1、初级会计实务（负债）模拟试卷 37 及答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 企业因债权人撤销而转销无法支付应付账款时，应按所转销的应付账款账面余额计入( )。（A）资本公积（B）营业外收入（C）盈余公积（D）管理费用2 如果企业不设置“ 预收账款 ”科目，应将预收的货款计入 ( )。（A）应收账款的借方（B）应收账款的贷方（C）应付账款的借方（D）应付账款的贷方3 某企业以现金支付行政管理人员生活困难补助 2000 元，下列各项中，会计处理正确的是( )。（A）借：其他业务成本 2
2、000贷：库存现金 2000（B）借：营业外支出 2000贷：库存现金 2000（C）借：管理费用 2000贷：库存现金 2000（D）借：应付职工薪酬一职工福利费 2000贷：库存现金 20004 下列税金中，不应计入存货成本的是( )。（A）一般纳税人进口原材料支付的关税（B）一般纳税人购进原材料支付的增值税（C）小规模纳税人购进原材料支付的增值税（D）一般纳税人进口应税消费品支付的消费税5 某企业在建工程领用自产柴油 50000 元，应纳消费税 6000 元，则企业计入在建工程中的金额为( ) 元。（A）50000（B） 60200（C） 66200（D）560006 委托加工的应税消费
3、品收回后准备直接出售的，由受托方代收代缴的消费税，委托方应借记的会计科目是( )。（A）在途物资（B）委托加工物资（C）应交税费一应交消费税（D）税金及附加7 A 公司为增值税一般纳税人，委托 M 公司加工应交消费税的 B 材料一批(非金银首饰)，发出材料价款 20000 元，支付加工费 10000 元，取得增值税专用发票上注明增值税税额为 1700 元，由受托方代收代缴的消费税为 1000 元，材料已加工完成，委托方收回 B 材料用于继续生产应税消费品，该 B 材料收回时的成本为( )元。（A）30000（B） 31000（C） 32700（D）227008 某企业适用的城市维护建设税税率为
4、 7，2018 年 8 月份该企业实际缴纳增值税200000 元、土地增值税 30000 元、印花税 100000 元、消费税 150000 元、资源税20000 元，8 月份该企业应记入“应交税费一应交城市维护建设税” 科目的金额为( )元。（A）16100（B） 24500（C） 26600（D）280009 某企业为增值税一般纳税人，2018 年应交的各种税金为：增值税 420 万元，消费税 180 万元，城市维护建设税 55 万元，房产税 10 万元，车船税 5 万元，印花税1 万元，个人所得税 150 万元。上述各项税金中应计入税金及附加的金额为( )万元。（A）821（B） 251
5、（C） 671（D）65610 2018 年 9 月 1 日，某企业向银行借入一笔期限 2 个月，到期一次还本付息的生产经营周转借款 200000 元，年利率 6。借款利息不采用预提方式，于实际支付时确认。11 月 1 日，企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是( )。（A）借：短期借款 200000应付利息 2000贷：银行存款 202000（B）借：短期借款 200000应付利息 1000财务费用 1000贷：银行存款 202000（C）借：短期借款 200000财务费用 2000贷：银行存款 202000（D）借：短期借款 202000贷：银行存款 20200011 甲公司为增值税
6、一般纳税人，2018 年 5 月 23 日购入一批生产用原材料，取得货物增值税专厢发票注明的价款为 200 万元，增值税税额为 34 万元，由销货方代垫保险费 3 万元，以支票支付运费取得增值税专用发票注明运费 2 万元，增值税税额为 022 万元。材料已验收入库，但货款及垫付款项尚未支付。同时，合同中规定了现金折扣条件为：210，120，N30。甲公司于 2018 年 6 月 1 日付款，则甲公司应付账款的入账金额为( )万元。（A）234（B） 237（C） 23933（D）2362212 企业应将确实无法支付的应付账款转销，将其账面余额记入( )科目中。（A）投资收益（B）营业外收入（C
7、）其他业务收入（D）资本公积13 2018 年 2 月 1 日某企业购入原材料一批，开出一张面值为 117000 元，期限为3 个月的不带息的商业承兑汇票。2018 年 5 月 1 日该企业无力支付票款时，下列会计处理正确的是( ) 。（A）借：应付票据 11 7000贷：短期借款 11 7000（B）借：应付票据 117000贷：其他应付款 117000（C）借：应付票据 11 7000贷：应付账款 11 7000（D）借：应付票据 11 7000贷：预付账款 11 700014 应付银行承兑汇票到期，如果企业无力支付票款，应将应付票据按账而余额转入( )科目中。（A）短期借款（B）应付账款
