1、初级会计实务（利润）模拟试卷 12 及答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 甲公司 2015 年 5 月主营业务收入 50 万元，主营业务成本 40 万元，管理费用 5万元，公允价值变动收益 5 万元，投资收益 6 万元，所得税费用 5 万元。假定不考虑其他因素，甲公司 2015 年 5 月的营业利润为( )万元。（A）21（B） 11（C） 16（D）102 超过所得税税前抵扣限额的业务招待费应计入( )。（A）营业外支出（B）销售费用（C）财务费用（D）管理费用3 某企业 20
2、15 年度实现主营业务收入 200 万元，其他业务收入 120 万元，计提的资产减值损失 48 万元，计提的消费税、营业税共计 15 万元，发生的生产车间固定资产日常修理费用 8 万元，广告费 12 万元，行政罚款 8 万元，国债利息收入 51 万元，则该企业 2015 年度税前会计利润为( )万元。（A）296（B） 280（C） 260（D）2374 甲公司 2015 年度的利润总额为 210 万元，其中本年度国债利息收入 28 万元，税收滞纳金 5 万元。甲公司全年实发工资薪金总额为 50 万元，职工福利费 8 万元，工会经费 08 万元，职工教育经费 2 万元。适用的企业所得税税率为
3、25，假定无其他纳税调整事项，则甲公司 2015 年应交所得税为( )万元。(结果保留两位小数)（A）4724（B） 4719（C） 4675（D）44055 甲公司 2015 年度利润总额为 800 万元，所得税税率为 25，当年实际分配并发放给职工的工资为 300 万元，拨付的工会经费是 5 万元，递延所得税资产年初余额为 20 万元，年末余额为 30 万元，递延所得税负债年初数是 50 万元，年末数为 80万元，假定甲公司无其他纳税调整项目，并且递延所得税资产和递延所得税负债均与所得税费用相关，则甲公司 2015 年的所得税费用为( )万元。（A）200（B） 250（C） 220（D）
4、2806 下列各项中，期末不能转入“本年利润” 科目的是 ( )。（A）管理费用（B）销售费用（C）财务费用（D）制造费用7 甲企业 2015 年度实现的主营业务收入 2000 万元，发生的主营业务成本 1600 万元，其他业务收入 800 万元，其他业务成本 600 万元，生产成本 150 万元，计提的固定资产减值损失 120 万元。假定不考虑其他因素，则甲企业 2015 年 12 月 31 日“本年利润”科目余额为( )万元。（A）600（B） 330（C） 480（D）450二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确
5、答案。多选、少选、错选、不选均不得分。8 下列各项费用和收益，影响企业营业利润增减变动的有( )。（A）营业收入（B）营业成本（C）投资收益（D）期间费用9 下列各项中，影响当期利润总额的有( )。（A）处置非专利技术净收益（B）收发差错造成的存货盘盈（C）自然灾害导致的原材料毁损（D）确实无法支付的应付账款10 下列各项中，属于纳税调减项目的有( )。（A）收到的国债利息收入（B）超过税法规定标准的广告费支出（C）弥补前五年内的未弥补亏损额（D）支付的行政罚款11 根据税法规定，下列应该进行纳税调增的项目有( )。（A）已计入投资收益的国库券利息收入（B）企业发生的职工福利费支出没有超过工资
6、总额 14的部分（C）企业拨缴的工会经费超过工资总额 2的部分（D）支付并已计入当期损失的各种税收滞纳金12 下列各项中，影响企业净利润的有( )。（A）计提生产车间固定资产折旧（B）可供出售金融资产公允价值上升（C）购买交易性金融资产时支付的相关交易费用（D）年末交纳的所得税费用13 下列各项中，可能引起当期所得税费用发生增减变动的有( )。（A）当期应交所得税（B）递延所得税（C）应交税费应交个人所得税（D）营业外支出14 下列说法中，正确的有( )。（A）表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润 ”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年
7、利润”科目（B）账结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润 ”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目（C）表结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“ 本年利润” 科目（D）账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“ 本年利润” 科目三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。1
8、5 利润是指企业在一定会计期间的经营成果，因此包括收入减去费用后的净额，不包括计入当期利润的利得和损失等。 ( )（A）正确（B）错误16 先征后返的增值税，应该计入其他业务收入。 ( )（A）正确（B）错误17 在确认盘亏时，可能涉及的会计科目有“营业外支出” 、“以前年度损益调整”、“库存现金”等科目。( )（A）正确（B）错误18 所有资产的盘盈利得均应计入营业外收入。 ( )（A）正确（B）错误19 如果之前已经确认了收入，且不属于资产负债表日后事项，应该在发生销售折让时冲减当期销售收入和相应的增值税税额，不冲减销售成本。 ( )（A）正确（B）错误20 递延所得税资产是指以未来期间很
