1、关税法练习试卷 1 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 2001 年 9 月 1 日某公司由于承担国家重要工程项目,经批准免税进口了一套电子设备。使用 2 年后项目完工,2003 年 8 月 31 日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该电子设备的到岸价格为 300 万元,关税税率为 10%,海关规定的监管年限为 5年,按规定公司应补缴关税( )。（A）12 万元（B） 15 万元（C） 18 万元（D）30 万元2 因纳税义务人违反规定而造成的少征或漏征,
2、海关在( )可以追征。（A）10 年内（B） 3 年内（C） 1 年内（D）2 年内3 某进出口公司进口电器一批,因遇特殊经济困难申请缓纳关税,海关准予缓税 2 个月。缓税到期时,公司按规定缴纳关税 100 万元,该公司还需支付利息( )。(1999年)（A）1 万元（B） 2 万元（C） 6 万元（D）12 万元4 某建筑工程公司获海关核准从国外暂进口 A、B 两台施工机械。已知 A、B 机械的到岸价格分别为 1536 万元和 1920 万元,其留在国内使用的时间分别为 4 个月和8 个月,适用的关税税率均为 10%。该公司应纳的关税为( )。(1999 年)（A）4 万元（B） 8 万元（
3、C） 16 万元（D）32 万元5 1997 年 9 月 1 日某公司由于承担国家重要工程项目,经批准免税进口了一套电子设备。使用 2 年后项目完工,1999 年 8 月 31 日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该电子设备的到岸价格为 300 万元,关税税率为 10%。海关规定的监管年限为5 年,按规定公司应补缴关税( )。(2000 年)（A）12 万元（B） 15 万元（C） 18 万元（D）30 万元6 下列各项中,符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有( )。(2001 年)（A）运往境外加工的货物,应以加工后进境时的到岸价格为完税价格（B）准予暂时进口的施工机械,按同类货物的
4、到岸价格为完税价格（C）转让进口的免税旧货物,以原入境的到岸价为完税价格（D）留购的进口货样,以留购价格作为完税价格7 下列各项中,符合关税法定免税规定的是( )。(2003 年)（A）保税区进出口的基建物资和生产用车辆（B）边境贸易进出口的基建物资和生产用车辆（C）关税税款在人民币 100 元以下的一票货物（D）经海关核准进口的无商业价值的广告品和货样8 关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下,不能按期缴纳税款的,经海关总署批准,可以延期缴纳税款,但最多不得超过( )。(2004 年)（A）3 个月（B） 6 个月（C） 9 个月（D）12 个月二、多项选择题每题均有多个正确
5、答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。9 运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物,出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境的,应当以海关审查确定的正常的( )估定完税价格。（A）修理费（B）料件费（C）运输费（D）保险费10 纳税人和其代理人在下列情况下,可向海关申请退税( )。（A）免验进口货物,完税后,发现有短缺情况经海关审查认可的（B）由于海关误征而多纳税款的（C）已征出口关税的货物,国外退货的（D）已征出口关税的货物,因故未出口,申报退关,
6、 海关查验属实的11 下列进口货物,海关可以酌情减免关税的有( )。(2000 年)（A）在境外运输途中或者起卸时,遭受损坏或者损失的货物（B）起卸后海关放行前,因不可抗力遭受损坏或者损失的货物（C）海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂,经查为保管不慎的货物（D）因不可抗力,缴税确有困难的纳税人进口的货物12 按照关税的有关规定,进出口货物的收发货人或他们的代理人,可以自缴纳税款之日起 1 年内,书面声明理由,申请退还关税。下列各项中,经海关确定可申请退税的有( )。(2001 年)（A）因海关误征,多缴纳税款的（B）海关核准免验进口的货物,在完税后发现有短缺的（C）已征收出口关税的货物,因故未装
7、运出口的（D）已征收出口关税的货物,因故发生退货的13 下列各项中,属于关税法定纳税义务人的有( )。(2002 年)（A）进口货物的收货人（B）进口货物的代理人（C）出口货物的发货人（D）出口货物的代理人14 下列出口货物完税价格确定方法中,符合关税法规定的有( )。(2003 年)（A）海关依法估价确定的完税价格（B）以成交价格为基础确定的完税价格（C）根据境内生产类似货物的成本、利润和费用计算出的价格（D）以相同或类似的进口货物在境内销售价格为基础估定的完税价格三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题
