1、关税法练习试卷 3 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 某医院 2003 年以 150 万元(人民币,下同)的价格进口了 1 台医疗仪器,2007 年 1 月因出现故障运往日本修理(出境时已向海关报明),2007 年 5 月按海关规定的期限复运进境。此时,该仪器的国际市场价格已为 200 万元,若经海关审定的修理费和料件费为 40 万元,进口关税税率为 6%,该仪器复运进境时,应缴纳的进口关税为( )万元。（A）9（B） 3（C） 2.4（D）122 进出口
2、货物,因收发货人或者他们的代理人违反规定而造成少征或者漏征关税的,海关可以( ) 征收。（A）在 1 年内（B）在 3 年内（C）在 10 年内（D）无限期3 按中国海关现行规定,进出口货物完税后,如发现少征或者漏征税款,海关应当自缴纳税款或者货物放行之日起( )内,向收发货人或者他们的代理人补征。（A）半年（B） 1 年（C） 2 年（D）3 年4 某进出口公司从美国进口一批化工原料共 500 吨,货物以境外口岸离岸价格成交,单价折合人民币为 20000 元(不包括另向卖方支付的佣金每吨 1000 元人民币),已知该货物运抵中国关境内输入地起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用为每吨2000
3、 元人民币,关税税率为 10%,则该批化工原料应纳的关税为( )万元。（A）100（B） 105（C） 110（D）1155 2005 年 9 月 1 日某公司由于承担国家重要工程项目,经批准免税进口了一套电子设备,使用 2 年后项目完工,2007 年 8 月 31 日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该电子设备的到岸价格为 300 万元,关税税率为 10%,海关规定监管年限为 5 年。按规定公司应补缴纳关税( )万元。（A）12（B） 15（C） 18（D）306 下列各项中,符合关税对特殊进口货物完税价格规定的有( )。（A）运往境外加工的货物,应以加工后进境时的到岸价格为完税价格（B）
4、准予暂时进口的施工机械,以同类货物的到岸价格为完税价格（C）转让进口的免税旧货物,以原入境的到岸价格为完税价格（D）留购的进口货样,以留购价格作为完税价格7 下列各项中,符合关税法定免税规定的是( )。（A）保税区进口的基建物资和生产用车辆（B）边境贸易进出口的基建物资和生产用车辆（C）关税税款在人民币 300 元以下的一票货物（D）经海关核准的进口的无商业价值的广告品和货样8 甲公司进口一台机器设备,成交价格为 404 万元人民币,运费和保险费共为 1.5 万元,成交价格中包含有甲公司向境外采购代理人支付的购货佣金 4 万元,进口关税税率为 15%,则甲公司应纳进口关税为( )万元。（A）6
5、0（B） 60.18（C） 60.225（D）60.8259 纳税义务人或他们的代理人应在海关填发税款缴纳凭证的次日起( )内,向指定银行缴纳税款。（A）7 日（B） 10 日（C） 15 日（D）30 日10 在纳税义务人同海关发生争议时,纳税义务人应自海关填发税款书之日起( )内,向原征税海关的上一级海关书面申请复议。（A）10 日（B） 15 日（C） 30 日（D）60 日二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。11 我国
6、海关规定,减免进出口关税的权限属于中央政府。关税减免形式主要包括( )。（A）法定减免（B）特定减免（C）困难减免（D）临时减免12 进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。到岸价格包括货价、货物运抵中国关境内输入地起卸前的( )等费用。（A）包装（B）其他劳务（C）保险（D）运输13 下列进出口货物,海关可以酌情减免关税的有( )。（A）在境外运输途中或者起卸时,遭受损坏或者损失的货物（B）起卸后海关放行前,因不可抗力遭受损坏或损失的货物（C）海关查验时已破漏、损坏或腐烂,经查原因为保管不慎的货物（D）因不可抗力,缴税确有困难的纳税人进口的货物14 按照关税的有关规定,进出
7、口货物的收发货人或他们的代理人,可以自缴纳税款之日起 1 年内,书面声明理由,申请退还关税。下列各项中,经海关确定可申请退税的有( )。（A）因海关误征而多缴纳关税税款的（B）海关核准免验进口货物完税后发现短缺的（C）已征收出口关税的货物因故未装运出口的（D）已征收出口关税的货物因故发生退货的15 下列各项中,属于关税法定纳税义务人的有( )。（A）进口货物的收货人（B）进口货物的代理人（C）出口货物的发货人（D）出口货物的代理人16 下列出口货物完税价格确定方法中,符合关税法规定的有( )。（A）海关依法估价确定的完税价格（B）以成交价格为基础确定的完税价格（C）根据境内生产类似货物的成本、
