1、初级会计实务（资产）模拟试卷 4 及答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 乙公司和丙公司均为甲公司子公司。2012 年 6 月 1 日，乙公司将其件产品销售给丙公司作为管理用固定资产使用，售价 25 万元(不含增值税)。销售成本为 13万元。丙公司购入后立即投入使用并按 4 年的期限、采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。不考虑其他因素，甲公司在编制 2013 年度合并财务报表时，应抵销“固定资产 ”项目的金额是 ( )万元。（A）15（B） 1.75（C） 7.5（D）4.52
2、 2012 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款购入乙公司 80的股份，能够对乙公司实施控制。2012 年乙公司从甲公司购进 A 商品 100 件，购买价格为每件 2 万元，甲公司 A 商品每件成本为 15 万元。2012 年乙公司对外销售 A 商品 70 件，每件销售价格为 22 万元；年末结存 A 商品 30 件。2012 年 12 月 31 日，A 商品每件可变现净值为 18 万元；乙公司对 A 商品计提存货跌价准备 6 万元。2013 年乙公司对外销售 A 商品 20 件，每件销售价格为 18 万元。 2013 年 12 月 31 日乙公司年末存货中包括从甲公司购进的 A 商品 10
3、件，A 商品每件可变现净值为 13 万元。A 商品存货跌价准备的期末余额为 7 万元。假定甲公司和乙公司适用的所得税税率均为 25，均采用资产负债表债务法核算所得税。2013 年年末甲公司编制合并财务报表时，应在合并财务报表中列示的 2013 年 12 月 31 日递延所得税资产是( )万元。（A）-3.17（B） 1.75（C） 1.25（D）73 甲公司只有个子公司乙公司2012 年度，甲公司和乙公司个别现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金” 项目的金额分别为 2000 万元和 1000 万元，“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额分别为 1800 万元和 800 万元。2012
4、 年甲公司向乙公司销售商品收到现金 100 万元。不考虑其他事项，2012 年合并现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金” 项目的金额为 ( )万元。（A）3000（B） 2600（C） 2500（D）29004 乙公司和丙公司均为甲公司的子公司。2010 年 6 月 10 日，乙公司将其件产品销售给丙公司作为管理用固定资产使用，售价为 25 万元(不含增值税)，款项已收到，销售成本为 13 万元。丙公司购入后按 4 年的期限、采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。甲公司在编制 2013 年度合并财务报表时，应调减“未分配利润年初”项目的金额是 ( )万元。（A）15（B） 12（C）
5、4.5（D）7.55 甲公司拥有乙公司 BO的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2013 年 6 月 1 日，甲公司将本公司生产的批产品出售给乙公司，售价为 800 万元。成本为 500 万元。至 2013 年 12 月 31 日，乙公司已对外售出该批存货的40。2013 年合并财务报表中应确认的营业成本为( )万元。（A）300（B） 200（C） 320（D）4806 甲公司拥有乙公司 90的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2013 年 8 月 10 日，甲公司将本公司生产的批产品 I 叶 J 售给乙公司，售价为1000 万元，成本为 600 万元。至 2013 年
6、12 月 31 日，乙公司已对外售出该批存货的 60，确认收入。700 万元。2013 年合并财务报表中应确认的营业收入为( )万元。（A）600（B） 1700（C） 700（D）6307 甲公司 2011 年 7 月 1 日取得乙公司 100的股份，取得时支付款项 340 万元，购买日乙公司可辨认净资产公允价值为 320 万元。2 叭 3 年 1 月 1 日，甲公司将持有乙公司股份的 14 对外出售，售价为 100 万元，出售部分投资后仍能够对乙公司实施控制。出售日乙公司按购买日公允价值持续计算的净资产为 360 万元。合并财务报表中应确认的投资收益为( )万元。（A）0（B） 15（C）
