1、会计专业技术资格初级会计实务（负债）模拟试卷 40 及答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 2016 年 1 月 1 日，某企业向银行借入资金 600000 元，期限为 6 个月，年利率为5，借款利息分月计提，季末交付，本金到期一次归还，下列各项中，2016 年 6月 30 日，该企业交付借款利息的会计处理正确的是( )。（A）借：财务费用 5000应付利息 2500贷：银行存款 7500（B）借：财务费用 7500贷：银行存款 7500（C）借：应付利息 5000贷：银行存款 5
2、000（D）借：财务费用 2500应付利息 5000贷：银行存款 75002 企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是( )。（A）商品价款（B）增值税进项税额（C）现金折扣（D）销货方代垫运杂费3 2012 年 2 月 1 日某企业购入原材料一批，开出一张面值为 117000 元，期限为 3个月的不带息的商业承兑汇票。2012 年 5 月 1 日该企业无力支付票款时，下列会计处理正确的是( ) 。（A）借：应付票据 117000贷：短期借款 117000（B）借：应付票据 117000贷：其他应付款 117000（C）借：应付票据 117000贷：应付账款 117000（D
3、）借：应付票据 117000贷：预付账款 1170004 企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用，下列各项中，关于计提房屋折旧的会计处理表述正确的是( )。（A）借记“其他业务成本” 科目，贷记“累计折旧”科目（B）借记 “其他应收款” 科目，贷记“ 累计折旧”科目（C）借记 “营业外支出” 科目，贷记“ 累计折旧”科目（D）借记“管理费用 ”科目，贷记“应付职工薪酬”科目，同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“ 累计折旧” 科目5 企业作为福利为高管人员配备汽车，应编制的会计分录是( )。（A）借记“累计折旧 ”科目，贷记“固定资产”科目（B）借记 “管理费用” 科目，贷记“ 固定资产
4、”科目（C）借记 “管理费用” 科目，贷记“ 应付职工薪酬” 科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“ 累计折旧” 科目（D）借记“管理费用 ”科目，贷记“固定资产”科目；同时借记“应付职工薪酬” 科目，贷记“累计折旧 ”科目6 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。2017 年 6 月建造厂房领用材料实际成本 20000 元，计税价格为 24000 元，该项业务应计入在建工程成本的金额为( )元。（A）20000（B） 23400（C） 24000（D）280007 小规模纳税企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明的货款为 20000 元，增值税 3400 元，在购入材料的
5、过程中另支付运杂费 1000 元，则该企业购入该批原材料的入账价值为( ) 元。（A）20000（B） 20600（C） 23400（D）244008 2017 年乙公司发出一批原材料，其成本为 100 万元，购入时支付的增值税为 17万元。其中，作为职工个人福利领用该材料 10 万元，生产没备的安装工程领用该材料 60 万元，厂房的建造工程领用该材料 30 万元。该企业关于该项经济业务的处理不正确的是( ) 。（A）借记“应付职工薪酬职工福利”11 7 万元（B）借记 “在建工程安装”60 万元（C）借记 “在建工程厂房”30 万元（D）贷记“应交税费 应交增值税(进项税额转出)”68 万元
6、9 企业的短期借款发生的利息，应借记的科目是( )。（A）应计利息（B）管理费用（C）应付利息（D）财务费用10 2016 年 2 月 1 日，某企业购入原材料一批，开出一张面值为 234000 元、期限为 3 个月的银行承兑汇票。2016 年 5 月 1 日票据到期时，该企业无力支付票款。不考虑其他因素，则该企业在 2016 年 5 月 1 日的会计处理是( )。（A）借：应付票据 234000贷：短期借款 234000（B）借：应付票据 234000贷：其他应付款 234000（C）借：应付票据 234000贷：应付账款 234000（D）借：应付票据 234000贷：预付账款 23400
7、011 下列各项中，应列入资产负债表“其他应付款”项目的是( )。（A）应付租入包装物租金（B）应付融资租入固定资产租金（C）结转到期无力支付的应付票据（D）应付由企业负担的职工社会保险费12 企业以经营租赁方式租入公寓供企业部门经理免费居住，相关租金按月支付，该企业每月应编制的会计分录是( )。（A）借记“管理费用 ”科目，贷记“银行存款”科目（B）借记 “管理费用” 科目，贷记“ 应付职工薪酬” 科目（C）借记 “管理费用” 科目，贷记“ 应付职工薪酬” 科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“ 银行存款” 等科目（D）借记“资本公积 ”科目，贷记“银行存款”科目；同时借记“应付职工薪酬
