1、会计专业技术资格初级会计实务（负债）模拟试卷 41 及答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 下列各项中，企业计提短期借款利息费用应贷记的会计科目是( )。（A）其他应付款（B）短期借款（C）银行存款（D）应付利息2 企业无力支付到期的银行承兑汇票，应将应付票据账面余额转入的会计科目是( )。（A）长期借款（B）短期借款（C）其他应付款（D）应付账款3 某企业计提生产车间管理人员基本养老保险费 120000 元。下列各项中，关于该事项的会计处理正确的是( )。（A）借：管理费用 12
2、0000贷：应付职工薪酬设定提存计划基本养老保险费 120000（B）借：制造费用 120000贷：应付职工薪酬设定提存计划基本养老保险费 120000（C）借：制造费用 120000贷：银行存款 120000（D）借：制造费用 120000贷：其他应付款 1200004 某公司为一般纳税人，适用的增值税税率为 17。年末将 20 台本企业自产的空调作为福利发给本企业职工，该空调的生产成本为 1000 元台，市场售价为 2000元台(不含增值税) 。则甲公司实际发放时应记入“应付职工薪酬” 借方的金额为( )元。（A）40000（B） 23400（C） 26800（D）468005 2017
3、年 6 月份甲公司发生销项税额合计 120000 元，因管理不善导致原材料毁损从而进项税额转出合计 2000 元，进项税额合计为 40000 元，当月甲公司用银行存款交纳增值税 80000 元，则下列关于甲公司月末增值税的会计处理中，正确的是( )。（A）借：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 2000贷：应交税费未交增值税 2000（B）借：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 4000贷：应交税费未交增值税 4000（C） “应交税费应交增值税”科目余额为 2000 元（D）不需要进行会计处理6 下列税金中，不应计入存货成本的是( )。（A）一般纳税企业进口原材料支付的关税（B）一般纳税
4、企业购进原材料支付的增值税（C）小规模纳税企业购进原材料支付的增值税（D）一般纳税企业进口应税消费品支付的消费税7 某企业本期实际应交增值税 1100000 元，城镇土地使用税 200000 元，消费税500000 元，土地增值税 350000 元，城市维护建设税税率为 7，下列关于城市维护建设税的处理，正确的是( )。（A）借：管理费用 112000贷：应交税费应交城市维护建设税 112000（B）借：管理费用 150500贷：应交税费应交城市维护建设税 150500（C）借：税金及附加 112000贷：应交税费应交城市维护建设税 112000（D）借：税金及附加 150500贷：应交税费应
5、交城市维护建设税 1505008 某公司向银行借款 10000 元，期限 3 个月，年利率 5，到期一次还本付息，则到期时，该项借款的账面价值为( )元。（A）10000（B） 10125（C） 1004167（D）105009 企业开具的应付票据计提的应计未付的票据利息，贷方应该记入的科目是( )。（A）财务费用（B）管理费用（C）应付利息（D）应付票据10 A 公司从应付职工薪酬中代扣的个人所得税应贷记的会计科目是 ( )。（A）其他应付款（B）应付职工薪酬（C）其他应收款（D）应交税费11 某一般纳税人购进免税农产品一批，支付购买价款 80 万元，增值税扣除率为11，另发生保险费 1 万
6、元，装卸费 14 万元。则该批农产品的采购成本为( )万元。（A）80（B） 736（C） 824（D）8112 某企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为 17，因洪灾毁损原材料一批，该批原材料的实际成本为 10000 元，收回残料价值 200 元，保险公司赔偿 2000 元。该批毁损材料造成的非常净损失额为( )元。（A）6100（B） 7800（C） 9500（D）8200二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。13 某企业为增值税一般纳税人，开出银行承兑汇票购入原材料一批，并
7、支付银行承兑手续费。下列各项中，关于该企业采购原材料的会计处理表述正确的有( )。（A）支付的运输费计入材料成本（B）支付的可以抵扣的增值税进项税额计入材料成本（C）支付的原材料价款计入材料成本（D）支付的票据承兑手续费计入财务费用14 “应交增值税 ”明细账内设置的科目主要有 ( )。（A）进项税额（B）已交税金（C）出口退税（D）进项税额转出15 下列各项中，属于“ 应交税费 应交增值税”专栏的有( )。（A）销项税额抵减（B）进项税额转出（C）待抵扣进项税额（D）简易计税16 企业因购买材料、商品或接受劳务等开出的商业承兑汇票，应当按其票面余额作为应付票据的入账金额，下列各项中，可能登记
8、在借方的有( )。（A）材料采购（B）原材料（C）库存商品（D）应付票据17 下列关于职工薪酬的处理中，说法正确的有( )。（A）职工福利费为非货币性福利的，应当按照公允价值计量（B）企业应当将辞退福利分类为设定提存计划和设定收益计划（C）短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度开始 12 个月内需要全部支付的职工薪酬（D）在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，企业应确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬18 下列各项视同销售行为中，不需要确认收入的有( )。（A）视同买断方式下销售代销货物（B）将自产或委托加工的货物用于非应税项目（C）将自产、委托加工、购买的货物无偿赠送他人（D）将
9、自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者19 某企业为增值税一般纳税人，下列各项中，能作为其当期进项税额的有( )。（A）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额（B）购进免税农产品准予抵扣的增值税额（C）从海关取得的完税凭证上注明的增值税额（D）从税务机关或境内代理人取得的解缴税款的税收缴款凭证上注明的增值税额三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。20 企业经批准转销无法支付的应付账款，应按