7、 -20（D）58 2013 年 1 月 1 日。甲公司与乙公司签订股权转让协议，以发行权益性证券方式取得乙公司持有的丙公司 80的股权。购买日，甲公司所发行权益性证券的公允价值为 12000 万元，丙公司可辨认净资产账面价值为 13000 万元，公允价值为14000 万元。购买日前，甲公司、乙公司不存在关联方关系。下列各项关于甲公司对取得丙公司股权会计处理的表述中，正确的是( )。（A）取得丙公司股权作为同控制下企业合并处理（B）对丙公司长期股权投资的初始投资成本按 12000 万元计量（C）在购买日合并财务报表中不确认商誉（D）合并成本大于购买日丙公司可辨认净资产账面价值份额的差额确认为商
8、誉9 2012 年 1 月 1 日，甲公司支付 500 万元取得乙公司 80的股权。投资当时乙公司可辨认净资产的公允价值为 600 万元。2012 年 1 月 1 日至 2013 年 12 月 31 日，乙公司的净资产增加了 100 万元，其中按购买日公允价值计算实现净利润 80 万元，持有可供出售金融资产公允价值升值 20 万元。2014 年 1 月 2 日，甲公司转让持有的乙公司 50股权，收取现金 320 万元存人银行，转让后甲公司对乙公司的持股比例为 40，能够对其施加重大影响。2014 年 1 月 2 日，即甲公司丧失对乙公司的控制权日。乙公司剩余 40股权的公允价值为 325 万元
9、。甲公司丧失控制权日合并财务报表中确认的投资收益为( )万元。（A）81（B） 73（C） 61（D）6510 下列各项中，在合并现金流量表中不反映的现金流量是( )。（A）子公司依法减资向少数股东支付的现金（B）子公司向其少数股东支付的现金股利（C）子公司吸收母公司投资收到的现金（D）子公司吸收少数股东投资收到的现金11 下列各项中，符合收入会计要素定义，可以确认为收入的是( )。（A）出售无形资产收取的价款（B）出售固定资产收取的价款（C）出售投资性房地产收到的价款（D）出售长期股权投资收取的价款12 2013 年 1 月 1 日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售套大型设备，合同约定的销
10、售价格为 10000 万元(不含增值税)，从销售当年开始分 5 次于每年 12 月31 日等额收取。该大型设备成本为 6000 万元。假定该销售商品符合收入确认条件，同期银行贷款年利率为 6。不考虑其他因素，甲公司 2013 年 1 月 1 日应确认的销售商品收入金额为( ) 万元已知：(PA，6，5)=42124，答案四舍五人取整数（A）8000（B） 8425（C） 10000（D）1170013 下列有关收入确认的表述中，不符合准则规定的是( )。（A）受托代销商品收取的手续费，在收到委托方交付的商品时确认为收入（B）采用托收承付方式销售商品，企业通常在商品发出且办妥托收手续时确认收入（
11、C）特许权费中包含的提供后续服务费，在提供服务的期间内确认为收入（D）为特定客户开发软件收取的价款，在资产负债表日按开发的完成进度确认为收入14 在采用支付手续费方式委托代销商品时，委托方确认商品销售收入的时点为( )。（A）委托方发出商品时（B）受托方销售商品时（C）委托方收到受托方开具的代销清单时（D）受托方收到受托代销商品的销售货款时15 企业已确认收入的商品发生销售退回时(非资产负债表日后事项)，其冲减的销售收入应在退回当期记入( )科目。（A）以前年度损益调整（B）营业外支出（C）营业外收入（D）主营业务收入16 企业委托其他单位代销商品，在视同买断代销方式下，若协议约定受托方不能退
12、货，商品销售收入确认的时间是( )。（A）委托方收到全部款项日期（B）受托方销售商品日期（C）收到代销单位的代销清单日期（D）委托方发出商品日期17 A 公司本年度委托 B 商店代销批零配件，代销价款 200 万元。本年度收到 B商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的 60。A 公司收到代销清单时向 B 商店开具增值税专用发票。B 商店按代销价款的 5收取手续费。该批零配件的实际成本为 120 万元。则 A 公司本年度应确认的销售收入为 ( )万元。（A）120（B） 114（C） 200（D）68.418 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。2013 年度，甲公司
13、发生的有关交易或事项如下：(1)甲公司以账面价值为 50 万元、市场价格为 65 万元的批库存商品向乙公司投资。取得乙公司 2的股权。甲公司取得乙公司 2的股权后，对乙公司不具有控制、共同控制和熏大影响；(2)甲公司以账面价值为 20万元、市场价格为 25 万元的批库存商品交付丙公司，抵偿所欠丙公司款项 32 万元；(3)甲公司领用账面价值为 30 万元、市场价格为 32 万元的批库存商品，投入在建工程项目；(4)甲公司将账面价值为 10 万元、市场价格为 14 万元的批库存商品作为集体福利发放给职工。上述市场价格等于计税价格，均不含增值税。甲公司 2013 年度因上述交易或事项应当确认的收入
