1、会计专业技术资格（高级）高级会计实务模拟试卷 24 及答案与解析一、案例分析题（必答题）答题要求：1.请在答题纸中指定位置答题，否则按无效答题处理；2.请使用黑色、蓝色墨水笔或圆珠笔答题，不得使用铅笔、红色墨水笔或红色圆珠笔答题，否则按无效答题处理；3.字迹工整、清楚；4.计算出现小数的，保留两位小数。1 甲公司是横跨多个行业经营的大型企业，总部设在中国上海市，并在美国纽约证券交易所上市。为认真贯彻落实财政部等五部委发布的企业内部控制基本规范及企业内部控制配套指引的要求，甲公司于 2014 年末召开内部控制体系建设专题会议，部署实施企业内部控制体系建设。在专题会议上，公司管理层成员发言要点如下
2、：总经理：根据财政部等五部委发布的 18 项应用指引，将公司业务板块已有的管理制度与 18 项应用指引逐一对比，满足相应的控制要求。鉴于公司经营管理任务繁重，对 18 项应用指引没有涵盖的业务不纳入公司内部控制体系建设范畴。采购部经理：采购控制对于一个企业来说是非常重要的内部控制之一。公司之前制定的采购控制，控制设计虽然细致，但是不够灵活。在某些特殊情况发生时，缺乏灵活的应对措施。例如，突发的金额较大的采购业务，需要管理层集体决议，非常浪费时间，也非常有可能造成商机的丢失，建议取消采购控制的集体决议控制，改为总经理审批，或者改为采购经理预先审批，然后由总经理补签字的方式。再比如，采购货款支付时
3、，往往由于出纳外出造成无法及时支付的问题，建议将出纳保管的保险柜的钥匙交给会计一把，在出纳外出的情况下，由会计办理付款业务，然后由出纳核实。投资部经理：由于之前在投资业务的控制中存在管理不严格等问题，造成公司近两年的投资业务中错误决策时有发生，为了杜绝这种情况的发生，建议加强对外投资的内部控制。提出建议如下：(1)加强对外投资业务的不相容岗位分离的内部控制。在投资部现有人数 20 人的基础上，建议增加 50 人，达到对外投资业务中所有岗位均进行分离，并使每个岗位上配备 23 人，避免出现突发情况，以及 1 人判断过于主观的问题。(2)明确对外投资业务的授权审批控制。预先明确审批人的授权审批方式
4、、权限、程序、责任及相关控制措施，规定经办人员的职责范围和工作要求。为体现公正、公开、公平的原则，上述审批人的授权由公司股东大会做出。(3)指定专人负责对投资项目进行跟踪管理，及时掌握被投资单位的财务状况和经营情况，定期组织投资质量分析，发现异常情况，应当及时向投资部经理及总经理报告，并采取相应的措施。(4)加强对外投资业务的会计核算。为加强对外投资业务会计核算的及时性和准确性，建议由投资部负责对外投资业务的会计核算，每月末将核算资料提供给财务部门统一汇入财务相关数据中。内审部门经理：年度内部控制评价工作组是由公司各部门抽调人员组成的临时工作团队，缺乏独立性，建议由内部审计部门承担相应的职责。
5、内部控制评价工作组负责人：工作组成员均接受过专业培训，接受审计委员会领导，有足够的专业胜任能力和权威性来承担内部控制评价工作，而审计部门人手少、力量弱，现阶段无法有效承担年度评价职责。要求：从企业内部控制理论和方法角度，指出总经理、采购部经理、投资部经理、内审部门经理和内部控制评价工作组负责人在会议发言中的观点有何不当之处，并分别简要说明理由。1 甲公司是一家上交所上市的生产高端白酒的酿酒公司(以下简称“甲公司”) 。近两年以来，政策性抑制对白酒行业景气度的影响逐步凸显，该行业目前处于周期性低谷，进入持续深度调整期，白酒产品价格实现理性回归。甲公司董事会认为，公司的发展与白酒市场紧密相关，公司
6、战略需相应调整。2015 年初，甲公司根据董事会的要求，召集由各职能层管理人员以及高管参加的公司战略规划会议。部分与会人员发言要点如下：市场部经理：在“ 限酒令 ”、“三公消费”等政策的收紧打压下，政府团购市场缩小了很多，该市场的销售量大幅下降。但是在降价之后，企业消费反而成为现在的消费主力。建议进一步拓展企业消费市场，争取将销售增长率提升至 15以上。总经理：我公司属于一线白酒企业，拥有较强的资金实力和稳固的市场地位，在行业景气度下滑的情况下，能够继续保持较强的竞争实力，并且消费者对高端白酒的价格敏感度低，今年将维持现有的产销规模、业务领域，进一步降低成本费用水平，以安全经营为宗旨。财务部经