8、” 科目，贷记“资本公积 ”科目13 某公司购进的原材料因管理不善而毁损，毁损的材料成本为 1000 元，对应的购进时的增值税进项税额为 170 元。下列会计处理中，正确的是( )。（A）借：待处理财产损溢 1170贷：原材料 1000应交税费应交增值税(进项税额转出) 170（B）借：原材料 1170贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 170待处理财产损溢 1000（C）借：银行存款 1170贷：原材料 1000应交税费应交增值税(销项税额) 170（D）借：应收账款 1170贷：原材料 1000应交税费应交增值税(销项税额) 17014 下列各项中，不通过“应交税费” 核算的是( )。
9、（A）印花税（B）车船税（C）房产税（D）城镇土地使用税二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。15 下列各项中，应通过“应交税费” 科目核算的有 ( )。（A）教育费附加（B）城市维护建设税（C）车船税（D）增值税16 下列事项中，应通过“其他应付款” 科目核算的有 ( )。（A）无力支付到期的银行承兑汇票（B）销售商品收取的包装物押金（C）应付租入包装物的租金（D）应付经营租入固定资产的租金17 下列各项中，应通过“应交税费” 科目核算的有 ( )。（A）企业代扣代缴的个人所得税
10、（B）企业交纳的消费税（C）企业缴纳的企业所得税（D）企业缴纳的增值税18 下列各项中，适用 6增值税税率的有( )。（A）交通运输业（B）租赁有形动产（C）研发和技术（D）信息技术19 下列各项中，增值税一般纳税人应计入收回委托加工物资成本的有( )。（A）随同加工费支付的增值税（B）支付的加工费（C）委托加工物资加工收回后将直接销售的情况下涉及的消费税（D）委托加工物资加工收回后将继续加工应税消费品的情况下涉及的消费税三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣
11、 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。20 短期借款利息是按期支付的，如按季度支付利息，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，即使数额较大的，企业也应该按期支付，不需要计提。( )（A）正确（B）错误21 应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议尚未批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。( )（A）正确（B）错误22 “应付票据 ”只能用于核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出的银行承兑汇票。( )（A）正确（B）错误23 企业应当在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。( )（A）正确（B）错误2
12、4 增值税小规模纳税人购进货物支付的增值税直接计入有关货物的成本。( )（A）正确（B）错误25 委托加工的物资收回后用于连续生产的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。( )（A）正确（B）错误26 经股东大会批准，企业对外宣告分配现金股利时，应借记“利润分配应付现金股利”科目，贷记 “应付股利 ”科目；但是对外宣告发放股票股利时，则不需要通过“应付股利 ”科目核算。 ( )（A）正确（B）错误27 企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税，借记“管理费用” 等科目，贷记“其他应付款 ”科目。( )（A）正确（B）错误28 视同销售的情况下，需要确认收入并确认销项税额。( )（
13、A）正确（B）错误会计专业技术资格初级会计实务（负债）模拟试卷 40 答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【试题解析】 借款利息分月计提，按季支付。计提 4 月份利息：借：财务费用 (600000512)2500贷：应付利息 2500计提 5 月份利息的处理同上。2016 年 6 月 30 支付利息时：借：应付利息(已计提的 4 月、5 月份的利息) 5000财务费用 2500贷：银行存款 7500【知识模块】 负债2 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C，现金
14、折扣不计入应付账款的入账金额。【知识模块】 负债3 【正确答案】 C【试题解析】 无力支付的商业承兑汇票，应将“应付票据”转作“应付账款”。【知识模块】 负债4 【正确答案】 D【试题解析】 企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用，在计提折旧时：借：管理费用贷：应付职工薪酬非货币性福利借：应付职工薪酬非货币性福利贷：累计折旧【知识模块】 负债5 【正确答案】 C【试题解析】 将汽车无偿提供给职工使用，应按照折旧的金额确认应付职工薪酬，同时计提累计折旧。【知识模块】 负债6 【正确答案】 A【试题解析】 用外购的原材料建造厂房(不动产)，相应的原材料的进项税额可以抵扣。第一年抵扣 60，
