1、会计专业技术资格初级会计实务（负债）模拟试卷 39 及答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 以下属于资产负债表中非流动负债的是( )。（A）预收账款（B）其他应付款（C）应付股利（D）递延收益2 2012 年 9 月 1 日，某企业向银行借入一笔期限 2 个月、到期一次还本付息的生产经营周转借款 200000 元，年利息 6。借款利息不采用预提方式，于实际支付时确认。11 月 1 日，企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是( )。（A）借：短期借款 200000应付利息 20
2、00贷：银行存款 202000（B）借：短期借款 200000应付利息 1000财务费用 1000贷：银行存款 202000（C）借：短期借款 200000财务费用 2000贷：银行存款 202000（D）借：短期借款 202000贷：银行存款 2020003 转销确实无法支付的应付账款，账面余额应转入的科目是( )。（A）管理费用（B）财务费用（C）其他业务收入（D）营业外收入4 下列各项中，关于企业以自产产品作为福利发放给职工的会计处理表述不正确的是( )。（A）按产品的账面价值确认主营业务成本（B）按产品的公允价值确认主营业务收入（C）按产品的账面价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬（
3、D）按产品的公允价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬5 增值税小规模纳税人在月份终了，交纳本月应交未交的增值税的会计处理正确的是( )。（A）借记“应交增值税 ”明细科目（B）贷记 “应交增值税” 明细科目（C）冲减 “应交税费应交增值税(销项税额)” 明细科目（D）借记“应交税费 应交增值税(已交税金)” 科目6 A 公司为增值税一般纳税人，2018 年 2 月 10 日， A 公司从农业生产者手中购入一批农产品，收购发票上注明买价为 100000 元。规定的增值税进项税额扣除率为11，另支付入库前挑选整理费 500 元，不考虑其他因素，则 A 公司该批农产品的入账价值为( ) 元。（A）
4、89500（B） 111000（C） 111500（D）875007 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。年末将 20 台本企业自产的冰箱作为福利发给本企业职工，该冰箱的成本为每台 1000 元，市场售价为2000 元台(不含增值税)。则下列说法正确的是( )。（A）实际发放时，计入应付职工薪酬的金额为 40000 元（B）实际发放时，计入应交税费应交增值税(销项税额)的金额为 3400 元（C）将自产产品作为福利发放给员工不视同销售，但需要确认收入和结转成本（D）将自产产品作为福利发放给员工视同销售，并且要确认收入和结转成本8 关于应付票据的会计处理，下列说法中不正确的是(
5、)。（A）企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入 “短期借款”（B）企业支付的银行承兑汇票手续费，记入当期“财务费用”（C）企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款”（D）企业开出商业汇票，应当按其票面金额作为应付票据的入账金额9 企业转销确实无法支付的应付账款时应编制的会计分录是( )。（A）借：应付账款贷：营业外收入（B）借：营业外收入贷：应付账款（C）借：应付账款贷：营业外支出（D）借：营业外支出贷：应付账款10 下列关于企业计提在建工程人员职工薪酬的会计处理中，正确的是( )。（A）借记“管理费用 ”科目，贷记“应付职工薪酬”科目（B）借记 “固定资产” 科
6、目，贷记“ 应付职工薪酬” 科目（C）借记 “在建工程” 科目，贷记“ 应付职工薪酬” 科目（D）借记“研发支出 ”科目，贷记“应付职工薪酬”科目11 甲公司为增值税一般纳税人，2016 年 7 月 1 日，甲公司购入一栋写字楼作为固定资产核算，不含税价款为 8000 万元，取得增值税专用发票，增值税税率为11。税法规定，上述进项税额中，60的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的第二年从销项税额中抵扣。不考虑其他因素，下列有关固定资产购入时的会计处理中，不正确的是( )。（A）固定资产入账价值为 8000 万元（B）确认应交税费应交增值税(进项
7、税额)为 528 万元（C）确认应交税费待抵扣进项税额为 352 万元（D）确认应交税费应交增值税(进项税额)880 万元12 企业下列行为中，不应视同销售计算增值税销项税额的是( )。（A）将自产货物作为福利发放给职工（B）销售代销货物（C）委托他人保管货物（D）将自产货物对外投资二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。13 下列各项中，应列入资产负债表“应付利息” 项目的有 ( )。（A）计提的短期借款利息（B）计提的一次还本付息的债券利息（C）计提的分期付息到期还本的债券利息（
