1、财务报告练习试卷 1 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。0 (2010 年) 甲公司为从事国家重点扶持的公共基础设施建设项目的企业，根据税法规定，209 年度免交所得税。甲公司 209 年度发生的有关交易或事项如下：(1)以盈余公积转增资本 5500 万元；(2)向股东分配股票股利 4500 万元；(3)接受控股股东的现金捐赠 350 万元；(4)外币报表折算差额本年增加 70 万元；(5)因自然灾害发生固定资产净损失 1200 万元；(6)因会计政策变更调减
2、年初留存收益 560 万元；(7)持有的交易性金融资产公允价值上升 60 万元；(8)因处置联营企业股权相应结转原计入资本公积贷方的金额 50 万元；(9)因可供出售债务工具公允价值上升在原确认的减值损失范围内转回减值准备 85万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。1 上述交易或事项对甲公司 209 年度营业利润的影响是( )。（A）110 万元（B） 145 万元（C） 195 万元（D）545 万元2 上述交易或事项对甲公司 209 年 12 月 31 日所有者权益总额的影响是( )。（A）-5695 万元（B） -1195 万元（C） -1145 万元（D）-635 万
3、元2 (2009 年原制度)208 年度，甲公司涉及现金流量的交易或事项如下：(1)收到联营企业分派的现金股利 250 万元。(2)收到上年度销售商品价款 500 万元。(3)收到发行债券的现金 5000 万元。(4)收到增发股票的现金 10000 万元。(5)支付购买固定资产的现金 2500 万元。(6)支付经营租赁设备租金 700 万元。(7)支付以前年度融资租赁设备款 1500 万元。(8)支付研究开发费用 5000 万元，其中予以资本化的金额为 2000 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。3 下列各项关于甲公司现金流量分类的表述中，正确的是( )。（A）支付经营租
4、赁设备租金作为经营活动现金流出（B）收到联营企业分派的现金股利作为经营活动现金流入（C）支付以前年度融资租赁设备款作为投资活动现金流出（D）支付计入当期损益的研究开发费用作为投资活动现金流出4 下列各项关于甲公司现金流量列报的表述中，正确的是( )。（A）经营活动现金流入 750 万元（B）经营活动现金流出 3700 万元（C）投资活动现金流出 2500 万元（D）筹资活动现金流入 15250 万元5 “应收账款 ”总账借方余额 12000 万元，其明细账借方余额合计 18000 万元，贷方明细账余额合计 6000 万元；“预收账款” 总账贷方余额 15000 万元，其明细账贷方余额合计 27
5、000 万元，借方明细账余额合计 12000 万元。“坏账准备” 科目余额为3000 万元。资产负债表中“应收账款” 项目填列金额为 ( )。（A）27000 万元（B） 30000 万元（C） 12000 万元（D）15000 万元6 企业购买股票所支付价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利，在现金流量表中应计人的项目是( ) 。（A）投资所支付的现金（B）支付其他与经营活动有关的现金（C）分配股利、利润或偿付利息所支付的现金（D）支付其他与投资活动有关的现金7 甲公司 2011 年度发生的管理费用为 3300 万元，其中：以现金支付购买办公用品支出 525 万元、管理人员薪酬 1425 万
6、元存货盘亏损失 375 万元，计提固定资产折旧 630 万元，计提无形资产摊销 525 万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司 2011 年度现金流量表中“支付其他与经营活动有关的现金” 项目的金额为( ) 。（A）1575 万元（B） 10125 万元（C） 7125 万元（D）6825 万元7 A 公司所得税税率为 25，不考虑其他纳税调整事项。 2011 年有关经济业务如下：(1)2011 年 1 月 3 日，取得可供出售金融资产，初始投资成本为 600 万元，年末公允价值为 700 万元。(2)2011 年月 6 日。经股东会批准，A 公司向其员工授予股票期权，年末经过计算
