1、初级会计实务（收入）模拟试卷 27 及答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 下列各项中，关于收入确认的表述正确的是( )。（A）采用预收货款方式销售商品，一般应在收到货款时确认收入（B）采用分期收款方式销售商品，一般应在货款全部收回时确认收入（C）采用交款提货方式销售商品，一般应在开出发票收到货款时确认收入（D）采用支付手续费委托代销方式销售商品，一般应在发出商品时确认收入2 企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣，应当( )。（A）确认当期财务费用（B）冲减当期主营业
2、务收入（C）确认当期管理费用（D）确认当期主营业务成本3 甲公司于 2016 年 9 月向乙公司销售商品 200 件，每件商品成本为 150 元，单位售价为 125 元（不舍增值税），适用的增值税税率为 17，商品已经发给乙公司，账款未收，但符合销售收入确认条件。乙公司因产品质量问题在 2016 年 11 月将160 件商品退回，甲公司接受退货并开具红字专用发票，未退货商品的账款依然尚未收回。则甲公司应冲减的销售收入和应收账款金额分别为( )。（A）20000 元和 23400 元（B） 25000 元和 20000 元（C） 12000 元和 23400 元（D）23400 元和 23400
3、 元4 2016 年 10 月 20 日，甲公司与乙公司签订合同，约定由甲公司为乙公司提供专业技术培训服务，合约期限为半年，合同总收入为 300 万元，乙公司先行付款 50万元，预计甲公司需要投入培训总成本 160 万元。截至 2016 年末，甲公司实际投入成本 60 万元。此时由于双方就培训质量和效果发生争议，乙公司意图降低培训价款，双方尚未协商一致。甲公司预计已经投入的培训成本可以得到全部补偿。不考虑其他因素，则甲公司在 2016 年末针对该项业务的正确会计处理是( )。（A）确认劳务收入 1125 万元，结转劳务成本 60 万元（B）不确认劳务收入，但结转劳务成本 60 万元（C）确认劳
4、务收入 50 万元，结转劳务成本 60 万元（D）确认劳务收入 60 万元，结转劳务成本 60 万元二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。5 下列各项中，关于商品销售收入确认的表述正确的有( )。（A）相关成本不可靠计量的，不确认收入（B）销售收入的确认条件不满足，但纳税义务已经发生，相应的收入应予以确认（C）同一笔销售业务的收入和成本应在同一会计期间确认（D）销售折让发生在确认销售收入之前的，应按扣除销售折让后的金额确认销售收入6 下列各项中，关于商品销售收入确认表述正确的有(
5、)。（A）销售折让发生在收入确认之前的，销售收入应按扣除销售折让后的金额确认（B）已确认收入的商品发生销售退回，除属于资产负债表日后事项外，一般均在发生时冲减当期销售收入（C）提供现金折扣条件的，应在确定客户能否享受折扣的时候确认收入（D）采用托收承付方式销售商品，应在发出商品时确认收入7 对于已经向客户发货并井具发票的商品销售，如果不符合收入确认条件，企业一般应当做出的会计处理有( )。（A）不能确认商品销售收入，但应当结转商品销售成本（B）为体现商品的出库，一般需要借记“发出商品 ”科目，贷记“库存商品” 科目（C）既不确认销售收入，也不结转销售成本，也不确认增值税纳税义务（D）既不确认销
6、售收入，也不结转销售成本，但要确认增值税纳税义务8 关于商业折扣、现金折扣和销售折让的会计处理，不考虑有关特殊情形，下列说法正确的有( ) 。（A）给予客户的商业折扣越大，销售收入就越少，相应地应交增值税也会减少（B）给予客户的现金折扣越多，销售收入就越少，相应地应交增值税也会减少（C）给予客户的销售折让越多，销售收入就越少，相应地应交增值税也会减少（D）给予客户的商业折扣、现金折扣以及销售折让都会导致销售收入减少9 对于采用预收账款方式销售商品的，下列做法正确的有( )。（A）对于预先收取的账款，由于还符合收入确认条件，应确认为公司负债（B）当满足收入确认其他条件的，一般在发货时确认销售商品
7、收入（C）编制资产负债表时，应根据“预收账款”科目余额直接列示为报表上的“预收账款”项目（D）日常核算中，“ 预收账款” 科目余额可能在借方，也可能在贷方10 下列各项中，关于采用支付手续费方式委托代销商品会计处理表述正确的有( )。（A）委托方通常在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入（B）委托方发出商品时应按约定的售价记入“委托代销商品 ”科目（C）受托方应在代销商品销售后按照双方约定的手续费确认劳务收入（D）受托方一般应按其与委托方约定的售价总额确认受托代销商品款11 提供劳务交易的完工进度，可以选择的确定方法有 ( )。（A）技术人员测量的完工进度（B）已经获取的劳务收入占总收入
