1、会计专业技术资格（高级）高级会计实务模拟试卷 7（无答案）一、案例分析题（必答题）答题要求：1.请在答题纸中指定位置答题，否则按无效答题处理；2.请使用黑色、蓝色墨水笔或圆珠笔答题，不得使用铅笔、红色墨水笔或红色圆珠笔答题，否则按无效答题处理；3.字迹工整、清楚；4.计算出现小数的，保留两位小数。1 以下内容是某公司 2010 年底召开股东大会后，在会中审议并通过了本公司 2010年内部控制设计的合理和健全以及执行的有效性方面的相关问题：(1)销售业务控制1接受客户订单后，由销售部门的甲职员根据订单编制销售单，交给审批赊销的同部门的乙职员，乙职员在职权范围内进行审批，如果超过职权范围内的赊销业
2、务，全部交给销售部门的经理进行审批。2丙职员在核对商品装运凭证和相应的经批准的销售单后，开具销售发票。具体程序为：根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的金额，根据商品装运凭证上的数量填写销售发票的数量；销售发票的其中一联交财务部丁职员据以登记与销售业务相关的总账和明细账。3开具账单部门在收到发运单并与销售单核对无误后，编制预先连续编号的销售发票，并将其连同发运单和销售单及时送交会计部门。会计部门在核对无误后确认销售收入并登记应收账款账簿。会计部门定期向顾客催收款项并寄送对账单，对顾客提出的异议进行专门追查。4公司的应收账款账龄分析由专门的“应收账款账龄分析计算机系统” 完成，该系统由独立的信
3、息部门负责维护管理。会计部门相关人员负责在系统中及时录入所有与应收账款交易相关的基础数据。为了便于及时更正录入的基础数据可能存在的差错，信息部门拥有修改基础数据的权限。(2)货币资金控制1为加强货币支付管理，货币资金支付审批实行分级管理办法：单笔付款金额在 10 万元以下的，由财务部经理审批；单笔付款金额在 10 万元以上、50 万元以下的，由财务总监审批；单笔付款金额在 50 万元以上的，由总经理审批。2为了保证库存现金账面余额与实际库存相符，每月末定期进行现金盘点，发现不符，及时查明原因，做出处理。3对于银行预留印鉴的管理：财务专用章由财务主管保管，个人名章应由法定代表人管理，法定代表人不
4、在期间，由财务主管代为保管。(3)其它控制1对外投资方面，公司为严格控制投资风险，按公司章程的有关规定，建立了相应的投资管理制度，并按投资额的大小确定投资决策权的行使，结合对投资事前、事中、事后工作制定了完备的内部控制制度。公司综合办公室负责对外投资及处置的可行性研究与评估，包括收集、归档对外投资的董事会、监事会、股东大会决议及相关文书资料，并建立健全的对外投资台账，跟踪、分析投资效益的制度；公司董事会负责对外重大投资及处置的决策与执行，公司经理班子负责一般投资及处置的决策审批与执行。2公司制定了担保管理制度，明确公司的财务部为担保合同的管理部门，负责公司担保合同的评估、审批、签订、履行、变更
5、、终止和保管工作，同时对担保业务发生后对被担保人的经营情况、资金状况的事后监督制度。3公司已建立了预算体系，能够做好预算的各项基础工作。公司财务会计部负责作为预算管理部门，负责预算的编制(含预算调整)和预算考核，公司综合办公室负责预算的审批，各业务部门负责预算的执行。要求：请根据内部控制规范的有关规定，分析、判断并指出其内部控制中存在的问题，并说明理由。2 北方公司为一家稳定成长的国有控股上市公司，2010 年度公司实现净利润 8 000万元。公司上市三年来一直执行稳定增长的现金股利政策，年增长率为 5，吸引了一批稳健的战略性机构投资者。公司投资者中个人投资者持股比例占60。2009 年度每股
6、派发 02 元的现金股利。公司 2011 年计划新增一投资项目，需要资金 8 000 万元。公司目标资产负债率为 50。由于公司良好的财务状况和成长能力，公司与多家银行保持着良好的合作关系。公司 2010 年 12 月 31 日资产负债表有关数据如表所示：2011 年 3 月15 日公司召开董事会会议，讨论了甲、乙、丙三位董事提出的 2010 年度股利分配方案： (1)甲董事认为考虑到公司的投资机会，应当停止执行稳定增长的现金股利政策，将净利润全部留存，不分配股利，以满足投资需要。 (2)乙董事认为既然公司有好的投资项目，有较大的现金需求，应当改变之前的股利政策，采用每 10 股送 5 股的股
