1、初级会计实务（利润）模拟试卷 9 及答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 下列各项中，不影响营业利润的是( )。（A）出售原材料的净损失（B）现金盘盈（C）计提固定资产减值准备（D）计提坏账准备2 企业收到与资产相关的政府补助时，下列各项中，会计处理正确的是( )。（A）借记“递延收益 ”科目，贷记“主营业务收入”科目（B）借记 “银行存款” 科目，贷记“ 预收账款”科目（C）借记相关资产类科目，贷记“递延收益”科目（D）借记“递延收益 ”科目，贷记“其他业务收入”科目3 下列各项
2、中，报经批准后计入营业外支出的是( )。（A）结转售出材料的成本（B）采购原材料运输途中合理损耗（C）管理原因导致的原材料盘亏（D）自然灾害导致的原材料损失4 某企业 2014 年度的利润总额为 100 万元，其中国债利息收入为 12 万元，税收滞纳金支出为 8 万元，假定企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为 25。该企业 2014 年所得税费用为( )万元。（A）24（B） 22（C） 27（D）255 下列各项中，关于结转本年利润的方法表述不正确的是( )。（A）表结法减少了月末转账环节工作量，且不影响利润表的编制（B）账结法无需每月编制转账凭证，仅在年末一次性编制（C）表结法下每月
3、月末需将损益类科目本月发生额合计数填入利润表的本月数栏目（D）期末结转本年利润的方法有表结法和账结法两种6 某企业年初未分配利润为 100 万元，本年净利润为 1000 万元，按 10计提法定盈余公积，按 5计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为 80 万元，该企业期末未分配利润为( ) 万元。（A）855（B） 867（C） 870（D）8747 下列各项中，影响企业当期营业利润的是( )。（A）处置房屋的净损失（B）经营出租设备的折旧费（C）向灾区捐赠商品的成本（D）火灾导致原材料毁损的净损失8 甲公司 2014 年度税前会计利润为 9900 万元，所得税税率为 25。甲公司全年实发工资、薪
4、金总额为 1000 万元，职工福利费为 150 万元。经查，甲公司当年营业外支出中有 60 万元为税收滞纳罚金。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。税法规定，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除；企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额 14的部分准予扣除。则当期净利润为( )万元。（A）9970（B） 24925（C） 74075（D）74259 下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是( )。（A）公益性捐赠支出（B）无形资产出售损失（C）固定资产盘亏损失（D）固定资产减值损失10 某企业 2014 年递延所得税资产的年初余额为 100000 元，年末余额为 200000 元，递
5、延所得税负债的年初余额为 250000 元，年末余额为 50000 元，假定无其他纳税调整事项。2014 年应纳税所得额为 5000000 元，所得税税率为 25。则该企业2014 年所得税费用金额为( )元。（A）1250000（B） 950000（C） 1550000（D）135000011 某企业 2014 年利润总额是 1000 万元，本年的税收罚款支出是 5 万元，国债利息收入是 10 万元，超过税法规定扣除标准的公益性捐赠支出是 100 万元，所得税税率是 25，不存在其他纳税调整事项，下列会计处理中，不正确的是( )。（A）企业 2014 应交所得税金额是 27375 万元（B）
6、企业 2014 年的所得税费用金额是 250 万元（C）企业 2014 年的净利润金额是 72625 万元（D）企业 2014 年应该纳税调增的金额是 105 万元二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。12 下列各项中，应计入营业外收入的有( )。（A）债务重组利得（B）接受捐赠利得（C）固定资产盘盈利得（D）非货币性资产交换利得13 下列各事项中，在计算应纳税所得额时，需要纳税调增的有( )。（A）税收滞纳金支出（B）超过税法规定标准的职工福利（C）实际支付的违反销售商品合同的违
7、约金（D）超标的广告费14 下列各项中，不应计入营业外收入的有( )。（A）成本模式下，处置投资性房地产的净收益（B）公允价值模式下，处置投资性房地产的净收益（C）出租无形资产取得的收入（D）出售固定资产时确认的营业税15 下列错误的会计事项，只影响营业利润而不影响利润总额的有( )。（A）将投资收益错记为其他业务收入（B）将罚款支出错记为其他业务成本（C）将定额内损耗的存货盘亏错记为营业外支出（D）将出售原材料的成本错记为主营业务成本16 下列各项中，不影响利润表“所得税费用” 项目金额的有 ( )。（A）当期应交所得税（B）递延所得税费用（C）个人所得税（D）应交增值税17 下列各事项中，