8、（C）其他应付款（D）营业外收入15 企业预收货款业务不多的情况下可以不设置“预收账款” ，而是将预收的款项通过( )核算。（A）应收账款的贷方核算（B）应付账款的贷方核算（C）预付账款的贷方核算（D）其他应付款的贷方核算16 下列各项中，不应当在“应付职工薪酬” 科目核算的是 ( )。（A）应付职工的医疗保险费（B）预支职工的差旅费（C）应付职工的带薪缺勤（D）应付职工的辞退福利17 企业在购建符合资本化条件固定资产过程中发生的职工薪酬，最终应当计入( )。（A）固定资产（B）管理费用（C）制造费用（D）在建工程18 下列各项中，关于企业以自产产品作为福利发放给职工的会计处理表述不正确的是(
9、 )。（A）按产品的账面价值确认主营业务成本（B）按产品的公允价值确认主营业务收入（C）按产品的账面价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬（D）按产品的公允价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬19 下列关于应付职工薪酬的表述不正确的是( )。（A）企业研发无形资产人员的职工薪酬应计入无形资产成本（B）企业工程人员的职工薪酬应计入工程成本（C）企业销售人员的职工薪酬应计入销售费用（D）企业外购存货入库前挑选整理人员的职工薪酬应计入存货采购成本20 某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为 12 万元(不含增值税)，适用的增值税税率为17，
10、实际成本为 10 万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为( )万元。（A）10（B） 117（C） 12（D）140421 下列各项税费中，不通过“应交税费” 科目核算的是 ( )。（A）房产税（B）车船税（C）城镇土地使用税（D）印花税22 甲公司为增值税一般纳税人，2018 年 5 月 1 日外购一栋办公楼，取得增值税专用发票上注明的价款为 8000 万元，增值税税额为 880 万元，支付产权登记费 12 万元，支付契税 320 万元。以上款项均以银行转账方式支付，则下列会计处理正确的是( )。（A）借：固定资产 9212贷：银行存款 9212（B）借：固定资产 8332应
11、交税费一应交增值税(进项税额) 880贷：银行存款 92l 2（C）借：固定资产 8332应交税费一应交增值税(进项税额) 528一待抵扣进项税额 352贷：银行存款 9212（D）借：固定资产 8332应交税费一待抵扣进项税额 880贷：银行存款 921223 下列关于消费税核算的表述不正确的是( )。（A）企业销售应税消费品应通过“税金及附加” 科目核算（B）企业在建工程领用应税消费品时，应当将消费税的金额计入在建工程成本中（C）进口应税消费品直接出售的，进口环节交纳的消费税需要计入进口货物的成本中（D）委托加工物资收回后直接出售，受托方代收代缴的消费税应记入 “应交税费一应交消费税” 科
12、目中24 某增值税小规模纳税人，外购原材料一批，取得增值税普通发票注明的价款为20 万元，增值税税额为 34 万元，在购入过程中支付运费 111 万元。则该企业原材料的入账金额为( ) 万元。（A）234（B） 21（C） 2451（D）2025 甲公司为增值税一般纳税人，2018 年 5 月甲公司委托乙公司加工一批应税消费品(非金银首饰) ，发出原材料成本为 22 万元，支付乙公司加工费取得增值税专用发票注明的价款为 3 万元，增值税税额为 051 万元，乙公司代收代缴消费税625 万元。甲公司支付往返运费，取得运输增值税专用发票注明的运费 1 万元，增值税税额 011 万元。甲公司收回后用
13、于连续生产应税消费品。则甲公司收回该批委托加工物资的入账成本为( )万元。（A）26（B） 3225（C） 2611（D）328726 某公司 2018 年度应交纳的税金为：增值税 290 万元，消费税 300 万元，车船税20 万元，房产税 40 万元，印花税 2 万元，城镇土地使用税 20 万元，企业所得税400 万元，则企业上述税金中应计入税金及附加的金额为( )万元。（A）382（B） 782（C） 82（D）227 某矿山开采企业当月对外销售应税矿产品 2000 吨，将自产应税矿产品 200 吨用于其他非应税矿产品的生产。已知税法规定该矿产品的资源税为 12 元吨，则关于资源税的下列
