1、会计从业资格财经法规与会计职业道德（案例分析题）模拟试卷 5 及答案与解析一、案例分析题0 2013 年 6 月，某省级财政部门在对某企业的检查中发现下列情况：该企业设有两套账簿，一套用于对外报送财务数据，另一套用于内部核算。受金融危机影响，该企业 2010 年亏损较大，为达到预期业绩目标，单位负责人张某授意会计人员李某伪造会计凭证，虚增利润 100 万元。单位负责人张某指使会计人员王某变更无形资产摊销政策以虚增利润，王某坚持原则，予以抵制，后张某将其解聘。为掩盖违法行为，张某指使会计机构负责人刘某将以前年度伪造的有关会计资料予以销毁，情节严重，影响恶劣。该企业以解约为要挟，要求 ABC 会计
2、师事务所对其财务会计报告出具无保留审计意见。根据以上情况，请回答下列问题：1 针对事项，下列说法中正确的有 ( )。（A）没有违反会计法的规定（B）属于私设账簿的行为，违反会计法的规定（C）可对该企业处 3000 元以上 5 万元以下罚款（D）可对直接负责的主管人员和其他直接责任人处 2000 元以上 2 万元以下罚款2 针对事项，下列说法中正确的有 ( )。（A）可对张某处 5000 元以上 5 万元以下罚款（B）可对李某处 3000 元以上 5 万元以下罚款（C）省级财政部门可吊销李某的会计从业资格证书（D）可对该企业处 5000 元以上 10 万元以下罚款3 针对事项，下列说法中正确的有
3、 ( )。（A）可对张某处 3000 元以上 5 万元以下罚款（B）可对张某处 5000 元以上 5 万元以下罚款（C）可对张某处 3 年以下有期徒刑或拘役（D）对王某应恢复其名誉和原有职务、级别4 针对事项，下列说法中正确的有 ( )。（A）可对张某处 5000 元以上 5 万元以下罚款（B）构成犯罪的，还应追究刑事责任（C）刘某是受张某指使进行销毁的，不应承担法律责任（D）可对该企业处以 5000 元以上 10 万以下的罚款5 针对事项，下列说法中正确的有 ( )。（A）该企业的做法不符合规定，任何单位或者个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出具不实或者不当的审计
4、报告（B） ABC 会计师事务所是在甲公司的施压下出具的审计意见，不是其本意表达，不承担法律责任（C） ABC 会计师事务所的做法不符合规定，应当承担法律责任（D）省级财政部门可以对 ABC 会计师事务所的上述行为实施行政处罚5 丁老师(中国居民)2012 年 1 月取得以下收入：月工资薪金 9000 元。国债到期，取得利息收入 3500 元。编写教材一本，取得一次性稿酬 8000 元。出租商铺，每月租金 6000 元。参加某专业学术性报告，取得一次性劳务报酬 3000 元。要求：根据上述资料，回答下列问题。6 丁老师 1 月工资薪金所得应纳税额是( )元。（A）270（B） 545（C） 8
5、45（D）12457 丁老师 1 月国债利息收入所得应纳税额是( )元。（A）0（B） 175（C） 350（D）7008 丁老师 1 月一次性稿酬收入所得应纳税额是( )元。（A）896（B） 1008（C） 1280（D）16009 丁老师 1 月租金收入所得应纳税额是( )元。（A）480（B） 960（C） 1040（D）120010 丁老师 1 月一次性劳务报酬收入所得应纳税额是( )元。（A）0（B） 440（C） 480（D）60010 中财公司在甲银行开立基本存款账户。2014 年 4 月，中财公司发生的结算业务如下：4 月 5 日，中财公司与乙银行签订短期借款合同后，持相关开
6、户资料向乙银行申请开立了一般存款账户。4 月 10 日，中财公司出纳王某填写一张金额为 420000 元的转账支票(以下简称“A 支票”)交采购员李某支付财信公司货款。由于粗心，王某误将收款人“ 财信公司”写为“才信公司 ”；李某发现后，要求王某更正；王某随即将支票上的“才”改为“ 财”，并在更正处盖章。李某将该支票交给了中财公司。4 月 14 日，财信公司将 A 支票退回，要求中财公司重新签发一张转账支票。出纳王某重新填写了一张转账支票(以下简称“B 支票”) 交给财信公司。当日，财信公司持 B 支票到甲银行办理支票转账，甲银行审核 B 支票时，发现中财公司银行存款账户余额不足支付支票金额，
7、将 B 支票退还给财信公司，并提请中国人民银行对中财公司予以处罚。财信公司持退回的 B 支票要求汇明公司付款并予以赔偿，中财公司承诺在 4 月 17 日前支付财信公司货款。要求：根据上述资料，回答下列问题。11 出纳王某在填写 B 支票时，下列表述中，正确的有( )。（A）该支票的提示付款期至 4 月 23 日止（B）该支票的提示付款期至 4 月 20 日止（C）大写金额为：肆拾贰万元（D）B 支票只能用于转账不得用于支取现金12 财信公司不能如期取得 B 支票的款项。下列表述中，正确的有( )。（A）中财公司的行为属于签发空头支票（B）中国人民银行可以对中财公司处以支票金额 5但不低于 10