8、利润和费用计算出的价格（D）以相同或类似的进口货物在境内销售价格为基础估定的完税价格17 进出境物品的所有人,包括该物品的所有人和推定所有人。一般情况下,推定为所有人的人包括( ) 。（A）对于携带进境的物品,推定其携带人为所有人（B）对分离运输的行李,推定相应进出境旅客为所有人（C）对以邮递方式进境的物品,推定其寄件人为所有人（D）对以邮递或其他运输方式出境的物品,推定其寄件人或托运人为所有人18 我国关税计征办法包括( )。（A）从价关税（B）从量关税（C）复合关税（D）滑准关税19 下列未包含在进口货物价格中的项目,应计入进口货物完税价格的有( )。（A）买方负担除购货佣金以外的佣金及经
9、纪费（B）卖方负担的佣金（C）卖方从买方对该货物进口后转售、处置所得中获得的收益（D）由买方负担的包装劳务费20 自 2002 年 1 月 1 日起,我国进口税则设有( )。（A）最惠国税率（B）特惠税率（C）协定税率（D）普通税率三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。21 以租赁方式进口的货物,应当以海关审定的货物的租金作为完税价格,但对租赁期限超过 5 年的,则应以货物的到
10、岸价格作为完税价格。( )（A）正确（B）错误22 进口货物,因收发货人或者他们的代理人违反规定而造成的关税少征或漏征,海关在 3 年内可以追征,有特殊情况的,追征期可以延长到 10 年。( )（A）正确（B）错误23 出口货物以海关审定的成交价格为基础的售于境外的离岸价格作为关税的完税价格。( )（A）正确（B）错误24 根据进出口关税条例规定,外国政府、国际组织、国际友人和中国港、澳、台同胞无偿赠送的物资,经海关审查无讹可以免税。( )（A）正确（B）错误25 进出口货物完税后,如发现少征或者漏征关税税款,海关应当自缴纳税款或者货物放行之日起 1 年内,向收发货人或者他们的代理人补征。(
11、)（A）正确（B）错误26 出口货物应以海关审定的成交价格作为基础的离岸价格作为关税的完税价格。( )（A）正确（B）错误27 某企业向海关报关后将 1 台价值 65 万元的机械运往境外修理,机械修复后准时复运进境。假设该机械的关税税率为 5%,支付的修理费和料件费为 35 万元(经海关审查确定),该企业缴纳的关税应为 1.75 万元。( )（A）正确（B）错误28 我国对少数进口商品计征关税时所采用的滑准税实质上是一种特殊的从价税。( )（A）正确（B）错误29 我国对国内已能生产且国内外差别较大的商品,制定较高的关税税率,以加强国内产品在国际市场的竞争地位。( )（A）正确（B）错误30
12、海关对进出口货物的完税价格进行审定时,可以进入进出口货物的收发货人的生产经营场所,检查与进出口活动有关的货物和生产经营情况,但不可以进入该收发货人的业务关联企业进行检查。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。31 某公司通过境外代理商进口了一批应缴消费税的消费品,货价为 550 万元,其中包含了向境外采购代理人支付购货佣金 50 万元；该公司另外向境外支付特许权使用费 25 万元；此外,该批货物运抵我国关境需支付运费和保险费 25 万元。假设该货物适用关税税率为 8%、增值税税率为 17%、消费税税率为 20%
13、。要求: 请分别计算该公司应纳的进口关税、消费税和增值税。32 某企业从日本进口一批电子零件,成交价格为 550 万元,而日本出口方出售该批货物的国际市场价格为 700 万元。另外,该企业承担了该批零件的包装材料费 50 万元,同时,该企业支付给出口方零件进口后的技术服务费 150 万元。已知电子零件的进口关税税率为 10%。要求:请计算该企业进口电子零件应缴纳的关税。33 某公司将一台设备运往境外修理,出境时向海关报明价值 80000 美元,当期汇率为7.3。支付出境运费 2000 美元和保险费 500 美元；支付境外修理费 3000 美元,料件费 1000 美元；支付复运进境的运输费 20
14、00 美元和保险费 500 美元。当期汇率为7.29。该设备适用关税税率为 8%,计算该公司进口关税。34 某进出口公司从美国进口一批货物,该批货物的美国口岸离岸价格为 500 万元,运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运输费、保险费和其他劳务费用共计 50万元；在采购过程中,向境外采购代理人支付佣金 4 万元,向卖方支付佣金 5 万元；为方便在境内使用,还向境外支付与该批进口货物有关的专有技术和资料费用为 5万元和货物在进口后发生的安装、调试以及技术指导费用 3 万元。海关核定该批货物适用的进口关税税率为 20%。要求:计算该进出口公司应缴纳的进口关税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运