8、的比例（C）已经发生的成本占总成本的比例（D）提供的劳务占应提供劳务总量的比例三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。12 企业在商品售出后，即使仍然能够对售出商品实施有效控制，也应确认商品销售收入。( )（A）正确（B）错误13 对于持续一段时间但在同一会计期间内开始并完成的劳务，企业应在为提供劳务发生相关支出时，确认劳务成本，劳务完成时再确认劳务收入，并结转相关劳务成本。( )（A）正确（B）错误1
9、4 企业劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入。( )（A）正确（B）错误15 企业代收的税款既增加了企业的资产，又增加了企业的负债，因此属于企业的收入。( )（A）正确（B）错误16 企业在将商品销售给某客户时，已经确知对方正陷于财务困境，估计价款收回的可能性不大，则即使收入确认的其他条件均已满足，也不应当确认收入。( )（A）正确（B）错误17 已经售出的商品如果不不符合销售收入确认条件，则也不会涉及到应交增值税的纳税义务问题。( )（A）正确（B）错误18 企业销售商品而给予客户的商业折扣和现金折扣，均应在实
10、际发生时计入当期财务费用。( )（A）正确（B）错误19 企业已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应冲减商品销售时期的销售收入。( )（A）正确（B）错误20 企业在销售收入确认之后发生的销售折让，如果属于资产负债表日后事项，则应在实际发生时冲减发生当期的收入。( )（A）正确（B）错误21 企业发生的销售折让前，如果企业尚未确认销售收入，则应在确认销售收入时直接按照扣除销售折让后的金额确认。( )（A）正确（B）错误四、不定项选择题21 甲、乙、丙、丁公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，假定销售商品、原材料的成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材
11、料售价中不合增值税。2014 年 10 月，甲公司发生如下交易或事项：(1)1 日，向乙公司销售商品一批，该批商品售价总额为 100 万元，实际成本为 80万元。由于成批销售，甲公司给予乙公司 10的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为 2/10，1/20，N/30。计算现金折扣时不考虑增值税。当日发出商品并确认收入。6 日乙公司支付货款。(2)5 日，与丙公司签订协议，采用预收款方式向丙公司销售一批商品，该批商品的实际成本为 60 万元，售价总额为 80 万元；当日收到丙公司预付商品售价总额的50，余款于发出商品时结清（截至月末商品尚未发出)。(3)15 日，委托丁公司销售商品 100
12、 件，每件成本为 08 万元，商品已经发出，合同约定，丁公司应按每件 1 万元对外销售。甲公司按商品售价的 10向丁公司支付手续费。31 日，丁公司销售商品 50 件，开出的增值税专用发票上注明的售价为50 万元，增值税税额为 85 万元，款项已收到。31 日，甲公司收到丁公司代销清单并开具一张相同金额的增值税专用发票。(4)20 日，对外销售一批原材料，增值税专用发票上注明的售价为 40 万元，增值税税额为 68 万元，款项已收到并存入银行，该批材料的实际成本为 30 万元。要求：根据上述资料，分析回答下列小题（答案中的金额单位以万元表示)。22 根据资料(1)，下列各项中，关于甲公司 20
13、14 年 10 月 1 日的会计处理，正确的有( )。（A）“应收账款 ”科目增加 117 万元（B） “应收账款” 科目增加 1053 万元（C） “主营业务收入” 科目增加 90 万元（D）“主营业务收入 ”科目增加 100 万元23 根据资料(1)，甲公司 2014 年 10 月 6 日应确认的现金折扣为( )万元。（A）1（B） 09（C） 18（D）224 根据资料(2)，下列各项中，甲公司会计处理结果正确的是( )。（A）收到剩余款项并支付商品时应确认主营业务收入 80 万元（B） 2014 年 10 月 5 日应确认主营业务收入 40 万元（C）收到剩余款项并支付商品时应确认主营