7、确认相关费用 100 万元。(3)A 公司对 B 公司的长期股权投资按照权益法核算，2011 年 12 月 31 日，A 公司因 B 公司可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积 400 万元(已扣除所得税影响)。A 公司拟长期持有 B 公司股权。(4)2011 年 12 月 31 日 A 公司出售对 C 公司按照权益法核算的长期股权投资，出售时账面价值为 6000 万元，其中成本 5000 万元、损益调整 700 万元、其他权益变动300 万元。(5)A 公司 2011 年营业利润 10000 万元。(6)A 公司 2011 年营业外收入 300 万元。(7)A 公司 2011 年营业外支出
8、 100 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。8 2011 年利润表“ 其他综合收益 ”项目填列的金额为 ( )。（A）175 万元（B） 200 万元（C） 7750 万元（D）250 万元9 2011 年利润表“ 综合收益总额 ”项目填列金额为( )。（A）7750 万元（B） 7850 万元（C） 7825 万元（D）7900 万元9 A 公司适用的所得税税率为 25，有关金融资产业务如下：(1)2010 年 1 月 2 日购入 S 公司 225 万股股票作为交易性金融资产，每股价格为6 元。2010 年 12 月 31 日，交易性金融资产的公允价值为每股 7 元。2
9、011 年 5 月15 日收到 S 公司分派的 450 元股的现金股利以及股票股利 15 万股。2011 年12 月 31 日，交易性金融资产的公允价值为每股 8 元。(2)2010 年 1 月 2 日购入 W 公司 100 万股股票作为可供出售金融资产，每股价格为10 元。2010 年 12 月 31 日，可供出售金融资产的公允价值为每股 15 元。20111 年5 月 19 日收到 W 公司宣告并分派的现金股利 10 万元，2011 年 12 月 31 日，可供出售金融资产的公允价值为每股 20 元。假定 2010 年初 A 公司的资本公积余额为0，2010 年至 2011 年 A 公司未
10、发生其他影响资本公积的事项。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。10 2010 年有关会计报表列报方法不正确的是( )。（A）2010 年 12 月 31 日利润表“公允价值变动收益”项目填列金额为 225 万元（B） 2010 年 12 月 31 日资产负债表“交易性金融资产 ”项目填列金额为 1575 万元（C） 2010 年 12 月 31 日资产负债表“可供出售金融资产 ”项目填列金额为 1500 万元（D）2010 年 12 月 31 日利润表“其他综合收益” 项目填列金额为 500 万元11 2011 年有关会计报表列报方法不正确的是( )。（A）2011 年 12
11、月 31 日利润表“公允价值变动收益”项目填列金额为 225 万元（B） 2011 年 12 月 31 日利润表“投资收益”项目填列金额为 11125 万元（C） 2011 年 12 月 31 日资产负债表“可供出售金融资产 ”项目填列金额为 2000 万元（D）2011 年 12 月 31 日资产负债表“资本公积” 项目填列金额为 750 万元11 甲公司 2010 年发生下列各项交易或事项：(1)取得长期股权投资的现金股利 200 万元 1(2)为购建固定资产支付专门借款利息 60 万元；(3)购买可供出售金融资产支付价款 3000 万元；(4)因固定资产毁损收取保险公司赔偿 30 万元；
12、(5)以银行存款向税务部门缴纳税费 200 万元；(6)以银行存款支付生产车间的制造费用 100 万元；(7)收到投资性房地产的租金收入 300 万元；(8)收到除税费返还外的其他政府补助收入 400 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。12 下列各项现金流量中，不属于投资活动产生的现金流量的是( )。（A）长期股权投资取得现金股利 200 万元（B）为购建固定资产支付的专门借款利息 60 万元（C）购买可供出售金融资产支付的价款 3000 万元（D）因固定资产毁损收取的保险公司赔偿 30 万元13 有关现金流量表填列的项目正确的是( )。（A）以银行存款向税务部门缴纳税费