8、00 元的罚款（C）中国人民银行可以对中财公司处以支票金额 2但不低于 1000 元的罚款（D）财信公司有权要求中财公司赔偿，赔偿金额为 8400 元13 出纳王某在填写 A 支票时，下列表述中，正确的有 ( )。（A）收款人名称可以更改，但应在更正处盖章（B）如未记载出票日期，该支票无效（C）支票中的收款人名称和金额是可以授权补记的事项（D）该支票金额的中文大写和阿拉伯数码记载不一致时，应以中文大写为准14 中财公司在乙银行开立的一般存款账户，可以办理( )。（A）借款转存（B）借款归还（C）存入现金（D）支取现金15 出纳王某在填写 A 支票时，出票日期 4 月 10 日的正确写法为 (
9、)。（A）肆月拾日（B）肆月壹拾日（C）肆月零壹拾（D）零肆月零壹拾日15 乙单位是实行国库集中支付的事业单位，经批准，乙单位的工资支出和设备购置实行财政直接支付，日常办公及零星支出实行财政授权支付。2014 年 2 月份，审计机构对该单位财政资金使用进行检查，发现：2013 年 4 月，该单位通过零余额账户向上级单位基本户划转资金 15 万元，用于为上级单位员工购个人商业保险。8 月，该单位通过零余额账户向下级单位基本户划拨资金 50 万元，用于为下级单位支付设备采购款。11 月，乙单位购买办公用品，通过零余额账户向本单位在商业银行开设的基本户转账 17 万元，再通过基本户支付采购款项。12
10、 月，该单位使用财政性资金购买了一台大型专用设备，该单位通过零余额账户向本单位其他户转账 80 元，再通过单位基本户向供应商支付设备款。要求：根据上述资料，回答下列问题。16 下列各项中，属于国库单一支付方式的有( )。（A）财政集中汇缴（B）财政直接缴库（C）财政授权支付（D）财政直接支付17 该单位的下列事项表述情形中，错误的有( )。（A）通过零余额账户向本单位基本户划拨资金，再通过基本户支付本单位大型设备的价款（B）通过零余额账户向上级单位划转资金，为上级单位员工购个人商业保险（C）通过零余额账户向本单位基本户划转资金，再通过基本户支付本单位日常零星支出（D）通过零余额账户向下级单位划
11、转资金，为下级单位购买设备18 下列各项关于预算单位使用零余额账户的表述中，正确的有( )。（A）通过零余额账户提取现金，用于支付本单位的日常办公零星支出（B）通过零余额账户转账支付按规定应采用财政直接支付方式发放的职工工资（C）通过零余额账户转账支付本单位的日常办公零星支出（D）通过零余额账户向本单位按账户规定保留的相应账户划拨工会经费19 国库单一账户体系中，属于财政授权支付和与国库单一账户支出清算应使用的账户为( ) 。（A）财政部门按资金使用性质在商业银行开设的零余额账户（B）财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户（C）财政部门在中国人民银行开设的国库单一账户（D）财政部门在商业银
12、行为预算单位开设的零余额账户20 下列各项关于该单位实行财政直接支付方式的表述中，正确的为( )。（A）该单位进行财政直接支付时应先按批复的部门预算和资金使用计划向财政国库支付机构执行机构提出支付申请（B）财政直接支付中代理银行应根据财政部门支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到该单位账户（C）财政直接支付应由财政部门向中国人民银行和代理银行签发支付指令（D）财政直接支付中财政部门应根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到该单位账户20 浙江某公司财务部组织会计人员进行会计法律制度与会计职业道德教育的座谈会，以下是有关会计人员的观点：小李认为：会计法律制度与会计职业道德都是会计人
13、员所要遵守的规范，会计法律制度与会计职业道德本身没多大区别，而国家统一的会计制度是会计人员必须熟练掌握的，因为会计的技能都是通过统一的会计制度来熟练运用的。小王认为：本人是出纳岗位，整天与钱打交道，只要钱不出错，自己的工作算是对得起工资了，出纳工作本身也没有多大出息，什么提高技能等等都与自己的工作无关，本次会议参不参加都无所谓。小张认为：会计职业道德固然重要，但是为了单位的利益，在不违反会计法律制度的前提下，就是违背了会计职业道德也不属于个人职业道德有问题。更何况会计法规定，单位负责人对单位会计资料的真实性、完整性负责。如果单位负责人要求违规处理财务账目，自己就没有必要说服、规劝，甚至检举揭发