14、业务收入 40 万元（D）2014 年 10 月 5 日应确认预收账款 40 万元25 根据资料(3)，下列各项中，甲公司收到丁公司代销清单时会计处理结果正确的有( )。（A）“销售费用 ”科目增加 5 万元（B） “主营业务成本” 科目增加 40 万元（C） “主营业务成本” 科目增加 50 万元（D）“应交税费 应交增值税（销项税额）” 科目增加 85 万元26 根据资料(1)至(4) ，下列各项中，甲公司 2014 年 10 月份利润表“营业利润”项目本期金额是( ) 万元。（A）25（B） 282（C） 232（D）30五、综合题本类题共 2 题，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列
15、出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。26 资料：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，该公司按照30的毛利率确定并在月末一次结转商品销售成本。假定以下商品的销售均符合收入确认条件。2016 年 12 月发生如下有关交易和事项：(1)12 月 2 日，与乙公司签订销售合同，由甲公司向乙公司销售商品一批，并由乙公司预付 100 万元订货款，乙公司于当日开具转账支票付讫。12 月 28 日，甲公司向乙公司发出商品，开出的增值税专用发票注明的价款为 500 万元，增值税税额为85 万元，剩余款项尚未收到。(2
16、)12 月 7 日，向丙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的价款为300 万元，增值税税额为 51 万元，商品已发出，收到丙公司签发并承兑的商业承兑汇票，票据期限为 3 个月。甲公司在 22 日将票据贴现，换取现款 336 万元，但票据带追索权。(3)12 月 12 日，向丁公司销售商品一批，并开具增值税专用发票，销售总价为 400万元，约定的现金折扣条件为“1/10，n/30”( 不考虑增值税），货于当日发出，并由甲公司承担运杂费 1 万元（不考虑增值税），款项已付。12 月 30 日，甲公司收到丁公司转来的所欠账款。(4)12 月 20 日，收到因质量原因被戊公司退回的商品，甲公
17、司按规定向戊公司开具了增值税专用发票（红字）并退回相应款项。该批退回商品系 2016 年 10 月 8 日出售给戊公司，甲公司于销售当月就已经确认主营业务收入 100 万元，并按照 30的毛利率结转主营业务成本，同时还给予了戊公司 2 万元的现金折扣。(5)12 月 25 日，公司向一线工人发放产品一批，作为过圣诞节的一笔非货币性福利。该批商品的公允市价（计税价格）为 300 万元。要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下面小题。27 根据资料(1)，关于甲公司的与有关会计处理，正确的有( )。28 根据资料(2)，甲公司正确的会计处理有( ) 。29 根据资料(3)，下列说法正确的
18、有( ) 。30 根据资料(4)，下列各项中，关于甲公司接受退货时的会计处理结果是( )。31 根据资料(5)，甲公司正确的会计处理包括( )。32 根据上述除了资料(4)以外的其他全部资料，甲公司 12 月份应确认的营业成本金额是( ) 万元。初级会计实务（收入）模拟试卷 27 答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 采用预收货款方式销售商品的，应该在发出商品的时候确认收入，所以 A 选项错误；采用分期收款方式销售商品的，通常在在发出商品时确认收入，所
19、以 B 选项错误；采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在收到代销清单时确认收入，所以 D 选项错误。【知识模块】 收入2 【正确答案】 A【试题解析】 企业销售商品的时候给予客户的现金折扣事为了早日回笼资金而发生的债务扣除，性质上属于融资理财费用，因此会计准则规定，对于客户实际享受的现金折扣并不冲减销售收入，而是在发生时计入财务费用。【知识模块】 收入3 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司冲减收入的金额=125160=20 000（元）应冲减的应收账款=20 000(1+17)=23400（元）【知识模块】 收入4 【正确答案】 D【试题解析】 此项业务属于劳务交易结果不能可靠估计。因此，
