1、初级会计实务（负债）模拟试卷 32 及答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 2012 年 9 月 1 日，某企业向银行借入一笔期限 2 个月，到期一次还本付息的生产经营周转借款 200000 元，年利率 6。借款利息不采用预提方式，于实际支付时确认。11 月 1 日，企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是( )。(2013 年 )（A）借：短期借款 200000应付利息 2000贷：银行存款 202000（B）借：短期借款 200000应付利息 1000财务费用 1000贷：
2、银行存款 202000（C）借：短期借款 200000财务费用 2000贷：银行存款 202000（D）借：短期借款 202000贷：银行存款 2020002 企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是( )。（A）商品价款（B）增值税进项税额（C）现金折扣（D）销货方代垫运杂费3 企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应按所转销的应付账款账面余额计入( ) 。（A）资本公积（B）营业外收入（C）盈余公积（D）管理费用4 2012 年 2 月 1 日某企业购入原材料一批，开出一张面值为 117000 元，期限为 3个月的不带息的商业承兑汇票。2012 年 5 月 1 日该
3、企业无力支付票款时，下列会计处理正确的是( ) 。(2012 年)（A）借：应付票据 1 1 7000贷：短期借款 1 17000（B）借：应付票据 1 1 7000贷：其他应付款 1 17000（C）借：应付票据 1 17000贷：应付账款 117000（D）借：应付票据 1 1 7000贷：预付账款 1 170005 如果企业不设置“ 预收账款 ”科目，应将预收的货款计入 ( )。（A）应收账款的借方（B）应收账款的贷方（C）应付账款的借方（D）应付账款的贷方6 某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为 12 万元(不合增值税)，适用
4、的增值税税率为 17，实际成本为 10 万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为( )万元。（A）10（B） 117（C） 12（D）14047 企业在购建符合资本化条件固定资产过程中发生的职工薪酬，最终应当计入( )。（A）固定资产（B）管理费用（C）制造费用（D）在建工程8 下列税金中，不应计入存货成本的是( )。(2011 年)（A）一般纳税人进口原材料支付的关税（B）一般纳税人购进原材料支付的增值税（C）小规模纳税人购进原材料支付的增值税（D）一般纳税人进口应税消费品支付的消费税9 某企业在建工程领用自产柴油 50000 元，应纳增值税 10200 元，应纳消费税6000
5、 元，则企业计入在建工程中的金额为( )元。（A）50000（B） 60200（C） 66200（D）5600010 委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代收代缴的消费税，委托方应借记的会计科目是( )。（A）在途物资（B）委托加工物资（C）应交税费一应交消费税（D）营业税金及附加11 A 公司为增值税一般纳税人，委托 M 公司加工应交消费税的 B 材料一批(非金银首饰)，发出材料价款 20000 元，支付加工费 10000 元，取得增值税专用发票上注明增值税税额为 1700 元，由受托方代收代缴的消费税为 1000 元，材料已加工完成，委托方收回 B 材料用于继续生产应税消费品
6、，该 B 材料收回时的成本为( )元。（A）30000（B） 31000（C） 32700（D）2270012 某企业适用的城市维护建设税税率为 7，2011 年 8 月份该企业应缴纳增值税200000 元、土地增值税 30000 元、印花税 100000 元、消费税 150000 元、资源税20000 元，8 月份该企业应记入“应交税费一应交城市维护建设税” 科目的金额为( )元。(2012 年改编 )（A）16100（B） 24500（C） 26600（D）2800013 某企业为增值税一般纳税人，2016 年应交的各种税金为：增值税 420 万元，消费税 180 万元，城市维护建设税 5