14、。要求：根据上述资料，回答下列问题。21 提高技能的基本要求是( )。（A）不断提高会计专业技能的意识和愿望（B）具有勤学苦练的精神（C）具有科学的学习方法（D）熟悉服务对象的经营活动22 关于会计法律制度与会计职业道德，下列正确的是(（A）有着共同的目标、相同的调整对象（B）性质不同、作用范围不同（C）表现形式是一致的（D）在内容上相互渗透、相互重叠23 小王的观点违背了( )的要求。（A）爱岗敬业（B）廉洁自律（C）客观公正（D）提高技能24 小张的观点违背了( )的要求。（A）参与管理（B）坚持准则（C）服务群众（D）廉洁自律25 廉洁自律的基本要求是( )。（A）公私分明（B）不贪不占
15、（C）树立正确的人生观和价值观（D）遵纪守法，清正廉洁会计从业资格财经法规与会计职业道德（案例分析题）模拟试卷 5 答案与解析一、案例分析题1 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 该企业设有两套账簿，一套用于对外报送财务数据，另一套用于内部核算，违反会计法的规定。故 A 项错误。2 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告的，可以对单位并处 5000 元以上 10 万元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处 3000 元以上 5 万元以下的罚款，吊销会计从业资格证书。对授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、
16、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的，县级以上人民政府财政部门可以视违法行为情节轻重，对行为人处 5000 元以上 5 万元以下的罚款。故 ABCD 项都正确。3 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 对伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告的，可以对单位并处 5000 元以上 10 万元以下的罚款。对授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的，县级以上人民政府财政部门可以视违法行为情节轻重，
17、对行为人处 5000 元以上 5 万元以下的罚款。故 A 项错误，B 项正确。打击报复会计人员罪，处 3 年以下有期徒刑或者拘役，故 C 项正确。打击报复的补救措施：恢复其名誉。恢复原有职位、级别，故 D 项正确。4 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的，县级以上人民政府财政部门可以视违法行为情节轻重，对行为人处 5000 元以上 5 万元以下的罚款。故 ABD 项正确。5 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 ABC 会计事务所应当
18、承担法律责任，故 B 项错误。6 【正确答案】 B【试题解析】 丁老师取得工资薪金收入 9000 元月，应纳税所得税=每月收入额-3500 元 =9000-3500=5500(元)，属于第三等级，丁老师 1 月工资薪金所得税额=550020-555=545(元)。7 【正确答案】 A【试题解析】 国债利息收入免交个人所得税。8 【正确答案】 A【试题解析】 丁老师 1 月一次性稿酬收入所得税额=8000(1-20)20(1-30)=896(元) 。9 【正确答案】 B【试题解析】 出租商铺，每月租金 6000 元。超过 4000 元，应纳税所得额=6000(1-20)=4800(元)。丁老师
19、1 月租金收入所得税额 =480020=960( 元)。10 【正确答案】 B【试题解析】 丁老师 1 月一次性劳务报酬收入所得税额=(3000-800)20=440(元)。11 【正确答案】 A,D【试题解析】 本题考核支票。支票的持票人应当自出票日起 10 内提示付款，出票日为 4 月 14 日，因此提示付款期至 4 月 23 日止；B 支票为转账支票，只能用于转账，不能支取现金。12 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核支票的办理要求。出票人签发空头支票、签章与预留签章不符或使用支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以 5但不低于 1000 元的罚款，持票人有权要求
