1、报关员考试章节练习试卷 17 及答案与解析一、单项选择题请在下列各题的答案选项中，选出一个正确答案，在答题卡上将该题答案对应的英文字母标号框涂黑。（每题 1 分，共 25 分）1 实行集中申报的进出口货物，应当适用( )。（A）每次装载货物的运输工具申报进境之日实施的税率（B）各项货物进出口海关接受该货物申报之日实施中的税率中的最低税率（C）每次装载货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率（D）每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率2 根据最新规定，下列( )应计入进口货物的完税价格。（A）为在境内复制进口货物而支付的费用（B）境内外技术培训及境外考察费用（C）进口关税、进口环节海关代
2、征税及其他国内税（D）加工机械进口后的保修费用3 从价关税的计算公式为( )。（A）商品价格关税税率（B）商品成交价格 关税税率（C）商品完税价格 从价税税率（D）商品成交价格从价关税税率4 中华人民共和国海关法规定：海关多征的税款，海关发现后应当立即退还；纳税义务人自缴纳税款之日起( )内，可以要求海关退还。（A）1 个月（B） 3 个月（C） 6 个月（D）1 年5 对于实行从价征收消费税的进口货物，其消费税组成计税价格为( )。（A）关税完税价格(1-消费税税率)（B）关税完税价格(1+消费税税率)（C） (关税完税价格+关税税额)(1- 消费税税率)（D）(关税完税价格+关税税额)(1
3、+消费税税率)6 海关于 2005 年 9 月 15 日填发税款缴纳书，纳税人最迟应于( )缴纳税款。（A）9 月 29 日（B） 10 月 8 日（C） 9 月 30 日（D）10 月 16 日7 为保证关税及时征缴入库，我国海关法规定，进出口货物的纳税义务人，应当自海关填发税款缴纳书之日起( )日内缴纳税款；逾期缴纳的，由海关按日征收( )的滞纳金。（A）14 0.5（B） 15 0.5（C） 14 1（D）15 18 关税税额在人民币( ) 以下的一票货物，免征进出口关税。（A）10 元（B） 20 元（C） 40 元（D）50 元9 我国某公司进口某批货物，价格为 FOB 纽约 US$
4、900。已知运费为 100 美元，保险费率为 3，进口关税税率为 8%，增值税率为 17%，100 美元850 元人民币。则关税税额及增值税税额分别是( )。（A）关税 916.20 元，增值税 1 671.23 元（B）关税 682.04 元，增值税 1 526.73 元（C）关税 916.20 元，增值税 1 594.43 元（D）关税 682.04 元，增值税 1 565.28 元10 完税价格中不包括( )。（A）特许权使用费（B）协助费（C）复制进口货物使用费（D）卖方所获转售收益11 某航空公司以租赁方式从美国进口一架价值 USD1 800 000 的小型飞机，租期1 年，年租金为
5、 USD60 000，此情况经海关审查属实。在这种情况下，海关审定该飞机的完税价格为( ) 。（A）USD1 800 000（B） USD60 000（C） USD1 860 000（D）USD1 740 00012 上海某公司进口一批护肤品，经海关审定后 CIF 成交价格为 5 000.00 美元(外汇折算率：1 美元人民币 8.2 元)，该批货物的关税税率为 12.8%，增值税税率为17%，消费税税率为 8%，请问该批护肤品增值税税额应为人民币多少元?( )（A）8 545.83（B） 14 698.00（C） 14 698.71（D）8 545.813 天津某外贸公司从韩国进口“现代”
6、牌汽车一辆，成交价格为 CIF 天津 USD25 000，进口关税税率为 100%，外汇基准价 USD100RMB871 ，消费税率为 8%，应征消费税是( ) 元(消费税额计算到元) 。（A）217 750（B） 435 500（C） 37 870（D）17 42014 某渔业公司的捕捞船根据中、马两国政府的捕捞协议在马来西亚所属经济专属区域捕捞金枪鱼，在停靠菲律宾的港口时，在船上把金枪鱼加工成金枪鱼丝，并在该港通过冷藏集装箱发运到日本，则下面( )是该金枪鱼丝的原产国。（A）马来西（B）菲律宾（C）中国（D）日本15 A 公司向国外某出租公司以融资租赁的方式承租的一套加工设备，其 CIF