7、5 万元，房产税 10 万元，车船税 5 万元，印花税1 万元，个人所得税 150 万元。上述各项税金中应计入管理费用的金额为( )万元。（A）821（B） 16（C） 671（D）65614 甲公司为增值税一般纳税人，2017 年 5 月 23 日购入一批生产用原材料，取得货物增值税专用发票注明的价款为 200 万元，增值税税额为 34 万元，由销货方代垫保险费 3 万元，以支票支付运费取得增值税专用发票注明运费 2 万元，增值税税额为 022 万元。材料已验收入库，但货款及垫付款项尚未支付。同时，合同中规定了现金折扣条件为：210，120，N30。甲公司于 2017 年 6 月 1 日付款
8、，则甲公司应付账款的入账金额为( )万元。（A）234（B） 237（C） 23933（D）2362215 企业应将确实无法支付的应付账款转销，将其账面余额记入( )科目中。（A）公允价值变动损益（B）营业外收入（C）其他业务收入（D）资本公积16 甲公司为增值税一般纳税人，2017 年 4 月 8 日外购工程物资一批，取得货物增值税专用发票注明的金额为 200 万元，增值税税额为 34 万元。甲公司开出并经银行承兑的商业汇票一张，面值为 234 万元，期限 3 个月。交纳银行承兑手续费117 万元。则甲公司应付票据的入账金额为 ( )万元。（A）200（B） 234（C） 20117（D）2
9、351717 应付银行承兑汇票到期，如果企业无力支付票款，应将应付票据按账面余额转入 ( )科目中。（A）短期借款（B）应付账款（C）其他应付款（D）营业外收入18 下列各项中，应记入“应付利息” 科目的是( )。（A）到期一次还本付息长期借款的利息（B）分期付息、到期还本应付债券的利息（C）取得分期付息、到期还本的债券投资利息（D）到期一次还本付息应付债券的利息19 企业预收货款业务不多的情况下可以不设置“预收账款” ，而是将预收的款项通过( )核算。（A）应收账款的贷方核算（B）应付账款的贷方核算（C）预付账款的贷方核算（D）其他应付款的贷方核算二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题
10、2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。20 下列各项中，引起“ 应付票据 ”科目金额发生增减变动的有 ( )。(2016 年)（A）开出商业承兑汇票购买原材料（B）转销已到期无力支付票款的商业承兑汇票（C）转销已到期无力支付票款的银行承兑汇票（D）支付银行承兑汇票手续费21 下列各项中，应通过“应付职工薪酬” 科目核算的有 ( )。(2015 年)（A）提取的工会经费（B）计提的职工住房公积金（C）计提的职工医疗保险费（D）确认的职工短期带薪缺勤22 下列各项中，应确认为应付职工薪酬的有( )。（A）非货币性福利（B）社会保
11、险费和辞退福利（C）职工工资和福利费（D）工会经费和职工教育经费23 下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本的有( )。(2011 年)（A）设备采购人员差旅费（B）公司总部管理人员的工资（C）生产职工的伙食补贴（D）材料入库前挑选整理人员工资24 下列各项中，应计入相关资产成本的有( )。(2014 年)（A）企业进口原材料交纳的进口关税（B）企业商务用车交纳的车船税（C）小规模纳税人购买商品支付的增值税（D）企业书立加工承揽合同交纳的印花税25 企业自产自用的应税矿产品应交的资源税，可能计入( )。（A）制造费用（B）生产成本（C）主营业务成本（D）营业税金及附加三、判断题本类题共 1
12、0 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 应付账款附有现金折扣条款的，应按照扣除现金折扣前的应付账款总额入账。( )(2014 年)（A）正确（B）错误27 应付商业承兑汇票到期，企业无力支付票款的，应将应付票据按账面余额转入应付账款。( )(2013 年)（A）正确（B）错误28 将企业拥有的房屋无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，借记“管理费用” 、“生产成本”