15、算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。35 某化妆品生产企业为增值税一般纳税人,2007 年 4 月上旬从国外进口一批散装化妆品,支付给国外企业的货价为 120 万元、相关税金为 10 万元、卖方佣金为 2 万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费为 18 万元；进口机器设备一套,支付给国外企业的货价为 35 万元,运抵我国海关前的运杂费和保险费为 5 万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。本月内企业将进口的散装化妆品的 80%生产加工为成套化妆品7800 件,对外批发销售 6000 件,取得不含税销售额 290 万元；向消费者零售 800 件,取得含税销售额 51.48 万
16、元。(化妆品的进口关税税率为 40%、消费税税率为 30%,机器设备的进口关税税率为 20%)要求:计算该企业在进口环节和国内生产销售环节应缴纳的消费税、增值税。36 某进出口公司为增值税一般纳税人,地处市区,于 2007 年 2 月进口应税消费品一批,以离岸价格成交,成交价折合人民币 2810 万元(其中包括货物进口后的技术服务费用 50 万元)。另外支付该货物运抵我国关境内输入地点起卸前发生的运费 20 万元、保险费 10 万元、包装材料费用 10 万元,委托境内某运输企业将进口货物运抵本单位发生运输费用 10 万元,分别取得海关开具的完税凭证和运输单位开具的货票。入库后本月将进口应税消费
17、品全部销售,取得不含税销售额 7000 万元。(该货物适用关税税率 50%、增值税税率 17%、消费税税率 10%)要求:根据税法规定,计算该公司进口环节及内销环节应纳的各项税额 (结果保留两位小数)。37 有进出口经营权的某外贸公司,2007 年 10 月发生以下经营业务:(1)经有关部门批准从境外进口小轿车 30 辆,每辆小轿车货价 15 万元,运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定,经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为 2%。向海关缴纳了相关税款,并取得了完税凭证。公司委托运输公司将小轿车从海关运回单位,支付运输公司运输费用 9 万元,取得了运输公司普通发票。当
18、月售出 24 辆,每辆取得含税销售额 40.95 万元,公司自用 2 辆并作为本企业固定资产。(2)月初将上月购进的价值 40 万元的库存材料,经海关核准委托境外公司加工一批货物,月末该批加工货物在海关规定的期限内复运进境供销售,支付给境外公司的加工费 20 万元、进境前的运输费和保险费 3 万元。向海关缴纳了相关税款,并取得了完税凭证。(小轿车关税税率为 60%,货物关税税率为 20%、增值税税率为 17%、消费税税率为 8%)要求:(1)计算小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税。(2)计算加工货物在进口环节应缴纳的关税和增值税。(3)计算国内销售环节应缴纳的增值税。(以上计算结果保
19、留两位小数)关税法练习试卷 3 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【知识模块】 关税法2 【正确答案】 B【知识模块】 关税法3 【正确答案】 B【知识模块】 关税法4 【正确答案】 C【知识模块】 关税法5 【正确答案】 C【知识模块】 关税法6 【正确答案】 D【知识模块】 关税法7 【正确答案】 D【知识模块】 关税法8 【正确答案】 C【知识模块】 关税法9 【正确答案】 C【知识模块】 关税法10 【正确答案】 C【知识模块】 关税
20、法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。11 【正确答案】 A,B,D【知识模块】 关税法12 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 关税法13 【正确答案】 A,B【知识模块】 关税法14 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 关税法15 【正确答案】 A,C【知识模块】 关税法16 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 关税法17 【正确答案】 A,B,D【知识模块】 关税法18 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】
21、 关税法19 【正确答案】 A,C,D【知识模块】 关税法20 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 关税法三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 B【知识模块】 关税法22 【正确答案】 B【知识模块】 关税法23 【正确答案】 B【知识模块】 关税法24 【正确答案】 B【知识模块】 关税法25 【正确答案】 A【知识模块】 关税法26 【正确答案】
