1、关税练习试卷 5 及答案与解析一、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。1 某独立铬矿山 2006 年 9 月开采铬矿石 564000 吨，销售 451300 吨，在 A 地收购未税锰矿石 5600 吨，对外销售 5000 吨。该矿山铬矿石资源税适用税额为 4 元/吨，当地锰矿石适用税额为 5 元/吨，A 地锰矿石适用税额为 6 元/吨。下列说法正确的是( )。（A）该独立铬矿山本月应纳资源税 1805200 元，代扣代缴资源税 28000 元（B）该独立铬矿山本月应纳资源税 1805200 元，代扣代缴资源税 300000 元（C）该独立铬矿山本月应纳资源税
2、2256000 元，代扣代缴资源税 250000 元（D）该独立铬矿山本月应纳资源税 1805200 元，代扣代缴资源税 33600 元2 某盐场 2006 年 5 月，将自产液体盐 3500 吨和从甲地购进的液体盐 1500 吨加工为固体盐 1000 吨对外销售，取得销售收入 500000 元；另外，将自产的液体盐5000 吨加工为固体盐 1260 吨，本月全部对外销售，取得销售收入 600000 元，根据合同规定，本月购货方支付 80%的货款，其余 6 月 10 日之前支付。该盐场固体盐适用税额为 28 元/吨，液体盐适用税额为 5 元/吨，甲地液体盐适用税额为 6 元/吨。该盐场本月应纳
3、资源税( )元。（A）52600（B） 45880（C） 95100（D）883803 某事业单位 2006 年 5 月从汽车厂销售中心购进小轿车一辆，取得普通发票三张：轿车价款为 235000 元；修理工具价款 2340 元；装置音响设备价款 24500 元。该事业单位购买该辆轿车应纳车辆购置税( )元。（A）22379.49（B） 26184（C） 23500（D）20085.474 某建筑公司 2006 年自建房屋 5 栋，每栋房屋的建筑成本为 320 万元。其中 2 栋作为办公室；2 栋对外出售，取得销售收入 1400 万元；1 栋无偿赠送给某企业。该建筑公司上述业务应纳营业税( )万
4、元。（A）91.77（B） 70（C） 137.66（D）122.875 某广告公司与一厂家(一般纳税人)签订广告合同，广告公司收取该厂家广告费200 万元，其中包括广告制作费 56 万元，广告代言人报酬 50 万元，支付给电视台的广告发布费 45 万元。厂家无偿提供产品给该广告公司试用，产品的生产成本 1.2万元，不含税售价 1.4 万元。下列表述正确的是( )。（A）广告公司应纳营业税 10 万元，厂家增值税销项税额 0.224 万元（B）广告公司应纳营业税 5.25 万元，厂家增值税销项税额 0.238 万元（C）广告公司应纳营业税 5.25 万元，厂家增值税销项税额 0.224 万元（
5、D）广告公司应纳营业税 7.75 万元，厂家增值税销项税额 0.238 万元6 某煤矿机构所在地在甲省，在甲省有矿山 4 座，在乙省有矿山一座(非独立核算)。2006 年 9 月开采原煤 620000 吨，销售原煤 542000 吨，其中包括在甲省开采的原煤 356000 吨，乙省开采的原煤 186000 吨。甲省煤炭适用税额为 3 元/吨，乙省煤炭适用税额为 3.5 元/吨。该企业本月应纳资源税( )元。（A）162600（B） 186000（C） 1719000（D）1897000二、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5
6、分。7 某化工生产企业(增值税一般纳税人)，兼营出口业务与内销业务。2006 年 9 月份发生以下业务：(1)国内购进原材料，取得防伪税控系统增值税专用发票，增值税专用发票上注明价款 100 万元，当月验收入库；(2)内销货物不含税收入 50 万元，出口货物离岸价格 180 万元，支付销货运费 2万元，取得运输企业开具的普通发票；(3)另有上期留抵税额 6 万元。10 月份业务如下：(1)国内采购原料，取得防伪税控系统增值税专用发票，专用发票上注明价款 100万元，货已入库；(2)进料加工免税进口料件到岸价格 40 万元，海关实征关税 10 万元；(3)内销货物不含税收入 80 万元，出口货物
7、离岸价 120 万元。注：出口货物适用增值税率 17%，退税率 13%。根据上述业务，回答下列问题： 7 该企业 9 月份当月应纳税额( )万元。（A）-7.44（B） -6.2（C） 9.94（D）8.58 该企业 9 月份免抵税额( )万元。（A）13.44（B） 15.96（C） 17.94（D）23.49 该企业 10 月份出口货物免抵退税额( )万元。（A）6.5（B） 8.5（C） 9.1（D）7.110 该企业 10 月份应退税额( )万元。（A）8.5（B） 1.1（C） 0.9（D）0.611 甲、乙企业为生产企业(增值税一般纳税人)，丙企业为商业企业(增值税一般纳税人)，丁
8、企业为建筑安装公司，2006 年 3 月发生下列业务：(1)乙企业销售给甲企业原材料一批，销售额为 40000 元(不含税)，采用托收承付方式结算，货物已经发出，托收手续已经办妥，并支付销货运费 3000 元，乙企业开具防伪税控发票，但尚未收到货款，原材料在途。(2)乙企业一年之前从甲企业购进材料的应收账款 300000 元、增值税 51000 元一直未支付，经双方协商同意，进行债务重组。乙企业以总价值 327600 元的自产产品抵偿债务，并开具普通发票。甲企业将其销售给丙企业，开具防伪税控发票，销售额 290000 元，增值税 49300 元。(3)甲企业以 100 万平方米土地使用权与丁企