13、、“ 制造费用”等科目，贷记 “累计折旧 ”科目。( )（A）正确（B）错误29 企业在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，确认为其他应付款。( )(2016 年)（A）正确（B）错误30 增值税小规模纳税人购进货物支付的增值税直接计入有关货物的成本。( )(2012 年 )（A）正确（B）错误31 企业向投资者宣告发放现金股利，应在宣告时确认为费用。( )(2016 年)（A）正确（B）错误四、不定项选择题31 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为：17，该企业 2015 年 12月初“应付职工薪酬 ”科目贷方余额为 286 万元，12 月发生的有关
14、职工薪酬的业务资料如下：(1)以银行存款支付上月的应付职工薪酬，并按规定代扣代缴职工个人所得税 6 万元和个人负担的社会保险费 30 万元，实发工资 250 万元。(2)分配本月货币性职工薪酬 300 万元(未包括累计带薪缺勤相关的职工薪酬)，其中，直接生产产品人员 210 万元，车间管理人员 30 万元，企业行政管理人员 40 万元，专设销售机构人员 20 万元，该职工薪酬将于下月初支付。(3)外购 200 桶食用油作为本月生产车间工人的福利补贴并已发放。每桶食用油买价 117 元，其中含增值税 17 元，款项以银行存款支付。(4)该企业实行累积带薪缺勤制度，期末由于预计 10 名部门经理人
15、员和 15 名销售人员未使用带薪休假，预期支付的薪酬金额分别为 4 万元和 8 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。(2016 年网络回忆版)32 根据资料(1)，下列各项中，关于支付职工薪酬的会计处理正确的是( )。（A）借：应付职工薪酬 250贷：银行存款 250（B）借：应付职工薪酬 286贷：银行存款 250应交税费 6其他应付款 30（C）借：应付职工薪酬 286贷：银行存款 250其他应付款 36（D）借：应付职工薪酬 250贷：银行存款 214应交税费 6其他应付款 3033 根据资料(2)，下列各项中，关于确认本月职工薪酬的
16、会计处理结果正确的是( )。（A）车间管理人员薪酬 30 万元计入管理费用（B）企业行政管理人员薪酬 40 万元计入管理费用（C）直接生产产品人员薪酬 210 万元计入生产成本（D）专设销售机构人员薪酬 20 万元计入销售费用34 根据资料(3)，下列各项中，关于该企业发放福利补贴的会计处理正确的是( )。（A）借：应付职工薪酬 2应交税费一应交增值税(进项税额)034贷：银行存款 234（B）借：生产成本 234贷：银行存款 234（C）借：生产成本 234贷：应付职工薪酬 234借：应付职工薪酬 234贷：库存商品 234（D）借：生产成本 2应交税费一应交增值税(进项税额)034贷：银行
17、存款 2335 根据资料(4)，下列各项中，关于该企业累积带薪缺勤事项会计处理正确的是( )。（A）借：生产成本 12贷：应付职工薪酬 12（B）借：其他应付款 12贷：应付职工薪酬 12（C）借：管理费用 4销售费用 8贷：应付职工薪酬 12（D）借：管理费用 4销售费用 8贷：其他应付款 1236 根据期初资料、资料(1)至(4) ，该企业 12 月末“应付职工薪酬”科目余额是( )万元。（A）312（B） 314（C） 308（D）30036 某家电企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，2014 年 8 月份该企业发生的有关职工薪酬的资料如下：(1)当月应付职工工资总额为 5
18、00 万元，“ 工资费用分配汇总表” 中列示的产品生产工人工资为 350 万元，车间管理人员工资为 70 万元，企业行政管理人员工资为 50万元，专设销售机构人员工资为 30 万元。(2)根据“工资费用分配汇总表”，本月企业应付职工工资总额为 500 万元，扣回代垫的职工家属医药费 6 万元，按税法规定应代扣代缴职工个人所得税共计 15 万元，企业以银行存款支付工资 479 万元。(3)根据国家规定的计提基础和计提标准，当月应计提的基本养老保险费为 60 万元，基本医疗保险费为 50 万元，其他保险费为 40 万元以及住房公积金为 50 万元。(4)当月企业以其生产的电风扇作为福利发放给 50
19、0 名直接参加产品生产的职工，该型号电风扇市场销售价为每台 600 元，每台成本为 400 元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。(2015 年)37 根据资料(1)，不考虑其他因素，下列选项中正确的是( )。（A）生产成本增加 350 万元（B）制造费用增加 70 万元（C）管理费用增加 50 万元（D）销售费用增加 30 万元38 根据资料(2)，下列分录中正确的是( ) 。（A）扣回医药费时：借：库存现金 6贷：其他应收款 6（B）代扣个人所得税时：借：其他应收款 15贷：应交税费一应交个人所得税 15（C）支付工资薪金时：借：应付职工薪
