1、会计专业技术资格初级会计实务（不定项选择题）模拟试卷 9 及答案与解析一、不定项选择题0 某公司 2013 年度有关资料如下： 2013 年 12 月甲产品成本明细账部分数据如下表：公司采用定额比例法分配费用(直接材料费用按定额费用比例分配，其他费用按定额工时比例分配) 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。1 根据资料(1)，下列各项中，公司 12 月定额比例法下生产费用中直接材料、直接人工和制造费用的分配率分别是( )。（A）095（B） 3（C） 4（D）52 根据资料(1)，下列各项中，公司 12 月定额比例法下完工产品中实际料工费金额分别是( ) 万元。（A）150
2、00（B） 7600（C） 12000（D）90003 根据资料(1)，下列各项中，公司 12 月定额比例法下完工产品成本和月末在产品成本分别是( ) 万元。（A）4000（B） 28600（C） 9850（D）110003 2013 年 5 月 10 日，A 公司以 720 万元(含已宣告但尚未领取的现金股利 20 万元)购入 B 公司股票 200 万股作为交易性金融资产，另支付手续费 6 万元，5 月 30日，A 公司收到现金股利 20 万元。2013 年 6 月 30 日该股票每股市价为 32 元，2013 年 8 月 10 日，乙公司宣告分派现金股利，每股 020 元，8 月 20 日
3、，甲公司收到分派的现金股利。至 12 月 31 日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为 36 元，2014 年 1 月 3 日以 730 万元出售该交易性金融资产。假定甲公司每年 6 月 30 日和 12 月 31 日对外提供财务报告。要求：根据上述资料，回答下列问题。4 2013 年 5 月 10 发生经济业务的会计分录，错误的是( )。（A）借：交易性金融资产成本 7200000 投资收益 60000 贷：银行存款7260000（B）借：交易性金融资产成本 7000000 应付股利 200000 投资收益 60000 贷：银行存款 7260000（C）借：交易性金融资产成本 70
4、60000 应收股利 200000 贷：银行存款7260000（D）借：交易性金融资产成本 7000000 应收股利 200000 投资收益 60000 贷：银行存款 72600005 该交易性金融资产的累计损益为( )元。（A）700000（B） 640000（C） 760000（D）6600005 泓豪公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，原材料采用实际成本进行日常核算。2013 年 1112 月份，泓豪公司发生如下经济业务或事项：(1)购入原材料 A，增值税专用发票上注明的价款为 80 000 元，增值税税额为 13 600 元，该批原材料已验收入库，货款已用银行存款支付。(
5、2)2013 年 11 月 15 日，赊销商品一批给 B 公司，按价目表的价格计算，货款金额 200 000 元，给买方的商业折扣为 5，规定的付款条件为：210，n30。适用的增值税税率为 17。代垫运杂费 1 000 元。(3)假定泓豪公司于 2013 年 11 月 23 日收到该笔货款，增值税不作为现金折扣的计价基础。(4)假定泓豪公司于 2013 年 11 月 23 日收到该笔货款，增值税作为现金折扣的计价基础。(5)2013 年 12 月 31 日发现用购入的原材料 A 加工制成的 C 产品，预计不含增值税的销售价格为 88 000 元，原材料 A 加工为产品 C 尚需 9 000
6、元的加工费，销售费用为 200 元。(6)盘亏原材料 4 000 元，应由该批原材料负担的增值税税额为 680 元。要求：根据上述资料，回答下列问题。6 假定 11 月 20 日收到 11 月 15 日经济业务的货款，则会计分录正确的是( )。（A）借：银行存款 231200 财务费用 3800 贷：应收账款 235000（B）借：银行存款 230300 财务费用 4700 贷：应收账款 235000（C）借：银行存款 219480 财务费用 3820 贷：应收账款 223300（D）借：银行存款 218834 财务费用 4466 贷：应收账款 2233007 2013 年 12 月 31 日