7、货值为 30 万美元，租赁期为三年，每月支付租金 1 万美元。租赁期满后，又支付给出租方 5 千美元作为留购该套设备的货款。承租人在货物进口时，申请一次缴清税款，海关以( ) 。（A）36 万美元，作为完税价格（B） 36.5 万美元，作为完税价格（C） 1 万美元，作为完税价格（D）30 万美元，作为完税价格16 某进出口公司出口某种货物 100 件，每件重 250 公斤，成交价为 CFR 香港 50 000 元人民币，申报运费为人民币 350 元/吨，出口税率为 15%，海关应征出口税( )元(计算到元 )。（A）6 187（B） 5 380（C） 7 500（D）4 82017 某公司从
8、中国台湾进口了一批摩托车零件，成交价格为 CIFHKD150 000，其中折扣为 10%，并经海关审查属正常，海关审定该货物的完税价格为( )。（A）HKD150 000（B） HKD165 000（C） HKD135 000（D）HKD15 00018 2004 年 10 月，一艘韩籍轮船停靠上海港港口。纳税人自行选择 90 天期缴纳船舶吨税。该轮船总吨位为 15 000 吨，注册净吨位为 9 000 吨。经查船舶吨税税率表，3 00110 000D 屯的机动船舶，90 天期限的优惠吨税为 5.85 元/吨，10 000吨以上的机动船舶，90 天期限的优惠吨税为 6.60 元/吨。则应征纳的
9、船舶吨税是( )。（A）47 756.00 元（B） 52 650.00 元（C） 35 890.00 元（D）87 750.00 元二、判断题请对下列各题做出判断，“”表示正确、“”表示不正确，在答题卡上将该题答案对应的选项框涂黑。(每题 1 分，共 25 分，答对 1 题得 1 分，答错 1 题扣 1 分，不答不得分也不扣分）19 发现侵权嫌疑货物即将出口的，知识产权权利人可以向货物进出境地海关提出扣留侵权嫌疑货物的申请。 ( )（A）正确（B）错误20 海关缉私警察机构有行使侦查、拘留、执行逮捕、罚款等职权。 ( )（A）正确（B）错误21 知识产权权利人请求海关扣留侵权嫌疑货物的，应当
10、向海关提供不超过货物税款等值的担保。 ( )（A）正确（B）错误22 根据有关规定，对海关总署作出的具体行政行为不服的，应向国务院申请行政复议。 ( )（A）正确（B）错误报关员考试章节练习试卷 17 答案与解析一、单项选择题请在下列各题的答案选项中，选出一个正确答案，在答题卡上将该题答案对应的英文字母标号框涂黑。（每题 1 分，共 25 分）1 【正确答案】 D【试题解析】 经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率。2 【正确答案】 D【试题解析】 根据 2006 年 5 月 1 日起施行的中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法第
11、15 条规定：“进口货物的价款中单独列明的下列税收、费用，不计入该货物的完税价格：(一)厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用，但是保修费用除外；(二)进口货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费；(三)进口关税，进口环节海关代征税及其他国内税；(四)为在境内复制进口货物而支付的费用；(五)境内外技术培训及境外考察费用。同时符合下列条件的利息费用不计入完税价格：(一)利息费用是买方为购买进口货物而融资所产生的；(二)有书面的融资协议的；(三)利息费用单独列明的；(四)纳税义务人可以证明有关利率不高于在融资当时当地此类交易通常应当
12、具有的利率水平，且没有融资安排的相同或者类似进口货物的价格与进口货物的实付、应付价格非常接近的。”3 【正确答案】 C4 【正确答案】 D【试题解析】 根据海关法第 63 条规定：海关多征的税款，海关发现后应当立即退还；纳税义务人自缴纳税款之日起一年内，可以要求海关退还。5 【正确答案】 C【试题解析】 从价征收消费税的计算公式为： 应纳消费税税额消费税组成计税价格消费税从价税率 从量征收消费税的计算公式为： 应纳消费税税额进口货物数量消费税从量税率6 【正确答案】 C7 【正确答案】 B【试题解析】 根据中华人民共和国进出口关税条例规定，纳税义务人应当白海关填发税款缴纳书之日起 15 日内向
