1、初级会计实务（负债）历年真题试卷汇编 4 及答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 (2005 年考试真题) 某企业为增值税一般纳税人，2004 年实际已交纳税金情况如下：增值税 850 万元，消费税 150 万元，城市维护建设税 70 万元，车船使用税05 万元，印花税 15 万元，所得税 120 万元。上述各项税金应计入“应交税金”科目借方的金额是( ) 万元。（A）1190（B） 11905（C） 11915（D）11922 (2005 年考试真题)2003 年 7 月 1 日
2、，甲企业按面值发行 5 年期、到期一次还本付息，年利率 6(不计复利)、面值总额为 5000 万元的债券。2004 年 12 月 31 日“应付债券”科目的账面余额为 ( )万元。（A）5150（B） 5600（C） 5000（D）54503 (2005 年考试真题) 下列各项中，应通过“ 其他应付款” 科目核算的是( ) 。（A）应付现金股利（B）应交教育费附加（C）应付租入包装物租金（D）应付管理人员工资4 (2004 年考试真题) 为长期持有目的，甲企业于 2003 年 5 月 8 日购入乙企业同年2 月 8 日发行、期限 5 年、票面年利率 5、到期一次还本付息的债券，该债券面值为 1
3、000 万元，实付价款为 1080 万元。假定不考虑相关税费，则该债券投资的入账价值应为( ) 万元。（A）9875（B） 1000（C） 10675（D）10805 (2004 年考试真题) 某工业企业为增值税小规模纳税人，2003 年 10 月 9 日购入材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为 21200 元，增值税额为 3604 元。该企业适用的增值税征收率为 6，材料入库前的挑选整理费为 200 元，材料已验收入库。则该企业取得的该材料的入账价值应为( )元。（A）20200（B） 21400（C） 23804（D）250046 (2003 年考试真题) 某企业本期实际发放工资和
4、津贴共计 110 万元，其中车间生产人员 55 万元，行政管理人员 25 万元，在建工程人员 20 万元，离退休人员 10 万元。该企业本期现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金” 项目填列的金额为( )万元。（A）55（B） 80（C） 100（D）1107 (2002 年考试真题) 在下列各项税金中，应在利润表中的“主营业务税金及附加” 项目反映的是( ) 。（A）车船使用税（B）城市维护建设税（C）印花税（D）房产税8 (2000、2001 年考试真题)企业为购买原材料所发生的银行承兑汇票手续费，应当计入( )。（A）管理费用（B）财务费用（C）营业费用（D）其他业务支出9 (20
5、01 年考试真题) 企业自销应税产品计算出的应交资源税，应计入( )。（A）制造费用（B）生产成本（C）主营业务成本（D）主营业务税金及附加10 (2001 年考试真题) 某企业以一张期限为 6 个月的商业承兑汇票支付货款，票面价值为 100 万元，票面年利率为 4，该票据到期时，企业应支付的金额为( )万元。（A）100（B） 102（C） 104（D）14011 (2001 年考试真题) 为长期持有目的，甲企业于 1999 年 4 月 1 日购入乙企业同年1 月 1 日发行、期限 5 年、票面年利率 5、到期一次还本付息的债券，面值 100万元，实付价款 108 万元。则该债券投资的入账价
6、值为( )万元。（A）9875（B） 100（C） 10675（D）10812 (2001 年考试真题) 甲企业 2000 年 1 月 1 日以 105 元的价格发行 5 年期债券 100万元。该债券到期一次还本付息，票面年利率为 5，采用直线法摊销溢价。则甲企业 2000 年 12 月 31 日应计入“应付债券应计利息” 科目的数额为( )万元。（A）4（B） 5（C） 525（D）6二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。13 (2006 年考试真题) 下列各项，增值税一般纳税企
7、业需要转出进项税额的有( )。（A）自制产成品用于职工福利（B）自制产成品用于对外投资（C）外购的生产用原材料发生非正常损失（D）外购的生产用原材料改用于自建厂房14 (2006 年考试真题) 企业在生产经营期间按面值发行债券，按期计提利息时，可能涉及的会计科目有( ) 。（A）财务费用（B）在建工程（C）应付债券（D）长期待摊费用15 (2006 年考试真题) 下列各项，可以计入利润表“主营业务税金及附加” 项目的有( )。（A）增值税（B）城市维护建设税（C）教育费附加（D）矿产资源补偿费16 (2005 年考试真题) 企业交纳的下列税费中，应通过“其他应交款” 科目核算的有( )。（A）
8、财产保险费（B）教育费附加（C）车船使用税（D）矿产资源补偿费17 (2002 年考试真题) 长期借款所发生的利息支出，可能借记的科目有( )。（A）营业费用（B）财务费用（C）在建工程（D）长期待摊费用18 (2001 长考试真题) 下列各项支出，应在企业应付福利费中列支的有( )。（A）职工因工负伤赴外地就医路费（B）企业医务人员的工资（C）离退休人员的退休金（D）离退休人员的医药费三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分
