1、会计专业技术资格初级会计实务（收入、费用和利润）模拟试卷 10 及答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。2016 年 11 月 1 日，对外销售 M 商品 20000 件，每件不含增值税销售价格为 15 元，给予 10的商业折扣，符合收入确认条件。下列各项中，该企业销售商品会计处理正确的是( )。（A）确认应交税费 51 万元（B）确认主营业务收入 27 万元（C）确认管理费用 3 万元（D）确认财务费用 3 万元2 甲公司销售商
2、品一批，商品的销售价款为 2000 元，商业折扣 10，增值税税率为 17，现金折扣条件为 210，120，N30。甲公司销售商品时为对方代垫运费 150 元(不考虑运费的增值税抵扣问题)，则应收账款的入账金额为( )元。（A）2490（B） 2256（C） 2106（D）23403 2015 年 9 月 10 日，某企业与客户签订销售合同并预收货款 55000 元，9 月 20 日商品发出，增值税专用发票上注明价款为 50000 元，增值税额为 8500 元，当月发出商品的同时收到货款，该企业应确认的商品销售收入金额为( )元。（A）50000（B） 3500（C） 58500（D）5500
3、04 甲公司于 2014 年 10 月向乙公司提供某专利权的使用权，合同规定的使用期为20 年，一次性收取使用费 500000 元，且不提供后续服务，款项已经收到。则甲公司当年应确认的使用费收入为( )元。（A）0（B） 6250（C） 500000（D）2500005 下列各项中，不属于费用的是( )。（A）销售商品等经常性活动发生的成本（B）预计产品质量保修费用（C）企业发生的现金折扣（D）因违约支付的赔偿款6 下列各项中，应计入营业外支出的是( )。（A）合同违约金（B）法律诉讼费（C）出租无形资产的摊销额（D）广告宣传费7 2016 年某企业取得债券投资利息收入 15 万元，其中国债利
4、息收入 5 万元，全年税前利润总额为 150 万元，所得税税率为 25，不考虑其他因素，2016 年该企业的净利润为( ) 万元。（A）1125（B） 11375（C） 11675（D）111258 公司销售一批商品给 B 公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为 10000 元，增值税税额为 1700 元。该批商品的成本为 8000 元。货到后 B 公司发现商品质量不合格，要求在价格上给予 3的折让。B 公司提出的销售折让要求符合原合同的约定，A 公司同意并办妥了相关手续，假定销售商品后还未确认收入，则 A 公司应确认销售商品收入的金额为( )元。（A）351（B） 9700（C） 1134
5、9（D）117009 甲公司于 2016 年 6 月 9 日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为 20 万元，增值税税额为 34 万元；该批商品成本为 16 万元。甲公司在销售该批商品时已得知乙公司资金周转发生暂时困难，但为了减少存货积压，同时为了维持与乙公司长期以来建立的商业关系，甲公司仍将商品发出。假定甲公司销售该批商品的纳税义务已经发生。不考虑其他因素，下列说法中正确的是( )。（A）甲公司应在发出商品当日确认主营业务收入 20 万元（B）甲公司应在发出商品当日确认主营业务成本 16 万元（C）甲公司在发出商品当日不需确认增值税销项税（D）甲公司应在发出商品时，借记“发
6、出商品”16 万元10 2017 年 4 月，某公司当月实际应交增值税为 35 万元，应交消费税 25 万元，城建税税率为 7，教育费附加为 3。应计入税金及附加的金额为( )万元。（A）31（B） 35（C） 25（D）611 某工业企业 2017 年 3 月份发生的费用有：发生生产车间管理人员工资 80 万元，发生行政管理部门人员工资 60 万元，提取预计产品质量保证损失 40 万元，利息收入 40 万元，支付管理部门固定资产维修费 30 万元。该企业 2017 年 3 月份的期间费用总额为( ) 万元。（A）170（B） 150（C） 90（D）25012 下列项目中，计算所得税时可以纳
7、税调减的是( )。（A）盘盈的固定资产（B）前 1 年的亏损额（C）前 10 年的亏损额（D）税收滞纳金二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。13 下列各项中，工业企业应确认为其他业务收入的有( )。（A）对外销售材料收入（B）出售专利所有权收入（C）处置营业用房净收益（D）转让商标使用权收入14 下列事项中，不能确认为营业收入的有( )。（A）订货销售收到部分订货款时（B）预收客户账款时（C）支付手续费方式下委托代销商品收到代销清单时（D）支付手续费方式下发出委托代销商品时15