8、D）计提的分期付息到期还本的长期借款利息14 下列各项中，工业企业应通过“其他应付款” 科目核算的有 ( )。（A）应付融资租入设备的租金（B）应交纳的教育费附加（C）应付经营租入设备的租金（D）应付租入包装物的租金15 下列各项中，属于企业应付职工薪酬核算内容的有( )。（A）离职后福利（B）医疗保险费（C）长期残疾福利（D）辞退福利16 下列各项中，应确认为应付职工薪酬的有( )。（A）非货币性福利（B）社会保险费和辞退福利（C）职工工资、福利费（D）工会经费和职工教育经费17 下列各项，构成企业委托加工物资成本的有( )。（A）加工中实际耗用物资的成本（B）支付的加工费用和保险费（C）收
9、回后直接销售物资的代收代缴消费税（D）收回后继续加工物资的代收代缴消费税18 某企业为增值税一般纳税人，委托其他单位加工应税消费品，该产品收回后继续加工，下列各项中，应计入委托加工物资成本的有( )。（A）发出材料的实际成本（B）支付给受托人的加工费（C）支付给受托方的增值税（D）受托方代收代缴的消费税19 下列各项交易或事项，应通过“其他应付款” 科目核算的有 ( )。（A）客户存入的保证金（B）应付股东的现金股利（C）应付租入包装物的租金（D）预收购货单位的货款20 对于增值税一般纳税人企业而言，下列经济业务中应确认增值税销项税额的有( )。（A）将自产产品用于集体福利（B）将自产产品对外
10、捐赠（C）原材料发生自然灾害损失（D）以自产产品对外投资21 一般纳税人企业发生的下列各项业务中，属于视同销售行为，要计算增值税销项税额的有( ) 。（A）将自产的产品用于建造办公楼（B）将自产的产品分配给股东（C）将外购的材料用于建造厂房（D）将自产的产品用于集体福利22 下列关于消费税的表述，不正确的有( )。（A）凡是缴纳增值税的业务均需缴纳消费税（B）用于固定资产建设的消费品应将消费税计入相关资产成本中（C）将自产消费品用于发放职工福利，应将消费税记入“税金及附加” 科目，但不确认收入（D）委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税可以抵扣三、判断题本类题共
11、10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。23 购买存货附有现金折扣条件的，企业应按照扣除现金折扣后的应付款净额计入应付账款。( )（A）正确（B）错误24 对于设定提存计划，企业应当根据在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，确认为应付职工薪酬。( )（A）正确（B）错误25 “应交税费 ”科目，贷方登记应交纳的各种税费等，借方登记实际交纳的税费，期末余额一般在贷方，反映企业尚未交纳的税费。
12、( )（A）正确（B）错误26 预收账款虽然与应付账款均属于负债项目，但与应付账款不同，它通常不需要以货币偿付。( )（A）正确（B）错误27 企业已向股东宣告的现金股利，在尚未支付之前，应作为企业所有者权益的组成部分。( )（A）正确（B）错误28 企业将生产的应税消费品用于不动产在建工程的购建，产生的消费税应通过税金及附加科目核算。( )（A）正确（B）错误29 企业购进的货物发生非常损失，以及将购进货物改变用途的(如用于非应税项目、集体福利或个人消费等)，其进项税额应通过“应交税费 应交增值税(进项税额转出)”科目核算。( )（A）正确（B）错误会计专业技术资格初级会计实务（负债）模拟试
13、卷 39 答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【试题解析】 选项 ABC，均属于流动负债。【知识模块】 负债2 【正确答案】 C【试题解析】 不采用预提方式，即在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益，不出现“应付利息”科目，选项 C 正确。【知识模块】 负债3 【正确答案】 D【试题解析】 转销确实无法支付的应付账款，属于企业的利得，应计入营业外收入。【知识模块】 负债4 【正确答案】 C【试题解析】 相关会计分录为：确认时：借：生产成本、制造费用、销
14、售费用、管理费用等(公允价值+销项税额)贷：应付职工薪酬非货币性福利(公允价值+销项税额)发放时：借：应付职工薪酬非货币性福利贷：主营业务收入(公允价值)应交税费应交增值税(销项税额)(公允价值增值税税率)借：主营业务成本(账面价值)贷：库存商品(账面价值)【知识模块】 负债5 【正确答案】 A【试题解析】 小规模纳税人进行账务处理时，“应交增值税”明细科目下不再设置专栏。所以缴纳本月应交未交的增值税，应借记“应交增值税”明细科目。【知识模块】 负债6 【正确答案】 A【试题解析】 A 公司所购农产品的入账价值=100000(1-11 )+500=89500(元) 。【知识模块】 负债7 【正