7、，材料 A 的可变现净值为( )元，需要计提的减值准备是( )元。（A）78800；1200（B） 65200；14800（C） 78800；9200（D）65200；228007 甲企业采用应收账款余额百分比法核算坏账损失，坏账准备计提比例为5。2013 年 1 月 1 日，“应收账款” 账户的余额为 1 000 000 元；2013 年 12 月 31日，“应收账款 ”账户的余额为 800 000 元。2013 年度发生如下相关业务：(1)5 月 8 日，收回 2012 年度核销的坏账 4 000 元，存入银行。(2)11 月 9 日，因一客户破产，有应收账款 2 500 元不能收回，经批
8、准确认为坏账。要求：根据上述资料，回答下列问题。8 下列甲企业收回已核销坏账的会计分录，正确的是( )。（A）借：应收账款 4000，贷：坏账准备 4000（B）借：坏账准备 4000，贷：应收账款 4000（C）借：银行存款 4000，贷：应收账款 4000（D）借：银行存款 4000，贷：坏账准备 40009 甲企业 2013 年应计提的坏账准备金额为( )元。（A）2500（B） 3000（C） 4000（D）65009 A 公司委托 B 公司加工商品一批(属于应税消费品 )100 000 件，有关经济业务如下：(1)1 月 20 日，发出材料一批，计划成本为 6 000 000 元，材
9、料成本差异率为3。(2)2 月 20 日，支付商品加工费 120 000 元，支付应当交纳的消费税 60 000 元，该商品收回后用于连续生产，消费税可抵扣，A 公司和 B 公司均为一般纳税人，适用增值税税率为 17。(3)3 月 4 日，用银行存款支付往返运费 20 000 元(不考虑运费抵扣的情况)。(4)3 月 5 日，上述商品 100 000 件(每件计划成本为 65 元)加工完毕，A 公司已办理验收入库手续。要求：根据上述资料，回答下列问题。10 结转 1 月 20 日的材料成本差异的分录为( )。（A）借：原材料 180000 贷：材料成本差异 180000（B）借：材料成本差异
10、180000 贷：委托加工物资 180000（C）借：材料成本差异 180000 贷：原材料 180000（D）借：委托加工物资 180000 贷：材料成本差异 18000011 根据资料，下列分录，正确的是( )。（A）借：委托加工物资 120000 应交税费应交消费税 60000应交增值税(进项税额)20400 贷：银行存款 200400（B）借：管理费用 20000 贷：银行存款 20000（C）借：库存商品 5960000 材料成本差异 540000 贷：委托加工物资 6500000（D）借：库存商品 6500000 贷：委托加工物资 5960000 材料成本差异 54000011 甲
11、企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，存货采用计划成本法核算。该企业 2013 年 9 月初“应交税费” 账户余额为零，当月发生下列相关业务：(1)购入材料一批，价款 200 000 元，增值税税额 34 000 元，以银行存款支付，该材料计划成本 210 000 元，已验收入库；(2)将一栋闲置办公楼对外出售，该办公楼原价 700 000 元，已计提累计折旧160000 元，收到价款 660 000 元存入银行，适用的营业税税率为 5，假定该办公楼没有计提减值准备(不考虑除营业税以外的其他税费)；(3)将一项专利对外转让，该专利原价 800 000 元，已摊销 350 000 元
12、，收到价款5 50 000 元，适用的营业税税率为 5，假定该专利没有计提减值准备(不考虑除营业税以外的其他税费)；(4)销售应税消费品一批，价款 300 000 元，增值税税额 51 000 元，收到货款并存入银行，消费税适用税率为 10，该批商品的成本是 250 000 元；(5)月末计提城市维护建设税和教育费附加，适用的税率和费率分别为 7和3。要求：根据上述资料，回答下列问题。12 下列购入材料时应做的会计分录中，正确的是( )。（A）借：材料采购 210000 应交税费应交增值税 (进项税额)34000 贷：银行存款 244000（B）借：原材料 200000 材料成本差异 1000
13、0 贷：材料采购 210000（C）借：原材料 210000 贷：材料采购 200000 材料成本差异 10000（D）借：材料采购 200000 应交税费应交增值税 (进项税额)34000 贷：银行存款 23400013 当月应交的城市维护建设税和教育费附加的金额为( )元。（A）9905（B） 7525（C） 3225（D）343513 某企业 2014 年 3 月份发生的业务有：(1)发生无形资产研究费用 10 万元；(2)发生专设销售部门人员工资 25 万元；(3)支付业务招待费 15 万元；(4)支付销售产品保险费 5 万元；(5)本月应交纳的城市维护建设税 05 万元；(6)计提投