8、会计上和税法上核算不一致，需要进行纳税调整的有( )。（A）行政性罚款支出（B）国债利息收入（C）公司债券的利息收入（D）公司股票转让净收益18 下列科目中期末余额应转入本年利润的有( )。（A）销售费用（B）主营业务收入（C）营业外收入（D）递延收益三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。19 企业获得的捐赠利得应该计入营业外收入中，影响利润总额。( )（A）正确（B）错误20 企业处置所有非流动资产
9、实现的利得，应计入营业外收入。( )（A）正确（B）错误21 企业的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两部分，其中，递延所得税是指当期应交所得税。( )（A）正确（B）错误22 年度终了，只有在企业盈利的情况下，才将“本年利润” 科目的本年累计余额转入“利润分配一未分配利润” 科目。( )（A）正确（B）错误四、不定项选择题22 Z 公司为增值税一般纳税人，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为 17，产品销售价款中均不含增值税额。Z 公司适用的所得税税率为25。产品销售成本按经济业务逐项结转。2014 年度 Z 公司发生如下经济业务事项：(1)向甲企业赊销 A 产品 50 件，单
10、价为 20000 元，单位销售成本为 10000 元。(2)委托丙公司代销 C 产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定 Z 公司按售价的 10向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为 120000 元，产品销售成本为 66000 元。(3)收到甲企业来函，甲企业提出之前购买的 A 产品质量不完全合格。经协商 Z 公司同意按销售价款的 10给予折让，并办理了相关手续、开具红字增值税专用发票。(4)Z 公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的 C 产品全部售出，款项尚未支付给 Z 公司。Z 公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。(
11、5)用银行存款支付发生的管理费用 67800 元，计提坏账准备，4000 元。(6)销售产品应交的城市维护建设税 2100 元，应交的教育费附加 900 元。(假定上述事项均不属于资产负责表日后调整事项，Z 公司不存在纳税调整因素，Z 公司年末一次性结转损益类科目)。要求：根据上述资料，回答回答下列问题。23 根据上述资料(1)(4)，下列说法不正确的是( )。（A）资料(1)Z 公司应在发出商品时确认收入（B）资料 (2)Z 公司应在发出商品时确认收入（C）资料 (3)Z 公司应在发生销售折让时冲减当期主营业务收入（D）资料(4)Z 公司手续费支出应直接扣减当期主营业务收入24 根据上述资料
12、，Z 公司本期利润总额为( )元。（A）367200（B） 368010（C） 494600（D）50150025 根据上述资料，Z 公司本期净利润金额为( )元。（A）275400（B） 365400（C） 370950（D）376125五、综合题本类题共 2 题，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。26 如何理解所得税费用=当期所得税费用+ 递延所得税费用?初级会计实务（利润）模拟试卷 9 答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备
13、选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 盘盈现金，属于应支付给其他单位或个人的，计入其他应付款，属于无法查明原因的，计入营业外收入，营业外收入不影响营业利润。【知识模块】 利润2 【正确答案】 C【试题解析】 收到与资产相关的政府补助，应借记相关资产类科目，贷记递延收益；然后在资产的使用寿命内，分期分摊递延收益转入营业外收入。【知识模块】 利润3 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A 计入其他业务成本；选项 B 计入原材料成本；选项 C 计入管理费用。【知识模块】 利润4 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核所得税费用的计算。根据税
14、法的规定，国债利息收入不用纳税，应作为应纳税所得额调减事项；税收滞纳金支出税法不允许税前扣除，但企业已将其计入当期损益的项目，应作为应纳税所得额调增事项。所以该企业的应交所得税=(10012+8)25=24(万元)，因为不存在其他纳税调整事项，所以所得税费用=应交所得税=24(万元)。【知识模块】 利润5 【正确答案】 B【试题解析】 账结法需要每月末都编制转账凭证的，而表结法不需要每月末编制，仅在年末一次性编制。【知识模块】 利润6 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核期末未分配利润的计算。企业期末未分配利润=期初未分配利润+本期实现的净利润一本期提取的盈余公积一本期给投资者分配的利润=1