7、理：财务部将积极配合公司的战略调整，做好相关的资本结构管理以及融资规划工作，建议公司战略调整要考虑现有的财务政策。公司 2014 年年末的资产总额为 400 亿元，权益负债比为 8：2；2014 年度销售收入总额为 600 亿元，销售净利率为 5，当年分配现金股利 6 亿元。近年来，公司一直维持 20的资产负债率和 20的股利支付率财务政策。假定不考虑其他因素。要求：2 指出市场部经理和总经理建议的公司战略类型。3 根据甲公司 2014 年财务数据，分别计算该公司的可持续增长率和内部增长率。4 假定公司 2015 年实际增长率为 15，预计的可持续增长率为 8，从融资规划与财务管理策略角度指出
8、可行的财务策略。4 甲公司是一家大型服装制造企业，公司实施全面预算管理。2014 年末召开预算管理工作会议，主要对 2014 年的预算编制以及控制等工作进行总结，并制定 2015 年的预算目标。会议要点如下： 预算编制方面。2014 年预算的编制是以 2013 年的预算为基础，根据销售额和运营环境的预计变化，自上而下地调整预算中的各个项目编制的。根据 2014 年的实际情况分析，这种方法不太合理，计划变更 2015 年的预算编制方法。 预算控制方面。甲公司运用标准成本系统计算产品成本，但是实际成本和预算成本产生了差异。2014 年的部分数据如下： 男式衬衫每件的标准成本及实际成本的资料如下：假
9、定共生产衬衫 4800 件，没有原材料存货及在产品存货，其成本差异总额为 576元。预算目标方面。企业计划在制定 2015 年的目标利润时采用上加法。2015 年预计新增留存收益 300 万元，按照 25的固定股利支付率分配股利。公司的所得税税率是 30。要求：5 判断甲公司 2014 年预算编制的方法，并指出其优缺点。6 分别计算直接材料、直接人工的数量差异和价格差异。7 通过标准成本定额与实际成本的差异分析，提出相应的改进措施。8 计算公司 2015 年的目标利润。8 甲公司是 A 地的一家大型的制造业上市公司，其主要业务涉及多种家电的研发、生产和销售。甲公司从洗衣机起家，曾连续 5 年占
10、据全国洗衣机销售冠军宝座，后为扩大规模，甲公司先后进军电视、冰箱等多个家电领域，最终形成了生产多种家电的多元化制造公司。同在 A 地的工业园区内，还有一家以生产空调著称的乙公司，其主要业务为空调的生产和销售，但也涉及某些小家电的生产。随着经营规模的不断发展，甲公司计划进一步增加产品品种，逐步拓展到空调、微波炉等领域。基于管理成本和同业竞争的考虑，甲公司开始着手收购乙公司，通过收购乙公司3458的股权，成为了乙公司的控股股东。甲公司管理层非常注重并购后的整合，强调乙公司与甲公司整体战略、经营的协调一致。在并购后，为了能对乙公司实现最有效的控制，甲公司实施了以下措施：选派甲公司原洗衣机部经理到乙公
11、司任副总经理，主要负责整合管理工作；安排员工沟通会议，向乙公司员工宣导公司的未来发展战略和本公司的组织文化，使其充分了解并认可公司今后的发展方向、文化内涵，以赢得乙公司员工对战略的支持；在此前提下，鼓励乙公司员工踊跃表达自己的想法，一方面据以对原有的具体经营计划进行必要的修正另一方而取其精华对甲公司文化和实践进行必要的改革；甲公司还对乙公司输入了新的管理制度和法规、制定了新的业绩评价考核制度，并对制度的相关遵循情况设定了一系列的考核指标以便对乙公司的管理水平和经营业绩水平进行评价，并对相关人员进行奖惩。假定不考虑其他因素。要求：9 甲公司对乙公司的战略整合是什么模式?这种模式成功的前提是什么?