8、判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。15 已征进口关税的进口货物因故退还国外,一律不予退还已纳进口关税,但可以免征出口关税。( )（A）正确（B）错误16 某公司进口货物完税价格为人民币 100 万元,进口关税税率为 10%,海关于 2003年 4 月 9 日填发税收缴纳证,公司应于当年 4 月 23 日前缴纳关税。( )（A）正确（B）错误17 根据海关法规定,进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国关境内目的地点起卸前的运输费及其相关费用、保险费。( )（A）正确（B）错误18 进出口货物完
9、税后,如发现少征或者漏征关税税款,海关应当自缴纳税款或者货物放行之日起一年内,向收发货人或者他们的代理人补征。( )(1999 年)（A）正确（B）错误19 出口货物应以海关审定的成交价格为基础的离岸价格为关税的完税价格。( )（A）正确（B）错误20 某企业向海关报明后将一台价值 65 万元的机械运往境外修理,机械修复后准时复运进境。假设该机械的关税税率为 5%,支付的修理费和料件费为 35 万元(经海关审查确定),该企业缴纳的关税应为 1.75 万元。( )(2000 年)（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。2
10、1 上海某进出口公司从美国进口货物一批,货物以离岸价格成交,成交价折合人民币为 1410 万元(包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的买方佣金10 万元,但不包括因使用该货物而向境外支付的软件费 50 万元、向卖方支付的佣金15 万元),另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等 35 万元。假设该货物适用的关税税率为 20%。增值税税率为 17%、消费税税率为 10%。要求: 请分别计算该公司应纳关税、消费税和增值税。22 进出口公司从 A 国进口货物一批,成交价(离岸价)折合人民币 9000 万元(包括单独计价并经海关审查属实的货物进口后装配调试费用 60 万元,向境外采购代理
11、人支付的买方佣金 50 万元)。另支付运费 180 万元,保险费 90 万元。货物运抵我国口岸后,该公司在未经批准缓税的情况下,于海关填发税款缴纳证的次日起第 20 天才缴纳税款。假设该货物适用的关税税率为 100%,增值税税率为 17%,消费税税率为 5%。要求:请分别计算该公司应缴的(1)关税;(2) 关税滞纳金 ;(3)消费税;(4)增值税。关税法练习试卷 1 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人转让出售减免税进口货物
12、时,应以该货物原进口时的成交价格为基础,扣除按使用年限折算的折旧额确定完税价格,补缴进口关税。应补关税=3001-24/(512)10%=18(万元)。【知识模块】 关税法2 【正确答案】 B【试题解析】 因纳税义务人违反规定而造成的少征或漏征,海关在 3 年内可以追征。【知识模块】 关税法3 【正确答案】 B【试题解析】 100102=2( 万元)【知识模块】 关税法4 【正确答案】 B【试题解析】 该公司应纳的关税为:1920210%1/48=8(万元)。【知识模块】 关税法5 【正确答案】 C【试题解析】 完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格(1-申请补税时实际已使用的时间(月)/
13、监管年限 12)完税价格=300(1-24/60)=180(万元)应补缴关税=18010%=18( 万元)【知识模块】 关税法6 【正确答案】 D【试题解析】 对于运往境外加工的货物,如在出境时已向海关报明,并在海关规定期限内复运进境的,应当以海关审定的境外加工费和料件费,以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。转让进口的免税旧货物需予补税时,应当以海关审定的该货物原进口时的价格,扣除折旧部分价值作为完税价格。对于经海关批准的暂时进境的货物,应当按照一般进口货物估价办法的规定,估定完税价格。【知识模块】 关税法7 【正确答案】 D【试题解析】 本题中,符合关税法定免税规定的是
