1、会计专业技术资格初级会计实务（不定项选择题）模拟试卷 4 及答案与解析一、不定项选择题0 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2013 年 4 月，甲公司发生如下交易或事项：(1)销售商品一批，按商品标价计算的金额为 200 万元，由于是成批销售，甲公司给予客户 10的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为 15071 元。(2)向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为 8 万元，市场售价为 10 万元。(3
2、)向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费 2071 元并存入银行，且不再提供后续服务。(4)销售一批原材料，增值税专用发票注明售价 80 万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为 59 万元。(5)将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益 300 万元。(6)确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为 100 万元，预计合同总成本为 70 万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至到本月末，该劳务的累计完工进度为 60，前期已累计确认劳务收入 50 万元、劳务成本 35 万元。(7)以银行存款支付管理费用 20 万元，
3、财务费用 10 万元，营业外支出 5 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示。1 根据资料(1)，下列各项中，会计处理正确的是( )。（A）借：应收账款 2106 贷：主营业务收入 180 应交税费应交增值税(销项税额)30 6（B）借：主营业务成本 150 贷：库存商品 150（C）借：应收账款 234 贷：主营业务收入 200 应交税费应交增值税(销项税额)34（D）借：主营业务成本 120 贷：库存商品 1202 根据资料(2)，下列各项中，会计处理正确的是( )。（A）借：管理费用 117 贷：应付职工薪酬 11 7（B）借：应付职工薪
4、酬 117 贷：主营业务收入 10 应交税费应交增值税(销项税额)1 7（C）借：主营业务成本 8 贷：库存商品 8（D）借：制造费用 117 贷：应付职工薪酬 11 73 根据资料(1)至(6) ，甲公司 4 月利润表中“营业收入”的金额是( )万元。（A）600（B） 200（C） 290（D）3004 根据资料(1)，(2) ，(4)至(6)，甲公司 4 月利润表中 “营业成本”的金额是( )万元。（A）217（B） 224（C） 158（D）2095 根据资料(1)至(7) ，甲公司 4 月利润表中“营业利润“的金额是( )万元。（A）76（B） 543（C） 343（D）4436 根
5、据资料(1)至(7) ，甲公司 2013 年 4 月利润表中“利润总额”的金额是( )万元。（A）3293（B） 3343（C） 295（D）3006 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是 17，所得税税率是 25，年末一次确认全年所得税费用。有关资料如下：(1)2012 年甲公司营业收入为 1500万元，营业利润率为 123，净资产收益率为 56。(2)利润表(简表，见下表)编制单位：甲公司 2013 年度(3)2013 年甲公司平均净资产为 3000 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)7 根据资料(2)，下列各项中，营业利润率
6、计算正确的是( )。（A）1493（B） 16（C） 12（D）158 根据资料(2)，下列各项中，营业毛利率计算正确的是( )。（A）7755（B） 25（C） 30（D）22459 根据资料(2)和(3) ，下列各项中，净资产收益率计算正确的是( )。（A）1667（B） 75（C） 933（D）1010 根据资料(1)和(2) ，下列各项中，营业收入增长率计算正确的是( )。（A）15（B） 30（C） 25（D）4011 根据资料(1)至(3) ，比较甲公司营业利润率，下列各项中，表述正确的是( )。（A）营业利润率增加 263（B）营业利润率增加 1493（C）企业偿债能力增加（D）
7、企业营业能力增加12 根据资料(1)至(3) ，比较甲公司净资产收益率，下列各项中，表述正确的是( )。（A）净资产收益率增加 6（B）净资产收益率增加 19（C）企业获利能力增加（D）企业营业能力增加12 W 股份有限公司 2013 年有关资料如下：(1)1 月 1 日部分总账及其所属明细账余额如表所示：注：该公司未单独设置“ 预付账款”会计科目。 表中长期借款为 2012 年 10 月 1 日从银行借入，借款期限 2年，年利率为 5，每年付息一次。(2)2013 年 W 股份有限公司发生如下业务：3 月 10 日，收回上年已作为坏账转销的应收 A 公司账款 70 万元并存入银行。4 月 1