10、其账面余额记入“其他综合收益” 科目。( )（A）正确（B）错误21 企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利。( )（A）正确（B）错误22 自 2016 年 5 月 1 日后取得并按固定资产核算的不动产，其进项税额自取得之日起分 2 年从销项税额中抵扣的，每年抵扣 50。( )（A）正确（B）错误23 累积带薪缺勤是指带薪权利可以结转下期的带薪缺勤，本期尚未完成的带薪权利可以在未来期间使用。( )（A）正确（B）错误24 企业代扣代缴的个人所得税，不通过“应交税费” 科目进行核算。( )（A）正确（B）错误25 企业开出并承兑带息商业汇票时，应按其面
11、值贷记“应付票据” 。( )（A）正确（B）错误26 企业租入包装物的租金、经营租赁固定资产的租金等项目，应通过“其他应付款”科目核算。( )（A）正确（B）错误27 对于短期带薪缺勤，不管是累积带薪缺勤还是非累积带薪缺勤，均应确认因累积未行使权利而增加的预期支付的金额。( )（A）正确（B）错误28 对于小规模纳税企业来说，不需要在“应交增值税” 明细科目中设置专栏。( )（A）正确（B）错误会计专业技术资格初级会计实务（负债）模拟试卷 41 答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1
12、 【正确答案】 D【试题解析】 计提短期借款利息的分录是：借：财务费用贷：应付利息【知识模块】 负债2 【正确答案】 B【试题解析】 相关会计分录为：借：应付票据贷：短期借款【知识模块】 负债3 【正确答案】 B【试题解析】 生产车间管理人员属于间接参与产品生产，其发生的养老保险费应计入制造费用，而不是管理费用；基本养老保险是属于职工薪酬设定提存计划的，所以本题选择 B。【知识模块】 负债4 【正确答案】 D【试题解析】 “应付职工薪酬”借方的金额=产品公允价值+ 销项税额=200020(1+17)=46800( 元)【知识模块】 负债5 【正确答案】 A【试题解析】 月度终了，企业应当将当月
13、应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目，会计处理如下：借：应交税费应交增值税(转出未交增值税) (120000+2000-40000-80000)2000贷：应交税费未交增值税 2000【知识模块】 负债6 【正确答案】 B【试题解析】 一般纳税企业购进原材料支付的增值税记入“应交税费应交增值税(进项税额)” 的借方。【知识模块】 负债7 【正确答案】 C【试题解析】 城市维护建设税=(1100000+500000)7 =112000( 元)，应记入“税金及附加”。【知识模块】 负债8 【正确答案】 A【试题解析】 到期一次还本付息的短期借款计提利息时，不影响
14、短期借款的账面价值。所以到期时，短期借款的账面价值保持不变，即借款本金 10000 元。【知识模块】 负债9 【正确答案】 D【试题解析】 应付票据的利息支出属于财务费用，计提利息时应：借：财务费用贷：应付票据【知识模块】 负债10 【正确答案】 D【试题解析】 代扣个人所得税会计分录：借：应付职工薪酬贷：应交税费应交个人所得税【知识模块】 负债11 【正确答案】 B【试题解析】 一般纳税人收购的免税农产品，可以从其支付的采购价款中扣除11作为进项税额处理。本题中可以从采购价款中扣除的进项税额为 88 万元(8011) ，故该农产品的采购成本为 736 万元(80-88+1+14)。【知识模块
15、】 负债12 【正确答案】 B【试题解析】 因洪灾造成的毁损，进项税额不需转出，所以非常净损失=10000-200-2000=7800(元) 。【知识模块】 负债二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。13 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，应记入“应交税费应交增值税(进项税额)”科目。【知识模块】 负债14 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 “应交增值税”明细账内应设置“进项税额”“已交税金”“销项税额”“出口退税”“进项税额转出”等。【知识模块】 负债15
16、【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C，属于应交税费的二级明细科目，不属于 “应交增值税”明细账内设置的专栏。【知识模块】 负债16 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 企业因购买材料、商品和接受劳务等开出的商业承兑汇票，应当按其票面余额作为应付票据的入账金额，借记“材料采购”“原材料”“库存商品”“应付账款”“应交税费应交增值税(进项税额)”等科目，贷记“应付票据”科目。【知识模块】 负债17 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B，企业应将离职后福利计划分类为设定提存计划和设定收益计划；选项 C，短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后 12个月内需要全部支付的
17、职工薪酬。【知识模块】 负债18 【正确答案】 B,C【试题解析】 将自产或委托加工的货物用于非应税项目以及将自产、委托加工、购买的货物无偿赠送他人在发生时都不确认收入，但需要按规定计算销项税，结转成本。【知识模块】 负债19 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 负债三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。20 【正确答案】 B【试题解析】 企业无法支付的应付账款应通过“营业外收入”核算。【知识模
18、块】 负债21 【正确答案】 B【试题解析】 应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。【知识模块】 负债22 【正确答案】 B【试题解析】 自 2016 年 5 月 1 日后取得并按固定资产核算的不动产或者不动产在建工程，其进项税额自取得之日起分 2 年从销项税额中抵扣的，第一年抵扣比例为 60，第二年抵扣比例为 40。【知识模块】 负债23 【正确答案】 A【试题解析】 本题考查的是累积带薪缺勤的定义，即累计带薪缺勤是指带薪权利可以结转下期的带薪缺勤，本期尚未完成的带薪权利可以在未来期间使用。【知识模块】 负债24 【正确答案】 B【试题解析】 企业代扣代缴的个人所得税，通过“应交税费应交个人所得税”科目进行核算。【知识模块】 负债25 【正确答案】 A【试题解析】 带息票据在开出时一律按面值入账。【知识模块】 负债26 【正确答案】 A【知识模块】 负债27 【正确答案】 B【试题解析】 只有累积带薪缺勤应确认因累积未行使权利而增加的预期支付的金额。【知识模块】 负债28 【正确答案】 A【知识模块】 负债