15、第二年抵扣 40。所以不计入在建工程的成本。该项业务应计入在建工程成本的金额为领用材料的实际成本。【知识模块】 负债7 【正确答案】 D【试题解析】 小规模纳税人不允许抵扣进项税，进项税计入原材料的入账价值。该企业原材料的入账价值=20000+3400+1000=24400( 元)。【知识模块】 负债8 【正确答案】 D【试题解析】 生产设备领用材料的增值税不需要转出。借：应付职工薪酬职工福利 (10117)117在建工程安装 60厂房 30应交税费待抵扣进项税额 (301740)204贷：原材料 100应交税费应交增值税(进项税额转出) 374【知识模块】 负债9 【正确答案】 D【试题解析
16、】 企业的短期借款发生的利息，应借记“财务费用”，贷记“应付利息”。【知识模块】 负债10 【正确答案】 A【试题解析】 商业承兑汇票到期时企业无力兑付的，企业应将其转为应付账款：银行承兑汇票到期时企业无力兑付的，企业应将其转为短期借款。【知识模块】 负债11 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，计入长期应付款，选项 C，计入应付账款或短期借款，选项 D，计入应付职工薪酬。【知识模块】 负债12 【正确答案】 C【试题解析】 为职工提供免费公寓，属于职工福利，应确认职工福利费：借记“管理费用”，贷记“应付职工薪酬”；实际支付租金时：借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”。【知识模块】 负债
17、13 【正确答案】 A【试题解析】 因管理不善而毁损的原材料，需要将其购入时的进项税额转出。会计处理如下：借：待处理财产损溢 1170贷：原材料 1000应交税费应交增值税(进项税额转出) 170【知识模块】 负债14 【正确答案】 A【试题解析】 印花税不需要计提，核算处理如下：借：税金及附加贷：银行存款【知识模块】 负债二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。15 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 负债16 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A，计入短期借款，不
18、通过其他应付款核算，即：借：应付票据贷：短期借款【知识模块】 负债17 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 负债18 【正确答案】 C,D【试题解析】 交通运输业适用 11的税率，租赁有形动产适用 17的税率。【知识模块】 负债19 【正确答案】 B,C【试题解析】 随同加工费支付的增值税进项税额可以抵扣，不计入委托加工物资的成本；支付的加工费计入委托加工物资实际成本；支付的用于连续生产应税消费品的消费税记入“应交税费应交消费税”科目借方；支付的收回后直接用于销售的委托加工应税消费品的消费税，计入委托加工物资成本。【知识模块】 负债三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10
19、 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。20 【正确答案】 B【试题解析】 短期借款利息是按期支付的，如按季度支付利息，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，数额较大的，企业应采用月末预提方式进行短期借款利息的核算。【知识模块】 负债21 【正确答案】 B【试题解析】 应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。【知识模块】 负债22 【正确答案】 B【试题解析】 应付票据是指企业为购买材料、商品和接受劳务
20、供应等而开出的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。【知识模块】 负债23 【正确答案】 B【试题解析】 企业应当在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬。【知识模块】 负债24 【正确答案】 A【知识模块】 负债25 【正确答案】 B【试题解析】 委托加工的物资收回后用于连续生产的，应将受托方代收代缴的消费税记入“应交税费应交消费税”的借方。【知识模块】 负债26 【正确答案】 A【知识模块】 负债27 【正确答案】 B【试题解析】 企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税，应通过“应付职工薪酬”科目核算。【知识模块】 负债28 【正确答案】 B【试题解析】 视同销售不一定要确认收入，也可以只确认销项税额。【知识模块】 负债