8、5 日，收到 C 公司发来的材料一批并验收入库，增值税专用发票注明货款100 万元，增值税 17 万元，其款项上年已预付。4 月 20 日，对厂房进行更新改造，发生后续支出总计 500 万元，所替换的旧设施账面价值为 300 万元(该设施原价 500 万元，已提折旧 167 万元，已提减值准备 33 万元)。该厂房于 12 月 30 日达到预定可使用状态，其后续支出符合资本化条件。1 至 4 月该厂房已计提折旧100 万元。6 月 30 日从乙银行借款 200 万元，期限 3 年，年利率为 6，每半年付息一次。10 月份以票据结算的经济业务有 (不考虑增值税)：持银行汇票购进材料 500 万元
9、；持银行本票购进库存商品 300 万元；签发 6 个月的商业汇票购进物资 800 万元。12 月 31 日是，经计算本月应付职工工资 200 万元，应计提社会保险费 50 万元。同日，以银行存款预付下月住房租金 2 万元，该住房供公司高级管理人员免费居住。12 月 31 日，经减值测试，应收 A 公司账款预计未来现金流量现值为 400 万元。W 股份有限公司对 B 公司的长期股权投资采用权益法核算，其投资占 B 公司的表决权股份的 30。2013 年 B 公司实现净利润 9000 万元。长期股权投资在资产负债表日不存在减值迹象。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金
10、额单位用万元表示。13 根据资料(1)和(2) ，W 公司资产负债表中“预付款项” 和“应收账款” 项目金额是( )万元。（A）35（B） 150（C） 400（D）60014 根据资料(1)和(2) ，W 公司资产负债表中“长期股权投资” 项目金额是( )万元。（A）2500（B） 2700（C） 5200（D）900015 根据资料(1)和(2) ，W 公司资产负债表中“固定资产” 项目金额是( )万元。（A）0（B） 2600（C） 3100（D）210016 根据资料(1)和(2) ，W 公司资产负债表中“应付票据” 和“应付职工薪酬” 项目金额是( )万元。（A）800（B） 250
11、（C） 1050（D）55017 根据资料(1)和(2) ，w 公司资产负债表中“应付账款”项目金额是( )万元。（A）900（B） 150（C） 1050（D）80018 根据资料(1)和(2) ，W 公司资产负债表中“长期借款“项目金额是( )万元。（A）300（B） 200（C） 100（D）50018 甲有限责任公司(以下简称甲公司)为一家从事机械制造的增值税一般纳税企业。2013 年 1 月 1 日所有者权益总额为 5400 万元，其中实收资本 4000 万元，资本公积 400 万元，盈余公积 800 万元，未分配利润 200 万元。2013 年度甲公司发生如下经济业务；(1)经批准
12、，甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用，合同约定的价值为 3500 万元(与公允价值相符)，增值税税额为 595 万元；同时甲公司增加实收资本 2000 万元，相关法律手续已办妥。(2)出售一项专利技术，售价 25 万元，款项存人银行，不考虑相关税费。该项专利技术实际成本 50 万元，累计摊销售额 38 万元，未计提减值准备。(3)被投资企业丙公司可供出售金融资产的公允价值净值增加 300 万元，甲公司采用权益法按 30持股比例确认应享有的份额。(4)结转固定资产清理净收益 50 万元。(5)摊销递延收益 31 万元( 该递延收益是以前年度确认的与资产相关的政府补助)。(6)年末
13、某研发项目完成并形成无形资产，该项目研发支出资本化金额为 200 万元。(7)除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收入 10500 万元，发生营业成本 4200万元、营业税金及附加 600 万元、销售费用 200 万元、管理费用 300 万元、财务费用 200 万元，经计算确定营业利润为 5000 万元。按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费 120 万元，实际发生并计入当年利润总额的职工福利费 150 万元。除此之外，不存在其他纳税调整项目，也未发生递延所得税。所得税税率为 25。(8)确认并结转全年所得税费用。(9)年末将“本年利润”科目贷方余额 3813 万元结转至未分配利润。(10)年
14、末提取法定盈余公积 3813 万元，提取任意盈余公积 360 万元。(11)年末将“利润分配一提取法定盈余公积”、“利润分配一提取任意盈余公积“明细科目余额结转至未分配利润。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示。)19 根据资料(2)至(7) ，下列各项中，年度利润总额计算正确的是( )万元。（A）5094（B） 5000（C） 5013（D）508120 根据资料(2)至(7) ，下列各项中，年度全年应交所得税计算正确的是( )万元。（A）12735（B） 1281（C） 1311（D）1257521 根据资料(1)至(11) ，下列各项中， 1