20、酬 500贷：银行存款 500（D）支付工资薪金时：借：应付职工薪酬 500贷：银行存款 479其他应收款 6应交税费一应交个人所得税 1539 根据资料(3)，下列关于企业计提基本养老保险费和医疗保险费表述正确的是( )。（A）企业计提的基本养老保险费属于离职后福利（B）应贷记“应付职工薪酬一设定提存计划一基本养老保险费 ”科目 60 万元（C）企业计提的基本医疗保险费属于短期薪酬（D）应贷记“ 应付职工薪酬一社会保险费一基本医疗保险费”科目 50 万元40 根据资料(4)，下列各项中，关于该企业会计处理结果正确的是( )。（A）主营业务收入增加 30 万元（B）主营业务成本增加 20 万元
21、（C）应付职工薪酬增加 351 万元（D）生产成本增加 20 万元41 根据资料(1)至(4) ，下列各项中，该企业 “应付职工薪酬”科目的贷方发生额是( )万元。（A）7351（B） 7101（C） 500（D）20041 甲公司 2012 年至 2014 年发生如下交易或事项：(1)为募集扩大生产规模所需资金，2012 年 7 月 1 日，公司按面值发行总额为 2000万元的企业债券。该债券期限为 3 年，票面年利率为 6(与实际利率一致)，到期一次还本付息，年末计息(不计复利)。(2)2014 年 1 月 1 日，从银行借入 200 万元的长期借款，当日全部用于购建某生产线(该生产线建设
22、工程当日开工，建造期为 2 年，工程建造期间的借款利息均符合资本化条件)。该借款期限为 3 年，年利率为 54，分期付息到期一次还本，年末计息(不计复利) 。(3)2014 年 9 月 1 日，从银行借入 100 万元的短期借款，以满足季节性生产对资金的需求。该借款期限为 6 个月，年利率为 36(与实际利率一致)，月末计息，分季付息。(4)2014 年 10 月 1 日，购入一台不需要安装的生产设备，增值税专用发票上注明的价款为 600 万元，增值税税额为 102 万元。同时，甲公司开出并经开户银行承兑的商业汇票一张，面值为 702 万元，期限 3 个月，交纳银行承兑手续费 0351 万元。
23、(5)2014 年 12 月 31 日，甲公司 10 月 1 日开出的商业汇票到期，该公司无力支付票款。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。(2015 年)42 根据资料(1)，2014 年 12 月 31 日，该公司“ 应付债券” 科目余额是( ) 万元。（A）2000（B） 2120（C） 2300（D）224043 根据资料(2)，该公司会计处理正确的是( ) 。（A）2014 年 12 月 31 日，“在建工程” 科目余额为 2108 万元（B） 2014 年 1 月 1 日，“长期借款”科目增加 200 万元（C） 2014 年 12
24、月 31 日，“财务费用”科目增加 108 万元（D）2014 年 12 月 31 日，“长期借款一应计利息”科目增加 108 万元44 根据资料(3)，下列各项中，该公司会计处理正确的是( )。（A）2014 年 9 月 30 日，计提利息时：借：财务费用 03贷：短期借款 03（B） 2014 年 9 月 1 日，从银行借入短期借款时：借：银行存款 100贷：短期借款 100（C） 2014 年 9 月 30 日，计提利息时：借：财务费用 03贷：应付利息 03（D）2014 年 9 月 30 日，计提利息时：借：财务费用 09贷：应付利息 0945 根据资料(4)，下列各项中，甲公司的会
25、计处理正确的是( )。（A）“应付票据 ”科目增加 702 万元（B） “其他货币资金” 科目增加 702 万元（C） “财务费用” 科目增加 0351 万元（D）“固定资产 ”科目增加 600 万元46 根据资料(3)(5) ，下列各项中， 2014 年 12 月 31 日甲公司资产负债表 “短期借款”项目期末余额填列正确的是( ) 。（A）802 万元（B） 702 万元（C） 100 万元（D）1012 万元46 某棉纺企业为增值税一般纳税人，适用 增值税税率为 17，2012 年 3 月 1 日，“应付职工薪酬 ”科目贷方余额为 516000 元(全部为工资)，该企业 2012 年 3
