1、会计专业技术资格初级会计实务（收入、费用和利润）模拟试卷 12 及答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 下列各项中，关于收入表述不正确的是( )。（A）企业在商品销售后如能够继续对其实施有效控制，则不应确认收入（B）企业采用交款提货方式销售商品，通常应在开出发票账单并收到货款时确认收入（C）企业在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入（D）企业销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量，但已收到价款的，应按照已收到的价款确认收入2 201
2、4 年 9 月 1 日，甲公司赊销给乙公司一批商品，售价为 10000 元，增值税为1700 元，约定的现金折扣条件为：310、220、N 30，假定计算现金折扣不考虑增值税因素。2014 年 9 月 16 日，甲公司收到乙公司支付的款项，则甲公司实际收到的金额为( ) 元。（A）11466（B） 11400（C） 11500（D）117003 下列各项中，在确认销售收入时不影响应收账款入账金额的是( )。（A）销售价款（B）增值税销项税额（C）现金折扣（D）销售产品代垫的运杂费4 下列各项中，采用支付手续费方式委托代销商品，委托方支付的手续费应借记的损益类会计科目是( ) 。（A）其他业务成
3、本（B）管理费用（C）销售费用（D）主营业务成本5 2013 年 5 月 1 日，A 公司采用预收款方式销售甲商品，预收货款 20 万元，总价50 万元，约定于 7 月 1 日发出商品并交付剩余款项。下列说法正确的是( )。（A）A 公司应于 5 月 1 日确认收入 50 万元（B） A 公司应于 5 月 1 日确认收入 20 万元（C） A 公司应于 7 月 1 日确认收入 50 万元（D）A 公司应于 5 月 1 日确认成本 20 万元6 下列各项中，不应计入企业财务费用的是( )。（A）支付的银行承兑汇票手续费（B）支付的银行结算手续费（C）确认的短期借款利息费用（D）支付的发行股票手续
4、费7 下列各项中，不影响营业利润的是( )。（A）出售原材料的净损失（B）现金盘盈（C）计提固定资产减值准备（D）计提坏账准备8 某公司年初未分配利润为 1000 万元，当年实现净利润 500 万元，按 10提取法定盈余公积，5提取任意盈余公积，宣告发放现金股利 100 万元，不考虑其他因素，该公司年末未分配利润为( )万元。（A）1450（B） 1475（C） 1325（D）14009 乙公司 2014 年全年税前会计利润为 988 万元，经查乙公司当年营业外支出中有12 万元为税收滞纳金，适用所得税税率为 25。已知乙公司递延所得税负债年初数为 40 万元，年末数 50 万元，递延所得税资
5、产年初数为 25 万元，年末数为 20 万元。乙公司 2014 年的所得税费用为( )万元。（A）260（B） 250（C） 265（D）25510 某企业 2016 年发生亏损 400 万元，2017 年实现税前会计利润 1000 万元，其中包括国债利息收入 40 万元，税收滞纳金 60 万元，适用所得税税率为 25。则该企业 2017 年的所得税费用为( )万元。（A）112（B） 130（C） 155（D）14011 甲公司与乙公司签订协议，采用预收款方式向乙公司销售一批商品。该批商品实际成本为 80 万元。协议约定，该批商品销售价格为 140 万元；乙公司应在协议签订时预付 100 万
6、的货款，剩余货款于 2 个月后支付，甲公司在收到最后一笔款项时发出该批商品。不考虑其他因素，甲公司的处理正确的是( )。（A）签订协议时，确认为收入 100 万元（B）收到剩余款项时，确认收入 40 万元（C）收到剩余款项时，确认收入 140 万元（D）签订协议时，确认收入 140 万元12 2012 年 9 月 1 日，甲公司与客户签订一项安装劳务合同，预计 2014 年 12 月 31日完工；合同总金额为 800 万元，预计总成本为 500 万元。截至 2013 年 12 月 31日，该公司实际发生成本 250 万元，预计还将发生成本 150 万元。假定该合同的结果能够可靠地估计，按已经发
7、生的成本占估计总成本的比例确定完工进度。已知，2012 年已确认收入 200 万元，则 2013 年度应确认的收入为( )万元。（A）250（B） 300（C） 350（D）50013 下列各项利息中，不应该计入“财务费用” 的是 ( )。（A）长期借款在筹建期间的利息（B）带息应付票据的应计利息（C）长期借款在生产经营期间的不符合资本化条件的利息（D）带息应收票据的应计利息14 下列各项中，不应列入利润表“营业收入” 项目的是 ( )。（A）销售商品收入（B）处置固定资产净收入（C）提供劳务收入（D）让渡无形资产使用权收入15 某工业企业 2017 年度主营业务收入为 10000 万元，主营