15、2 月 31 日资产负债表中“实收资本”项目金额正确的是( )万元。（A）3000（B） 2000（C） 4000（D）600022 根据资料(1)至(11) ，下列各项中， 12 月 31 日资产负债表中“资本公积”项目金额正确的是( )万元。（A）400（B） 2585（C） 2495（D）218523 根据资料(1)至(11) ，下列各项中， 12 月 31 日资产负债表中“盈余公积”项目金额正确的是( )万元。（A）800（B） 11813（C） 15413（D）116024 根据资料(1)至(11) ，下列各项中， 12 月 31 日资产负债表中“未分配利润”项目金额正确的是( )
16、万元。（A）3813（B） 4013（C） 30717（D）3271724 甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税适用税率 17，售价中不含增值税。商品销售时，同时结转成本。本年利润采用表结法结转。其他资料如下：(1)2013 年 11 月 30 各损益类科目的余额如下表所示：(2)2013 年 12 月份甲公司发生如下经济业务： 销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价 370 万元，增值税 629 万元。款项已收到并存入银行。该批商品的实际成本为 280 万元。本月发生应付工资 50 元，其中生产工人工资 395 万元，车间管理人员工资 25 万元，厂部管理人员工资 7 万元
17、，销售人员工资 1 万元。假定不考虑当月其他职工薪酬项目。计提长期借款利息 9 万元，该笔借款均用于公司日常经营活动。计提已到付息期但尚未领取的债券利息 10 万元。 本月营业活动应交城市维护建设税 434 元、教育费附加 186 万元。按年计提所得税，公司适用所得税税率为 25。计提当年应交所得税 110 万元，公司无纳税差异事项。(3)甲公司 2013 年年初所有者权益为 1680 万元，年末所有者权益为1800 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏；答案中的金额单位用万元表示)25 根据资料(2)，下列各项中，会计处理正确的
18、是( )。（A）借：银行存款 4329 贷：主营业务收入 370 应交税费应交增值税(销项税额)62 9 借：主营业务成本 280 贷：库存商品 280（B）借：生产成本 395 制造费用 25 管理费用 7 销售费用 1 贷：应付职工薪酬 50（C）借：营业税金及附加 62 贷：应交税费应交城市维护建设税 434应交教育费附加 186（D）借：所得税费用 110 贷：应交税费应交所得税 11026 根据资料(1)和(2) ，下列各项中，甲公司 2013 年年度利润表中“营业收入”和“ 营业成本”的计算结果正确的是( ) 万元。（A）2546（B） 1970（C） 1980（D）253027
19、根据资料(1)和(2) ，下列各项中，甲公司 2013 年年度利润表中“销售费用”、“ 管理费用”和“财务费用”的计算结果正确的是( )万元。（A）65（B） 36（C） 72（D）3028 根据资料(1)和(2) ，下列各项中，甲公司 2013 年年度利润表中“营业利润”和“ 利润总额”的计算结果正确的是( ) 万元。（A）110（B） 437（C） 440（D）33029 根据资料(1)和(2) ，下列各项中，甲公司 2013 年度成本费用利润率的计算结果正确的是( )。（A）2222（B） 2018（C） 20（D）20530 根据资料(1)至(3) ，下列各项中，甲公司 2013 年度
20、净资产收益率和资本保值增值率的计算结果正确的是( )。（A）1897（B） 1264（C） 9333（D）10714630 甲股份有限公司为商品流通企业。2013 年度财务报表的有关资料如下：(1)2013年 12 月 31 日资产负债表有关项目年初、年末数如下(单位：万元)：(2)2013 年度利润表有关项目本年累计数如下(单位：万元)：(3)其他有关资料如下：本期增值税销项税额为 1360 万元，进项税额为 714 万元，已交增值税为 650 万元。已交营业税金及附加 6460 万元，已交所得税费用 400万元。其他应付款为收取的出借包装物押金 8 万元。 应收款项计提坏账准备2 万元。未
21、单独设置 “管理费用 “科目；销售费用中包含职工薪酬 1140 万元、折旧费 22 万元、摊销的预付保险费 50 万元，其余以银行存款支付。本年以银行存款 700 万元购入不需要安装的设备一台。本年对一台管理用设备进行清理。该设备账面原价为 460 万元，清理时的累计折旧为 370 万元。该设备清理过程中，以银行存款支付清理费用 6 万元，变价收入 76 万元已存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)31 根据资料(1)至(3) ，下列各项中，甲公司 2013 年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金” 项目的金额是 ( )万元。（A