14、为( )万元。（A）90（B） 104（C） 122（D）13619 2013 年 10 月 10 日 A 公司与 D 公司签订件特定商品销售合同。合同规定，该商品需单独设计制造。总价款为 53250 万元，自合同签订日起两个月内交货。D 公司已预付全部价款。至本月月末，该件商品尚未完工，已发生生产成本2325 万元(其中，生产工人职工薪酬 75 万元，原材料 225 万元)。A 公司 2013年 10 月应确认收入为( )万元。（A）2325（B） 532.5（C） 0（D）30020 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。2013 年 1 月 1 日，与乙公司签订协议销售商品
15、批，增值税专用发票上注明价格为 100 万元，增值税税额为 17 万元。商品已发出，款项已收到。该协议规定，该批商品销售价格的 20属于商品售出后 5 年内提供修理服务的服务费。则甲企业 2013 年应确认的收入为( )万元。（A）100（B） 80（C） 84（D）421 某企业于 2013 年 9 月接受项产品安装任务，安装期 5 个月，合同总收入 300万元，2013 年安装工作开始时收到预收款项 120 万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本 150 万元。预计还将发生成本 30 万元。2013 年年末请专业测量师测量，产品安装程度为 60。假定不考虑相关税费，该项劳务影响 20
16、13 年度利润总额的金额为( ) 万元。（A）不影响利润总额（B）利润总额增加 72 万元（C）利润总额增加 150 万元（D）利润总额增加 300 万元22 企业在资产负债表日，对某项劳务，如不能可靠地估计所提供劳务的交易结果则对该项劳务正确的会计处理是( )。（A）不可能确认收入但可能确认成本（B）既不确认收入也不确认成本（C）可能确认收入但可能不确认成本（D）可能确认成本也可能确认收入23 某食业于 2012 年 11 月接受项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，按实际发生的成本占合同预计总成本的比重确定完工进度。预计安装期 14 个月，合同总收入 400 万元，合同预计总成本为
17、 316 万元。至 2013 年年底已预收款项 160 万元，余款在安装完成时收回，至 2013 年 12 月 31 日实际发生成本 304 万元预计还将发生成本 16 万元。2012 年已确认收入 60 万元。则该企业 2013 年度应确认收入为( ) 万元。（A）240（B） 280（C） 320（D）28224 某商场系增值税一般纳税人，适用增值税税率为 17。2012 年春节期间为进行促销。该商场规定购物每满 200 元积 10 分(每积分的公允价值为 1 元)，不足 200元部分不积分，积分可在年内使用。某顾客购买了售价为 5850 元(含增值税税额850 元)、成本为 4000 元
18、的服装，预计该顾客将在有效期限内兑换全部积分。则因该顾客购物，商场应确认的收入为( )元。（A）47075（B） 4710（C） 4750（D）500025 2012 年 12 月 1 日，甲公司(广告公司)和乙公司签订合同，甲公司为乙公司制作广告片，合同总收入为 1000 万元。约定甲公司应在 2013 年 2 月 10 日制作完成，2013 年 2 月 15 日交与电视台。2012 年 12 月 5 日，甲公司已开始制作广告，至2012 年 12 月 31 日完成制作任务的 40。下列说法中正确的是( )。（A）甲公司 2012 年不应确认收入（B）甲公司 2013 年应确认收入 1000
19、 万元（C）甲公司 2012 年应确认收入 400 万元（D）甲公司 2012 年应确认收入 1000 万元26 甲公司于 2013 年年初将其所拥有的座桥梁收费权出售给 A 公司 10 年，10 年后由甲公司收回收费权，一次性取得收入 2000 万元。款项已收存银行。售出 10 年期间，桥梁的维护由甲公司负责。则甲公司 2013 年该项业务应确认的收入为( )万元。（A）2000（B） 40（C） 0（D）20027 2012 年 1 月 1 日，乙建筑公司与客户签订项固定造价建造合同，承建幢办公楼，预计 2013 年 6 月 30 日完工；合同总金额为 8000 万元，预计合同总成本为70