9、。本类题最低得分为零分。19 (2006 年考试真题) 在建工程达到预定可使用状态前试运转所发生的净支出，应当计入营业外支出。( ) 。（A）正确（B）错误20 (2004 年考试真题) 负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。( )（A）正确（B）错误21 (2003 年考试真题) 会计期末，企业对持有的到期一次还本付息的长期债券计提的利息应增加长期债券投资的账面价值，而对持有的分期付息的长期债券计提的利息应计入应收利息。( )（A）正确（B）错误22 (2001 年考试真题) 企业长期借款所发生的利息支出，应在实际支付时计入在建工程成本或计入当期损益。
10、( )（A）正确（B）错误23 (2000 年考试真题) 委托加工物资收回后，用于连续生产的，委托方应将代收代交的消费税计入委托加工物资的成本。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 4 小题，每小题 5 分，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。23 (2007 年考试真题) 甲上市公司为增值税一般纳税人，库存商品采用实际成本核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。2007 年 3 月 1 日，W商品账面余额为 230 万元。2007 年 3 月发生的有
11、关采购与销售业务如下：(1)3 月 3 日，从 A 公司采购 W 商品一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为80 万元，增值税为 136 万元。W 商品已验收入库，款项尚未支付。(2)3 月 8 日，向 B 公司销售 W 商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为150 万元，增值税为 255 万元，该批 W 商品实际成本为 120 万元，款项尚未收到。(3)销售给 B 公司的部分 W 商品由于存在质量问题， 3 月 20 日 B 公司要求退回 3月 8 日所购 W 商品的 50，经过协商，甲上市公司同意了 B 公司的退货要求，并按规定向 B 公司开具了增值税专用发票(红字)，发生的销售退
12、回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的 W 商品已验收入库。(4)3 月 31 日，经过减值测试，W 商品的可变现净值为 230 万元。要求：24 编制甲上市公司上述(1)、(2) 、(3)项业务的会计分录。25 计算甲上市公司 2007 年 3 月 31 日 W 商品的账面余额。26 计算甲上市公司 2007 年 3 月 31 日 W 商品应确认的存货跌价准备并编制会计分录。(“应交税费” 科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)26 (2006 年考试真题) 甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为 17。采用备抵法核算坏账。2005 年 12 月 1 日，甲企业“应
13、收账款” 科目借方余额为 500 万元，“坏账准备”科目贷方余额为 25 万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5。12 月份，甲企业发生如下相关业务：(1)12 月 5 日，向乙企业赊销商品一批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000 万元(不含增值税) ，由于是成批销售，甲企业给予乙企业 10的商业折扣。(2)12 月 9 日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款 40 万元不能收回，确认为坏账。(3)12 月 11 日，收到乙企业的销货款 500 万元，存入银行。(4)12 月 21 日，收到 2004 年已转销为坏账的应收账款 10 万元，存入银行。(5)12 月 30 日，
14、向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为 100 万元，增值税额为 17 万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为210，120，n30。假定现金折扣不考虑增值税。要求：27 编制甲企业上述业务的会计分录。28 计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。(“应交税金” 科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)28 (2006 年考试真题) 甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17。2006 年 3 月 6 日，甲企业与乙企业签订代销协议，甲企业委托乙企业销售A 商品 500 件，A 商品的单位成本为每件 350 元。代销协议规定，
15、乙企业应按每件A 商品 585 元(含增值税) 的价格售给顾客，甲企业按不含增值税的售价的 10向乙企业支付手续费。4 月 1 日，甲企业收到乙企业交来的代销清单，代销清单中注明：实际销售 A 商品 400 件，商品售价为 200000 元，增值税额为 34000 元。当日甲企业向乙企业开具金额相同的增值税专用发票。4 月 6 日，甲企业收到乙企业支付的已扣除手续费的商品代销款。要求：根据上述资料，编制甲企业如下会计分录：29 发出商品的会计分录。30 收到代销清单时确认销售收入、增值税、手续费支出，以及结转销售成本的会计分录。31 收到商品代销款的会计分录。(“应交税金” 科目要求写出明细科