7、票股利分配政策。 (3)丙董事认为应当维持原来的股利分配政策，因为公司的战略性机构投资者主要是保险公司，他们要求固定的现金回报，且当前资本市场效率较高，不会由于发放股票股利使股价上涨。 要求： (1)计算维持稳定增长的股利分配政策下公司 2010 年度应当分配的现金股利总额。 (2)分别计算甲、乙、丙三位董事提出的股利分配方案的个人所得税税额。 (3)分别站在企业和投资者的角度，比较分析甲、乙、丙三位董事提出的股利分配方案的利弊，并指出最佳股利分配方案。3 北方公司是一家国有控股上市公司，主要从事高科技产品的开发、生产、销售，并提供售后服务。长期以来业绩稳定，现金流充裕。2011 年 1 月北
8、方公司决定实施股权激励计划，为此管理层召集人事部、财务部、业务部的中层领导就股权激励计划草案的拟定工作，专门开会研究。几位同志在会上分别作了发言。主要内容如下：董事长发言：北方公司治理结构规范，管理层各负其责，有效制衡；外部董事占董事会成员半数以上；董事会中有 3 名以上独立董事，并能有效履行职责；不存在证监会规定的不得实行股权激励计划的情形；也符合国资委等有关部门的规定；因此具备实施股权激励计划的条件。副董事长何某发言：北方公司属于高科技产品，公司业绩稳定，并持续增长，适合采用股票期权方式；应当设置行权限制期，原则上不得少于 3 年；行权有效期最长不超过 10 年；其授权价格不应低于首次公开
9、发行上市 30 个交易日内的公司标的股票平均收盘价。副董事长李某发言：北方公司发行在外的股票数量为 16000 万股，可回购 880 万股用于股权激励本公司员工；首次授权授予数量应控制在 180 万股以内；母公司的负责人只可参与任意一家子公司的股权激励计划；但个人获授部分绝不能超过总股数的 1，超过 l的需要获得股东大会的特别批准；在股权授予日，任何持有上市公司 5以上有表决权的股份的人员，未经股东大会批准，不得参与股权激励计划。人事部曹某发言：公司首期计划股票期权有效期为 3 年，超过这个期限的，权利自动失效，且不可追溯行使；北方公司应将股权激励计划实施的分期股权激励方案，事前报国资委备案；
10、激励对象因公伤而导致丧失劳动能力的未行权的股票期权取消，再根据被取消的股票期权价值对激励对象进行合理补偿；激励对象正常调动、退休、死亡、丧失民事行为能力时，未行权的股票期权不再行使；高管人员在离职后半年内不得转让所持有的本公司的股份。财务部刘某发言：北方公司全部有效的股权激励计划所涉及的标的股权总量累计不得超过股数总量的 10；高管人员预期中长期激励收入应控制在薪酬总水平的30以内；若股权激励数量调整而增加 10则行权价格也要增加 10；公司分立时行权价格调整为：新行权价格=原行权价格乘以原有的标的股票数量占公司股票数量的比例。要求：根据以上资料，逐项判断北方公司的做法哪些方面存在不当之处，请
11、分别指出不当之处，并逐项说明理由。4 苯乙烯是一种用途广泛的基础化工原料，将苯乙烯与丁二烯、丙烯腈共聚，其共聚物可用于生产 ABS 工程塑料；将苯乙烯与丁二烯共聚可以生成乳胶(SBL)和合成橡胶(SBR)；将苯乙烯与丙烯腈共聚为 AS 树脂；此外，苯乙烯还被广泛用于制药、涂料、纺织等工业。2010 年 6 月 1 日，甲化工企业(下称甲公司)与某外商签订了销售合同，合同约定将于 2010 年 10 月 1 日甲公司将 A 化工产品销售给该外商。经计算生产该批 A 化工产品需要苯乙烯 4 000 吨作为原材料，签订合同时苯乙烯的现货价格为 8 550 元吨。甲公司为规避苯乙烯价格波动带来的风险，
12、经董事会批准，在期货市场买入了 9月份交割的 4 000 吨苯乙烯期货，并将其指定为 A 化工产品生产所需的苯乙烯的套期。当天苯乙烯期货合约的价格为 8 600 元/吨。苯乙烯期货合约的标的资产与甲公司生产 A 化工产品所需要的苯乙烯材料在数量、品质和产地方面相同。2010 年 9 月 10 日，苯乙烯的现货价格上涨到 10 800 元/吨，价格上涨了 2 250元，期货合约的交割价格为 10 850 元吨。当日，甲公司购入了 4 000 吨苯乙烯材料，同时将期货合约卖出平仓。甲公司对上述期货合约进行了如下会计处理：(1)将该套期划分为现金流量套期。(2)将该套期工具利得中属于有效套期的部分，