26、 月份发生的有关职工薪酬业务如下：(1)1 日，企业租人房屋 4 套供管理人员免费使用，月租金共计 12000 元，每月末支付租金，企业于当月 31 日以银行存款支付本月租金12000 元。(2)5 日，从月初应付职工薪酬中扣除企业代扣由职工承担的个人所得税8900 元 (尚未缴纳) ，为职工代垫的家庭医药费 5000 元，通过银行转账实际发放工资 502100 元。(3)24 日，企业以其生产的毛巾被作为福利发放给直接从事生产活动的职工，该批毛巾被市场售价总额为 45000 元(不含税价格)，成本总额为 30000 元。(4)31 日，本月各部门工资计算结果如下表：假定该企业社会保险费的计提
27、比例为工资总额的 20。住房公积金的计提比例为工资总额的 15。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示)(2013 年)47 根据资料(1)，下列各项中，该企业会计处理正确的是( )。（A）借：管理费用 12000贷：银行存款 12000（B）借：管理费用 12000贷：应付职工薪酬一非货币性福利 12000（C）借：应付职工薪酬一非货币性福利12000贷：银行存款 12000（D）借：应付职工薪酬一非货币性福利12000贷：管理费用 1200048 根据资料(3)，下列各项中，该企业会计处理结果正确的是( )。（A）库存商品减少 45000 元（B）
28、生产成本增加 52650 元（C）制造费用增加 37650 元（D）主营业务成本增加 30000 元49 根据资料(2)至(4) ，下列项目中，应通过 “应付职工薪酬”科目核算的是( )。（A）企业为职工缴纳的社会保险费（B）企业为职工家属代垫的医药费（C）企业为职工缴纳的住房公积金（D）企业将自产毛巾被作为福利发放给职工50 根据资料(4)，下列各项中，该企业分配职工薪酬会计处理结果正确的是( )。（A）制造费用增加 40095 元（B）管理费用增加 85590 元（C）销售费用增加 100035 元（D）管理费用增加 125685 元51 根据资料(4)，该企业 3 月份分配职工薪酬直接影
29、响利润表“营业利润” 项目的金额是( )元。（A）125685（B） 140130（C） 185625（D）225720初级会计实务（负债）模拟试卷 32 答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 借款利息不采用预提方式，利息在到期时直接确认为财务费用。【知识模块】 负债2 【正确答案】 C【试题解析】 现金折扣不影响应付账款入账金额，在实际发生时冲减财务费用。【知识模块】 负债3 【正确答案】 B【试题解析】 企业因债权人撤销或其他原因而转销的无法支付的
30、应付账款，应计入营业外收入。【知识模块】 负债4 【正确答案】 C【试题解析】 企业开出的是不带息的商业承兑汇票，票面到期值与面值相等。无法支付要转销应付票据，同时增加一笔“应付账款”。如果是银行承兑汇票，无法支付要转销应付票据，同时增加一笔“短期借款”。【知识模块】 负债5 【正确答案】 B【试题解析】 企业不单独设置“预收账款”科目，应将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方。【知识模块】 负债6 【正确答案】 D【试题解析】 将自产产品用于职工福利，要确认收入并计算增值税销项税额，所以应确认的应付职工薪酬=12+1217=1404(万元 )。【知识模块】 负债7 【正确答案】 A【试题
31、解析】 固定资产购建过程中发生的符合资本化条件的职工薪酬最终应构成固定资产的成本。【知识模块】 负债8 【正确答案】 B【试题解析】 一般纳税人购进原材料支付的增值税记入“应交税费一应交增值税(进项税额)” 科目的借方。【知识模块】 负债9 【正确答案】 D【知识模块】 负债10 【正确答案】 B【试题解析】 委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代收代缴的消费税要计入委托加工物资的成本中核算。【知识模块】 负债11 【正确答案】 A【试题解析】 委托加工的应税消费品收回后用于继续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，委托方应按已由受托方代收代缴的消费税款，借记“应交税费一应交消费税”
32、科目，不在委托加工物资的成本中核算，所以 B 材料收回时的成本=20000+10000=30000(元)。【知识模块】 负债12 【正确答案】 B【试题解析】 增值税、消费税是计算城市维护建设税的基础。该企业应记入“应交税费一应交城市维护建设税”科目的金额=(实际缴纳增值税 +实际缴纳消费税) 7 =(200000+150000) 7=24500(元)。【知识模块】 负债13 【正确答案】 B【试题解析】 房产税、车船税、印花税在管理费用中核算，增值税、消费税、城市维护建设税、个人所得税都不在管理费用中核算。因此应计入到管理费用中的金额=10+5+1=16(万元)。【知识模块】 负债14 【正