16、目及专栏名称，答案中的金额单位用元表示)32 (2004 年考试真题) 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，原材料采用实际成本进行日常核算。2004 年 3 月份，甲企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项：(1)购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为 80000 元，增值税额为 13600元。该批原材料已验收入库，货款已用银行存款支付。(2)销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为 200000 元，增值税额为 34000元，提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出并承兑的商业承兑汇票。(3)在建工程领用生产用库存原材料 10000 元，应由该批原材料负担的增
17、值税额为1700 元。(4)盘亏原材料 4000 元，应由该批原材料负担的增值税额为 680 元。(5)用银行存款 30000 元缴纳增值税，其中包括上月未交增值税 5000 元。(6)月末将本月应交未交或多交增值税转入未交增值税明细科目。要求：编制上述业务的会计分录。(“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用元表示)33 (2004 年考试真题) 甲企业自 2002 年 4 月 1 日起为乙企业开发一项系统软件。合同约定，工期为两年，合同总收入为 100000 元，2002 年 4 月 1 日乙企业支付项目价款 50000 元，余款于软件开发完成时收取。4 月 1 日，
18、甲企业收到乙企业支付的该项目价款 50000 元，并存入银行。该项目预计总成本为 40000 元。其他相关资料见表 221：该项目于 2004 年 4 月 1 日完成并交付给乙企业，但余款尚未收到。甲企业按开发程度确定该项目的完工程度。假定为该项目发生的实际成本均用银行存款支付。要求：编制甲企业 2002 年至 2004 年与开发此项目有关的会计分录。(答案中的金额单位用元表示)33 (2004 年考试真题) 甲企业相关资料如下：(1)2004 年 3 月月初会计科目的余额见表 222：(2)3 月发生如下业务：收回应收账款 40000 元并存入银行。 用银行存款 20000 元购入原材料(假
19、定不考虑增值税，材料采用实际成本进行日常核算)，原材料已验收入库。用银行存款偿还短期借款 30000 元。 从银行借人短期借款 10000 元直接偿还应付账款。收到投资人追加投资 50000 元并存入银行 (假定全部为实收资本)。购入原材料，货款 30000 元(假定不考虑增值税，材料采用实际成本进行日常核算)，原材料已验收入库，货款尚未支付。要求：34 编制上述业务的会计分录。35 编制甲企业的试算平衡表。(答案中的金额单位用元表示)36 (2002 年考试真题) 甲公司 2000 年至 2001 年度发生如下与股票投资有关的业务：(1)2000 年 4 月 1 日，用银行存款购入 A 上市
20、公司 (以下简称 A 公司)的股票 4000股作为短期投资，每股买人价为 18 元，其中 05 元为宣告但尚未分派的现金股利。另支付相关税费 360 元。(2)2000 年 4 月 18 日，收到 A 公司分派的现金股利。(3)2000 年 12 月 31 日，该股票的每股市价下跌至 16 元。(4)2001 年 2 月 3 日，出售持有的 A 公司股票 3000 股，实得价款 52000 元。假定已售股票的跌价准备也同时结转。(5)2001 年 4 月 15 日，A 公司宣告分派现金股利，每股派发 01 元。(6)2001 年 4 月 30 日，收到派发的现金股利。(7)2001 年 12
21、月 31 日，A 公司的股票市价为每股 17 元。要求：编制甲公司上述业务的会计分录。五、综合题本类题共 2 题，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 (2008 年考试真题) 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2007 年 4 月，甲公司发生如下交易或事项：(1)销售商品一批，按商品标价计算的金额为 200 万元，由于是成批销售，甲
22、公司给予客户 10的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为 150 万元。(2)向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为 8 万元，市场售价为 10 万元。(3)向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费 20 万元并存入银行，且不再提供后续服务。(4)销售一批原材料，增值税专用发票注明售价 80 万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为 59 万元。(5)将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益 300 万元。(6)确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为 100 万元，预计合同总成本为 70 万元，