9、可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认的一项资产。 ( )（A）正确（B）错误21 在表结法下，只有在年末时才将全年累计的损益类科目余额结转入“本年利润”科目。 ( )（A）正确（B）错误22 “以前年度损益调整 ”科目余额在期末应该转到“本年利润”科目。 ( )（A）正确（B）错误23 期末，应将“ 营业税金及附加 ”科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 ( )（A）正确（B）错误24 年度终了，“ 利润分配 ”科目下的明细科目均应当没有余额。 ( )（A）正确（B）错误四、不定项选择题24 XYZ 有限责任公司( 以下简称 XYZ 公司) 为增值税一般纳税人，
10、主要从事机械制造。2015 年 1 月 1 日所有者权益总额为 5400 万元，其中实收资本 4000 万元，资本公积 400 万元，盈余公积 800 万元，未分配利润 200 万元。2015 年度 XYZ 公司发生如下经济业务：(1)经批准， XYZ 公司接受 A 公司投入不需要安装的设备一台并交付使用，合同约定的价值为 3500 万元(与公允价值相符)，增值税税额为 595 万元；同时 XYZ 公司增加实收资本 2000 万元，相关法律手续已办妥。(2)出售一项非专利技术，售价 25 万元，款项已存入银行，不考虑相关税费。该项专利技术实际成本 50 万元，累计摊销额 38 万元，未计提减值
11、准备。(3)被投资单位 B 公司可供出售金融资产的公允价值净增加 300 万元，XYZ 公司采用权益法按 30持股比例确认应享有的份额。(4)结转固定资产清理净收益 50 万元。(5)摊销递延收益 31 万元(该递延收益是以前年度确认的与资产相关的政府补助)。(6)年末某研发项目完成并形成无形资产，该项目研发支出资本化金额为 200 万元。(7)除上述经济业务外，XYZ 公司当年实现营业收入 10500 万元，发生营业成本4200 万元，营业税金及附加 600 万元，销售费用 200 万元，管理费用 300 万元，财务费用 200 万元，经计算确定营业利润为 5000 万元。按税法规定当年准予
12、税前扣除的职工福利费 120 万元，实际发生并计入当年利润总额的职工福利费 150 万元。除此之外，假定不存在其他纳税调整项目，也未发生递延所得税。所得税税率为25。(8)确认并结转全年所得税费用。(9)年末将“本年利润”科目贷方余额 3843 万元结转至未分配利润。 (10)年末提取法定盈余公积 3843 万元，提取任意盈余公积 360 万元。 (11)年末将 “利润分配提取法定盈余公积”、 “利润分配提取任意盈余公积”明细科目余额结转至未分配利润。假定除上述资料外，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)25 根据资料(1)一(4) ，下列会计处理正确的是 ( )
13、。（A）接受 A 公司投入不需要安装的设备：借：固定资产 3500应交税费应交增值税(进项税额) 595贷：实收资本 2000资本公积资本溢价 2095（B）出售非专利技术：借：银行存款 25累计摊销 38贷：无形资产 50营业外收 13（C）被投资单位可供出售金融资产的公允价值变动：借：长期股权投资其他综合收益 90贷：其他综合收益 90（D）结转固定资产清理净收益：借：固定资产清理 50贷：营业外收入 5026 根据资料(5)一(8) ，下列会计处理正确的是 ( )。（A）摊销递延收益：借：递延收益 31贷：营业外收入 31（B）摊销递延收益：借：递延收益 31贷：投资收益 31（C）无形
14、资产研发完成： 借：无形资产 200贷：研发支出资本化支出 200（D）无形资产研发完成：借：管理费用 200贷：研发支出资本化支出 20027 根据资料(2)一(7) ，下列计算结果中正确的是 ( )。（A）利润总额为 5094 万元（B）利润总额为 5063 万元（C）应交所得税为 1281 万元（D）应交所得税为 127325 万元28 根据资料(8)一(11) ，下列会计处理正确的是 ( )。（A）确认并结转全年所得税费用：借：所得税费用 1281贷：应交税费应交所得税 1281借：本年利润 1281贷：所得税费用 1281（B）年末将本年利润结转至未分配利润：借：本年利润 3843贷
15、：利润分配未分配利润 3843（C）年末提取法定盈余公积和任意盈余公积：借：利润分配提取法定盈余公积 3843贷：盈余公积法定盈余公积 3843借：利润分配提取任意盈余公积 360贷：盈余公积任意盈余公积 360（D）年末将“ 利润分配提取法定盈余公积” 、“ 利润分配提取任意盈余公积”明细科目余额结转至未分配利润：借：利润分配未分配利润 7443贷：利润分配提取法定盈余公积 3843利润分配提取任意盈余公积 36029 根据以上资料，下列有关 XYZ 公司 2015 年 12 月 31El 资产负债表中相关项目计算结果正确的是( ) 。（A）“实收资本 ”项目金额为 6000 万元（B） “
16、其他综合收益” 项目金额为 2585 万元（C） “盈余公积” 项目金额为 15443 万元（D）“未分配利润 ”项目金额为 32987 万元初级会计实务（利润）模拟试卷 12 答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 甲公司 2015 年 5 月的营业利润=50405+5+6=16( 万元)，所得税费用影响净利润，不影响营业利润，选项 C 正确。【知识模块】 利润2 【正确答案】 D【试题解析】 企业发生的业务招待费记入“管理费用”科目。超支的部分属于纳
17、税调整增加额，所以在计算所得税时，需要相应的调整增加应纳税所得额。【知识模块】 利润3 【正确答案】 B【试题解析】 行政罚款计入营业外支出，国债利息收入计入投资收益。该企业2015 年度税前会计利润=200+12048158 一 128+51=280(万元)，选项 B iE确。【知识模块】 利润4 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司准予扣除的职工福利费=5014=7(万元)实际发生的工会经费 08 万元，所以不需要进行纳税调整；甲公司准予扣除的职工教育经费=5025=1 25(万元) 实际发生的工会经费 5 万元，所以不需要纳税调整，当期应交所得税=80025=200(万元)，递延所得税=