8、业务成本为 6000 万元，其他业务收入为 80 万元，其他业务成本为 40 万元，管理费用为 100 万元(全部为职工薪酬，税法规定的计税工资为 80 万元)，财务费用为 20 万元，营业外收入为40 万元，营业外支出为 10 万元(其中 5 万元属于支付的税收滞纳金，税法规定，计算所得税时，税收滞纳金不允许抵扣)。适用的所得税税率为 25。假定不考虑其他因素，该企业 2017 年度的净利润应为( )万元。（A）9225（B） 9925（C） 9875（D）295625二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选
9、、少选、错选、不选均不得分。16 提供劳务交易的完工进度，可以根据( )来确定。（A）技术人员测量的完工进度（B）已经提供的劳务收入占总收入的比例（C）已经发生的成本占总成本的比例（D）提供的劳务占应提供劳务总量的比例17 下列各项中，属于企业让渡资产使用权收入的有( )。（A）出租固定资产取得的租金（B）接受捐赠取得的现金（C）处置无形资产取得的净收益（D）股权投资取得的现金股利18 下列有关收入确认的表述中，正确的有( )。（A）在同一会计期间内开始并完成的劳务，应按完工百分比法确认收入（B）在资产负债表日，已发生的合同成本预计全部不能收回时，应将已发生的成本确认为当期损益，不确认收入（C
10、）在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿时，应在资产负债表日按已经发生的劳务成本确认成本（D）劳务的开始和完成分属不同的会计期间，在劳务的交易结果能够可靠地计量的情况下，应在资产负债表日按完工百分比法确认收入19 下列各项中，制造业企业应计入其他业务成本的有( )。（A）出租无形资产的摊销额（B）出租固定资产的折旧额（C）出售不需用材料的成本（D）出租包装物的摊销额20 下列各项中，应记入“税金及附加” 的有( )。（A）房地产开发企业销售房地产应缴纳的土地增值税（B）提供劳务应交的城市维护建设税（C）小规模纳税人应交的增值税（D）自产自用应税产品应交
11、的资源税21 下列关于收入确认时点的表述中，不正确的有( )。（A）采用预收货款方式销售商品，应在收到货款时确认收入（B）采用托收承付方式销售商品，应在货款全部收回时确认收入（C）采用交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入（D）销售商品相关的已发生或将发生的成本不能够合理估计的，此时企业不应确认收入，收到的价款应当确认为负债22 下列各项税金中，通常能够影响企业当期损益的有( )。（A）消费税（B）咨询费（C）城市维护建设税（D）个人所得税23 下列各项中，应在发生时直接确认为期间费用的有( )。（A）专设销售机构人员的薪酬（B）展览费支出（C）固定资产安装工人薪酬（D）汇兑损失
12、24 下列各项中，不影响利润表中本期“所得税费用” 项目金额的有( )。（A）转让无形资产的净收益（B）应缴纳的增值税（C）固定资产盘盈（D）销售商品收入三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。25 企业购买商品附有商业折扣的，如果商业折扣实际发生了，则应按扣除商业折扣后的含税金额作为应付账款的入账价值。( )（A）正确（B）错误26 企业应交的教育费附加应计入“管理费用” 。( )（A）正确（B）错误
13、27 年末结账后，本年利润账户一定没有余额。( )（A）正确（B）错误会计专业技术资格初级会计实务（收入、费用和利润）模拟试卷 12 答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【试题解析】 企业销售商品相关已发生或将发生的成本不能可靠计量，但已收到价款的，不符合收入确认条件，不应确认为收入。【知识模块】 收入、费用和利润2 【正确答案】 C【试题解析】 甲公司实际收到的金额=10000+1700-100002=11500(元)。【知识模块】 收入、费用和利润3 【正确答
14、案】 C【试题解析】 现金折扣不影响应收账款的入账金额，只在发生时影响实际收到的款项。【知识模块】 收入、费用和利润4 【正确答案】 C【试题解析】 支付手续费时：借：销售费用应交税费应交增值税(进项税额)贷：应收账款【知识模块】 收入、费用和利润5 【正确答案】 C【试题解析】 采用预收货款方式销售商品，应在发出商品时确认收入，所以 A 公司应于 7 月 1 日确认收入 50 万元，5 月 1 日预收的 20 万元计入“预收账款”。【知识模块】 收入、费用和利润6 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D，应冲减“资本公积”。【知识模块】 收入、费用和利润7 【正确答案】 B【试题解析】 盘盈
15、现金，属于应支付给其他单位或个人的，计入其他应付款，属于无法查明原因的，计入营业外收入，营业外收入不影响营业利润。【知识模块】 收入、费用和利润8 【正确答案】 C【试题解析】 该公司年末未分配利润=1000+500-500(10 +5 )-100=1325( 万元) 。【知识模块】 收入、费用和利润9 【正确答案】 C【试题解析】 所得税费用=当期所得税+递延所得税。当期所得税=应纳税所得额25=(988+12)25 =250( 万元)。递延所得税=(递延所得税负债年末数-递延所得税负债年初数)-(递延所得税资产年末数- 递延所得税资产年初数)=(50-40)-(20-25)=15(万元)