15、00+1000100010一 1000580=870(万元)。【知识模块】 利润7 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核影响营业利润的因素。选项 A，记入“营业外支出”科目，影响利润总额，不影响营业利润；选项 B，记入“其他业务成本”科目，影响营业利润；选项 C，记入“营业外支出”科目，影响利润总额，不影响营业利润；选项 D，记入到“营业外支出”科目，影响利润总额，不影响营业利润。【知识模块】 利润8 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核净利润的核算。应纳税所得额=9900+(150100014)+60=9970(万元)；当期所得税费用=997025=24925(万元)；当期净利润=990
16、024925=7407 5(万元)。【知识模块】 利润9 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核营业外支出核算的内容。选项 D，固定资产减值损失记入“资产减值损失”科目，选项 A、B、C 均记入“营业外支出”科目。【知识模块】 利润10 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核所得税费用的计算。所得税费用=当期所得税+ 递延所得税。当期所得税一应纳税所得额所得税税率=500000025=1250000( 元)；递延所得税=(递延所得税负债期末余额一递延所得税负债期初余额 )一(递延所得税资产期末余额一递延所得税资产期初余额)=(50000250000)一(200000100000)=一 3000
17、00(元)。所以所得税费用=1250000+(一 300000)=950000(元) 。【知识模块】 利润11 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核所得税费用、应交所得税和净利润的计算。罚款支出和超过税法规定扣除标准的公益性捐赠支出是不允许税前扣除的，所以应该纳税调增，那么纳税调增的金额=100+5=105( 万元)，选项 D 正确；国债利息收入是免税的，应该纳税调减，所以应交所得税=(1000+10510)25 =273 75(万元)，选项 A 正确；由于不存在其他纳税调整事项，因此所得税费用也是 27375 万元，选项 B不正确；净利润=利润总额一所得税费用=100027375=7262
18、5(万元)，选项 C正确。【知识模块】 利润二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。12 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C，固定资产盘盈利得记入“以前年度损益调整 ”科目。【知识模块】 利润13 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 违反销售商品合同的违约金不属于行政性罚款，实际发生时可以税前扣除，不需要纳税调增。【知识模块】 利润14 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考核营业外收入核算的内容。选项 AB，处置时，投资性房地产的账面价值计入其他业务成本，售价计
19、入到其他业务收入，不通过营业外收入或营业外支出核算；选项 C，出售无形资产使用权收入属于让资产使用权的收入，通过其他业务收入核算；选项 D，通过同定资产清理科目核算，最后转入营业外收支中。【知识模块】 利润15 【正确答案】 B,C【试题解析】 本题考核营业利润和利润总额核算的内容。选项 A，正确的应该计入投资收益，但是错误的计入了其他业务收入，投资收益与其他业务收入均属于营业利润和利润总额包括的项目，因此记错了位置也不影响营业利润及利润总额金额；选项 D，正确的应该计入其他业务成本，但是错误的计入了主营业务成本，不管是计入其他业务成本还是主营业务成本，均属于营业利润和利润总额包括的项目，记错
20、了位置也不会影响营业利润及利润总额的金额。因此选项 A 和 D 对营业利润与利润总额都不造成影响。【知识模块】 利润16 【正确答案】 C,D【试题解析】 本题考核所得税费用的影响因素。所得税费用=当期所得税费用+ 递延所得税费用，选项 AB 正确；选项 C，属于代扣职工个人款项，不影响企业所得税的核算；选项 D，直接上交税务局，不通过损益科目核算，不影响企业所得税的计算。【知识模块】 利润17 【正确答案】 A,B【试题解析】 本题考核需要纳税调整的事项。按照税法规定，行政性罚款支出税法不允许税前扣除，因此属于调整增加的项目。国债利息收入不需要纳税，因国债利息收入已计入税前会计利润，因此在计