9、业合资建房，甲企业的土地使用权(该土地使用权于 2002 年购入，购入价 1800 万元)按市场价格作价 2480 万元，丙企业负责提供建筑劳务。合同规定，房屋建成后 5:5 分成。本月工程完工，工程成本 4960 万元，甲企业取得 50%房屋所有权，甲企业将其中的 70%作为厂房使用，30%对外销售，取得销售收入 1500 万元。丁企业取得 50%房屋所有权，并将其中40%对外出售，取得销售收入 2480 万元， 60%作为办公室使用。(4)丙企业本月销售商品零售收入 760500 元，在销售家用电器时，采用买一赠一方式促销，赠送月初购进的小家电，共赠送 300 件。同时，在“三八” 妇女节
10、时，把100 件小家电分给女职工作为节日礼物，小家电不含税购进价 50 元/件( 已抵扣进项税额)，零售价 70.2 元/件。由于销售业绩良好，本月取得供货方的返还收入 11.7万元。(5)丙企业为甲企业代购原材料一批(符合代购条件)，增值税专用发票上注明的价款为 56 万元，丙企业收取手续费 34000 元，甲企业已经把货物验收入库。(6)乙企业本月购进并已验收入库的原材料取得防伪税控专用发票上注明的价款为 12000 元，增值税 2040 元，并用其中的 30%对某企业进行投资。增值税税率均为 17%，化妆品消费税税率为 30%，购销货物成本利润率均为10%，建筑业利润率为 20%，本月取
11、得的相关票据均在本月认证并抵扣。根据上述条件回答下列问题： 11 甲企业应纳增值税( )元。（A）-52700（B） -1700（C） 103700（D）14790012 甲企业应纳营业税( )万元。（A）109（B） 137（C） 92（D）19913 乙企业应纳增值税( )元。（A）52360（B） 54400（C） 52150（D）5419014 丙企业应纳增值税( )元。（A）79220（B） 44370（C） 62220（D）4607015 丙企业应纳营业税( )元。（A）1700（B） 7550（C） 5850（D）016 丁企业应纳营业税( )万元。（A）124（B） 73.63
12、（C） 197.63（D）562.86关税练习试卷 5 答案与解析一、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。1 【正确答案】 D【试题解析】 应纳资源税=4513004=1805200( 元)，代扣代缴资源税=56006=33600(元) 【知识模块】 关税(二)2 【正确答案】 B【试题解析】 应纳资源税=(1000+120080%)28-15006=45880(元)【知识模块】 关税(二)3 【正确答案】 A【试题解析】 应纳车购税=(235000+2340+24500)(1+17%)10%=22379.49(元)【知识模块】 关税(二)4 【正确答案】 C
13、【试题解析】 应纳营业税=1400235%+320(1+10%)(1-3%)33% =137.66(元)【知识模块】 关税(二)5 【正确答案】 D【试题解析】 应纳营业税=(200-45)5%=7.75(元),销项税=1.417%=0.238(元)【知识模块】 关税(二)6 【正确答案】 C【试题解析】 应纳税额=3560003+1860003.5=1719000(元)【知识模块】 关税(二)二、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。7 【正确答案】 A【试题解析】 5017%-10017%+27%-180(17%-13
14、%)-6=-7.44【知识模块】 关税(二)8 【正确答案】 B【试题解析】 23.4-7.44=15.96【知识模块】 关税(二)9 【正确答案】 C【试题解析】 12013%-(40+10)13%=9.1【知识模块】 关税(二)10 【正确答案】 D【试题解析】 8017%-10017%-120(17%-13%)-(40+10)(17%- 13%)=0.6【知识模块】 关税(二)11 【正确答案】 A【试题解析】 甲企业应纳增值税=29000017%-6800-56000017%=-52700(元)【知识模块】 关税(二)12 【正确答案】 A【试题解析】 甲企业应纳营业税=(2480-1
15、800) 5%+15005%=109(万元)【知识模块】 关税(二)13 【正确答案】 C【试题解析】 乙企业应纳增值税=40000+327600/(1+717%)17%-(30007%+2040)=52150(元)【知识模块】 关税(二)14 【正确答案】 B【试题解析】 丙企业应纳增值税=(760500+70.2100)/(1+17%)17%-49300-5010017%-11700/(1+17%)17%=44370(元)【知识模块】 关税(二)15 【正确答案】 A【试题解析】 丙企业应纳营业税=34005%=1700(元)【知识模块】 关税(二)16 【正确答案】 D【试题解析】 分给甲企业房屋也属于自建销售行为，应分别按“建筑业”和“销售不动产纳税”两个税目纳税。建筑业应纳营业税=4960(1+20%)/(1-3%)(50%+50%40%)3%=128.86销售不动产应纳营业税=(2480/40%50%)(50%+50%40%)5%=434(万元)丁企业应纳营业税=128.86+434=562.86( 万元) 【知识模块】 关税(二)