15、确答案】 D【试题解析】 企业将自产的产品作为福利发给员工时，应视同销售，并确认收入，结转成本。实际发放时：借：应付职工薪酬 46800贷：主营业务收入 (202000)40000应交税费应交增值税(销项税额) (4000017)6800同时结转成本：借：主营业务成本 20000贷：库存商品 20000【知识模块】 负债8 【正确答案】 A【试题解析】 企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“应付账款”。【知识模块】 负债9 【正确答案】 A【试题解析】 企业转销确实无法支付的应付账款，应按账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。【知识模块】 负债10
16、【正确答案】 C【知识模块】 负债11 【正确答案】 D【试题解析】 2016 年 7 月 1 日，会计处理如下：借：固定资产 8000应交税费应交增值税(进项税额) (80001160)528待抵扣进项税额 352贷：银行存款 8880【知识模块】 负债12 【正确答案】 C【试题解析】 委托他人保管货物不涉及增值税的处理。【知识模块】 负债二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。13 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，到期一次还本付息的债券利息，应记入“应付债券应计
17、利息”科目。【知识模块】 负债14 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A，计入长期应付款；选项 B，计入应交税费。【知识模块】 负债15 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 负债16 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 负债17 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 收回后继续加工物资的代收代缴消费税，应记入“应交税费应交消费税”科目。【知识模块】 负债18 【正确答案】 A,B【试题解析】 收回后用于继续加工应税消费品的委托加工物资的消费税要记入“应交税费一应交消费税”科目，不计入成本；支付给受托方的增值税可以抵扣，不需要计入委托加工物资成本。【知识模块】 负债19 【正确
18、答案】 A,C【试题解析】 选项 B，应通过“应付股利”核算；选项 D，应通过“预收账款”核算。【知识模块】 负债20 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 ABD，为视同销售行为，因而应确认增值税销项税额；选项C，原材料发生自然灾害损失，增值税进项税允许抵扣，不需要转出，也无须确认增值税销项税额。【知识模块】 负债21 【正确答案】 B,D【试题解析】 企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费，将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东、赠送他人等，应视同销售计算交纳增值税，借记“应付股利”“营业外支出”等科目，贷记“应交税费应交增值税(销项税额)” 科目等。
19、选项 AC，按照最新的增值税法规定，办公楼、厂房等属于增值税纳税范围，不再是非应税项目，故不属于视同销售的行为。【知识模块】 负债22 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 A，消费税是针对特定的消费品征收的一种税，不是所有的商品都需要缴纳消费税；选项 C，自产消费品用于发放职工福利，应将消费税记入“税金及附加”中，同时确认收入。【知识模块】 负债三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。23 【正确答
20、案】 B【试题解析】 应付账款的入账价值，不考虑现金折扣。【知识模块】 负债24 【正确答案】 A【知识模块】 负债25 【正确答案】 A【试题解析】 “应交税费”科目，贷方登记应交纳的各种税费等，借方登记实际交纳的税费，期末余额一般在贷方，反映企业尚未交纳的税费，期末余额如在借方，反映企业多交或尚未抵扣的税费。【知识模块】 负债26 【正确答案】 A【知识模块】 负债27 【正确答案】 B【试题解析】 企业已宣告的现金股利，已记入“应付股利”科目中，而不是企业所有者权益的组成部分。【知识模块】 负债28 【正确答案】 B【试题解析】 企业将生产的应税消费品用于不动产在建工程的购建，产生的消费税记入“在建工程”科目，不通过“税金及附加”科目核算。【知识模块】 负债29 【正确答案】 A【知识模块】 负债