12、 战略整合的模式有哪些类型?10 甲公司对乙公司的整合涉及了人力资源整合的哪些措施?指出人力资源整合的原则。11 除战略整合和人力资源整合外，甲公司对乙公司并购后还进行了哪些方面的整合。11 乙公司系一家国有控股房地产开发上市公司(以下简称“公司”) 。2014 年伊始，公司决定开发“ 碧海蓝湾”项目，项目需融资 10 亿元。为顺利完成该项目，公司于2014 年 2 月召开由总经理、财务部经理和项目经理为代表的融资与股利分配会议。会议发言要点如下：总经理：公司可以通过定向增发的方式弥补融资缺口，财务部议案提出后，上交股东大会决议，由中国证监会审核通过后开始发行。发行对象不超过 10 名，发行价
13、格不低于定价基准日前 20 个交易日公司股票均价的 90，其他条件符合定向增发的相关规则。项目经理：2013 年公司资产总额 100 亿元，负债总额 40 亿元，债务利率 10，股东权益总额 60 亿元，总股本 10 亿股；2013 年度销售总额为 80 亿元，净利润为10 亿元，分配现金股利 4 亿元，近年来公司的资本结构和股利分配政策一直保持不变。经分析目前有两种融资方案可供选择：(1)以 10 元股定向增发普通股 1 亿股；(2)向银行借款 10 亿元且新增债务的利率因资产负债率的提高而提升到15。财务部经理：公司应制定和实施低正常股利加额外股利政策，发放股利时，优先考虑投资需要，投资过
14、后还有剩余利润则发放股利，如果没有剩余则不发放。假定适用的所得税税率为 25，不考虑其他因素。要求：12 判断总经理的观点是否存在不当之处；如存在不当之处，请说明理由，并指出通常情况下公司进行定向增发的目的。13 根据项目经理的发言，假定新项目预计的息税前利润为 20 亿元，分析判断乙公司应该采取哪种融资方案。14 判断财务部经理的观点是否存在不当之处；如存在不当之处，请说明理南。15 甲单位为一省级事业单位，已执行新事业单位会计制度，根据省级财政部门的要求，其参照执行中央级事业单位国有资产管理、部门预算管理等规定。2016年 7 月，甲单位审计处组织人员召开 2016 年上半年资产管理、会计
15、核算、政府采购等相关工作会议，会上讨论了如下事项：(1)关于甲单位 2017 年度“ 一上”预算草案中住房改革支出的编制，财务处于某建议将住房公积金、提租补贴、购房补贴均纳入住房改革支出预算的编制范围，并将住房改革支出按照政府支出功能分类科目列入“住房保障支出” 类，按照政府支出经济分类科目列入“ 对个人和家庭的补助 ”类。(2)2016 年 3 月，甲单位为进行一项科研活动，拟采购一台专用设备(属于集中采购目录范围，且达到公开招标数额标准)。由于该项科研活动时间较为紧急，为节省时间，经单位领导班子批准，政府采购人员已于 2016 年 3 月底采用非公开招标方式完成采购活动并将设备投入使用。政
16、府采购负责人刘某解释，由于该采购项目时间紧迫，无需上级主管单位的审批，单位可直接进行采购。(3)2016 年 4 月，甲单位组织相关人员进行了资产清查，检查中发现一批办公设备(账面原值 900 万元，已计提折旧 800 万元)已严重毁损，不能满足使用要求。甲单位报经主管部门审批后直接进行了处置，并将取得的残值变价收入 20 万元作为单位自有资金处理。财务处李某解释，该批办公设备的残值变价收入金额较低，应当留归本单位使用。(4)甲单位属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，2016 年 5 月，以政府集中采购方式购入非自用材料一批，总价款 234 万元(含税价)，款项已经通过财政直接支付
17、方式支付，材料已经由供应商交付甲单位。甲单位的会计处理为增加存货和财政补助收入各 234 万元。(5)2016 年 6 月，甲单位按照新事业单位会计制度的规定，对无形资产按照年限平均法进行摊销。经计算，本月应计提的摊销金额为 50 万元，甲单位将 50 万元计入“累计摊销 ”科目，并相应确认事业支出 50 万元。要求：根据国家部门预算管理、国有资产管理、政府采购、事业单位会计制度等相关规定，逐项判断事项(1)至(5) 的处理是否正确。如不正确，指出正确的处理。16 甲公司是一家非金融类国有控股上市公司，2016 年 2 月，甲公司聘请 A 会计师事务所对该公司 2015 年度的财务报表进行审计