20、不能按照完工百分比法确认劳务收入。按规定，已经发生的劳务成本预计能够全部得到补偿的，应按能够已经发生的劳务成本金额（60 万元）确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本（60 万元）。【知识模块】 收入二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。5 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 作为过去的一个考题，选项 B 是有些自相矛盾的，既然不能满足收入确认条件，是决计不能确认收入的。切记，销售商品收入确认应当满足五个条件，缺一不可。【知识模块】 收入6 【正确答案】 A,B【试题解析】
21、对于选项 C，一般应在满足收入确认条件时按总价法确认收入，而不考虑客户是否可能享受现金折扣；对于选项 D，一般应在发出商品且办妥托收手续时确认收入。【知识模块】 收入7 【正确答案】 B,D【试题解析】 如果不符合商品销售收入的确认条件，自然不能确认销售收入，但也不能结转销售成本，二者应保持一致和配比，所以 A 选项错误；由于商品出库，一般需要将“库存商品”成本转至“发出商品”科目，体现物流信息流的一致性，所以B 选项正确；由于在形式上货物发出，开具销售发票，安装税法规定，正常要确认增值税纳税义务，这和会计上是否确认收入并没有确定关系，所以 C 选项错误，D 选项正确。【知识模块】 收入8 【
22、正确答案】 A,C【试题解析】 商业折扣是按照定价给予的，优惠，其他条件不变打折越多，自然销售收入就越少，实际发票金额也越少，增值税也会少一些，所以 A 选项正确；由于销售收入的确认不考虑有无现金折扣，所以现金折扣不会减少销售收入，而是在发生时增加财务费用，此外，按照税法规定，除非在发票上注明折扣金额，否则不会因此而较少应交增值税，所以 B 选项错误；销售折让是对已销售的价格的减让，如果不属于资产负债表日后事项这种特殊情形，折让发生时就冲减已确认或者将确认的销售收入，所以 C 选项正确。综上所述， D 选项错误。【知识模块】 收入9 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 对于预收账款，代表着公
23、司履行合同发货的义务，属于负债，所以A 选项正确；实务中，一般发货后，商品所有权发生转移，其他条件满足时，销售收入即可确认，所以 B 选项正确；确认收入时，会计核算中一般直接根据商品实际账款冲减预收账款，而不是直接冲减原预收账款，二者之间的差额导致预收账款科目余额可能在借方或贷方，所以 D 选项正确；预收账款科目余额在借方的，表示预收不足，客户尚有欠账，实质上已经属于应收账款，所以编报资产负债表时应列示为“应收账款”项目，因此 C 选项错误。【知识模块】 收入10 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，委托方发出商品时应按照成本计入“委托代销商品”科目。【知识模块】 收入11 【正确
24、答案】 A,C,D【试题解析】 现行会计准则规定，关于劳务交易的完工进度的确定，可以选用的方法有以下三种：(1)已完工作的测量；(2) 已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例；(3)已经发生的成本占估计总成本的比例。没有规定按照收入比例确认完工进度的。【知识模块】 收入三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。12 【正确答案】 B【试题解析】 企业将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方后，如仍然保留通
25、常与所有权相联系的继续管理权，或仍然对售出的商品实施有效控制，则销售不成立，不应确认商品销售收入。【知识模块】 收入13 【正确答案】 A【试题解析】 这是教材对于同一会计期开始并完工的劳务收入的确认规定，其实现行准则已经取消对此的专门规定，毕竟就是一个变相的完工百分比法（只不过完工百分比为 100而已），就请考生以教材为准吧。【知识模块】 收入14 【正确答案】 A【试题解析】 这是现行会计准则规定。【知识模块】 收入15 【正确答案】 B【试题解析】 企业代第三方收取的款项不能增加企业的所有者权益，而收入一定能够增加企业的所有者权益，所以企业代第三方收取的款项不构成企业的收入。【知识模块】