20、00 万元。2013 年 4 月 28 日，工程提前完工并符合合同要求。客户同意支付奖励款 200 万元。截止 2012 年 12 月 31 日，乙建筑公司已确认合同收入 6000 万元。2013 年度，乙建筑公司因该固定造价建造合同应确认的合同收入为( )万元。（A）2000（B） 200（C） 2200（D）700028 某建筑公司于 2013 年 1 月签订了项总金额为 1500 万元的固定造价合同，最初预计总成本为 1350 万元。2013 年度实际发生成本 945 万元。2013 年 12 月 31 日，该公司预计为完成合同尚需发生成本 630 万元。该合同的结果能够可靠估计。201
21、3年 12 月 31 日，该建筑公司应确认的营业收入和资产减值损失金额分别为( )万元。（A）810，45（B） 900，30（C） 945，75（D）1050，22529 下列各项中，不会导致工业企业当期营业利润减少的是( )。（A）出售固定资产发生的净损失（B）计提行政管理部门固定资产折旧（C）计提短期借款利息（D）出售交易性金融资产发生的净损失30 下列有关收入的确认，说法正确的是( )。（A）如果售后租回被认定为融资租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应予以递延，并按租金的支付比例进行分摊（B）某些情况下企业在销售产品或提供劳务的同时会授予客户奖励积分，企业应当将销售取得的货款一次性确
22、认为收入（C）销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额（D）在以旧换新的销售中，销售收入应按销售商品的价款减去收回商品支付的价款后的余额确认收入31 某公司 2013 年年末有关科目余额如下：“发出商品” 科目余额为 250 万元，“生产成本”科目余额为 335 万元， “原材料”科目余额为 300 万元，“材料成本差异” 科目的贷方余额为 25 万元，“存货跌价准备” 科目余额为 100 万元，“委托代销商品”科目余额为 1200 万元“受托代销商品” 科目余额为 600 万元。“受托代销商品款”科目余额为 600 万元。“ 工程施工 ”科目余额为 400 万
23、元。“工程结算”科目余额为300 万元。则该公司 2013 年 12 月 31 日资产负债表中“存货” 项目的金额为( )万元。（A）1960（B） 2060（C） 2460（D）248532 甲公司 2011 年 10 月与乙公司签订施工合同，甲公司承建乙公司厂房。合同规定，该厂房自 2012 年 1 月 1 日开工建造，2014 年 12 月 31 日完工；合同总金额为3600 万元，甲公司预计合同成本为 3000 万元。2012 年 12 月 31 日。累计发生合同成本 840 万元。预计完成合同还需发生成本 1960 元：2013 年 12 月 31 日累计发生合同成本 1890 万元
24、。预计完成合同还需发生成本 810 万元。甲公司采用完工百分比法确认合同收入，采用累计实际发生成本占合同预计总成本的比例确定完工进度。甲公司 2013 年度对该建造合同应确认的收入为( )万元。（A）1050（B） 1188（C） 1260（D）144033 关于营业税改征增值税试点小规模纳税人差额征收的会计处理。下列说法中错误的是( ) 。（A）试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费应交增值税” 科目（B）企业接受应税服务时。按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费 应交增值税”科
25、目按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本 ”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“ 应付账款”等科目（C）对于期末一次性进行账务处理的企业期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费应交增值税” 科目，贷记“主营业务成本”等科目（D）应在“应交税费 应交增值税” 科目下增设“营改增抵减的销项税额 ”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。34 下列各项负债中，其计税基础不为
26、零的有( )。（A）赊购商品（B）从银行取得的短期借款（C）因确认保修费用形成的预计负债（D）为其他单位提供债务担保确认的预计负债35 下列项目中，可以产生暂时性差异的有( )。（A）无形资产的账面价值与其计税基础小致（B）确认国债利息收入的同时确认的资产（C）计提投资性房地产减值准备（D）应收账款计提的坏账准备36 下列项目中，可以产生可抵扣暂时性差异的有( )。（A）研发形成的无形资产（B）因奖励积分确认的递延收益（C）交易性金融资产公允价值大于账面价值（D）可供出售金融资产公允价值小于取得时成本37 下列说法中，正确的有( )。（A）资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复