16、。所得税费用：250+15=265(万元)。【知识模块】 收入、费用和利润10 【正确答案】 C【试题解析】 五年之内的亏损，可以用税前利润弥补；国债利息收入 40 万元，要进行纳税调减；税收滞纳金 60 万元，要进行纳税调增。所以，2017 年的所得税费用=(1000-400-40+60)25=155(万元)。【知识模块】 收入、费用和利润11 【正确答案】 C【试题解析】 采用预收款方式销售商品时，企业通常应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为负债。甲公司在签订协议时，应确认预收账款 100 万元，收到剩余款项即发出商品时，确认收入 140 万元。【知识模块】 收入、费用和利润
17、12 【正确答案】 B【试题解析】 2013 年度应确认的收入=合同总收入 完工进度-2012 年已确认的劳务收入=800250(250+150)-200=300(万元)。【知识模块】 收入、费用和利润13 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A，应记入“管理费用”。【知识模块】 收入、费用和利润14 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B，利润表中的营业收入项目反映的是企业的日常活动中形成的经济利益的流入，而处置固定资产的净收益属干非日常活动，相应的损益应记入“营业外收入”。【知识模块】 收入、费用和利润15 【正确答案】 D【试题解析】 利润总额=10000-6000+80-40-100-
18、20+40-10=3950(万元)。因为税法规定的计税工资是 80 万元，企业已计入当期费用(100 万元)，超过税法规定扣除标准(80 万元 )的金额为 20 万元，在计算应纳税所得额时，要加回来；税法规定，税收滞纳金不允许扣除，在计算利润总额时，已经进行了扣除，所以计算应纳税所得额时，也要加回来。因此，应交所得税=3950+(100-80)+525=99375( 万元)，净利润=3950-99375=295625(万元)。【知识模块】 收入、费用和利润二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不
19、选均不得分。16 【正确答案】 A,C,D【知识模块】 收入、费用和利润17 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 BC 记入“营业外收入”，不属于让渡资产使用权收入。【知识模块】 收入、费用和利润18 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 在同一会计期间内开始并完成的劳务，应在提供劳务交易完成时确认收入，选项 A 错误。【知识模块】 收入、费用和利润19 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 收入、费用和利润20 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C，不记入“税金及附加”科目；选项 D，记入“生产成本”等科目。【知识模块】 收入、费用和利润21 【正确答案】 A,B【试题解析】
20、选项 A，采用预收货款方式销售商品应在发出商品时确认收入；选项 B，采用托收承付方式销售商品应在办妥托收手续时确认收入。【知识模块】 收入、费用和利润22 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 A 和 C，一般记入“税金及附加”，选项 B，记入“管理费用”，均为损益类科目，会影响损益；选项 D，确认应交个人所得税时，借方应记入 “应付职工薪酬”，不影响损益。【知识模块】 收入、费用和利润23 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 A，记入“销售费用”；选项 B，记入“销售费用”；选项 C，记入“在建工程”；选项 D，记入“财务费用”。【知识模块】 收入、费用和利润24 【正确答案】
21、 B,C【试题解析】 利润表中所得税费用=当期所得税+递延所得税=应纳税所得额25+递延所得税 =(利润总额 纳税调整项)25+递延所得税。选项 A，应记入“营业外收入”，影响利润总额，所以影响所得税费用；选项 B，不影响所得税费用；选项 C，应记入“以前年度损益调整”，不影响所得税费用；选项 D，应记入“主营业务收入”，影响利润总额，所以影响所得税费用。【知识模块】 收入、费用和利润三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。25 【正确答案】 A【试题解析】 应付账款附有商业折扣的，应按扣除商业折扣后的应付款总额入账，即应付账款不包括商业折扣。【知识模块】 收入、费用和利润26 【正确答案】 B【试题解析】 教育费附加应记入“税金及附加”科目。【知识模块】 收入、费用和利润27 【正确答案】 A【试题解析】 年末，应将“本年利润”的余额转入“利润分配未分配利润”，结转后，“本年利润”账户余额为零。【知识模块】 收入、费用和利润