18、。A 会计师事务所任命张天担任审计项目组负责人。张天在审计甲公司的过程中发现如下经济业务：(1)甲公司于 2015 年 1 月购入 B 公司发行的 3 年期、年利率为 5的公司债券1000 万元，划分为持有至到期投资。当年 6 月，因资金周转困难，甲公司出售上述债券 600 万元并将剩余部分划分为可供出售金融资产。2015 年 9 月，该公司资金状况得到改善，甲公司管理层认为有能力将剩余债券持有至到期，于是在 2015年 10 月将该剩余债券重新划分为持有至到期投资。(2)甲公司 2015 年 1 月 1 日支付 1000 万元购买 C 公司于当日发行的 5 年期债券共 10 万张，将其作为可
19、供出售金融资产核算。该债券的票面年利率为 5，按年支付利息，本金最后一次支付。2015 年 6 月，C 公司因投资决策失误，发生严重财务困难，但仍可以支付该债券当年的票面利息，该债券公允价值下降为每张 60元且预计会持续下跌。甲公司在 6 月底确认了减值损失。随后 C 公司调整产品结构并整合其他资源，在 2015 年 12 月 31 日，该债券的公允价值已上升至每张 90 元，甲公司遂将减值损失通过当期损益予以转回。(3)2015 年 11 月，为缓解资金紧张，甲公司决定将持有的对 D 公司的金融资产出售给乙公司，并且与乙公司签订回购协议，协议约定回购价为回购当日该金融资产的公允价值。甲公司财
20、务人员认为。该交易签订了回购协议所以不能终止确认该金融资产，应将收到的款项作为一项负债确认。(4)为了巩固公司的核心团队，增强公司凝聚力和可持续发展能力，甲公司决定实施股权激励计划。甲公司管理层了解到国内同行业已有实施股权激励计划的先例且效果较好，因此甲公司决定将发行总股本的 2作为公司首次股权授予的数量授予员工实施股权激励计划。(5)甲公司认为留住人才是实施股权激励的主要目的，适合采用股票期权激励方式；股票期权的授予价格可以根据公司自身的业绩来估计，无需考虑其他条件的约束。假定不考虑其他因素。要求：根据上述资料(1)至(5) 项，分析判断以上事项是否存在不当之处；对于存在不当之处的，分别指出
21、不当之处，并逐项说明理由。16 甲公司是一家在 A 股上市的公司，201 5 年，甲公司发生的部分业务及相关会计处理如下：(1)甲公司持有乙公司 45有表决权股份，其他 11 个投资方各持有乙公司 5有表决权股份，且他们之间不存在进行集体决策的协议。根据全体股东协议，甲公司有权聘任或解聘董事会多数成员，董事会主导被投资者的相关活动。对此，甲公司做出了如下判断及相关会计处理：甲公司能够对乙公司实施控制，应将乙公司纳入合并财务报表范围；甲公司对乙公司的长期股权投资采用成本法核算。(2)2015 年 2 月 1 日，甲公司以银行存款 8 亿元从丙上市公司原股东处购入丙上市公司 20的有表决权股份，对
22、丙公司具有重大影响，另发生手续费等必要支出1 亿元。该日，丙上市公司可辨认净资产的公允价值为 36 亿元。2015 年 6 月 1 日，甲公司以银行存款 20 亿元从丙上市公司原股东处再次购入丙上市公司 40的有表决权股份，另发生审计、法律服务、咨询等费用 3 亿元。至此，甲公司持有丙上市公司 60的有表决权股份，控制了丙上市公司。该日，甲公司之前持有的丙上市公司 20的有表决权股份的公允价值为 10 亿元，丙上市公司可辨认净资产的公允价值为 40 亿元。甲公司与丙上市公司在合并前不存在关联关系。对此，甲公司做出了如下判断及相关会计处理：购入丙上市公司 20的有表决权股份时，甲公司确认长期股权
23、投资，金额为8 亿元；购买日合并财务报表中的企业合并成本为 28 亿元；购买日商誉 =284060=4 亿元。(3)2015 年 8 月 1 日，甲公司支付银行存款 6000 万元取得丁公司 60的股份并能够对丁公司实施控制。甲公司与丁公司合并前不存在关联方关系。购买日，丁公司可辨认净资产公允价值为 11000 万元。对此甲公司做出了如下判断及相关会计处理：甲公司个别财务报表中应确认的长期股权投资初始投资成本为 6000 万元；甲公司编制购买日合并资产负债表时，确认少数股东权益 4400 万元，增加合并留存收益 600 万元。(4)2014 年 1 月，甲公司取得戊公司一项土地使用权，支付价款
24、为 5000 万元，戊公司该项土地使用权出售前的账面价值为 4500 万元，该项土地使用权尚可使用年限是 50 年，甲公司系戊公司的母公司，甲公司取得后未建造自有设施，于 2015年 7 月份将该土地使用权出售，取得处置净收益 350 万元。(5)2015 年 1 月 1 日，甲公司取得己公司股份的 20，能够对己公司施加重大影响；当日，己公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。9 月 30日，甲公司以 65000 万元的价格从己公司购进商品作为存货管理；己公司的销售成本为 45000 万元。至 12 月 31 日，甲公司仍未对外出售该存货。甲公司和己公司之间未发生过其他交易。己公