27、核，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益应当减记递延所得税资产的账面价值（B）递延所得税资产不发生减值（C）企业产生的递延所得税定作为所得税费用或收益计入当期损益（D）与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入所有者权益38 下列项目中，影响到“递延所得税资产” 的有( )。（A）发生的超标的广告费（B）为其他单位提供债务担保确认的预计负债（C）发生的超过规定标准的职工教育经费（D）计提产品质量保证费39 下列有关负债计税基础的确定中，正确的有( )。（A）企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了 200 万元的预计负债，则该预计负债的
28、账面价值为 200 万元，计税基础为 0（B）企业因债务担保确认了预计负债 500 万元，则该项预计负债的账面价值为500 万元，计税基础为 0（C）企业收到客户预付的笔款项 60 万元，因不符合收入确认条件，会计上作为预收账款反映，但符合税法规定的收入确认条件，该笔款项已计入当期应纳税所得额，则预收账款的账面价值为 60 万元，计税基础为 0（D）食业当期期未确认应付职工薪酬 200 万元，按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的合理部分为 180 万元，则“应付职工薪酬” 的账面价值为 200 万元，计税基础也是 200 万元40 关于所得税，下列说法中正确的有( )。（A）本期递延所得
29、税资产的发生额不定会影响奉期所得税费用（B）企业应将所有应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债（C）企业应将所有可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产（D）资产账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性筹异41 下列说法中，正确的有( )。（A）递延所得税资产和递延所得税负债的计量，应当反映资产负债表日企业预期收回资产或清偿负债方式的纳税影响，即在计量递延所得税资产和递延所得税负债时，应当采用与收回资产或清偿债务的预期方式相致的税率和计税基础（B）存计量递延所得税资产和递延所得税负侦时，应当采用当日的税率和计税基础，不能采用与收回资产或清偿债务的预期方式相致的税率和计税基础（C）企业小应当对递延所得税资
30、产和递延所得税负债进行折现（D）当折现率发生变化时，企业应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现42 若某公司未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异则下列交易或事项中，会引起“ 递延所得税资产 ”科目余额增加的有 ( )。（A）本期发生净亏损，税法允许在以后 5 年内弥补（B）确认持有至到期投资减值准备（C）预提产品质量保证金（D）转回存货跌价准备43 关于所得税的列报，下列说法中正确的有( )。（A）递延所得税资产和递延所得税负债一般应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产侦表中列示（B）在个别财务报表中，当期所得税资产与负债及递延所得税资产与递延所得税负债可以以抵销后的净
31、额列示（C）所得税费用应当在利润表中单独列示（D）在合并财务报表中，方的当期所得税资产或递延所得税资产与另 方的当期所得税负债或递延所得税负债应当以抵销后的净额列示44 下列各项中，能表明固定资产可能发生了减值的有( )。（A）资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间推移或者正常使用而预计的下跌（B）企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响（C）市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经降低，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低（D）有证据表明资产己经陈旧过时或者其实体已经损坏4