22、）9260（B） 9262（C） 9160（D）945832 根据资料(1)至(3) ，下列各项中，甲公司 2013 年度现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金” 项目的金额是 ( )万元。（A）5214（B） 5964（C） 5064（D）511433 根据资料(1)至(3) ，下列各项中，甲公司 2013 年度现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金” 项目的金额是 ( )万元。（A）1080（B） 1190（C） 1130（D）114034 根据资料(1)至(3) ，下列各项中，甲公司 2013 年度现金流量表中“支付的各项税费”项目的金额是 ( )万元。（A）11146（B）
23、7146（C） 1050（D）464635 根据资料(1)至(3) ，下列各项中，甲公司 2013 年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金” 项目的金额是 ( )万元。（A）11146（B） 788（C） 1050（D）464636 根据资料(1)至(3) ，下列各项中，甲公司 2013 年度现金流量表中“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金净额”和“ 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金” 项目金额分别是 ( )万元。（A）70（B） 700（C） 76（D）760会计专业技术资格初级会计实务（不定项选择题）模拟试卷 4 答案与解析一、不定项选择题1 【正确答案
24、】 A,B【试题解析】 借：应收账款 2106贷：主营业务收入 180应交税费应交增值税(销项税额) 306借：主营业务成本 150贷：库存商品 1502 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 借：管理费用 117贷：应付职工薪酬 117借：应付职工薪酬 117贷：主营业务收入 10应交税费应交增值税(销项税额) 17借：主营业务成本 8贷：库存商品 83 【正确答案】 D【试题解析】 营业收入=180+10+20+80+10=300(万元)。借：应收账款 2106贷：主营业务收入 180应交税费应交增值税(销项税额) 306借：主营业务成本 150贷：库存商品 150借：管理费用 11 7贷
25、：应付职工薪酬 117借：应付职工薪酬 117贷：主营业务收入 10应交税费应交增值税(销项税额) 17借：主营业务成本 8贷：库存商品 8借：银行存款 20贷：其他业务收入 20借：银行存款 936贷：其他业务收入 80应交税费应交增值税(销项税额) 136借：其他业务成本 59贷：原材料 59借：递延收益 300贷：营业外收入 300借：预收账款 100贷：主营业务收入 100借：主营业务成本 70贷：劳务成本 704 【正确答案】 B【试题解析】 营业成本=150+8+59+7=224(万元)。5 【正确答案】 C【试题解析】 营业利润=300-224-117-20-10=343(万元)
26、。借：管理费用 20财务费用 10营业外支出 5贷：银行存款 356 【正确答案】 A【试题解析】 利润总额=343+3005=329 3( 万元)。7 【正确答案】 A【试题解析】 营业利润率=营业利润营业收入=2801875=1493。8 【正确答案】 D【试题解析】 营业毛利率=(营业收入一营业成本 )营业收入=(18751454)1875=2245 。9 【正确答案】 B【试题解析】 净资产收益率=净利润平均资产=2253000=75。10 【正确答案】 C【试题解析】 营业收入增长率=(本年营业收入一上年营业收入 )上年营业收入=(18751500)1500=25。11 【正确答案】
27、 A,D【试题解析】 2012 年度的营业利润率为 123，2013 年的营业利润率为1493。相比之下 2013 年比 2012 年的营业利润率增加了 263，企业的营业能力有所增加。12 【正确答案】 B,C【试题解析】 2012 年度净资产收益率为 6，2013 年度净资产收益率为75，相比之下 2013 年度比 2012 年度增加了 19，企业的获利能力有所增加。综上所述，2013 年度企业的获利能力较 2012 年有所增加。13 【正确答案】 A,C【试题解析】 预付款项=150117+2=35(万元)(根据业务+ 业务 )；应收账款=账面余额一坏账准备=600200=400(万元)
28、(根据业务)。14 【正确答案】 C【试题解析】 长期股权投资=2500+2700=5200( 万元)(根据业务)。15 【正确答案】 D【试题解析】 固定资产=3000900200+(167+33)-500+500=2100(万元)( 根据业务+ 业务)。16 【正确答案】 A,B【试题解析】 应付票据=800(万元)(根据业务 )；应付职工薪酬=250( 万元)(根据业务)。17 【正确答案】 C【试题解析】 应付账款为 1050 万元。18 【正确答案】 B【试题解析】 长期借款为 200 万元。期初向甲银行借入的 300 万元，到年底还有9 个月到期，所以应该列入到一年内到期的非流动负