14、资性房地产折旧 40 万元；(7)支付本月未计提短期借款利息 01 万元；(8)出售固定资产缴纳营业税 5 万元；(9)发生诉讼费 2 万元。假设不考虑其他事项。要求：根据上述资料，回答下列问题。14 根据资料，下列会计分录中，正确的是( )。（A）支付销售产品的保险费：借：销售费用 保险费 50000 贷：银行存款50000（B）出售固定资产缴纳的营业税：借：管理费用 50000 贷：应交税费应交营业税 50000（C）计提投资性房地产折旧：借：其他业务成本 400000 贷：累计折旧：400000（D）发生诉讼费：借：管理费用 20000 贷：银行存款 2000015 3 月份发生的期间费
15、用总额为( )元。（A）626000（B） 526000（C） 625000（D）57100015 甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17。2014 年 3 月份发生下列销售业务：(1)3 日，向 A 公司销售商品 1000 件，每件商品的标价为 100 元，单位产品成本为 60 元。为了鼓励多购商品甲公司同意给予 A 公司 5的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额 95 000 元。商品已发出，货款已收存银行。(2)5 日，向 B 公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额 80 000 元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：210，1
16、20，N30。该批商品的成本为 50 000 元。(3)24 日，收到 B 公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时考虑增值税。(4)25 日，向 C 公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额 50 000 元。货款尚未收到。该批商品的成本为 30 000 元。(5)30 日， C 公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予 10的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了折让证明单，开具了增 值税专用发票(红字)。要求：根据上述资料，回答下列问题。16 假定计算现金折扣时考虑增值税，B 公司可能享受的现金折扣可以为( )元。（
17、A）1600（B） 1872（C） 936（D）80017 3 月 30 日，甲公司在价格上给予销售折让的会计分录，正确的是( )。（A）借：应收账款 5850 贷：主营业务收入 5000 应交税费应交增值税(销项税额)850（B）借：主营业务收入 5000 应交税费应交增值税(销项税额)850 贷：应收账款 5850（C）借：应收账款 5850(6 字)贷：主营业务收入 5000(6 字)应交税费应交增值税(销项税额 )850(6 字)（D）借：主营业务收入 5000(6 字)应交税费 应交增值税(销项税额)850(6 字)贷：应收账款 5850(6 字)17 长城公司 2013 年利润表上
18、反映的税前会计利润为 400 万元，所得税税率为25。该企业固定资产折旧采用年限平均法，本年计算的折旧额为 5 万元，按照税法规定采用双倍余额递减法计算的折旧额为 10 万元。管理费用中含有超标的业务招待费 6 万元，差旅费支出 3 万元。投资收益中含有国债利息收入 1 万元和转让股票投资产生的收益 2 万元。长城公司当年按照税法核定，可扣除的员工计税工资为 400 万元，实际全年发放工资为 360 万元。长城公司当年的营业外支出中，有 20 万元为税收滞纳金支出。假定不考虑递延所得税的影响。要求：根据上述资料，回答下列问题。18 长城公司 2013 年应交所得税为( )万元。（A）1065（
19、B） 1055（C） 105（D）107519 下列计提和交纳所得税的会计分录，正确的是( )。（A）借：所得税费用贷：应交税费应交所得税（B）借：所得税费用贷：银行存款（C）借：应交税费应交所得税贷：银行存款（D）借：营业税金及附加贷：所得税费用19 某工业企业 2013 年度主营业务收入为 9 000 万元；主营业务成本为 6 300 万元；其他业务收入为 40 万元；其他业务成本为 20 万元；管理费用为 100 万元，全部为职工薪酬，税法规定的计税工资为 80 万元；财务费用为 20 万元；营业外收入为 40 万元；营业外支出为 10 万元，其中 5 万元属于支付的税收滞纳金。所得税税