32、5 关于资产的公允价值减去处置费用后的净额的确定，下列说法中正确的有( )。（A）应当根据公平交易中销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用的金额确定（B）不存在销售协议但存在资产活跃市场的，应当按照该资产的市场价格减去处置费用后的金额确定，资产的市场价格通常应当根据资产的卖方价格确定（C）在不存在销售协议和资产活跃市场的情况下，应当以可获取的最佳信息为基础，估计资产的公允价值减去处置费用后的净额，该净额可以参考同行业类似资产的最近交易价格或者结果进行估计（D）无法可靠估计资产的公允价值减去处置费用后的净额的，应当以该资产预计未来现金流量的现值作为其可收回金额46 预计资产未来现金流量的现值
33、时应考虑的因素有( )。（A）资产的预计未来现金流量（B）资产的预计使用寿命（C）资产的折现率（D）资产的公允价值三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。47 会计政策是指企业在会计确认、计量、记录和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。( )（A）正确（B）错误48 存货可变现净值由按存货类别估计改为按单项存货估计属于会计政策变更。( )（A）正确（B）错误49 与股份支付相关的股票公允价值的确定属
34、于会计政策。( )（A）正确（B）错误50 发现以前会计期间的会计估计存在错误的，应按当期差错更正的规定进行会计处理。( )（A）正确（B）错误51 确定会计政策变更累积影响数时，不应考虑由于会计政策变更使以前期间净利润的变化而需要分派的股利。( )（A）正确（B）错误52 对于比较财务报表期间以前的前期重大差错，应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益。财务报表其他相关项目的数字也应并调整。( )（A）正确（B）错误初级会计实务（资产）模拟试卷 4 答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得
35、分。1 【正确答案】 C【试题解析】 固定资产项目应抵销的金额=(25 13)(2513)415=75( 万元)。【知识模块】 资产2 【正确答案】 B【试题解析】 2013 年 12 月 31 日，因结存存货每件可变现净值 13 万元小于销售方每件成本 15 万元，所以合并财务报表中结存存货的账面价值=101 3=13(万元) 。计税基础=102=20( 万元) ，2013 年 12 月 31 日应在合并财务报表中确认的递延所得税资产余额=(2013)25=175(万元) 。【知识模块】 资产3 【正确答案】 C【试题解析】 “购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额=(1800+800)1
36、00=2500(万元)。【知识模块】 资产4 【正确答案】 C【试题解析】 2013 年度合并财务报表中的“未分配利润年初”项目应词减的金额=(2513)(2513)425=45(万元)。【知识模块】 资产5 【正确答案】 B【试题解析】 2013 年合并财务报表中应确认的营业成本=50040=200(万元)。【知识模块】 资产6 【正确答案】 C【试题解析】 确认的营业收入为对外销售收入 700 万元。【知识模块】 资产7 【正确答案】 A【试题解析】 处置部分股权未丧失对子公司的控制权时，合并财务报表中不确认投资收益。【知识模块】 资产8 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司和乙公司不具有
37、关联方关系，所以属于非同控制下企业合并。选项 A 错误；非同控制下企业合并，应该按照合并成本作为长期股权投资的初始入账价值，选项 B 正确；合并成本大于购买日应享有丙公司可辨认净资产公允价值份额的差额确认为商誉应确认商誉=120001400080 =800(万元)，选项 C 和 D 错误。【知识模块】 资产9 【正确答案】 A【试题解析】 处置部分股权丧失控制权时，合并财务报表中确认的投资收益=(320+325)(600+100)80(50060080)+2080=81( 万元)。【知识模块】 资产10 【正确答案】 C【试题解析】 子公司与少数股东之间发生的现金流入和现金流出，从整个企业集团
38、来看，也影响到其整体的现金流入和现金流出数量的增减变动，必须在合并现金流量表中予以列示。子公司吸收母公司投资收到的现金属于集团内部现金流入和现金流出，在合并现金流量表中不反映，选项 C 正确。【知识模块】 资产11 【正确答案】 C【试题解析】 出售投资性房地产属于日常活动，符合收入会计要素定义。【知识模块】 资产12 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司应确认的销售商品收入金额=200042124=8425(万元)。【知识模块】 资产13 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A，受托方在商品销售后。按应收取的手续费确认收入。【知识模块】 资产14 【正确答案】 C【试题解析】 委托方应在收到