33、确答案】 B【试题解析】 甲公司应付账款的入账金额=200+34+3=237(万元)，现金折扣不影响应付账款的入账金额，在实际发生时冲减财务费用。题目中明确说明货款及代垫款项尚未支付，运费已经支付，各位考生在做题时要注意审题。【知识模块】 负债15 【正确答案】 B【试题解析】 企业应将确实无法支付的应付账款转销，将其账面余额计入营业外收入中。【知识模块】 负债16 【正确答案】 B【试题解析】 应付票据应按开具的面值入账，即 23471 元。【知识模块】 负债17 【正确答案】 A【试题解析】 应付银行承兑汇票到期，如果企业无力支付票款，应将应付票据按账面余额转入短期借款科目中。【知识模块】
34、 负债18 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A 应记入“长期借款一应计利息 ”科目；选项 C 应记入“应收利息”科目；选项 D 应记入“应付债券一应计利息”科目。【知识模块】 负债19 【正确答案】 A【试题解析】 预收货款业务不多的企业可以不单独设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可以通过“应收账款”科目的贷方核算。【知识模块】 负债二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。20 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 A，增加“应付票据”科目余额；选项 B、C，减少“
35、应付票据”科目余额；选项 D，计入财务费用，不影响“应付票据 ”科目余额。【知识模块】 负债21 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 ABCD 均通过“应付职工薪酬”科目核算。【知识模块】 负债22 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利，其中短期薪酬包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，短期带薪缺勤，短期利润分享计划，非货币性福利以及其他短期薪酬。选项ABCD 均正确。【知识模块】 负债23 【正确答案】 C,D【试题解析】 选
36、项 A 不属于职工薪酬，应计入管理费用；选项 B，公司总部管理人员的工资计入管理费用；选项 C，生产职工的伙食补贴计入生产成本；选项 D，材料入库前挑选整理人员工资计入原材料成本。【知识模块】 负债24 【正确答案】 A,C【试题解析】 企业进口原材料应交纳的进口关税应该计入材料的成本当中，选项A 正确；企业商务用车交纳的车船税，应该计入管理费用，选项 B 错误；小规模纳税人购买商品支付的增值税是要计入商品的成本当中，选项 C 正确；企业书立加工承揽合同交纳的印花税，应该计入管理费用，选项 D 错误。【知识模块】 负债25 【正确答案】 A,B【试题解析】 企业自产自销应税矿产品的应交的资源税
37、计入营业税金及附加，自产自用应税矿产品应交的资源税计入生产成本或制造费用等科目中。【知识模块】 负债三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 【正确答案】 A【试题解析】 现金折扣并不会影响应付账款的入账价值。【知识模块】 负债27 【正确答案】 A【知识模块】 负债28 【正确答案】 B【试题解析】 将企业拥有的房屋无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或
38、当期损益，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应付职工薪酬一非货币性福利”科目，同时借记“应付职工薪酬一非货币性福利”科目，贷记“累计折旧”科目。【知识模块】 负债29 【正确答案】 B【试题解析】 企业在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，应确认为应付职工薪酬。【知识模块】 负债30 【正确答案】 A【试题解析】 小规模纳税人购入货物支付的增值税进项税额计入存货成本。【知识模块】 负债31 【正确答案】 B【试题解析】 企业向投资者宣告发放现金股利时，借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目，不确认为费用。【知识模块】 负债四、不定项