20、率为 25。假定不考虑其他因素。要求：根据上述资料，回答下列问题。20 该企业利润总额为( )万元。（A）2550（B） 2655（C） 2750（D）263021 该企业净利润为( ) 万元。（A）196625（B） 19725（C） 19125（D）19912521 甲公司自建厂房一幢，购入为工程准备的各种物资 300 000 元，支付的增值税税额为 51 000 元，全部用于工程建设，领用本公司生产的水泥一批，实际成本为 80 000 元，税务部门确定的计税价格为 100 000 元，增值税税率 17；工程人员应计工资 100 000 元，支付其他费用 30 000 元。要求：根据上述资
21、料，回答下列问题。22 下列说法中，正确的是( )。（A）购入工程物资时，借：“在建工程”351000（B）工程领用本企业生产的水泥时，贷：“库存商品 ”80000（C）购入工程物资时，借：“工程物资”351000（D）工程领用本企业生产的水泥时，借：“在建工程”9700023 工程完工转入固定资产成本的金额为( )元。（A）578000（B） 574600（C） 577000（D）54800023 甲公司有关长期股权投资的业务如下：(1)2013 年 1 月 2 日，以每股买入股价 10 元的价格从证券二级市场购入乙股份有限公司(以下简称乙公司) 的股票 200 万股，每股价格中包含有 02
22、 元的已宣告分派的现金股利(假定现金股利不考虑所得税)，另支付相关税费 20 万元。甲公司购入的股票占乙公司发行在外股份的 25，并准备长期持有，且能够对乙公司的财务和经营政策施加重大影响。(2)2013 年 1 月 25 日，甲公司收到乙公司分来的购买该股票时已宣告分派的现金股利。(3)2013 年度，乙公司实现净利润 800 万元，宣告不分配股利。要求：根据上述资料，回答下列问题。24 2013 年 1 月 2 日购入乙公司的股票时，应确认的长期股权投资的初始投资成本是( )万元。（A）1980（B） 2000（C） 2020（D）206025 甲公司收到乙公司 2012 年已宣告分派的现
23、金股利的会计分录是( )。（A）借：银行存款 40，贷：应收股利 40（B）借：库存现金 40，贷：应收股利 40（C）借：银行存款 40，贷：投资收益 40（D）借：库存现金 40，贷：投资收益 4026 根据资料(3)，甲公司应计入投资收益科目的金额，正确的有( )。（A）借方 0 万元（B）借方 200 万元（C）贷方 0 万元（D）贷方 200 万元26 甲事业单位不实行内部成本核算，2013 年年末该单位”事业基金” 账户余额为600 000 元，2014 年发生下列经济业务事项：(1)收到财政部门拨入的事业经费 100 000 元，款项已存入银行。(2)收到分期付息国债利息收入 5
24、 000 元，款项已存入银行。(3)收到罚款收入 3 000 元，款项已存入银行。(4)开展专业业务活动发生支出 80 000 元，全部用银行存款支付。(5)为开展专业业务活动购入一项无形资产，支付价款 25 000 元。(6)收到主管部门拨入专款 40 000 元，该项目当年完工，共发生专款支出 36 000元。根据主管部门的规定，该项专款结余全部留归甲事业单位。要求：根据上述资料，回答下列问题。27 根据上述资料，确定应计入“事业支出” 账户的金额是 ( )元。（A）25000（B） 80000（C） 105000（D）11000028 收到分期付息国债利息收入应记入的科目是( )。（A）
25、财政补助收入（B）其他收入（C）上级补助收入（D）事业收入29 根据上述资料计算甲事业单位“事业支出” 账户的余额为 ( )元。（A）105000（B） 110000（C） 325000（D）60400029 甲公司采用备抵法核算坏账损失，并按应收账款年末余额的 5计提坏账准备。2014 年 3 月 1 日，甲公司应收账款余额为 3 000 000 元，坏账准备余额为 150 000 元。2014 年度，甲公司发生了如下相关业务：(1)销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为 5 000 000 元，增值税税额为850 000 元，货款尚未收到。(2)因某客户破产，该客户所欠货款 10 00