39、受托方开具的代销清单时确认收入。【知识模块】 资产15 【正确答案】 D【试题解析】 企业已确认收入的商品发生销售退回的(非资产负债表日后事项)，应冲减退回当期的主营业务收入。【知识模块】 资产16 【正确答案】 D【试题解析】 企业在视同买断代销方式下委托其他单位代销商品，若协议约定受托方不能退货，商品销售收入确认的时间应是委托方发出商品日期，此时与商品所有权有关的风险和报酬已经转移。【知识模块】 资产17 【正确答案】 A【试题解析】 A 公司本年度应确认的销售收入=20060=120( 万元)，支付 B 商店的手续费应计入销售费用，不冲减销售收入。【知识模块】 资产18 【正确答案】 B
40、【试题解析】 在建工程项目领用本公司产品小应确认收入，甲公司 2013 年度因上述交易或事项应当确认的收入=65+25+14=104( 万元 )。【知识模块】 资产19 【正确答案】 C【试题解析】 对于订货销售。应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为负债。2013 年 10 月 10 日，该商品尚未完工，应确认收入为 0。【知识模块】 资产20 【正确答案】 C【试题解析】 如果为商品售价内可区分的服务费的，应在提供服务的期间内分期确认收入。应确认的收入=100(120)+100205=84( 万元)。【知识模块】 资产21 【正确答案】 B【试题解析】 2013 年应确认的收入
41、=300x60=180(万元)，应确认的成本=(150+30)60=108(万元)利润总额增加=180108=72(万元)。【知识模块】 资产22 【正确答案】 D【试题解析】 企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，应当分别下列情况处理：(1)已经发乍的劳务成本预计全部能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本；(2)已经发生的劳务成本预计只能部分得到补偿的，应当按照能够得到补偿的劳务成本金额确认收入，并按已发生的劳务成本结转；(3)已经发生的劳务成本预计全部不能够得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。【知
42、识模块】 资产23 【正确答案】 C【试题解析】 该企业 2013 年度应确认收入=400304(304+16) 60=320(万元)。【知识模块】 资产24 【正确答案】 B【试题解析】 授予奖励积分的公允价值(取整数)=5850 20010l=290( 万元)。因该顾客购物，商场应确认的收入=5000290=4710(万元)。【知识模块】 资产25 【正确答案】 C【试题解析】 广告制作费应在年度终了时根据项目的完成进度确认收入，甲公司2012 年应确认收入=100040=400(万元)。【知识模块】 资产26 【正确答案】 D【试题解析】 企业让渡资产使用权的使用费收入，在一次性收取使用
43、费的情况下，如提供后续服务的，则应分期确认收入，甲公司 2013 年应确认收入=2000 10=200(万元)。【知识模块】 资产27 【正确答案】 C【试题解析】 2013 年应确认的合同收入=合同总收入 完工进度以前期间累计已确认的收入=(8000+200)1006000=2200(万元)。【知识模块】 资产28 【正确答案】 B【试题解析】 2013 年 12 月 31 日完工百分比：945(945+630)100=60，应确认的营业收入=150060 =900(万元)，应确认的资产减值损失 =(945+630)1500(160)=30(万元)。【知识模块】 资产29 【正确答案】 A【
44、试题解析】 出售固定资产发生的净损计入营业外支出，不影响营业利润。【知识模块】 资产30 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A。应按折旧进度进行分摊；选项 B。应当将销售取得的货款或应收货款在本次销售商品或提供劳务产生的收入与奖励积分的公允价值之间进行分配。将取得的货款或应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入，奖励积分的公允价值确认为递延收益；选项 D，以旧换新销售，销售的商品应为按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。【知识模块】 资产31 【正确答案】 B【试题解析】 该公司 2013 年 12 月 31 日资产负债表中“存货”项目的金额=250+335+30