23、合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至本月末，该劳务的累计完工进度为 60，前期已累计确认劳务收入 50 万元、劳务成本 35 万元。(7)以银行存款支付管理费用 20 万元，财务费用 10 万元，营业外支出 5 万元。要求：37 逐笔编制甲公司上述交易或事项的会计分录(“应交税费 ”科目要写出明细科目及专栏名称)。38 计算甲公司 4 月的营业收入、营业成本、营业利润、利润总额。(答案中的金额单位用万元表示)39 (2007 年考试真题) 甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。2007 年 3 月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：(1)对行政管理
24、部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资 12 万元。(2)对以经营租赁方式租人的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资 3万元。(3)为公司总部下属 25 位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月计提折旧 008 万元。(4)将 50 台自产的 V 型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。该厨房清洁器每台生产成本为 12 万元，市场售价为 15 万元(不含增值税)。(5)月末，分配职工工资 150 万元，其中直接生产产品人员工资 105 万元，车问管理人员工资 15 万元，企业行政管理人员工资 20 万元，专设销售机构人员工资 10万元。(6)以银行存款缴
25、纳职工医疗保险费 5 万元。(7)按规定计算代扣代交职工个人所得税 08 万元。(8)以现金支付职工李某生活困难补助 01 万元。(9)从应付张经理的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费 08 万元。要求：编制甲上市公司 2007 年 3 月上述交易或事项的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)39 (2006 年考试真题)A 股份有限公司 (以下简称 A 公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，所得税税率为 33。假定不考虑其他相关税费。A 公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2005 年
26、度，A 公司相关经济业务和事项如下：(1)2 月 5 日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为 60 万元，增值税专用发票上注明的货款为 100 万元，增值税额为 17 万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税 17 万元，对货款部分开具一张面值为 100 万元、期限为 4 个月的不带息商业承兑汇票。(2)5 月 10 日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为 600 万元，增值税额为 102 万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为 300 万元。(3)本年生产产品领用原材料 300 万元，生产车间管理领用原材料 60 万元，企
27、业管理部门领用原材料 20 万元。(4)10 月 3 日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为 18 万元，增值税专用发票上注明的货款为 20 万元，增值税为 34 万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。(5)分配本年度工资 200 万元，其中：生产工人工资 100 万元，车间管理人员工资40 万元，企业管理人员工资 40 万元，在建工程人员工资 20 万元。假定不考虑应付福利费。(6)本年计提坏账准备 13 万元。(7)本年计提固定资产折旧 100 万元，其中：计入制造费用 70 万元，计入管理费用 30 万元。(8)本年度用银行存款支付本期发生的广告费用 6 万元、销售商
28、品过程中发生的运输费 14 万元(不考虑增值税)、计入当期损益的利息费用及银行手续费合计为 4 万元。(9)本年度用银行存款缴纳增值税 60 万元、所得税 35 万元、营业税 5 万元。(10)计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整因素。(11)将本年度的损益类科目结转至“ 本年利润”科目。要求：40 编制 A 公司上述业务和事项的会计分录。41 编制 A 公司 2005 年度的利润表。(“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)41 5(2005 年考试真题) 甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，由A、B、C 三位股东于 2002 年 12 月