13、直接计入了当期损益。(3)将该套期工具利得中属于无效套期的部分，直接计入所有者权益。(4)在 A 化工产品出售时，将套期期间计入资本公积的利得金额，转入了当期损益。要求：1指出上述套期保值业务中的套期工具和被套期项目。2分析、判断该套期是否符合运用套期保值会计的条件。3分析、判断甲公司对上述业务的会计处理是否正确，并说明理由。5 甲公司 2010 年有关金融资产的交易事项如下：(1)2010 年 1 月 1 日，甲公司从活跃市场上购入乙公司同日发行的 5 年期债券 30万份，支付款项(包括交易费用)3 000 万元，准备持有至到期。该债券票面价值总额为 3000 万元，票面年利率为 5，乙公司
14、于每年年末收取本年度利息。2010 年年末甲公司收取了本年度利息 150 万元，持有至到期投资期末摊余成本为 3000 万元。2010 年年末由于资金紧张，甲公司决定将该债券出售给乙公司，取得价款 3 000万元。同时与乙公司签订协议，1 年后按照 3 200 万元价格回购，该债券的利息由甲公司收取。甲公司在会计处理时，终止确认了该金融资产，借记“银行存款” 科目3 000 万元，贷记“ 持有至到期投资 ”科目 3 000 万元。(2)2010 年 3 月 1 日，甲公司从活跃市场上购入丙公司股票 1 000 万元，甲公司将该股票分类为可供出售金融资产。6 月末，该股票公允价值为 l 100
15、万元，甲公司将公允价值变动计入资本公积(其他资本公积)100 万元。7 月 1 日，甲公司将该股票按当日市价出售给乙公司，取得价款 1 200 万元。同时与乙公司约定，2011 年 7 月 1 日甲公司将该股票回购，回购价按当日股市收盘价计算。甲公司对出售股票的会计处理是：终止确认了该金融资产，同时确认投资收益 200 万元。(3)2010 年 12 月 1 日，甲公司将某项账面余额 1 000 万元的应收账款(已计提坏账准备 200 万元)转让给丁投资银行，转让价格为当日公允价值 750 万元；同时与丁投资银行签订了应收账款的回购协议。回购协议规定，甲公司在 3 个月后回购，以转让价格加上转
16、让日至回购日期间按照市场利率计算的利息回购。甲公司终止确认了该笔应收账款，将转让损失 50 万元计入了当期损益。(4)甲公司将销售产品取得的一张面值为 2 000 万元的银行承兑汇票到工商银行贴现，取得贴现净额 1 980 万元。同时与工商银行约定，工商银行无论能否收回该笔票据款与甲公司无关。甲公司在会计处理时，终止确认了该笔应收票据，将贴现息20 万元计入了当期损益。要求：根据上述资料，假设不考虑其他因素，逐项分析、判断甲公司对上述金融资产转移的会计处理是否正确，并简要说明理由。6 7 甲地质灾害研究所属于中央级事业单位(下称甲单位)，已实行国库集中收付制度。除完成国家规定的地质灾害科研任务
17、外，还从事技术咨询、技术服务、培训等经营性业务。甲单位有关预算编制、会计处理、政府收入分类以及绩效评价情况如下：(1)在预算编制过程中，通过“ 二下二上”程序确定的预算收人为 5 000 万元，其中财政拨款收入 4 500 万元，其他收入 500 万元。(2)本年度支付在职职工工资 600 万元，按照支出经济分类，列入了“工资福利支出”科目，按支出功能分类列入了“ 公共安全”科目。(3)本年度为某著名公司建造标志性建筑提供地质灾害防范咨询服务，收取技术咨询费 100 万元，甲地质灾害研究所将技术咨询收入计入了其他收入，并按规定缴纳了相关税金。(4)本年度通过财政部门安排项目支出中购置一台大型科
18、研设备 500 万元，已经购置完成，按照支出经济分类列入了“基本建设支出” 科目，按照支出功能分类列入了“科学技术 ”科目。(5)经上级主管部门审核、同级财政部门审批后，甲单位将闲置的办公楼出租，收到租金 200 万元，甲单位将租金收入计入了经营收入。(6)年终将基本支出当年未使用的财政拨款转入了事业结余，并计提了职工福利基金 10 万元。(7)年终根据单位预算申报的相关材料、依法批复的单位预算，采取公众评判法，通过对绩效目标与实施效果进行对比分析，甲单位认为已经实现了绩效目标，完成了规定的任务。要求：请分析、判断甲地质灾害研究所上述业务事项的处理是否正确，如不正确，请指出正确的处理。二、案例
19、分析题（选答题）请在以下两道试题中任选一道作答。若两道都回答，则只按第一道试题的成绩计入总分。7 请在以下两道试题中任选一道作答8 甲公司属于商业贸易流通企业，2009 年并购丁旅游公司，整合了丁公司的财务、业务、人事等部门和人员，并追加投资：大力开展业务取得了较好的经济效益。甲公司 2010 年发生并处理了以下并购业务：(一)2010 年 4 月 1 日甲公司以一块土地使用权为对价，购买乙公司的全资子公司A 公司 60的股份，该土地使用权的账面价值为 2 000 万元，公允价值为 3 000 万元。4 月 1 日办理完毕股权划转和产权转移手续。A 公司 3 与 31 日可辨认净资产账面价值总