8、下列各项中，应记入“税金及附加” 的有( )。（A）制造业企业转让自用房产应交纳的土地增值税（B）交通运输企业提供运输服务应交纳的增值税（C）天然气企业对外出售天然气应交纳的资源税（D）拥有并使用车船的制造业企业应交纳的车船税16 下列各项中，应计入管理费用的有( )。（A）计提管理人员工资 50 万元（B）发生业务招待费 20 万元（C）发生展览费 10 万元（D）发生违约金 5 万元17 甲企业 2014 年 12 月 10 日收到乙公司因质量问题而退回的商品 5 件，每件商品成本为 200 元。该批商品系甲公司 2014 年 9 月 13 日出售给乙公司，每件商品售价为 400 元，适用
9、的增值税税率为 17，货款尚未收到，甲公司已于 2014 年 9 月 13日确认销售商品收入，并开出增值税专用发票。因乙公司提出的退货要求符合销售合同约定，甲公司同意退货。假定发生的销售退回允许扣减当期增值税销项税额。甲公司应在验收退货入库时做的会计处理正确的有( )。（A）借记“库存商品 ”1000，贷记“主营业务成本”1000（B）借记 “主营业务收入”2000，借记“ 应交税费应交增值税(销项税额)”340，贷记“应收账款 ”2340（C）借记 “库存商品”1000，贷记“ 发出商品”1000（D）借记“应收账款 ”340，贷记“应交税费应交增值税 (销项税额)”34018 下列各项中，
10、应列入利润表“营业成本” 项目的有 ( )。（A）出租非专利技术的摊销额（B）转让无形资产所有权的成本（C）经营出租设备计提的折旧额（D）销售材料的成本19 下列各项中，应计入销售费用的有( )。（A）销售产品发生的商业折扣（B）销售商品过程中发生的商品维修费（C）出租包装物的摊销（D）结转随同商品出售但不单独计价的包装物成本20 下列各项中，既影响营业利润又影响利润总额的业务有( )。（A）计提坏账准备（B）对外捐赠固定资产（C）计提所得税费用（D）转让股票所得收益三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。
11、每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。21 企业在商品售出后，即使仍然能够对售出商品实施有效控制，也应确认商品销售收入。( )（A）正确（B）错误22 企业提供劳务结果不能可靠估计，已发生劳务成本预计全部不能补偿，则不确认劳务收入。( )（A）正确（B）错误23 损失是指由企业非日常活动所发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。( )（A）正确（B）错误24 账结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润 ”科目。 ( )（A）正确（B）错误25 企业出售原
12、材料取得的款项扣除其成本及相关费用后的净额，应当记入“营业外收入”或“营业外支出”科目。( )（A）正确（B）错误26 固定资产的修理费用，不满足资本化条件的，一律计入“管理费用” 。( )（A）正确（B）错误27 企业采用“ 表结法” 结转本年利润的，年度内每月月末损益类科目发生额合计数和月末累计余额无需转入“本年利润” 科目，但要将其填人利润表，在年末时将损益类科目全年累计余额转入“本年利润” 科目。( )（A）正确（B）错误会计专业技术资格初级会计实务（收入、费用和利润）模拟试卷 10 答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个
13、符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 相关会计分录为：借：应收账款 3159贷：主营业务收入 2000015(1-10)1000027应交税费应交增值税(销项税额) 459【知识模块】 收入、费用和利润2 【正确答案】 B【试题解析】 应收账款的入账金额=2000(1-10)(1+17)+150=2256(元)。【知识模块】 收入、费用和利润3 【正确答案】 A【试题解析】 预收货款时：借：银行存款 55000贷：预收账款 55000发出商品并收到货款时：借：预收账款 58500贷：主营业务收入 50000应交税费应交增值税(销项税额) 8500借：银
14、行存款 3500贷：预收账款 3500【知识模块】 收入、费用和利润4 【正确答案】 C【试题解析】 一次性收取使用费且不提供后续服务，应当视同销售该项资产一次性确认收入，选项 C 正确。【知识模块】 收入、费用和利润5 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D，因违约支付的赔偿款应该计入营业外支出，属于损失，不属于费用。【知识模块】 收入、费用和利润6 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B 计入管理费用；选项 C 计入其他业务成本，选项 D 计入销售费用。【知识模块】 收入、费用和利润7 【正确答案】 B【试题解析】 国债利息收入为纳税调减项目，即应纳税所得额=150-5=145(万元)，所
15、以，2016 年该企业的净利润=150-14525=11375(万元)。【知识模块】 收入、费用和利润8 【正确答案】 B【试题解析】 A 公司应确认销售商品收入的金额应为扣除销售折让后的金额，即10000(1-3)=9700(元) 。【知识模块】 收入、费用和利润9 【正确答案】 D【试题解析】 因甲公司在销售该批商品时已得知乙公司资金周转发生暂时困难，不符合收入确认条件，同时纳税义务已经发生，因此甲公司在 2016 年 6 月 9 日的分录为：借：发出商品 16贷：库存商品 16借：应收账款 34贷：应交税费应交增值税(销项税额) 34【知识模块】 收入、费用和利润10 【正确答案】 A【