25、司 2015 年度实现净利润 100000 万元(假设净利润为均匀实现)。假定甲公司按要求应编制合并财务报表，且不考虑增值税因素。(6)2015 年 9 月 1 日，甲公司以银行存款 1500 万元从庚公司原股东(非关联方)处购入庚公司 100的有表决权股份，能够对庚公司实施控制。2016 年 7 月 1 日，经甲公司、A 公司协商，A 公司对庚公司增资 3000 万元，增资后庚公司净资产为4800 万元，甲公司、A 公司分别持有庚公司 30、 70的有表决权股份。A 公司增资后，甲公司能够对庚公司施加重大影响。要求：17 根据资料(1)至(3) ，逐项指出甲公司的判断及相关会计处理是否正确；
26、对不正确的，分别说明理由。18 根据资料(4)，简要说明该事项对甲公司 2015 年度合并利润表项目的影响(假定不考虑所得税因素)。19 根据资料(5)，计算甲公司 2015 年度个别利润表中对己公司应确认的投资收益；计算并简要说明对甲公司 2015 年度合并财务报表中资产类项目的影响。20 根据资料(6)，说明 A 公司增资后，甲公司个别报表的会计处理原则。21 甲单位为一家省级环保事业单位，按其所在省财政厅要求，执行中央级事业单位部门预算管理、国有资产管理等相关规定，于 2013 年 1 月 1 日起执行事业单位会计制度并计提固定资产折旧和进行无形资产摊销。2016 年初，甲单位新任总会计
27、师李某组织人员对甲单位 2015 年预算执行、资产管理、收支处理及会计报表编制等方面进行了全面检查，了解到以下情况：(1)甲单位 2014 年财政直接支付预算指标数大于当年财政直接支付实际支出数120 万元，2015 年财政部将这 120 万元的额度予以恢复。2015 年 1 月，甲单位使用恢复的额度中的 100 万元购买了一批存货，计入存货和财政补助收入各 100 万元。(2)2015 年 2 月，甲单位报经批准后购置一台需要安装的海域污染监测设备，价款为 50 万元，支付的运输费为 1 万元，设备安装过程中支付的安装人员工资、材料费等共计 4 万元，以上款项均以财政授权支付方式支付。至 2
28、 月底，设备尚未安装完成。甲单位 2015 年 2 月的会计处理为增加固定资产和非流动资产基金(固定资产)各 55 万元，同时增加事业支出和财政补助收入各 55 万元。(3)2015 年 3 月，甲单位将一台环评设备对外捐赠，该设备的原值为 600 万元，已汁提折旧 150 万元，甲单位据此确认了 450 万元的其他支出。(4)甲单位(未单设基建账户) 将一幢新建办公楼工程出包给 A 企业承建，该工程按照国有建设单位会计制度单独设立基建账套核算。2015 年 4 月，甲单位按照工程进度由财政直接支付建筑安装工程价款 100 万元。甲单位在基建账套中做增加建筑安装工程投资和基建拨款各 100 万
29、元的处理，在单位“大账“中做增加在建工程和非流动资产基金(在建工程)各 100 万元的处理。(5)2015 年 5 月，甲单位报经批准后以公开招标方式采购一批办公用电脑(不属于集中采购目录，但达到政府采购限额标准)。由于招标过程中存在供应商之间相互串通，哄抬价格的不公正情况，遂予以废标。废标之后，甲单位直接采取替代采购方式进行采购。(6)2015 年 6 月，甲单位在履行报批手续后对外转让一项股权投资，该投资系以单位自行开发的专利技术对外投资形成的。该投资的账面成本为 200 万元，转让此项股权投资获取的转让款 245 万元已存入银行，转让投资过程中发生的税金、评估费等相关费用合计 5 万元。
30、甲单位将该投资账面价值扣除相关税费后的净额 195 万元上缴国库。(7)2015 年 1 月，为提高一重点实验室的使用效率，甲单位报经批准后与 B 大学签订协议，约定 B 大学可与甲单位共同使用该实验室，甲单位每年收取使用费 150万元。201 5 年 7 月，甲单位收到 B 大学支付的 2015 年上半年实验室使用费 75 万元，并将其计入其他收入。(8)2015 年 8 月，为完成一项科研任务，甲单位需要采购一台设备(属于集中采购目录范围)。由于采用公开招标方式的费用占该政府采购项目总价值的比例过大，甲单位通过上级主管部门指定的政府采购代理机构，以投标邀请书的方式邀请了条件基本相当的五家供