29、31 日共同出资设立，注册资本 800 万元。出资协议规定：A、B、C 三位股东的出资比例分别为 40、35和 25。有关资料如下：(1)2002 年 12 月 31 日三位股东的出资方式及出资额如表 223 所示(各位股东的出资已全部到位，并经中国注册会计师验证，有关法律手续已经办妥)(2)2003 年甲公司实现净利润 400 万元，决定分配现金股利 100 万元，计划在 2004 年 2 月 10 日支付。(3)2004 年 12 月 31 日，吸收 D 股东加入本公司，将甲公司注册资本由原 800 万元增到 1000 万元。D 股东以银行存款 100 万元、原材料 585 万元(增值税专
30、用发票中注明材料计税价格为 50 万元，增值税 85 万元)出资，占增资后注册资本 10的股份；其余的 100 万元增资由 A、B、C 三位股东按原持股比例以银行存款出资。2004 年 12 月 31 日，四位股东的出资已全部到位，并取得 D 股东开出的增值税专用发票，有关的法律手续已经办妥。要求：42 编制甲公司 2002 年 12 月 31 日收到投资者投入资本的会计分录(“实收资本” 科目要求写出明细科目)。43 编制甲公司 2003 年决定分配现金股利的会计分录(“应付股利” 科目要求写出明细科目)。44 计算甲公司 2004年 12 月 31 日吸收 D 股东出资时产生的资本公积。4
31、5 编制甲公司 2004 年 12 月 31 日增收到 A、B、 C 股东追加投资和 D 股东出资的会计分录。46 计算甲公司 2004 年 12 月 31 日增资扩股后各股东的持股比例。(答案中的金额单位用万元表示。)46 (2005 年考试真题) 乙公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用 17的增值税税率，售价中不含增值税。商品销售时，同时结转成本。本年利润采用表结法结转。2004 年 11 月 30 日损益类有关科目的余额如表 224 所示：2004年 12 月份乙公司发生如下经济业务：(1)销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价 50 万元，增值税 85 万元，款项已收到并存入银
32、行。该批商品的实际成本为375 万元。(2)本月发生应付工资 176 万元，其中生产工人工资 120 万元，车间管理人员工资 10 万元，厂部管理人员工资 14 万元，福利部门人员工资 2 万元，销售人员工资 30 万元。假定不考虑当月计提应付福利费。(3)本月摊销自用无形资产成本 64 万元。(4)本月主营业务应交城市维护建设税 5 万元、教育费附加 05 万元。(5)该公司所得税按应付税款法处理，适用所得税税率为 33。假定该公司本年无纳税调整事项。要求：47 编制乙公司 2004 年 12 月份业务(1)至业务(4) 相关的会计分录。48 编制乙公司 2004 年度利润表。49 编制乙公
33、司 2004 年应交所得税的会计分录。(“应交税金” 科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)49 (2002 年考试真题) 甲公司购置了一套需要安装的生产线。与该生产线有关的业务如下：(1)2001 年 9 月 30 日，为购建该生产线向建设银行专门借入资金 500000 元，并存入银行。该借款期限为 2 年，年利率 96，到期一次还本付息，不计复利。(2)2001 年 9 月 30 日，用上述借款购入待安装的生产线。增值税专用发票上注明的买价为 400000 元，增值税额为 68000 元。另支付保险费及其他杂项费用 32000 元。该待安装生产线交付本公司安装部门安装
34、。(3)安装生产线时，领用本公司产品一批。该批产品实际成本为 40000 元，税务部门核定的计税价格为 80000 元，适用的增值税税率为 17。(4)安装工程人员应计工资 18000 元，用银行存款支付其他安装费用 16400 元。(5)2001 年 12 月 31 日，安装工程结束，并随即投入使用。该生产线预计使用年限为 5 年，采用双倍余额递减法计提折旧(预计净残值率为 5)。(6)2003 年 12 月 31 日，甲公司将该生产线出售。出售时用银行存款支付清理费用30000 元，出售所得款项 500000 元全部存入银行。于当日清理完毕。假定固定资产按年计提折旧，借款利息每年年末一次计
35、息。要求：50 编制甲公司 3001 年度借款、购建生产线及年末计提利息的会计分录。51 编制甲公司 2002 年度计提折旧和利息的会计分录。52 编制甲公司 2003 年度计提折旧及出售该生产线相关的会计分录。(“应交税金”科目要求写出明细科目)初级会计实务（负债）历年真题试卷汇编 4 答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查重点是对“应交税费的内容”的熟悉。企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算，除此
36、以外的项目都应该计算进来，故题中各项税金应计入“应交税金”科目借方的金额是850+150+70+05+120=11905(万元)。因此，本题的正确答案为 B。【知识模块】 负债2 【正确答案】 D【试题解析】 本题考查重点是对“应付债券的核算”的熟悉。一次还本付息的应付债券从发行到 2004 年底时已经将一年半的利息(即 18 个月的利息)计提并增加了应付债券的账面价值，所以 2004 年 12 月 31 日“应付债券”科目的账面余额为5000(1+618 12)=5450(万元)。因此，本题的正确答案为 D。【知识模块】 负债3 【正确答案】 C【试题解析】 本题考查重点是对“其他应付款的核