13、指定银行缴纳税款。纳税义务人未按期缴纳税款的，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。8 【正确答案】 D9 【正确答案】 D【试题解析】 (1)关税税额的计算。 计算公式：关税税额完税价格 适用的进口关税税率 (2)增值税的计算。 1)计算公式：应纳增值税税额增值税组成计税价格增值税税率 增值税组成计税价格进口货物完税价格+进口关税税额 2)计算增值税组成计税价格 1 0038.5+682.04 9 207.54元 3)计算应纳增值税税额9 207.54 元17% 1 565.28 元10 【正确答案】 C11 【正确答案】 B【试题解析】 根据海关审定进口货物完税价格的有关规定
14、，对以租赁方式进口的货物，以经海关审查确定的货物的租金作为完税价格。12 【正确答案】 A【试题解析】 完税价格为 5 000 美元，将外汇折合人民币为 41 000 元。(1)应征关税税额完税价格关税税率41 00012.8%5 248(元)。(2)应征消费税税额 (完税价格 +关税税额)/(1- 消费税税率 )消费税税率(41 000+ 5 248)/(1-8%)8%4 021.57(元) 。(3)应征增值税税额 (完税价格+关税税额+消费税税额)增值税税率(41 000+5 248+ 4021.57)17%8 545.83(元)。13 【正确答案】 C【试题解析】 计算过程为： (1)确
15、定进口完税价格： 完税价格CIF 价格25 000美元 (2)计算应纳关税税额： 应纳关税税额进口完税价格 进口关税税率25 000美元100%25 000 美元 (3) 计算消费税的组成计税价格 54 347.83 美元 (4)计算应纳进口环节消费税税额： 应纳消费税税额消费税的组成计税价格消费税税率 (54 347.838%8.71)元37 870 元(计税价格计算至元为止)14 【正确答案】 C【试题解析】 根据原产地规则的规定，完全在一个国家(地区)内生产或制造的进口货物是指：在该国 ( 地区) 出生并饲养的动物； 在该国( 地区)野外捕捉、捕捞、搜集的动物；从该国(地区 )的活的动物
16、获得的未经加工的物品； 在该国( 地区)收获的植物和植物产品；在该国(地区) 采掘的矿物； 在该国( 地区)获得的除上述项范围之外的其他天然生成的物品； 在该国(地区)生产过程中产生的只能弃置或者回收用作材料的废碎料；在该国(地区)收集的不能修复或者修理的物品，或者从该物品中回收的零件或者材料；由合法悬挂该国旗帜的船舶从其领海以外海域获得的海洋捕捞物和其他物品；在合法悬挂该国旗帜的加工船上加工上述第项所列物品获得的产品； 从该国 (地区)领海以外享有专有开采权的海床或者海床底土获得的物品；在该国(地区)完全从上述 项所列物品中生产的产品。15 【正确答案】 D【试题解析】 该公司每月付租金 1
17、 万美元，租赁三年需支付 36 万美元，高于货价(CIF 货值为 30 万美元)。根据规定，金融租赁进口货值由于租金大于货价，纳税义务人会选择一次性按货价缴纳税款或者选择按租金分期缴纳税款。16 【正确答案】 B【试题解析】 计算过程： (1)该批货物的重量： G(250100)公斤25 000 公斤25 吨 (2)该批货物运到香港的运费： F350 元/吨25 吨8 750 元 (3)出口货物的完税价格：(4)出口货物应纳税额： 出口货物应纳税额出口货物完税价格出口关税税率35 869.57 元15%5 380 元17 【正确答案】 C【试题解析】 按现行的中华人民共和国海关审定进出口货物完
18、税价格办法的规定，折扣不论是否正常，只要是真实发生的折扣，就可以从有关价格中予以扣除，本案 10%的折扣当然予以扣除。因此，完税价格应为：HKD150 000(1-10%)HKD135 000。18 【正确答案】 B【试题解析】 计算过程为：(1)确定吨位数：船舶吨税按注册净吨位计算，应以 9 000 吨而不是以 15 000 吨计算吨税。(2)确定吨税率：根据规定，韩国籍船舶适用优惠吨税，按优惠税率 5.85 元/吨计算吨税。(3)计算吨税：应征船舶吨税9 000 吨5.85 元/吨52 650.00 元二、判断题请对下列各题做出判断，“”表示正确、“”表示不正确，在答题卡上将该题答案对应的选项框涂黑。(每题 1 分，共 25 分，答对 1 题得 1 分，答错 1 题扣 1 分，不答不得分也不扣分）19 【正确答案】 A【试题解析】 中华人民共和国知识产权海关保护条例第 12 条规定，知识产权权利人发现侵权嫌疑货物即将进出口的，可以向货物进出境地海关提出扣留侵权嫌疑货物的申请。20 【正确答案】 B【试题解析】 罚款不属于海关缉私警察机构行使的职权。21 【正确答案】 B【试题解析】 应是货物等值。22 【正确答案】 B【试题解析】 海关行政复议的复议机关是作出该具体行政行为的海关的上一级海关；对海关总署作出的具体行政行为不服的，应向海关总署申请行政复议。