14、 D 选项。A 选项属于特定减免的货物,B 选项不属于免税货物；C 选项如果是关税税额在人民币 10 元以下的一票货物,免税。【知识模块】 关税法8 【正确答案】 B【试题解析】 关税经批准的延期缴纳,最长不得超过 6 个月；而由税务机关征收的工商税,税收征收管理法规定延期缴纳最长不得超过 3 个月。【知识模块】 关税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。9 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 运往境外修理的机械器具、运
15、输工具或者其他货物,出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境的,应当以海关审查确定的正常的修理费和料件费,以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。【知识模块】 关税法10 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 按规定:有下列情形之一的,进出口货物的纳税义务人,可以自缴纳税款之日起一年内,书面声明理由,连同原纳税收据向海关申请退税,逾期不予受理:(1)因海关误征,多纳税款的；(2)海关核准免验进口的货物,在完税后,发现有短缺情况,经海关审查认可的；(3)已征出口关税的货物,因故未装运出口,申报退关,经海关查验属实的。【知识模块】 关税法11 【正确答案】 A,B【试题解析】
16、 如果是在海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂,经证明不是保管不慎造成的,海关可以酌情减免关税；如果因不可抗力,缴税确有困难的纳税人进口的货物,可申请缓纳关税。【知识模块】 关税法12 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 纳税人或其代理人如遇下列情形之一,可自缴纳税款之日起,向海关申请退税,逾期不予受理。(1)已征出口关税的货物,因故未装运出口,申报退关,经海关查验属实的。(2)海关核准免验进口的货物,在完税后,发现有短缺情况,经海关审查认可的。(3)因海关误征 ,多纳税款的。【知识模块】 关税法13 【正确答案】 A,C【试题解析】 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人为关税
17、法定纳税义务人。【知识模块】 关税法14 【正确答案】 A,B【知识模块】 关税法三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。15 【正确答案】 B【试题解析】 对已征出口关税的出口货物和已征进口关税的进口货物,因货物品种或规格原因原状复运进境或出境的,可退还已征关税。【知识模块】 关税法16 【正确答案】 A【试题解析】 关税纳税期限为海关填发税款缴纳证之日起 15 日内,该单位
18、4 月 23日前纳税,属于法定纳税期限之内。【知识模块】 关税法17 【正确答案】 B【试题解析】 根据海关法规定,进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运输费及其相关费用、保险费。【知识模块】 关税法18 【正确答案】 A【知识模块】 关税法19 【正确答案】 B【试题解析】 本题的说法错误。出口货物的完税价格,由海关以货物向境外销售的成交价格为基础审定,并包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费,但其中包含的出口关税税额,应当扣除。【知识模块】 关税法20 【正确答案】 A【试题解析】 355%=1.75(万元)。运往境外修理的机器、工具等
19、,海关按照审定的正常修理费和料件费,以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。【知识模块】 关税法四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。21 【正确答案】 (1)计算应纳关税关税完税价格=离岸价+ 软件费 +卖方佣金-买方佣金+运输保险费=1410+50+15-10+35=1500(万元)关税=关税完税价格 关税税率 =150020%=300(万元)(2)计算应纳消费税组成计税价格=关税完税价格+ 关税/(1-消费税税率)=(1500+300)/(1-10%)=2000( 万元)消费税=组成计税价格 税率 =200010%=200(万元)(3)计算应纳增值税组成计税价格=关税完税价格+ 关税+消费税=1500+300+200=2000(万元)增值税=组成计税价格 税率 =200017%=340(万元)【知识模块】 关税法22 【正确答案】 (1)关税完税价格=9000-60-50+180+90=9160( 万元)(2)进口关税=9160100%=9160(万元)(3)进口消费税=(9160+9160)(1-5%)5%=964.21(万元)(4)进口增值税=(9160+9160+964.21)17%=3278.32(万元)(5)关税滞纳金=9160(20-7)1=119.08(万元)【知识模块】 关税法