14、说法中不正确的是( )。（A）当月该企业应当交纳资源税为 26400 元（B）计入税金及附加的金额为 24000 元（C）计入生产成本的金额为 2400 元（D）计入应交税费一应交资源税的金额为 24000 元28 企业将自有办公楼对外出租交纳的房产税应记入的会计科目是( )。（A）管理费用（B）其他业务成本（C）税金及附加（D）营业外支出29 某企业因台风造成原材料毁损一批，该批原材料取得时的成本为 20 万元，负担的增值税为 34 万元，该批原材料的计税价格为 22 万元。取得保险公司的赔款为10 万元。则此项业务下列表述正确的是( )。（A）应确认应交税费一应交增值税(销项税额)3 74
15、 万元（B）应计入待处理财产损溢 2374 万元（C）应计入营业外支出 10 万元（D）应确认应交税费一应交增值税(进项税额转出)34 万元30 下列各项中，应当在“其他应付款” 科目核算的是 ( )。（A）应付外购工程物资款（B）收取的包装物押金（C）应付股东的现金股利（D）应收取的包装物的租金31 某工业企业当月实际交纳增值税 25 万元，消费税 30 万元，印花税 5 万元，房产税 1 5 万元。该企业适用的城市维护建设税税率为 7，教育费附加征收率为3，则记入“ 税金及附加 ”科目的金额为( )万元。（A）405（B） 555（C） 77（D）35532 乙商场于 2018 年 3 月
16、 25 日外购一批商品，取得增值税专用发票注明的价款500 万元，增值税税额 85 万元。购买协议约定的现金折扣条件为210，120，N30(现金折扣不考虑增值税)。乙商场于 2018 年 4 月 1 日支付了上述款项，则下列会计表述中不正确的是( )。（A）应付账款入账金额为 585 万元（B）支付款项时应冲减财务费用 10 万元（C）乙商场实际支付货款为 580 万元（D）应付账款入账时不应考虑现金折扣33 下列有关应付票据处理的表述中，不正确的是( )。（A）企业开出商业汇票时，应按其票面金额贷记 “应付票据”科目（B）不带息应付票据到期支付时，按票面金额结转（C）企业支付的银行承兑汇票
17、手续费，计入当期财务费用（D）企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按其账面金额转入 “应付账款”科目34 甲公司为增值税一般纳税人，2018 年 3 月 2 日从境外购人一批原材料，以银行存款支付进口增值税 29 万元，当月已向海关申请稽核比对，则关于支付进口增值税的会计处理正确的是( )。（A）借：应交税费一应交增值税(进项税额) 29贷：银行存款 29（B）借：应交税费一待认证进项税额 29贷：银行存款 29（C）借：应交税费一未交增值税 29贷：银行存款 29（D）借：应交税费一应交增值税(已交税金) 29贷：银行存款 29二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。
18、每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。35 企业发生赊购商品业务，下列各项中影响应付账款入账金额的有( )。（A）商品价款（B）增值税进项税额（C）现金折扣（D）销货方代垫运杂费36 下列各项中，应计入相关资产成本的有( )。（A）企业进口原材料交纳的进口关税（B）企业商务用车交纳的车船税（C）小规模纳税人购买商品支付的增值税（D）企业书立加工承揽合同交纳的印花税37 企业自产自用的应税矿产品应交的资源税，可能计入( )。（A）制造费用（B）生产成本（C）主营业务成本（D）税金及附加38 下列关于短期借款的表述中，正确的有( )。（A）短期借款利
19、息如果是按月支付的，并且数额不大，可以不采用预提方式（B）企业取得短期借款所支付的利息费用计入财务费用（C）短期借款可以按借款种类及贷款人进行明细账的设置（D）短期借款是向银行等金融机构借入期限在 1 年以下(含 1 年)的各种款项39 企业为行政管理人员租赁公寓，应编制的会计分录正确的有( )。（A）借：管理费用贷：其他应付款（B）借：管理费用贷：应付职工薪酬（C）借：应付职工薪酬贷：银行存款（D）借：管理费用贷：银行存款三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的
20、扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。40 应付商业承兑汇票到期，企业无力支付票款的，应将应付票据按账面余额转入应付账款 ( )（A）正确（B）错误41 增值税小规模纳税人购进货物支付的增值税直接计入有关货物的成本。( )（A）正确（B）错误初级会计实务（负债）模拟试卷 37 答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 企业因债权人撤销或其他原因而转销的无法支付的应付账款，应计入营业外收入。【知识模块】 负债2 【正确答案】 B【试题