26、0 元不能收回，确认为坏账损失。(3)收回上年度已转销为坏账损失的应收账款 8 000 元，并存入银行。(4)收到某客户以前所欠的货款 4 000 000 元，并存入银行。要求：根据上述资料，回答下列问题。30 2014 年确认坏账准备的会计分录为( )。（A）贷记坏账准备 10000 元（B）借记坏账准备 10000 元（C）贷记应收账款 10000 元（D）借记应收账款 10000 元31 收到上年度已转销为坏账损失的应收账款的会计分录为( )。（A）借：坏账准备 8000 贷：应收账款 8000（B）借：应收账款 8000 贷：坏账准备 8000（C）借：应收账款 8000 贷：银行存款
27、 8000（D）借：银行存款 8000 贷：应收账款 800032 2014 年年末“ 坏账准备 ”科目余额为( )元。（A）150000（B） 242000（C） 250000（D）85000033 本年应计提坏账准备的金额为( )元。（A）94000（B） 148000（C） 242000（D）320000会计专业技术资格初级会计实务（不定项选择题）模拟试卷 9 答案与解析一、不定项选择题1 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 直接材料分配率=(2450+80000)(8000+3000)=095；直接人工分配率=(3000+13000)(3000+1000)=4；制造费用分配率=(20
28、00+10000)(3000+1000)=3。2 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 完工产品直接材料=8000095=7600(万元)；完工产品直接人工=3000412000(万元)；完工产品制造费用=30003=9000(元)。3 【正确答案】 B,C【试题解析】 甲产品成本明细账4 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 2013 年 5 月 10 日购入时，会计分录如下：借：交易性金融资产成本 (7200000200000)7000000应收股利 200000投资收益 60000贷：银行存款 72600005 【正确答案】 B【试题解析】 该交易性金融资产的累计损益=60000+400
29、000+400000+8000001200000+300000=640000(元)。6 【正确答案】 C,D【试题解析】 收到货款，增值税不作为现金折扣的计价基础：借：银行存款 219480财务费用 (190000+1000)23820贷：应收账款 223300收到货款，增值税作为现金折扣的计价基础：借：银行存款 218834财务费用 (2233002)4466贷：应收账款 223300选项 A、B 没有扣除商业折扣，所以均不正确。7 【正确答案】 A【试题解析】 可变现净值是指在日常生活中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。所以，材料 A 的可
30、变现净值=88000900020078800(元)；需要计提的减值准备=8000078800=1200(元)。8 【正确答案】 A,C【试题解析】 甲企业收回已核销的坏账的会计分录为：借：应收账款 4000贷：坏账准备 4000借：银行存款 4000贷：应收账款 40009 【正确答案】 A【试题解析】 2013 年度该企业应计提的坏账准备金额=8000005(10000005+4000 2500)=2500(元)，即冲回坏账 2500 元。所以选项 A 计算正确。10 【正确答案】 D【试题解析】 入库材料发生的材料成本差异，实际成本大于计划成本的差异，借记材料成本差异，贷记相关科目；实际成
31、本小于计划成本的差异，做相反的会计分录。结转发出材料应负担的材料成本差异，借记“生产成本”、“管理费用”、“销售费用”、“委托加工物资”、“其他业务支出”等科目，贷记“材料成本差异”；实际成本小于计划成本的差异，做相反的会计分录。11 【正确答案】 A,D【试题解析】 支付商品加工费时：借：委托加工物资 120000应交税费应交消费税 60000应交增值税(进项税额) 20400贷：银行存款 200400支付往返运费时：借：委托加工物资 20000贷：银行存款 20 000加工完毕，验收入库时：借：库存商品 6500000贷：委托加工物资 5960000材料成本差异 54000012 【正确答