29、债项目(根据业务)。19 【正确答案】 A【试题解析】 2013 年度利润总额=营业利润 5000+(13+50+31)=5 094(万元)。与利润总额形成有关的业务会计处理如下：(2)借：银行存款 25累计摊销 38贷：无形资产 50营业外收入 13(4)借：固定资产清理 50贷：营业外收入 50(5)借：递延收益 31贷：营业外收入 3120 【正确答案】 B【试题解析】 全年应交所得税=5094+(150 一20)325=1281( 万元)。因福利费的税前扣除金额为 120 万元，企业实际扣除的为 150 万元，多扣除部分需要纳税调整增加。21 【正确答案】 D【试题解析】 12 月 3
30、1 日资产负债表中“实收资本”项目=期初 4000+(1)2 000=6 000(万元 )。资料(1)至(11)，有关的业务会计处理如下：(1)借：固定资产 3 500应交税费应交增值税(进项税额) 595贷：实收资本 2 000资本公积资本溢价 2 095(2)借：银行存款 25累计摊销 38贷：无形资产 50营业外收入 13(3)借：长期股权投资丙公司(其他权益变动)(30030) 90贷：资本公积其他资本公积 90(4)借：固定资产清理 50贷：营业外收入 50(5)借：递延收益 31贷：营业外收入 3(6)借：无形资产 200贷：研发支出资本化支出 200(7)2013 年度利润总额
31、=营业利润 5000+(13+50+31)=5 094(万元) ；全年应交所得税=5 094+(150 一 120)25=1 281(万元)。因福利费的税前扣除金额为 120 万元，企业实际扣除的为 150 万元，多扣除部分需要纳税调整增加。(8)借：所得税费用 1 281贷：应交税费应交所得税 1 281借：本年利润 1 281贷：所得税费用 1281(9)借：本年利润 3 813贷：利润分配未分配利润 3 813(10)借：利润分配 提取法定盈余公积 3813提取任意盈余公积 360贷：盈余公积法定盈余公积 3813任意盈余公积 360(11)借：利润分配 未分配利润 7413贷：利润分配
32、提取法定盈余公积 3813提取任意盈余公积 36022 【正确答案】 B【试题解析】 2013 年 12 月 31 日资产负债表中“资本公积”项目=期初+ 业务(1)+ 业务(3)=400+2095+90=2585(万元)。23 【正确答案】 C【试题解析】 2013 年 12 月 31 日资产负债表中“盈余公积”项目=期初+ 业务(10)+业务(10)=800+3813+360=1541.3(万元)。24 【正确答案】 D【试题解析】 2013 年 12 月 31 日资产负债表中“未分配利润”项目=期初+ 业务(9)一业务(11)=200+3813-7413327=17(万元)。25 【正确
33、答案】 A,B,C,D【试题解析】 2013 年 12 月份有关业务的会计分录：借：银行存款 4329贷：主营业务收 370应交税费应交增值税(销项税额) 629借：主营业务成本 280贷：库存商 280借：生产成本 395制造费用 25管理费用 7销售费用 1贷：应付职工薪酬 50借：财务费用 9贷：应付利息 9借：应收利息 10贷：投资收益 10借：营业税金及附加 62贷：应交税费应交城市维护建设税 434应交教育费附加 186借：所得税费用 110贷：应交税费应交所得税 11026 【正确答案】 A,C【试题解析】 利润表(简易)27 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 见上表。28
34、【正确答案】 B,C【试题解析】 见上表。29 【正确答案】 D【试题解析】 成本费用利润=440+(1980+28+36+72+30)100=205。30 【正确答案】 A,D【试题解析】 净资产收益率=330(1680+1800)2100 =18 97；资本保值增值率=(18001680)i00=10714。31 【正确答案】 A【试题解析】 销售商品、提供劳务收到的现金=8000+1360+(300200)+(495 693)一 2=9260(万元) 。32 【正确答案】 D【试题解析】 购买商品、接受劳务支付的现金=4500+714+(700 一 1000)+(400250)+(150100)=5114(万元)。33 【正确答案】 C【试题解析】 支付给职工以及为职工支付的现金=50+114060=1130(万元)。34 【正确答案】 A【试题解析】 支付的各项税费=650+6460+400=11146(万元)。35 【正确答案】 B【试题解析】 支付的其他与经营活动有关的现金=2000 一 11402250=788(万元)。36 【正确答案】 A,B【试题解析】 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金净额=766=70(万元) ；购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 =700(万元)。