37、算”的熟悉。选项 C 应通过“其他应付款”科目核算，符合题意。而选项 A 应通过 “应付股利”科目核算；选项 B 应通过“其他应交款”科目核算；选项 D 应通过“应付工资 ”科目核算。因此，本题的正确答案为 C。【知识模块】 负债4 【正确答案】 D【试题解析】 本题考查重点是对“应付债券的核算”的熟悉。长期债券投资，应以支付的全部价款作为债券投资的初始投资成本。购入时：借：长期债权投资债券投资(面值)1000 应计利息 125 溢价 675 贷：银行存款 1080 因此，本题的正确答案为 D。【知识模块】 负债5 【正确答案】 D【试题解析】 本题考查重点是对“小规模纳税企业应交增值税的核算
38、”的掌握。因为是小规模纳税企业购入原材料，所以原材料的进项税额应该计入购入材料的成本。购入材料的入账价值一 21200+3604+200=25004(元)；题中适用的增值税征收率是企业销售商品计算应缴纳的增值税时要用到的，本题计算购入材料的入账价值不需要。因此，本题的正确答案为 D。【知识模块】 负债6 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查重点是对“应付职工薪酬核算的内容”的掌握。车间生产人员和行政管理人员的工资和津贴应计入“支付给职工以及为职工支付的现金”项目中；在建工程人员工资应计入“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目；离退休人员工资应计入“支付的其他与经营活动有关的
39、现金”项目。故题中该企业本期现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目填列的金额为55+25=80(万元)。因此，本题的正确答案为 B。【知识模块】 负债7 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查重点是对“应交税费的内容”的熟悉。企业应交的城市维护建设税，借记“营业税金及附加”等科目，贷记“应交税费应交城市维护建设税”科目，选项 B 符合题意。而企业应交的房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费，计入“管理费用”科目，借记“管理费用”科目，贷记“应交税费应交房产税(或应交土地使用税、应交车船使用税、应交矿产资源补偿费)”科目。还有企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税
40、金，不通过“应交税费”科目核算。其他三个选项均不应在利润表中的“主营业务税金及附加”项目反映。因此，本题的正确答案为 B。【知识模块】 负债8 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查重点是对“发生应付票据的核算”的掌握。企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑商业汇票时，所支付的银行承兑汇票手续费应当计入财务费用。因此，本题的正确答案为 B。【知识模块】 负债9 【正确答案】 D【试题解析】 本题考查重点是对“应交税费的内容”的熟悉。对外销售应税产品应交纳的资源税应计入“营业税金及附加”科目，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费应交资源税”科目；自产自用应税产品应交纳的资源税应计
41、入“生产成本”、“制造费用”等科目，借记“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应交税费应交资源税”科目。题中所述为企业自销应税产品计算出的应交资源税，故应计入“营业税金及附加”科目。因此，本题的正确答案为 D。【知识模块】 负债10 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查重点是对“应收票据的核算”的掌握。题中该票据到期时，企业应支付的金额为 100+10046 12=102(万元 )。因此，本题的正确答案为B。【知识模块】 负债11 【正确答案】 D【试题解析】 本题考查重点是对“应付债券的核算”的熟悉。题中债券中包含的到期支付的应收利息为 1005312=1 25( 万元) ，计入长期债权
42、投资债券投资(应计利息 )，所以债券投资的入账价值为 108 万元。因此，本题的正确答案为D。【知识模块】 负债12 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查重点是对“应付债券的核算”的熟悉。题中甲企业 2000 年12 月 31 日应计入“应付债券应计利息”科目的数额为 1005=5(万元)。因此，本题的正确答案为 B。【知识模块】 负债二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。13 【正确答案】 C,D【试题解析】 本题考查重点是对“应交增值税的核算”的掌握。自制产成品用于职工福利、