31、应商参与投标。(9)2015 年 9 月，甲单位使用去年购买的一批存货(当年已转列支出)时发现其有质量问题，经与供货商协商，对方同意退回 50的货款共计 15 万元。9 月底，甲单位零余额账户已收到该笔款项，甲单位据此做增加零余额账户用款额度 15 万元、冲减事业支出 15 万元的处理。(10)甲单位 2015 年取得经营收入 200 万元，发生经营支出 270 万元。甲单位将当年经营收支全部转入经营结余，但未在年末将发生的经营亏损转入结余分配。要求：根据国家部门预算管理、国有资产管理、政府采购、行政事业单位内部控制、事业单位会计制度等相关规定，逐项判断甲单位对事项(1)至(10)的处理是否正
32、确。对于事项(1)至(4)，如不正确，分别指出正确的会计处理；对于事项(5)至(10) ，如不正确，分别说明理由。会计专业技术资格（高级）高级会计实务模拟试卷 24 答案与解析一、案例分析题（必答题）答题要求：1.请在答题纸中指定位置答题，否则按无效答题处理；2.请使用黑色、蓝色墨水笔或圆珠笔答题，不得使用铅笔、红色墨水笔或红色圆珠笔答题，否则按无效答题处理；3.字迹工整、清楚；4.计算出现小数的，保留两位小数。1 【正确答案】 1总经理的“18 项应用指引没有涵盖的业务不纳入公司内部控制体系建设范畴“的观点不当。理由：不符合全面性和重要性原则。或：企业应当根据自身业务的实际情况，针对所有重要
33、业务或事项实施控制，不仅仅局限于 18 项应用指引涵盖的业务。2采购部经理：(1)突发较大金额的采购，由总经理单独审批或采购经理预批准，总经理补批的观点不恰当。理由：对于例外情况下的突发采购业务，可以制定特殊采购处理程序，但是不能够采取由总经理一个人审批，或者在业务发生后由总经理补批的方式，这样非常容易出现虚假采购，或不恰当采购的行为。或：突发的大额采购属于“三重一大” 中的“大”，应当实行集体决策和联签制度。(2)将出纳的保险柜钥匙交给会计一把，由会计在出纳外出的情况下代行其职的观点不恰当。理由：出纳与会计属于不相容岗位，会计不能够执行出纳业务，且将保险柜的钥匙交给两个人同时保管的方式也不便
34、于划分双方的责任。3投资部经理：(1)为实现内部控制牵制的目的，增加投资部门人员的说法不恰当。理由：内部控制的制定还需要考虑成本效益原则，不能够一味的追求内部牵制，而无限制的提高内部控制成本。(2)投资业务审批人的授权由公司股东大会做出不恰当。理由：对于内部控制的人员授权，属于公司内部控制的日常运行，应该由管理层负责，并不属于股东大会的职责范围。建立健全和有效实施内部控制是董事会的责任，管理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。股东大会享有的是依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权。(3)投资部经理发言中的第三点无不当之处。(4)对外投资业务的会计核算由投资部负责，且每月
35、末汇总报财务部门的发言不恰当。理由：在内部控制设计中，应当尽量避免同一个部门负责某类内部控制的全过程，如果对外投资业务由投资部门自行负责会计核算，容易出现缺乏监督的内部控制缺陷，同时其每月末统一汇总报财务部门的方式，也存在入账不及时的问题。4内部控制评价工作组负责人对内控评价机构选择的说法无不当之处，内审部门经理的说法存在不当之处。理由：内部控制评价机构的选择不仅要考虑独立性，还要综合考虑其胜任能力和权威性，以及是否得到公司领导层的支持等。 【试题解析】 1本题考核“内部控制原则”的知识点。企业建立与实施内部控制应当遵循五项原则，即全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益原则。其中，全面性和重
36、要性原则是指内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项，实现全过程、全员性控制，不存在内部控制空白点，并在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域，确保不存在重大缺陷。2本题考核“采购业务控制和不相容职务”知识点。对于大额突发性的采购业务，因为是在采购业务计划之外，应当报经更高级别领导人员审批，先斩后奏的处理方式显然有欠妥当。不相容职务是指那些不能由一个部门或人员兼任，否则可能弄虚作假或易于掩盖其作弊行为的职务。不相容职务分离措施的理念基础是两个或两个以上的部门或人员无意识地犯同样错误的可能性很小，而有意识地合伙作弊的可能性低于一个部门或人员舞弊的可能性