45、025100+1200+(600600)+(400300)=2060(万元)。【知识模块】 资产32 【正确答案】 D【试题解析】 2012 年度应确认收入=3600840(840+1960)=1080(万元)，2013 年应确认收入=36001890 (1890+810)1080=1440(万元)。【知识模块】 资产33 【正确答案】 D【试题解析】 按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费应交增值税”科目，不在“应交税费应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，选项 D 表述错误。【知识模块】 资产二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每
46、小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。34 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 选项 A 和 B 不影响损益。计税基础与账面价值相等；选项 C，税法允许在以后实际发乍时税前列支，即其计税基础=账而价值未来期间按照税法规定可以税前扣除的金额=0；选项 D，无论是否发生，税法均不允许税的列支，即其计税基础=账面价值未来期间可以税前扣除的金额 0=账面价值。【知识模块】 资产35 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 确认同债利息收入的同时确认的资产，会计上资产的账面价值与税法上的计税基础致，小产牛暂时性差异。【知识模块】 资产36 【正确答案】 A，
47、B，D【试题解析】 选项 A，计税基础为账面价值的 150。选项 D，资产账面价值小于计税基础，选项 A 和 D 产牛可抵扣暂时性差异；选项 B，计税基础为 0，负债账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异；选项 C，属于应纳税暂时性差异。【知识模块】 资产37 【正确答案】 A，D【试题解析】 企业递延所得税应当作为所得税费用或收益计入当期损益，但不包括下列情况产乍的递延所得税：(1)企业合并；(2) 直接在所有者权益中确认的交易或者事项。与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入所有者权益。【知识模块】 资产38 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 选项 A、C 和
48、D 产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产；选项 B 不产生暂时性差异。【知识模块】 资产39 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 选项 B，预计负债的计税基础为 500 万元。【知识模块】 资产40 【正确答案】 A，D【试题解析】 本期递延所得税资产的发生额可能计人资本公积，选项 A 正确；有的应纳税暂时性差异并不确认递延所得税负债，有的可抵扣暂时性差异也小确认递延所得税资产，选项 B 和 C 错误；资产账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异，选项 D 正确。【知识模块】 资产41 【正确答案】 A，C【试题解析】 递延所得税资产和递延所得税负债的计量，应当反映资产负债表日食业预期
49、收回资产或清偿负债方式的纳税影响，即在计鳝递延所得税资产和递延所得税负债时，应当采用与收回资产或清偿债务的预期方式相致的税率和计税基础，选项 A 正确，选项 B 错误；企业小应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现。选项 C 正确，选项 D 错误。【知识模块】 资产42 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 选项 D，转回存货跌价准备是可抵扣暂时性差异的转回，会减少递延所得税资产的余额。【知识模块】 资产43 【正确答案】 A，B【试题解析】 在合井财务报表中，纳入合并范围的企业中，方的当期所得税资产或递延所得税资产与另方的当期所得税负债或递延所得税负债一般小能予以抵销，除非所涉及的企业具有以净额结箅的法定权利并且意图以净额结算，选项 D错误。【知识模块】 资产44 【正确答案】 A，B，