32、案】 C,D13 【正确答案】 B,C【试题解析】 当月应交的城市维护建设税=(51000 34000)+33000+30000+275007 =7525(元)；当月应交的教育费附加=(5100034000)+33000+30000+275003 =3225(元)。14 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，出售固定资产交纳的营业税应先记入到“固定资产清理”科目，然后转入到“营业外支出”科目。15 【正确答案】 D【试题解析】 3 月份期间费用总额=100000+250000+150000+50000+1000+20000=571000(元)。16 【正确答案】 B,C【试题解析】
33、合同规定的现金折扣条件为 210，120，N 30。如果在 10 日内付款，则可享受的现金折扣：=80000(1+17 )2=1872( 元)；如果在 20 日内付款，则可享受的现金折=80000(1+17 )1=936( 元)。17 【正确答案】 B,C【试题解析】 发生销售折让时，会计分录为：借：主营业务收入(5000010)5000应交税费应交增值税(销项税额) (500017)850贷：应收账款 585018 【正确答案】 C【试题解析】 应交所得税=(4005+61+20)25=105( 万元)。19 【正确答案】 A,C【试题解析】 计提时：借：所得税费用贷：应交税费应交所得税实际
34、交纳时：借：应交税费应交所得税贷：银行存款所以，选项 A、C 正确。20 【正确答案】 D【试题解析】 利润总额=90006300+402010020+4010=2630( 万元)。21 【正确答案】 A【试题解析】 该企业应交所得税=2630+(10080)+5725=66375(万元)；净利润=2630 66375=196625(万元)22 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 购入工程物资时：借：工程物资 351000贷：银行存款 351000工程领用本企业生产的水泥，确定应计入在建工程成本的金额为=80000+10000017=97000( 元) 。借：在建工程 97000贷：库存商品
35、 80000应交税费应交增值税(销项税额) 1700023 【正确答案】 A【试题解析】 工程完工转入固定资产的成本=351000+97000+100000+30000=578000(元)。24 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司应确认的长期股权投资的初始投资成本=(2000+20)2000 2=1980(万元)。会计分录为：借：长期股权投资 1980应收股利 40贷：银行存款 202025 【正确答案】 A,B【试题解析】 收到已经宣告分派的现金股利应计入“应收股利”科目核算，所以选项 C、D 错误。题目中未注明股利是以现金的形式，还是银行存款的形式支付的，所以选项 A、B 均正确。26
36、【正确答案】 D【试题解析】 投资收益金额=80025=200(万元)。会计分录为：借：长期股权投资 200贷：投资收益 20027 【正确答案】 C【试题解析】 应计入事业支出账户的金额=80000+25000=105000(元)，所以选项C 计算正确。28 【正确答案】 B【试题解析】 事业单位的其他收入包括对外投资收益、固定资产出租、外单位捐赠未限定用途的财物、其他单位对本单位的补助以及其他零星杂项收入等。所以收到分期付息国债利息收入应记入其他收入，正确的会计分录为：借：银行存款 5000贷：其他收入 500029 【正确答案】 D【试题解析】 “事业支出”账户的余额=600000+(1
37、00000+5000)(80000+25000)+(4000036000)=604000(元)，所以选项 D 计算正确。30 【正确答案】 B,C【试题解析】 确认坏账损失的会计分录为：借：坏账准备 10000贷：应收账款 1000031 【正确答案】 B,D【试题解析】 收到上年度已转销的坏账损失，先恢复应收款项，再冲销。会计分录为：借：应收账款 8000贷：坏账准备 8000借：银行存款 8000贷：应收账款 800032 【正确答案】 B【试题解析】 坏账准备采用应收账款期末余额百分比法，期末坏账准备科目的余额为应收账款余额的一定比例，因此，当期期末坏账准备数额为期末应收账款余额乘以 5。“坏账准备”科目的余额为=(3000000+5000000+85000010000+8000 8000 4000000)58400005=242000( 元)。33 【正确答案】 A【试题解析】 本题应计提的坏账准备数额，根据期初期末余额倒挤，242000(15000010000+8000)=94000(元)。会计分录为：借：管理费用 94000贷：坏账准备 94000