16、试题解析】 税金及附加科目核算的税费主要包括消费税、城建税和教育费附加等，应计入税金及附加的金额为(35+25)(7+3)+25=31(万元) 。【知识模块】 收入、费用和利润11 【正确答案】 C【试题解析】 发生的生产车间管理人员工资记入“制造费用”，发生的行政管理部门人员工资记入“管理费用”，提取的产品质量保证损失记入“销售费用”，利息收入冲减“财务费用”，支付的管理部门固定资产维修费记入“管理费用”。销售费用、管理费用与财务费用均属于期间费用，因此该企业 2017 年 3 月份的期间费用总额=60+40-40+30=90(万元) 。【知识模块】 收入、费用和利润12 【正确答案】 B【
17、试题解析】 选项 B，计算所得税时可以纳税调减的是按照税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目，如前五年内未弥补亏损和国债利息收入等；选项 AC，不属于纳税调整事项；选项 D，为纳税调增项目。【知识模块】 收入、费用和利润二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。13 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 BC，计入营业外收入，不属于收入的范畴。【知识模块】 收入、费用和利润14 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 订货销售收到部分订货款和预收客户账款时，应记入“预收账款”；支付手续
18、费方式下委托代销商品收到代销清单时，应记入“主营业务收入”，发出委托代销商品时应记入“委托代销商品”。所以，选项 ABD，不能确认为营业收入。【知识模块】 收入、费用和利润15 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A，计入固定资产清理；选项 B，计入银行存款。【知识模块】 收入、费用和利润16 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C，计入销售费用；选项 D，计入营业外支出。【知识模块】 收入、费用和利润17 【正确答案】 A,B【试题解析】 已确认商品收入的售出商品发生销售退回，不属于资产负债表日后事项的，应在发生退回时冲减当期销售商品收入、冲减当期销售商品成本，同时，因发生的销售退回
19、允许扣减当期增值税销项税额的，还应冲减应交税费应交增值税(销项税额) 。【知识模块】 收入、费用和利润18 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，转让无形资产所有权，应将出售价款与转让时无形资产的账面价值的差额计入营业外收支。【知识模块】 收入、费用和利润19 【正确答案】 B,D【试题解析】 销售产品发生商业折扣，应按照扣除商业折扣后的金额确认收入，不单独记入“销售费用”；选项 C，出租包装物的摊销应记入 “其他业务成本”。【知识模块】 收入、费用和利润20 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 A，确认“资产减值损失”，影响营业利润和利润总额；选项B，记入 “营业外支出”，只影
20、响利润总额，不影响营业利润；选项 C，既不影响营业利润也不影响利润总额，只影响净利润；选项 D，记入“投资收益”，影响营业利润和利润总额。【知识模块】 收入、费用和利润三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。21 【正确答案】 B【试题解析】 企业将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方后，如仍然保留通常与所有权相联系的继续管理权，或仍然对售出的商品实施有效控制，则销售不成立，不应确认商品销售收入。【
21、知识模块】 收入、费用和利润22 【正确答案】 A【试题解析】 企业提供劳务交易结果不能可靠估计，已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益(主营业务成本或其他业务成本)，不确认提供劳务收入。【知识模块】 收入、费用和利润23 【正确答案】 A【知识模块】 收入、费用和利润24 【正确答案】 B【试题解析】 账结法下，每月月末需将各损益类科目余额结转到“本年利润”科目。【知识模块】 收入、费用和利润25 【正确答案】 B【试题解析】 企业销售原材料等存货实现的收入以及结转的相关成本，通过“其他业务收入”、“其他业务成本”科目核算。【知识模块】 收入、费用和利润26 【正确答案】 B【试题解析】 销售机构的固定资产的修理费用，不满足资本化条件的，应记入“销售费用”。【知识模块】 收入、费用和利润27 【正确答案】 A【知识模块】 收入、费用和利润