39、选择题【知识模块】 负债32 【正确答案】 B【试题解析】 支付职工工资时：借：应付职工薪酬 286贷：银行存款 250应交税费一应交个人所得税 6其他应付款 30【知识模块】 负债33 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 分配本月货币性职工薪酬的账务处理如下：借：生产成本 210制造费用 30管理费用 40销售费用 20贷：应付职工薪酬 300【知识模块】 负债34 【正确答案】 C【试题解析】 将外购货物用于职工福利，增值税进项税额不得抵扣。计提职工福利时：借：生产成本 234贷：应付职工薪酬 234实际发放时：借：应付职工薪酬 234贷：库存商品 234【知识模块】 负债35 【正确答
40、案】 C【试题解析】 计提累积带薪缺勤：借：管理费用 4销售费用 8贷：应付职工薪酬 12【知识模块】 负债36 【正确答案】 A【试题解析】 该企业 12 月末“应付职工薪酬”科目余额=286( 期初) 一 286(资料 1)+300(资料 2)+234234(资料 3)+12(资料 4)=312(万元)。【知识模块】 负债【知识模块】 负债37 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 生产工人工资计入生产成本，车间管理人员工资计入制造费用，企业行政管理人员工资计入管理费用，专设销售机构人员工资计入销售费用，选项ABCD 均正确。【知识模块】 负债38 【正确答案】 D【试题解析】 扣回代
41、垫的职工家属医药费：借：应付职工薪酬 6贷：其他应收款 6代扣代缴个人所得税：借：应付职工薪酬 15贷：应交税费一应交个人所得税 15支付应付职工薪酬：借：应付职工薪酬 479贷：银行存款 479【知识模块】 负债39 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 企业计提的基本养老保险费属于离职后福利，计提时应贷记“应付职工薪酬一设定提存计划一基本养老保险费”科目 60 万元，选项 AB 正确；企业计提的基本医疗保险费属于短期薪酬，计提时应贷记“应付职工薪酬一社会保险费一基本医疗保险费”科目 50 万元，选项 CD 正确。【知识模块】 负债40 【正确答案】 A,B【试题解析】 企业以自产产品作
42、为职工福利：借：生产成本 351贷：应付职工薪酬 351借：应付职工薪酬 351贷：主营业务收入 30应交税费一应交增值税(销项税额) 51借：主营业务成本 20贷：库存商品 20【知识模块】 负债41 【正确答案】 A【试题解析】 “应付职工薪酬”科目的贷方发生额=500+60+50+40+50+35 1=7351( 万元)。【知识模块】 负债【知识模块】 负债42 【正确答案】 C【试题解析】 2014 年 12 月 31 日，“应付债券”科目余额=2000+2000625=2300(万元)。【知识模块】 负债43 【正确答案】 A,B【试题解析】 2014 年 1 月 1 日借入长期借款
43、：借：银行存款 200贷：长期借款 200借：在建工程 200贷：银行存款 2002014 年 12 月 31 日计息：借：在建工程 108贷：应付利息 108【知识模块】 负债44 【正确答案】 B,C【试题解析】 2014 年 9 月 1 日取得短期借款时：借：银行存款 100贷：短期借款 100月末计提利息时：借：财务费用 03贷：应付利息 03【知识模块】 负债45 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 购入生产设备时：借：固定资 600应交税费一应交增值税(进项税额) 102贷：应付票据 702支付承兑手续费时：借：财务费用 0351贷：银行存款 035 1【知识模块】 负债46 【正确答案】 A【试题解析】 银行承兑汇票到期，企业无力支付票款，应当将应付票据的账面余额转作短期借款。所以短期借款项目期末余额 100+702=802(万元)。【知识模块】 负债【知识模块】 负债47 【正确答案】 B,C【试题解析】 确认为管理人员提供租赁住房的非货币性福利时的分录为：借：管理费用 12000贷：应付职工薪酬一非货币性福利 12000支付租赁住房的租金时的分录为：借：应付职工薪酬一非货币性福利 12000贷：银行存款 12000