21、算应纳税所得额时应予以调减。选项C、D 都属于应纳所得税的项目，已经计入利润总额，不需要再进行纳税调整。【知识模块】 利润18 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考核结转本年利润的相关内容。销售费用、主营业务收入、营业外收入期末余额均应转入“本年利润”。选项 D 递延收益属于负债类科目，期末不结转至本年利润。【知识模块】 利润三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。19 【正确答案】 A【知识模
22、块】 利润20 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核营业外收入的核算内容。计入营业外收入的非流动资产处置利得，仅包括处置固定资产与无形资产等取得的利得，不包括所有非流动资产。【知识模块】 利润21 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核当期所得税的相关内容。当期所得税是指当期应交所得税。【知识模块】 利润22 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核本年利润的结转。年度终了，无论盈亏均应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配未分配利润”科目。【知识模块】 利润四、不定项选择题【知识模块】 利润23 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 B，Z 公司应在收到代销清单时确认收入；选项 D
23、，支付的代销手续费应确认为销售费用。具体会计处理如下：借：应收账款 1170000贷：主营业务收入 1000000应交税费一应交增值税(销项税额)170000借：主营业务成本 500000贷：库存商品 500000借：委托代销商品 66000贷：库存商品 66000借：主营业务收入 100000应交税费一应交增值税(销项税额) 17000贷：应收账款 117000借：应收账款 140400贷：主营业务收入 120000应交税费一应交增值税(销项税额) 20400借：主营业务成本 66000贷：委托代销商品 66000借：销售费用 12000贷：应收账款 12000【知识模块】 利润24 【正确
24、答案】 A【试题解析】 营业利润=营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用一资产减值损失+公允价值变动收益(一公允价值变动损失)+ 投资收益(一投资损失) 利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出主营业务收入=1000000 一 100000+120000=1020000(元)；其中 1000000 为资料(1) 确认的贷方主营业务收入；一 100000 为资料(3)确认的借方主营业务收入；120000 为资料(4)确认的贷方主营业务收入；主营业务成本=500000+66000=566000(元)；其中 500000为资料(1)确认的借方主营业务成本；66000 为资
25、料(4)确认的借方主营业务成本；营业利润=1020000 一 566000 一一 2100 一 90067800 一 4000 一 12000=367200(元)；其中一 2100 为资料(6)城市维护建设税确认的营业税金及附加；一 900 为资料(6)教育费附加确认的营业税金及附加；一 67800 为资料(5)确认的管理费用；一 4000为资料(5)确认的资产减值损失；一 12000 为资料(4)代销手续费确认的销售费用。由于本题中营业外收入和营业外支出均为 0，所以利润总额=营业利润=367200(元)。【知识模块】 利润25 【正确答案】 A【试题解析】 因为不存在纳税调整事项，所以净利
26、润=利润总额一利润总额25。净利润=367200 一 36720025=275400(元 )【知识模块】 利润五、综合题本类题共 2 题，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。26 【正确答案】 (1)当期所得税费用，即当期应交税费一应交所得税对应的所得税费用；(2)递延所得税费用即递延所得税资产和递延所得税负债对所得税费用的影响，确认递延所得税资产(资产类科目增加在借方)会减少所得税费用，分录如下：借：递延所得税资产贷：所得税费用转回递延所得税资产会增加所得税费用，分录如下：借：所得税费用贷：递延所得税资产确认递延所得税负债(负债类科目，增加在贷方)，会增加所得税费用，分录如下：借：所得税费用贷：递延所得税负债转回递延所得税负债会减少递延所得税费用，分录如下：借：递延所得税负债贷：所得税费用根据递延所得税资产和递延所得税负债的期末余额减去期初余额，计算本期递延所得税资产和递延所得税负债的发生额，正号为增加额，负号为减少额，综合考虑即为对所得税费用的影响，注意递延所得税费用如果为负数，是递延所得税收益，应该减去。【知识模块】 利润