22、B【知识模块】 关税法27 【正确答案】 A【知识模块】 关税法28 【正确答案】 A【知识模块】 关税法29 【正确答案】 A【知识模块】 关税法30 【正确答案】 A【知识模块】 关税法四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。31 【正确答案】 关税完税价格=550-50+25+25=550(万元)进口关税=5508%=44(万元)消费税计税价格=(550+44)(1-20%)=742.5(万元)进口消费税=742.520%=148.5(万元)进口增值税=742.517%=126.225(万元)【知识模块】 关税法32 【正确答案】
23、成交价格不合理,应采用 700 万元的市场价格。由买方负担的 50 万元包装材料费,应该计入进口关税完税价格。进口后的技术服务费 150 万元属于进口后费用,不计入关税完税价格。应缴纳的关税=(700+50)10%=75(万元)【知识模块】 关税法33 【正确答案】 应以海关审定的境外修理费和料件费以及复运进境的运输和相关费用、保险费估定关税完税价格。关税完税价格=(3000+1000+2000+500)7.29=47385(元)应纳关税=473858%=3790.8(元)【知识模块】 关税法34 【正确答案】 向境外采购代理人支付佣金 4 万元,货物安装、调试以及技术指导费用 3 万元可以不
24、计入关税完税价格。应纳关税=(500+50+5+5)20%=112(万元)【知识模块】 关税法五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。35 【正确答案】 (1)进口散装化妆品应缴纳的关税=(120+10+2+18)40%=60(万元)进口散装化妆品消费税的组成计税价格=(120+10+2+18+60)(1-30%)=300(万元)进口散装化妆品应缴纳的消费税=30030%=90(万元 )进口散装化妆品应缴纳的增值税=(120+10+2+18+60+90)17%=51(万元)进口机器设备应缴纳的关税=(35+5)20%=8(万元)进口机器设
25、备应缴纳的增值税=(35+5+8)17%=8.16(万元)(2)生产销售化妆品应缴纳的增值税=290+51.48(1+17%)17%-51=5.78(万元)当月应抵扣的消费税=30080%30%=72( 万元)或=9080%=72(万元)生产销售化妆品应缴纳的消费税=290+51.48(1+17%)30%-72=28.2(万元)【知识模块】 关税法36 【正确答案】 (1)计算进口环节应纳税额:完税价格=2810-50+20+10+10=2800(万元)应纳关税=280050%=1400(万元)应纳消费税=(2800+1400)(1-10%)10%=466.67(万元)应纳增值税=(2800+
26、1400)(1-10%)17%=793.33(万元)或 =(2800+1400+466.67)17%=793.33(万元)(2)计算内销环节应纳税额:应纳增值税=700017%-(793.33+107%)=395.97(万元)应纳城市维护建设税=395.977%=27.72(万元)(3)计算应纳教育费附加:应纳教育费附加=395.973%=11.88(万元)【知识模块】 关税法37 【正确答案】 (1)小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税计算如下:进口小轿车的货价=1530=450( 万元)进口小轿车的运输费=4502%=9(万元)进口小轿车的保险费=(450+9)3=1.38( 万元
27、)进口小轿车应缴纳的关税计算如下:关税完税价格=450+9+1.38=460.38( 万元)应纳关税=460.3860%=276.23(万元)进口环节小轿车应缴纳的消费税计算如下:消费税组成计税价格=(460.38+276.23)(1-8%)=800.66(万元)应缴纳的消费税=800.668%=64.05(万元)进口环节小轿车应缴纳的增值税计算如下:应缴纳的增值税=(460.38+276.23+64.05)17%=136.11( 万元)或=800.6617%=136.11(万元)(2)加工货物在进口环节应缴纳的关税、增值税计算如下:加工货物关税的组成计税价格=20+3=23(万元)加工货物应缴纳的关税=2320%=4.6(万元)加工货物应缴纳的增值税=(23+4.6)17%=4.69(万元)(3)国内销售环节应缴纳的增值税计算如下:销项税额=40.95(1+17%)17%24=142.8(万元)进项税额=(97%+136.11)3028+4.69=132.31(万元)应纳税额=142.8-132.31=10.49( 万元)【知识模块】 关税法