20、出票人赔偿支票金额 2的赔偿金。13 【正确答案】 B,C【试题解析】 本题考核支票的出票。收款人名称不可以更改，支票金额的大小写要对应，按规定书写。14 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考核一般存款账户的使用范围。一般存款账户主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付，可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。15 【正确答案】 C【试题解析】 本题考查日期的中文写法，C 项正确。16 【正确答案】 C,D【试题解析】 本题考核国库支付方式。包括财政直接支付和财政授权支付。17 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核零余额账户的使用。预算单位零余额账户可以办理
21、转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及经财政部门批准的特殊款项，不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。18 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 本题考核预算单位零余额账户的使用。预算单位零余额账户可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及经财政部门批准的特殊款项，不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。19 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 本题考核国库单一账户体系的构成。选项 A 财政部
22、门按资金使用性质在商业银行开设的零余额账户属于财政直接支付和与国库单一账户支出清算应使用的账户。20 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考核财政直接支付。财政直接支付是指由财政部门向中国人民银行和代理银行签发支付指令，代理银行根据指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人或用款单位账户。21 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考核会计职业道德规范。提高技能的基本要求是：要由不断提高会计专业技能的意识和愿望；要由勤学苦练的精神和科学的学习方法。22 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核会计职业道德与会计法律制度的关系。会计职业道德与会计法律制度有着共同的目标、相同的
23、调整对象、承担着同样的职责，在作用上相互补充；在内容上相互渗透、相互重叠；在地位上相互转化、相互吸收；在实施过程中相互作用、相互促进。但它们的性质不同、作用范围不同、表现形式不同、实施保障机制不同。故选项 C 错误。23 【正确答案】 A,D【试题解析】 本题考核会计职业道德规范。爱岗敬业要求会计人员热爱本职工作，安心本职岗位，并为做好本职工作锲而不舍、尽职尽责。小王认为“出纳工作本身也没有多大出息”、“自己的工作算是对得起工资了”等说明她并没有热爱本职工作，也没有尽职尽责，违背了爱岗敬业的要求；提高技能要求会计人员增强提高专业技能的自觉性和紧迫感，勤学苦练，刻苦钻研，开拓进取，不断提高业务水平。小王认为“提高技能与自己的工作无关”违背了提高技能的会计职业道德要求。24 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核会计职业道德规范。坚持准则要求会计人员在处理业务过程中，严格按照会计法律制度办事，不被主观或他人意志左右。如果会计人员为了使单位利益甚至个人利益不受影响，放弃原则，做“老好人”，就会使会计信息的真实性、完整性无法得到保证，作为会计入员，自己也要承担责任。小张的观点违背了坚持准则的要求。25 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核会计职业道德规范。廉洁自律的基本要求是要树立正确的人生观和价值观；要会计人员公私分明、不贪不占、遵纪守法、清正廉洁。