21、解析】 企业不单独设置“顸收账款”科目，应将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方。【知识模块】 负债3 【正确答案】 D【试题解析】 企业以现金支付的行政管理人员生活困难补助属于一项职工的福利，所以在实际支付的时候应该借记“应付职工薪酬一职工福利费”科目，贷记“库存现金”科目。【知识模块】 负债4 【正确答案】 B【试题解析】 一般纳税人购进原材料支付的增值税记入“应交税费一应交增值税(进项税额)” 科目的借方。【知识模块】 负债5 【正确答案】 D【试题解析】 相关会计处理为：借：在建工程 56000贷：库存商品 50000应交税费一应交消费税 6000【知识模块】 负债6 【正确答案】
22、 B【试题解析】 委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资的成本中核算。【知识模块】 负债7 【正确答案】 A【试题解析】 委托加工的应税消费品收回后用于继续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，委托方应按已由受托方代收代缴的消费税款，借记“应交税费一应交消费税”科目，不在委托加工物资的成本中核算，所以 B 材料收回时的成本=20000+10000=30000(元)。【知识模块】 负债8 【正确答案】 B【试题解析】 增值税、消费税是计算城市维护建设税的基础，该企业应记入“应交税费一应交城市维护建设税”科目的金额=(实际缴纳增值税 +实际缴纳消费税)7
23、=(200000+150000)7=24500(元)【知识模块】 负债9 【正确答案】 B【试题解析】 应计入到税金及附加中的金额=180+55+10+5+1=251(万元)。【知识模块】 负债10 【正确答案】 C【试题解析】 借款利息不采用预提方式，利息在到期时直接确认为财务费用。【知识模块】 负债11 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司应付账款的入账金额=200+34+3=237(万元)，现金折扣不影响应付账款的入账金额，在实际发生时冲减财务费用。题目中明确说明货款及代垫款项尚未支付，运费已经支付，各位考生在做题时要注意审题。【知识模块】 负债12 【正确答案】 B【试题解析】 企业应
24、将确实无法支付的应付账款转销，将其账面余额计入营业外收入中。【知识模块】 负债13 【正确答案】 C【试题解析】 企业开出的是不带息的商业承兑汇票，票面到期值与面值相等。确实无法支付时要转销应付票据，同时贷记“应付账款”。如果是银行承兑汇票，无法支付要转销应付票据，同时贷记“短期借款”。【知识模块】 负债14 【正确答案】 A【试题解析】 应付银行承兑汇票到期，如果企业无力支付票款，应将应付票据按账面余额转入“短期借款”科目中。【知识模块】 负债15 【正确答案】 A【试题解析】 预收货款业务不多的企业可以不单独设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可以通过“应收账款”科目的贷方核算。【知
25、识模块】 负债16 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B 应当在“其他应收款”科目核算。【知识模块】 负债17 【正确答案】 A【试题解析】 固定资产购建过程中发生的符合资本化条件的职工薪酬最终应构成固定资产的成本。【知识模块】 负债18 【正确答案】 C【试题解析】 相关会计分录为：确认时：借：生产成本、制造费用、销售费用、管理费用等(公允价值+销项税额)贷：应付职工薪酬一非货币性福利(公允价值+销项税额)发放时：借：应付职工薪酬一非货币性福利贷：主营业务收入(公允价值)应交税费一应交增值税(销项税额)(公允价值 增值税税率)借：主营业务成本(账面价值)贷：库存商品(账面价值)【知识模块】
26、 负债19 【正确答案】 A【试题解析】 企业研发无形资产应当区分研究阶段和开发阶段，研究阶段的职工薪酬应计入当期损益(管理费用)中，而开发阶段满足资本化条件的才计入无形资产成本中。【知识模块】 负债20 【正确答案】 D【试题解析】 将自产产品用于职工福利，要确认收入并计算增值税销项税额，所以应确认的应付职工薪酬=12+1217=1404(万元 )。【知识模块】 负债21 【正确答案】 D【试题解析】 企业交纳的印花税不需要预计应交数，所以不通过“应交税费”科目核算。【知识模块】 负债22 【正确答案】 C【试题解析】 企业外购不动产取得增值税专用发票可以抵扣的，在取得时先抵扣60记入“应交