43、对外投资应视同销售，计算增值税的销项税额；而外购的生产用原材料发生非正常损失、用于在建工程进项税额不能抵扣，应将增值税进项税额转出。因此，本题的正确答案为 C、D。【知识模块】 负债14 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考查重点是对“应付债券的核算”的熟悉。企业按面值发行债券，在每期采用票面利率计提利息时，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目，贷记“应付债券”科目。因此，本题的正确答案为 A、B 、C。【知识模块】 负债15 【正确答案】 B,C【试题解析】 本题考查重点是对“应缴税费的内容”的熟悉。选项 A 不能通过“主营业务税金及附加”科目核算，选项
44、B、C 应通过 “主营业务税金及附加”科目核算。选项 D 应通过“管理费用”核算。因此，本题的正确答案为 B、C。【知识模块】 负债16 【正确答案】 B,D【试题解析】 本题考查重点是对“其他应交税费”的熟悉。教育费附加与矿产资源补偿费应该通过“其他应交款”科目核算。因此，本题的正确答案为 B、D 。【知识模块】 负债17 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 本题考查重点是对“长期借款的核算”的熟悉。长期借款计算确定的利息费用中属于筹建期间的，计入管理费用；属于生产经营期间的，计入财务费用。如果长期借款用于购建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前，所发生的应当资本化的利息支出数，
45、计入在建工程成本；固定资产达到预定可使用状态后发生的利息支出，以及按规定不予资本化的利息支出，计入财务费用。另外也会涉及长期待摊费用科目。因此，本题的正确答案为 B、C 、D。【知识模块】 负债18 【正确答案】 A,B【试题解析】 本题考查重点是对“应付职工薪酬的核算”的掌握。企业向职工食堂、职工医院、生活困难职工等支付职工福利费时，应在企业应付福利费中列支。题中只有选项 A、B 符合题意。因此，本题的正确答案为 A、B。【知识模块】 负债三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1
46、分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。19 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查重点是对“长期借款的利息的核算”的熟悉。工程达到预定可使用状态前因进行试运转所发生的净支出，应当计入工程成本。因此，本题说法不正确。【知识模块】 负债20 【正确答案】 A【试题解析】 本题考查重点是对“负债”的掌握。负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。因此，本题说法正确。【知识模块】 负债21 【正确答案】 A【试题解析】 本题考查重点是对“应付债券的核算”的熟悉。会计期末，企业应根据持有债券的面值和票面利率计算当期债券投资应计利
47、息，并作为投资收益，计入当期损益。若企业持有一次还本付息的债券，期末计提应计利息时增加投资的账面价值；若企业持有分期付息的债券，期末计提利息时应增加应收利息。因此，本题说法正确。【知识模块】 负债22 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查重点是对“长期借款的核算”的熟悉。长期借款计算确定的利息费用，属于筹建期间的，计入管理费用；属于生产经营期间的，计入财务费用。如果长期借款用于购建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前，所发生的应当资本化的利息支出数，计入在建工程成本；固定资产达到预定可使用状态后发生的利息支出，以及按规定不予资本化的利息支出，计入财务费用。而题中所述还可计入当期损益
48、，不正确。因此，本题说法不正确。【知识模块】 负债23 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查重点是对“应交消费税的核算”的掌握。委托加工物资收回后，直接用于销售的，应将受托方代收代交的消费税计入委托加工物资的成本，借记“委托加工物资”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目；委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的，应按已由受托方代收代交的消费税，借记“应交税费应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。题中所述为委托加工物资收回后，用于连续生产的，委托方应将代收代交的消费税计入委托加工物资的成本，不正确。因此，本题说法不正确。【知识模块】 负债四、计算分
49、析题本类题共 4 小题，每小题 5 分，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。【知识模块】 负债24 【正确答案】 借：库存商品 80应交税费应交增值税(进项税额) 136贷：应付账款 936借：应收账款 1755贷：主营业务收入 150应交税费应交增值税(销项税额) 255借：主营业务成本 120贷：库存商品 120【知识模块】 负债25 【正确答案】 借：主营业务收入 75应交税费应交增值税(销项税额) 1275贷：应收账款 8775借：库存商品 60贷：主营业务成本 60【知识模块】 负债26 【正确答案】 W 商品的实际成本 =期初 230+80=120+60=250(万元)，可变现净值为 230 万元，计提跌价准备 20 万元。借：资产减值损失 20贷：存货跌价准备 20【知识模块】 负债【知识模块】 负债27 【正确