26、 收入16 【正确答案】 A【试题解析】 销售商品收入的确认条件之一就是相关经济利益很可能流入企业，该资料显示此条件不能满足，所以不能确认收入。【知识模块】 收入17 【正确答案】 B【试题解析】 如果销售商品的纳税义务已经发生了，比如已经开出增值税专用发票，就需要确认应交增值税的销项税额。【知识模块】 收入18 【正确答案】 B【试题解析】 给予客户的商业折扣，销售时在按照实际价款确认收入时，其中已经扣除了商业折扣，其实减少的是销售收入，而不构成“财务费用”。【知识模块】 收入19 【正确答案】 B【试题解析】 企业已经确认收入的销售折让，如果不是资产负债表日后事项，应该冲减折让发生期间的销
27、售收入。【知识模块】 收入20 【正确答案】 B【试题解析】 因为属于资产负债表日后事项，前期报表尚未批准报出，所以应调整报告期间的销售收入，即属于以前年度损益调整事项。【知识模块】 收入21 【正确答案】 A【试题解析】 销售折让如果发生在确认销售收入之前，则应在确认销售收入时直接按照扣除销售折让后的金额确认。若已确认销售收入的商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应冲减当期的销售商品收入。【知识模块】 收入四、不定项选择题【知识模块】 收入22 【正确答案】 B,C【试题解析】 应收账款、主营业务收入都应以扣除商业折扣后的实际发票金额计算，所以甲公司应确认收入=100(110)=
28、90（万元），应确认应收账款=90+9017=1053（万元）【知识模块】 收入23 【正确答案】 C【试题解析】 因为客户享受到价格的 2的债务扣除，所以应确认现金折扣=902 =18（万元）【知识模块】 收入24 【正确答案】 A,D【试题解析】 采用预收款方式销售商品的，一般应在发出商品时全额确认收入，预收的款项应确认为“预收账款”，表示对于客户的一种履约发货义务（负债）。【知识模块】 收入25 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 给予客户的代销手续费计入销售费用，A 选项正确；根据代销清单，确认销售收入，并结转相应的销售成本，所以应确认主营业务成本= 500 8=40（万元），因此，
29、B 选项正确，而 D 选项错误；一般根据实际销售金额开具增值税发票，所以 D 选项正确。【知识模块】 收入26 【正确答案】 C【试题解析】 影响营业利润的损益如下：资料(1)形成销售收入 90 万元，销售成本 80 万元，财务费用 18 万元；资料(2)中的括号内容是编者在原考试真题基础上添加，以示考生注意本小题不确认收入和结转成本；资料(3)形成销售收入 50 万元，销售成本 40 万元，销售费用 5 万元；资料(4)形成其他业务收入 40 万元，其他业务成本 30 万元。综上，所以营业利润=（908018）+ （50405）+(4030)=232（万元）。【知识模块】 收入五、综合题本类
30、题共 2 题，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。【知识模块】 收入27 【正确答案】 C,D【试题解析】 采用预收款方式销售商品，在发出商品时确认收入和纳税义务，发出商品前应确认为预收款项。【知识模块】 收入28 【正确答案】 A,D【试题解析】 由于票据带追索权，所以票据贴现时，不能注销“应收票据”债权，因为风险并没有转移，而视同向银行的贷款，贷款金额为 336 万元。【知识模块】 收入29 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 由于总价法，所以应收账款确认 468 万元，
31、不用考虑现金折扣，销售收入实现 400 万元，承担的运费作为销售费用，并不抵减销售收入。【知识模块】 收入30 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 资料(4)的会计分录如下：借：主营业务收入 100应交税费应交增值税（销项税额） 17贷：银行存款 115财务费用 2借：库存商品 70贷：主营业务成本 70【知识模块】 收入31 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 用产品发放非货币性福利的，按公允价值计酬，所以人工成本（本题为生产成本）也按照公允价值计量。相关会计分录如下：借：生产成本 351贷：应付职工薪酬 351借：应付职工薪酬 351贷：主营业务收入 300应交税费应交增值税（销项税额） 51注：结转销售成本的分录略，因为本题要求月末一次性结转。【知识模块】 收入32 【正确答案】 A【试题解析】 营业成本=(500 +300 +400 +300)(1 30)=1050 （万元）会计分录如下：借：主营业务成本 1050贷：库存商品 1050【知识模块】 收入