37、。做到不相容职务的分离，应当考虑以下几个方面：一是每类经济业务的发生与完成，不论是简单还是复杂，必须经过两个或两个以上的部门或人员，并保证业务循环中的有关部门和有关人员之间进行检查与核对；二是权力与职责应当明确地授予具体的部门和人员；三是对于重要权力的行使必须接受定期独立的检查等。3本题考核“内部控制原则、资金活动控制”知识点。成本效益原则：内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化加以调整。适应性原则要求企业建立与实施内部控制应当具有前瞻性，适时地对内部控制系统进行评估，发现可能存在的问题，并及时采取措施予以补救。投资业务的关键控制点和控制措施：企业应
38、当根据投资目标和规划，合理安排资金投放结构，科学确定投资项目，拟订投资方案，明确投资目标、规模、方式、资金来源，重点关注投资项目的风险和收益。企业应当加强对投资方案的可行性研究，重点对投资目标、规模、方式、资金来源、风险与收益等作出客观评价。企业应当按照规定的权限和程序对投资项目进行决策审批。企业应当根据批准的投资方案，与被投资方签订投资合同或协议，明确出资时间、金额、方式、双方权利义务和违约责任等内容，按规定的权限和程序审批后履行。企业应当指定专门机构或人员对投资项目进行跟踪管理，关注被投资方的财务状况、经营成果、现金流量以及投资合同履行情况，发现异常情况，应当及时报告并妥善处理。企业应当加
39、强投资收回和处置环节的控制，对投资收回、转让、核销等决策和审批程序作出明确规定。4本题考核“内部控制评价的程序”知识点。内部控制评价部门必须具备一定的设置条件：(1)能够独立行使对内部控制系统建立与运行过程及结果进行监督的权力。(2)具备与监督和评价内部控制系统相适应的专业胜任能力和职业道德素养。(3)与企业其他职能机构就监督与评价内部控制系统保持沟通协调，在工作中相互配合、相互制约，在效率上满足企业对内部控制系统进行监督与评价所提出的有关要求。(4)能够得到企业董事会和经理层的支持，有足够的权威性来保证内部控制评价工作的顺利开展。评价工作组在内部控制评价部门领导下，具体承担内部控制检查评价任
40、务。内部控制评价部门根据经批准的评价方案，挑选具备独立性、业务胜任能力和职业道德素养的评价人员，组成评价工作组，具体实施内部控制评价工作。评价工作组成员应当吸收企业内部相关机构熟悉情况的业务骨干参加。实施评价工作前，评价人员需要接受相关培训。2 【正确答案】 市场部经理的建议属于成长型或：发展型；或：扩展型战略。总经理的建议属于稳定型或：维持型；或：防守型战略。【试题解析】 本题考核“公司战略的类型”的知识点。公司战略通常可以分为三种类型：成长型战略、稳定型战略和收缩型战略。市场部经理建议进一步拓展企业消费市场，属于成长型战略中的市场开发战略。总经理建议维持现有的产销规模、业务领域，进一步降低
41、成本费用水平，以安全经营为宗旨，属于稳定型战略。3 【正确答案】 ROE=(6005) (4000 8)100=938g(可持续增长率)=938 (120)1938(120)100=811。总资产报酬率=6005400=7 5g(内部增长率)=75(120)175(120)100=638。【试题解析】 本题考核“融资规划与企业增长率预测”的知识点。根据给出的资料计算内部增长率和可持续增长率：内部增长率=总资产报酬率(1 一股利支付率)1 一总资产报酬率(1 一股利支付率)，可持续增长率 =净资产收益率(1 一现金股利支付率)1 一净资产收益率(1 一现金股利支付率)。4 【正确答案】 甲公司的
42、可持续增长率为 8，实际增长率为 15，实际增长率远高于可持续增长率，可以采取的可行的财务策略包括：(1)发售新股；(2)增加借款以提高杠杆率；(3)削减股利；(4)剥离无效资产；(5)供货渠道选择；(6)提高产品定价。【试题解析】 本题考核“融资规划、企业可持续增长与增长管理策略”的知识点。从管理角度，由于企业增长率受限于可持续增长率，因此当企业实际增长率超过可持续增长率时，将面临资本需要和融资压力，可以采取的可行的财务策略包括：发售新股；增加借款以提高杠杆率；削减股利；剥离无效资产；供货渠道选择；提高产品定价和其他。5 【正确答案】 甲公司采用的是增量预算法。理由：2014 年的预算编制以
43、上一年度即 2013 年的预算为基础，根据内外部环境变化，进行逐一调整而编制的，属于增量预算。优点：编制简单，省时省力。缺点：预算规模会逐步增大，可能会造成预算松弛及资源浪费。【试题解析】 本题考核“增量预算法”知识点。增量预算法以上一年度的预算为起点，根据销售额和运营环境的预计变化，自上而下或自下而上地调整上一年度预算中的各个项目。增量预算的优点是编制简单，省时省力，但是预算规模会逐步增大，可能造成预算松弛和资源浪费。6 【正确答案】 (1)直接材料成本差异数量差异=(44480044800)2 1=4032(元)价格差异=480044(2 21)= 2112(元)(2)直接人工成本差异效率