18、(80 一 50)一(30 20)=20(万元) ，甲公司 2015 年的所得税费用 =200+20=220(万元)，选项 C 正确。【知识模块】 利润6 【正确答案】 D【试题解析】 企业生产产品的生产成本是由直接材料、直接人工、制造费用等成本项目组成，由于制造费用是生产多个产品都需要负担的共同费用，所以需要采用一定的方法分配结转到生产成本中去；期间费用同产品成本没有直接关系，所以在期末的时候可以结转到“本年利润”科目。【知识模块】 利润7 【正确答案】 C【试题解析】 生产成本年末不转入“本年利润”科目，则甲企业 2015 年 12 月 31日应转入“本年利润”科目金额=20001600+
19、800600120=480(万元)。【知识模块】 利润二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。8 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 四个选项均正确。【知识模块】 利润9 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 A 计入营业外收入；选项 B 冲减管理费用；选项 C 计入营业外支出；选项 D 计入营业外收入，四个选项均正确。【知识模块】 利润10 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B、D 属于纳税调增项目，纳税调整减少额主要包括按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项
20、目，如前五年内未弥补亏损和国债利息收入等。【知识模块】 利润11 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A 属于纳税调减的项目；选项 B 应该是企业发生的职工福利费支出超过工资总额 14的部分应进行纳税调增。 【知识模块】 利润12 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A，计提生产车间固定资产折旧计入制造费用，不影响净利润；选项 B，可供出售金融资产公允价值上升计入其他综合收益，不影响净利润；选项C，购买交易性金融资产时支付的相关交易费用计入投资收益，影响净利润；选项D，年末交纳的所得税费用，影响净利润。【知识模块】 利润13 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C，应交税费属于
21、负债类科目，不是损益类科目，所以不会引起当期所得税费用发生增减变化。【知识模块】 利润14 【正确答案】 A,D【试题解析】 表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目；账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。【知识模块】 利润三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题
22、最低得分为零分。15 【正确答案】 B【试题解析】 利润是指企业一定会计期间的经营成果，因此包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 【知识模块】 利润16 【正确答案】 B【试题解析】 先征后返的增值税，应该计入营业外收入。【知识模块】 利润17 【正确答案】 B【试题解析】 在确认盘亏时，可能涉及的会计科目有“营业外支出”、“待处理财产损溢”、“库存现金”等科目。固定资产盘盈，会涉及“以前年度损益调整”科目。【知识模块】 利润18 【正确答案】 B【试题解析】 现金溢余属于无法查明原因部分的，经批准后计入营业外收入；存货盘盈，经批准后冲减管理费用；固定资产盘盈作为会计差错
23、处理，计入以前年度损益调整。【知识模块】 利润19 【正确答案】 A【知识模块】 利润20 【正确答案】 A【知识模块】 利润21 【正确答案】 A【知识模块】 利润22 【正确答案】 B【试题解析】 “以前年度损益调整”科目余额在期末应该转到“利润分配未分配利润”等科目。【知识模块】 利润23 【正确答案】 A【知识模块】 利润24 【正确答案】 B【试题解析】 年度终了，除“未分配利润”明细科目外，“利润分配”科目下的其他明细科目应当无余额。【知识模块】 利润四、不定项选择题【知识模块】 利润25 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 四个选项均正确。【知识模块】 利润26 【正确答案
24、】 A,C【试题解析】 摊销递延收益：借：递延收益 31贷：营业外收入 31无形资产研发完成：借：无形资产 200贷：研发支出资本化支 200【知识模块】 利润27 【正确答案】 A,C【试题解析】 利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出=5000+13+50+31=5094(万元)；应纳税所得额=5094+(150 一 120)=5124(万元)；应交所得税=应纳税所得额所得税税率=512425 =1281(万元)。【知识模块】 利润28 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 四个选项均正确。【知识模块】 利润29 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 2015 年 12 月 31 日资产负债表中：“实收资本”项目金额=4000+2000=6000( 万元)；“资本公积”项目金额=400+2095=2495( 万元)；“其他综合收益”项目金额=30030=90(万元)；“盈余公积”项目金额=800+3843+360=1544 3(万元)；“未分配利润”项目金额=200+(38433843360)=3298 7(万元) 。【知识模块】 利润