27、税费一应交增值税(进项税额)”，进项税额的 40记入“应交税费一待抵扣进项税额”。支付的产权登记费及契税构成固定资产的入账价值。所以甲公司应编制的会计分录为：借：固定资产 8332应交税费一应交增值税(进项税额) 528一待抵扣进项税额 352贷：银行存款 9212【知识模块】 负债23 【正确答案】 D【试题解析】 委托加工物资收回后直接出售，受托方代收代缴的消费税应记入“委托加工物资”科目中。【知识模块】 负债24 【正确答案】 C【试题解析】 该小规模纳税人原材料的入账金额=20+34+111=24 51(万元)。【知识模块】 负债25 【正确答案】 A【试题解析】 委托加工物资收回成本
28、=22(材料成本 )+3(加工费)+1(运费)=26( 万元)。因为甲公司为增值税一般纳税人，所以取得增值税专用发票注明的增值税税额可以抵扣；因收同后连续生产应税消费品，所以受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费一应交消费税”科目的借方。【知识模块】 负债26 【正确答案】 A【试题解析】 计入税金及附加的金额=300(消费税 )+20(车船税)+40(房产税)+2( 印花税)+20(城镇土地使用税)=382(万元)。【知识模块】 负债27 【正确答案】 D【试题解析】 该企业应编制的会计分录为：借：税金及附加 24000贷：应交税费一应交资源税 24000借：生产成本 2400贷：应交税费一
29、应交资源税 2400【知识模块】 负债28 【正确答案】 C【试题解析】 将自有办公楼对外出租形成投资性房地产，缴纳的房产税应记入“税金及附加”科目中。【知识模块】 负债29 【正确答案】 C【试题解析】 该企业应当编制的会计分录为：借：待处理财产损溢 20贷：原材料 20借：其他应收款 10贷：待处理财产损溢 10借：营业外支出 10贷：待处理财产损溢 10【知识模块】 负债30 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A 应在“应付账款”科目核算；选项 C 应在“应付股利”科目核算；选项 D 应在“其他应收款”科目核算。【知识模块】 负债31 【正确答案】 B【试题解析】 记入“税金及附加”的
30、税费包括：消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、印花税等。城市维护建设税及教育费附加的计税依据为纳税人当月实际应交的增值税、消费税合计数。所以计入税金及附加的金额=30+(25+30)(7+3 )+5+15=555(万元) 。【知识模块】 负债32 【正确答案】 C【试题解析】 乙商场应享受的现金折扣=5002=10(万元)，所以实际支付的价款=585 一 10=575(万元)。【知识模块】 负债33 【正确答案】 D【试题解析】 企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按其账面金额转入“短期借款”科目。【知识模块】 负债34 【正确答案】 B【试题解析】 增值税一般纳税人进口环节交纳
31、的增值税应经过稽核比对无误后方可抵扣，所以支付的增值税记入“应交税费一待认证进项税额”科目。【知识模块】 负债二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。35 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 现金折扣不影响应付账款入账金额，在实际发生时冲减财务费用。【知识模块】 负债36 【正确答案】 A,C【试题解析】 企业进口原材料应交纳的进口关税应该计入材料的成本当中，选项A 正确；企业商务用车交纳的车船税，应该计入税金及附加，选项 B 错误；小规模纳税人购买商品支付的增值税是要计入商品的成
32、本当中，选项 C 正确；企业书立加工承揽合同交纳的印花税，应该计入税金及附加，选项 D 错误。【知识模块】 负债37 【正确答案】 A,B【试题解析】 企业销售应税矿产品的应交的资源税计入税金及附加；自产自用应税矿产品应交的资源税计入生产成本或制造费用等科目中【知识模块】 负债38 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 筹建期间的短期借款利息费用计入管理费用中。【知识模块】 负债39 【正确答案】 B,C【试题解析】 根据受益对象分配，管理人员的职工福利应记入“管理费用”科目，同时，为职工支付的各项薪酬均应通过“应付职工薪酬”科目核算。【知识模块】 负债三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。40 【正确答案】 A【知识模块】 负债41 【正确答案】 A【知识模块】 负债
