600 万元，取得增值税专
10、用发票，增值税税额为 102 万元。10 月 31 日，N 专利技术达到预定用途，并直接用于产品的生产，其有效期为 10 年，采用直线法进行摊销。(3)11 月 5 日，为宣传应用 N 专利技术生产的新产品，以银行存款支付广告宣传费10 万元，取得增值税专用发票，增值税税额为 06 万元。(4)12 月 26 日，为使用公司经营战略调整，将 M 非专利技术出售，开具增值税专用发票，注明的价款 260 万元，增值税税额为 156 万元，款项 2756 万元已存入银行。该非专利技术已计提摊销额 275 万元。未计提资产减值准备。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单
11、位用 775 己表示)11 根据资料(1)，下列各项中，关于接受 M 非专利技术作为资本投入的会计处理表述正确的是( ) 。（A）确认盈余公积 50 万元（B）确认无形资产 300 万元（C）确认实收资本 250 万元（D）确认资本公积 68 万元12 根据资料(2)，下列各项中，甲公司 N 专利技术会计处理正确的是 ( )。（A）无形资产按月摊销时：借：制造费用 5贷：累计摊销 5（B）无形资产按月摊销时：借：管理费用 5贷：累计摊销 5（C） 10 月 31 日，研发活动结束确认无形资产时：借：无形资产 600贷：研发支出资本化支出 600（D）10 月 31 日，研发活动结束确认无形资产
12、时：借：无形资产 800贷：研发支出资本化支出 80013 根据资料(3)，下列各项中，支付广告宣传费对甲公司财务状况和经营成果的影响是( )。（A）管理费用增加 10 万元（B）无形资产增加 10 万元（C）营业利润减少 10 万元（D）销售费用增加 10 万元14 根据资料(1)和(4) ，下列各项中，关于甲公司出售 M 非专利技术对当期损益影响表述正确的是( ) 。（A）其他业务成本增加 125 万元（B）营业利润减少 125 万元（C）营业外支出增加 125 万元（D）利润总额减少 125 万元15 根据资料(1)至(4) ，上述业务对该公司 2017 年度管理费用的影响金额为( )万
13、元。（A）5475（B） 425（C） 5425（D）27515 2016 年 1 月 1 日，某公司股东权益合计金额为 20000 万元，其中股本 5000万元(每股面值为 1 元) ，资本公积 10000 万元。盈余公积 3000 万元，未分配利润2000 万元。该公司 2016 年发生与所有者权益相关的交易或事项如下：(1)1 月 8 日，委托证券公司发行普通股 6000 万股，每股面值 1 元，发行价格为每股 4 元，按发行收入的 3支付佣金，发行完毕。收到款项存入银行。(2)9 月 10 日，经股东大会批准，用资本公积转增股本 800 万元。并办妥相关增资手续。(3)11 月 8 日
14、，经股东大会批准，以银行存款回购本公司股票 1000 万股，回购价格为每股。(4)12 月 28 日，经股东大会批准，将回购的本公司股票 1000 万股注销，并办妥相关减资手续。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)16 根据资料(1)，下列关于该公司发行股票的会计处理中，正确的是( )。（A）“财务费用 ”科目借方登记 720 万元（B） “银行存款” 科目借方登记 23280 万元（C） “股本” 科目贷方登记 6000 万元（D）“资本公积 ”科目贷方登记 17280 万元17 根据资料(2)，下列各项中，该公司用资本公积转增股本的会计处理正
15、确的是( )。（A）资本公积减少 800 万元（B）未分配利润增加 800 万元（C）库存股增加 800 万元（D）股本增加 800 万元18 根据资料(3)，下列各项中，该公司回购股票的会计处理正确的是( )。（A）借：库存股 1000贷：股本 1000（B）借：股本 1000贷：库存股 1000（C）借：库存股 5000贷：银行存款 5000（D）借：股本 5000贷：银行存款 500019 根据期初资料和资料(1)至(4) ，下列各项中，该公司注销股票的会计处理正确的是( )。（A）“资本公积 ”科目借方登记 4000 万元（B） “股本” 科目借方登记 1000 万元（C） “资本公积
16、” 科目贷方登记 4000 万元（D）“库存股 ”科目贷方登记 5000 万元20 根据期初资料和资料(1)至(4) ，下列各项中，该公司 2016 年末资产负债表“股东权益”项目期末余额填列正确的是( ) 。（A）“盈余公积 ”项目为 26480 万元（B） “库存股” 项目为 1000 万元（C） “资本公积” 项目为 22480 万元（D）“股本”项目为 10800 万元20 相关知识点：应付职工薪酬甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，每月月初发放上月工资，2016 年 12 月 1 日，“ 应付职工薪酬 ”科目贷方余额为 33 万元。该企业 2016 年 12月发生职工