20、额 3 000 万元，可辨认净资产公允价值总额为 4 000 万元。为进行该并购甲公司发生评估费等直接相关费用 100 万元。甲公司和乙公司是东方集团公司的两家子公司。甲公司对该项并购处理如下：1、判断此次并购为同一控制下的控股合并，合并日为 2010 年 4 月 1 日；2、确认长期股权投资 1 800 万元；3、长期股权投资入账价值 1 800 万元与土地使用权公允价值 3 000 万元的差额 1 200 万元，冲减了本公司的资本公积-股本溢价(甲公司资本公积-股本溢价贷方余额为 2 000 万元)；4、土地使用权公允价值 3 000 万元与其账面价值 2 000 万元的差额，确认营业外收
21、入 1 000 万元；5、评估费 100 万元计入了管理费用。6、年末编制合并报表时，将 A 公司从年初到年末的利润和现金流量纳入了本公司的合并报表。(二)2010 年 7 月 1 日甲公司定向增发 1 000 万股普通股，购买黄河集团的全资子公司 B 公司 55的股份，普通股面值 1 000 万元，公允价值为 5 000 万元，为发行股票向证券公司支付发行费用等 50 万元。为进行该并购甲公司发生评估费等直接相关费用 150 万元。7 月 1 日办理完毕股权划转和产权转移手续。B 公司 3 与 31日可辨认净资产账面价值总额 4 000 万元，可辨认净资产公允价值总额为 6 000 万元。甲
22、公司与黄河集团在此之前不存在投资与被投资关系。甲公司对该项并购处理如下：1、判断此次并购为非同一控制下的控股合并，购买日为 2010 年 7 月 1 日；2、确认长期股权投资 5 000 万元；3、将股票发行费用 50 万元和评估费 150 万元计入了管理费用；4、确认股本 1 000 万元，确认资本公积-股本溢价 4 000 万元；5、年末编制合并报表时，将 B 公司从年初到年末的利润和现金流量纳入了本公司的合并报表；合并报表中确认商誉 1 700 万元。(三)甲公司 2008 年购买 C 公司 30的股份，投资成本 3 000 万元；到 2009 年末该投资账面价值为 4 500 万元，其
23、中成本 3 000 万元，损益调整 1 000 万元，其他权益变动 500 万元；2010 年 1 月 1 日甲公司又以银行存款 5 000 万元购买 C 公司30的股份(按公允价值购买)；2010 年 1 月 1 日 C 公司可辨认净资产公允价值总额为 10 000 万元。C 公司原来是天山集团的子公司，天山集团与东方集团以前不存在关联方关系。甲公司对该项并购处理如下：1、判断此次并购为非同一控制下的控股合并，购买日为 2010 年 1 月 1 日；2、在本公司账面上确认长期股权投资 9500 万元，并从 2010 年 1 月 1 日开始用成本法核算，对原来按权益法核算的结果未进行追溯调整。
24、3、年末编制合并报表时，将投资成本调整为 10 000 万元，确认投资收益 500 万元，确认商誉 4 000 万元。要求：(1)指出甲公司并购丁旅游公司属于哪一种并购?说明理由并简述并购的目的及优势。(2)分析判断甲公司上述处理中，哪些不正确? 并对不正确之处指出正确的做法。9 甲单位是中央级事业单位，2010 年发生并处理了以下结转和结余资金业务：(一)2009 年甲单位基本支出结转资金 30 万元，其中，人员经费结转资金 10 万元，公用经费结转资金 20 万元，在安排 2010 年预算时，将公用经费结转资金中的 5 万元，用于安排本单位的人员经费，用于提供人员经费开支标准。(二)2009 年甲单位 A 项目结转资金 50 万元，甲单位预计完成 A 项目任务只需要30 万元资金，所以在安排 2010 年预算时将其中的 20 万元调剂用于安排 B 项目。(三)2009 年甲单位 C 项目结余资金 25 万元，在安排 2010 年预算时，甲单位将这 25 万元结余资金调剂给下级单位用于安排公用经费。(四)2010 年 6 月 D 项目完成，结余资金 35 万元，甲单位 2010 年 7 月将这些结余资金用于安排本单位公用经费支出。要求：分析判断甲单位上述处理中，哪些不正确?并对不正确之处指出正确的做法。