44、差异=(144800164800)4 5= 4320(元)工资率差异=480014(4 8545)=2352( 元)【试题解析】 本题考核“成本中心业绩评价指标”知识点。成本差异=实际成本一标准成本=实际数量(实际价格一标准价格)+(实际数量一标准数量)标准价格=价格差异+数量差异，将表格中的数据带入公式计算即可。7 【正确答案】 男士衬衫单位标准成本为 1848 元，单位实际成本为 186 元，生产 4800 件的成本差异总额为4800(1861848)576 元，实际成本总额高于标准成本总额是因为直接材料的实际用量提高，直接人工和变动性制造费用价格上升导致的。改进措施：减少操作失误，改进操
45、作技术；提高员工的工作效率，减少加班；督促生产部门的经理降低变动性制造费用。【试题解析】 本题考核“成本中心业绩评价指标”知识点。预算确立后，管理者需要承担与预算绩效相关的责任，当实际成本总额超出标准成本总额时，应该及时查明原因，采取一系列改进措施。8 【正确答案】 净利润=300(125)=400(万元)目标利润=400(130)=571 43(万元)【试题解析】 本题考核“上加法”知识点。净利润=本年新增留存收益(1 一股利分配比率)，目标利润=净利润(1 一所得税税率)，直接将数据带入公式计算即可。9 【正确答案】 (1)甲公司对乙公司的战略整合采用的是文化模式。(2)文化模式成功的前提
46、是：并购企业的价值观需要被并购企业认同和接受，成为指导和协调行动的基础。(3)战略整合的模式有命令模式、变革模式、协作模式和文化模式四种类型。【试题解析】 本题考核“并购后整合战略整合”知识点。战略整合是指并购企业根据并购双方的具体情况和外部环境，将被并购企业纳入其自身发展规划后的战略安排或对并购后的企业整体经营战略进行调整，以形成新的竞争优势或协同效应。战略整合的模式有：(1)命令模式；(2) 变革模式；(3) 协作模式；(4) 文化模式。其中，文化模式是指通过在被并购企业中保持或发展能支持企业战略的组织文化，进而赢得被并购企业对战略支持的一种执行模式。这种模式的前提是并购企业的价值观需要被
47、并购企业认同和接受，成为指导和协调行动的基础。本题中，甲公司向乙公司员工宣导公司的未来发展战略，使其充分了解并认可公司今后的发展方向，以赢得乙公司员工对战略的支持，说明是从文化上让乙公司员工充分接受甲公司战略，赢得他们的支持，属于文化模式。10 【正确答案】 (1)甲公司对乙公司的整合涉及了人力资源整合中的选派合适的整合主管人员、加强管理沟通、建立科学的考核和激励机制三个措施。(2)人力资源整合的原则：平稳过渡原则、积极性优先原则、保护人才原则、降低成本原则、多种方式组合原则。【试题解析】 本题考核“并购后整合人力资源整合”知识点。人力资源整合，是指在企业并购后，依据战略与管理的调整，引导企业
48、内各成员的目标与企业目标朝同一方向靠近，对人力资源的使用达到最优配置，提高企业绩效的过程。人力资源整合的原则：平稳过渡原则、积极性优先原则、保护人才原则、降低成本原则、多种方式组合原则。本题中，甲公司选派甲公司原洗衣机部经理到乙公司任副总经理负责整合管理工作，属于选派合适的整合主管人员；安排员工沟通会议，鼓励员工踊跃表达自己的想法，属于加强管理沟通；设定考核指标，对乙公司的管理水平和经营业绩水平进行评价，并对相关人员进行奖惩，属于建立科学的考核和激励机制。11 【正确答案】 除战略整合和人力资源整合外，甲公司对乙公司并购后还进行了管理整合、财务整合和文化整合。【试题解析】 本题考核“并购后整合
49、”知识点。在收购完成后，必须对目标企业进行整合，使其与收购企业的整体战略、经营协调一致、互相配合，才能实现并购的目的。并购后整合包括：战略整合、管理整合、财务整合、人力资源整合和文化整合。本题中，甲公司对乙公司输入了新的管理制度和法规，是进行管理制度的整合；甲公司为乙公司制定了新的业绩评价考核制度，是进行业绩评估考核体系的整合，属于财务整合的内容；甲公司向乙公司员工宣导本公司的组织文化，并取乙公司员工思想精华对甲公司文化和实践进行必要的改革，是采取一体化模式进行文化整合。12 【正确答案】 总经理的观点存在不当之处。理由：定向增发议案应该由董事会提出。通常情况下，公司进行定向增发主要出于以下目的：项目融资； 引入战略投资者以改善公司治理与管理；整体上市； 股权激励； 资产收购；资本结构调整及财务重组；深化国企改革、发展混合所有制的需要。【试题解析】 本题考核“权益融资方式增发”的知识点。定向增发