17、薪酬业务如下：(1)5 日，结算上月应付职工薪酬 33 万元。其中代扣代交的职工个人所得税 15 万元，代扣为职工垫付的房租 05 万元。实际发放职工薪酬 31 万元。(2)31 日，企业以其生产的 M 产品作为非货币性福利发放给车间生产人员。该批产品不含税的市场售价为 50 万元。实际生产成本为 40 万元。(3)31 日，对本月职工工资分配的结果如下，车间生产人员 14 万元。车间管理人员5 万元。企业行政管理人员 2 万元。专设销售机构人员 9 万元。(4)31 日，企业计提本月基本养老保险费、基本医疗保险费等社会保险费共计177 万元。计提本月住房公积金 885 万元。要求：根据上述资
18、料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)21 根据期初资料和资料(1)，下列各项中，企业结算职工薪酬的相关会计处理正确的是( )。（A）代扣个人所得税时：借：其他应付款 15贷：应交税费应交个人所得 税 15（B）代扣为职工垫付的房租时：借：应付职工薪酬 05贷：应收账款 05（C）代扣个人所得税时：借：应付职工薪酬 15贷：应交税费应交个人所得税 15（D）代扣为职工垫付的房租时：借：应付职工薪酬 05贷：其他应收款 0522 根据资料(2)，下列各项中，企业发放非货币性福利会计处理结果正确的是( )。（A）发放非货币性福利时，借记“应付职工薪酬非货币性福利”科目
19、 50 万元（B）发放非货币性福利时确认收入，贷记“主营业务收入 ”科目 50 万元（C）确认非货币性福利时，借记“生产成本”科目 585 万元（D）发放非货币性福利时结转成本。借记“主营业务成本”科目 585 万元23 根据资料(3)，下列各项中，企业分配工资的相关会计处理结果正确的是( )。（A）专设销售机构人员工资，借记“销售费用” 科目 9 万元（B）车间生产人员工资，借记“生产成本”科目 14 万元（C）车间管理人员和企业行政管理人员工资，借记“管理费用” 科目 7 万元（D）全部人员工资，贷记“应付职工薪酬” 科目 30 万元24 根据资料(1)至(4) ，下列各项中，关于职工薪酬
20、的表述正确的是( )。（A）为职工代垫的房租不属于职工薪酬（B）计提的住房公积金属于其他长期职工福利（C）计提的基本医疗保险费属于短期薪酬（D）计提的基本养老保险费属于短期薪酬25 根据期初资料和资料(1)至(4) ，下列各项中，甲企业 2016 年 12 月 31 日资产负债表中“应付职工薪酬 ”项目的期末余额为 ( )万元。（A）5655（B） 10655（C） 9655（D）11505会计专业技术资格初级会计实务（不定项选择题）模拟试卷 19 答案与解析一、不定项选择题1 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 申请签发银行汇票时：借：其他货币资金 250000贷：银行存款 2500002
21、 日购入 M 材料时：借：原材料 203000应交税费应交增值税(进项税额) 34000银行存款 13000贷：其他货币资金 2 500002 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 10 日接受投入 M 材料时：借：原材料 600000应交税费应交增值税(进项税额) 102000贷：实收资本 580000资本公积资本溢价 122000(借贷差)3 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司采用月末一次加权平均法核算，月末发出 M 材料的平均单价=(500200+203000+600000)(500+800+3000)=210(元)。4 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 31 日，核算发出材料
22、成本时：借：生产成本 (1600210)336000制造费用 (300210)63000管理费用 (200210)42000销售费用 (100210)21000贷：原材料 (2200210)4620005 【正确答案】 B,C【试题解析】 31 日，盘亏 M 材料时：借：待处理财产损溢 17550贷：原材料 15000应交税费应交增值税(进项税额转出) 2550报经批准处理后：借：管理费用 11550其他应收款 6000贷：待处理财产损溢 175506 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 A，应确认的入账成本为 1600 万元；选项 B，收到现金股利时应确认投资收益 40 万元；选项
23、C，6 月 30 日确认的公允价值变动应计入公允价值变动损益；选项 D，处置时按照处置价款与账面价值的差额确认投资收益，并将交易性金融资产持有期间公允价值变动损益转入投资收益。7 【正确答案】 C【试题解析】 购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利记入“交易性金融资产成本”；支付相关的交易费用记入“投资收益”科目借方。借：交易性金融资产成本 1600投资收益 4应交税费应交增值税(进项税额) 024贷：其他货币资金 160424借：其他货币资金 40贷：投资收益 40借：公允价值变动损益 120贷：交易性金融资产公允价值变动 120借：交易性金融资产公允价值变动 200贷：公允价值变动损益
24、 2006 月 30 日应确认的公允价值变动损益为(1480-1600)120 万元；7 月 15 日应确认的公允价值变动损益为(1680-1480)200 万元。8 【正确答案】 B,D【试题解析】 甲公司持有 A 公司股票的公允价值下跌应记入 “公允价值变动损益”科目借方。甲公司持有 A 公司股票的公允价值下跌应记入 “公允价值变动损益”科目借方。出售交易性金融资产时：借：其他货币资金 1800贷：交易性金融资产成本 1600公允价值变动 80投资收益 10868应交税费转让金融商品应交增值税 11132借：投资收益 80贷：公允价值变动损益 809 【正确答案】 A【试题解析】 影响 2
25、017 年当期损益的金额=-4+40-120+200+10868+80-80=22468(万元)。10 【正确答案】 B【试题解析】 转让金融商品应交增值税=(1800-1600)(1+6 )6 =1132(万元)甲公司应编制如下会计分录：借：投资收益 1132贷：应交税费转让金融商品应交增值税 113211 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 接受投资时：借：无形资产 300应交税费应交增值税(进项税额) 18贷：实收资本 250资本公积资本溢价 6812 【正确答案】 A,C【试题解析】 14 月发生不符合资本化条件的支出时：借：研发支出费用化支出 320贷：银行存款 320510 月发
26、生开发支出时：借：研发支出费用化支出 200资本化支出 600应交税费应交增值税(进项税额) 102贷：银行存款 90210 月 31 日，无形资产达到预定用途：借：管理费用 520无形资产 600贷：研发支出费用化支出 520资本化支出 600无形资产从 10 月份达到预定用途，应从 10 月份计提摊销，每月摊销额=600 12=5(万元)：借：制造费用 5贷：累计摊销 513 【正确答案】 C,D【试题解析】 支付广告宣传费用时：借：销售费用 10应交税费应交增值税(进项税额) 06贷：银行存款 10614 【正确答案】 C,D【试题解析】 甲公司出售 M 非专利技术的账务处理为：借：银行
27、存款 2756累计摊销 275营业外支出 125贷：无形资产 300应交税费应交增值税(销项税额) 156处置 M 非专利技术，营业外支出增加 125 万元，利润总额减少 125 万元。15 【正确答案】 A【试题解析】 所以，上述业务对该公司 2017 年度管理费用的影响金额=275(资料 4)+520(资料 2)=5475(万元)。16 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 该公司发行股票的会计处理为：借：银行存款 23280贷：股本 6000资本公积股本溢价 (60004-6000-600043)1728017 【正确答案】 A,D【试题解析】 该公司用资本公积转增股本的会计处理为：借：
28、资本公积 800贷：股本 80018 【正确答案】 C【试题解析】 11 月 8 日，公司回购股票的会计处理为：借：库存股 5000贷：银行存款 500019 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 该公司注销股票的会计处理为：借：股本 1000资本公积股本溢价 4000贷：库存股 500020 【正确答案】 C,D【试题解析】 该公司 2016 年末资产负债表“股东权益”项目期末余额：“股本”项目=5000+6000(资料 1)+800(资料 2)-1000(资料 4)=10800(万元)；“库存股”项 4=5000(资料 3)-5000(资料 3)=0(万元)；“资本公积”项目=10000+
29、17280(资料 1)-800(资料 2)-4000(资料 4)=22480(万元)；“盈余公积”项目=3000(万元)。21 【正确答案】 C,D【试题解析】 企业代扣代交个人所得税时：借：应付职工薪酬 15贷：应交税费应交个人所得税 15为职工垫付房租时：借：其他应收款 05贷：银行存款 05代扣为职工垫付的房租时：借：应付职工薪酬 05贷：其他应收款 0522 【正确答案】 B,C【试题解析】 根据资料(2)，相关的会计处理如下：借：生产成本 585贷：应付职工薪酬非货币性福利 585借：应付职工薪酬非货币性福利 585贷：主营业务收入 50应交税费应交增值税(销项税额) 85借：主营业务成本 40贷：库存商 4023 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 根据资料(3)，相关的会计处理如下：借：生产成本 14制造费用 5管理费用 2销售费用 9贷：应付职工薪酬 3024 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 A，为职工代垫的款项不属于职工薪酬核算的范畴；选项 B，计提的住房公积金属于短期薪酬；选项 D，计提的养老保险属于离职后福利。25 【正确答案】 A【试题解析】 “应付职工薪酬”项目的期末余额为 33(期初)-33(资料 1)+585-585( 资料 2)+(14+5+2+9)(资料 3)+(177+885)(资料 4)：5655 万元。