13、 200 万元填列 “支付的各项税费”项目（B）以银行存款支付生产车间的制造费用 100 万元填列“购买商品、接受劳务支付的现金”项目（C）投资性房地产收到的租金收入 300 万元填列“取得投资收益收到的现金” 项目（D）除税费返还外的其他政府补助收入 400 万元填列 “收到其他与筹资活动有关的现金”项目13 甲公司 2011 年发生有关经济业务：(1)甲公司采用非同控制合并方式购买丙企业的全资子公司乙公司，购买价格为 1500 万元，全部以银行存款转账支付。乙公司的有关资料如下：资产总额为2600 万元，其中现金及银行存款为 150 万元，没有现金等价物；负债及所有者权益为 2600 万元
14、。(2)甲公司当期出口商品批，售价 1000 万美元，款项已收到，收汇当日汇率为1：690；当期进口货物批，价值 500 万美元，款项已支付，结汇当日汇率为1：692，资产负债表日的即期汇率为 1；693；假定银行存款的期初余额为 0，当期没有发生其他业务。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。14 “取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目填列的金额为( )。（A）1500 万元（B） 150 万元（C） 1350 万元（D）2600 万元15 汇率变动对现金的影响额计算不正确的是( )。（A）汇率变动对现金流入的影响额为 30 万元（B）汇率变动对现金流出的影响额为 5 万
15、元（C）汇率变动对现金的影响额为 25 万元（D）汇率变动对现金的影响额为 0二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。15 (2009 年原制度) 甲公司为增值税般纳税人，经董事会批准，2008 年度财务报表于 2009 年 3 月 31 日对外报出。甲公司有关交易或事项如下：(1)2008 年 10 月 20 日，委托代销机构代销 A 产品 100 台，产品已发出，甲公司按售价的 10向代销机构支付手续费。至年末。代销机构已销售
16、 60 台 A 产品。12月 31 日，甲公司收到代销机构开具的代销清单。(2)2009 年 1 月 10 日，因部分 B 产品的规格不符合合同约定，甲公司收到购货方退货的 500 万件 B 产品及购货方提供的开具红字增值税专用发票申请单。与退货 B 产品相关的收入已于 2008 年 12 月 2 日确认。(3)2008 年 12 月 31 日，甲公司销售批 C 产品，销售价格为 900 万元(不合增值税额)，销售成本为 550 万元，产品已发出。当日，甲公司与购货方签订回购协议，约定 1 年以后以 1000 万元的价格回购该批 C 产品。购货方为甲公司的联营企业。(4)2008 年 12 月
17、 31 日，甲公司银行借款共计 6500 万元，其中，自乙银行借入的1500 万元借款将于 1 年内到期，甲公司不具有自主展期清偿的权利；自丙银行借入的 3000 万元借款按照协议将于 3 年后偿还，但因甲公司违反借款协议的规定使用资金，丙银行于 2008 年 12 月 28 日要求甲公司于 2009 年 4 月 1 日前偿还；自丁银行借入的 2000 万元借款将于 1 年内到期，甲公司可以自主展期两年偿还，但尚未决定是否将该借款展期。2009 年 2 月 1 日，乙银行同意甲公司展期两年偿还前述 1500 万元的借款，2009 年 3 月 20 日，甲公司与丙银行达成协议，甲公司承诺按规定用
18、途使用资金，丙银行同意甲公司按原协议规定的期限偿还前述 3000 万元借款。(5)2008 年 12 月 31 日，甲公司持有两家公司的股票投资，其中对戊公司投资分类为交易性金融资产，公允价值为 800 万元；对庚公司投资分类为可供出售金融资产，公允价值为 2400 万元，该投资预计将在 1 年内出售。要求：根据上述材料，不考虑其他因素，回答下列各题。16 下列各项关于编制财务报表应遵循原则的表述中，正确的有( )。（A）按照会计准则要求列报财务报表项目（B）不应以财务报表附注披露代替确认和计量（C）财务报表项目的列报通常应当在各个会计期间保持致（D）性质和功能不同的重要项目应当在各个会计期间
19、保持 致（E）以持续经营为基础编制财务报表不再合理的应当采用其他基础编制17 下列各项中，甲公司在 2008 年度财务报表附注中应当披露的信息有( )。（A）收入确认政策（B）销售退回的说明（C）财务报表批准报出日（D）关联方关系及其交易（E）金融资产公允价值确定方法18 下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有( )。（A）在发出委托代销商品时确认收入（B）发生的代销手续费作为销售费用处理（C）售后回购交易中发出的 C 产品作为发出商品处理（D）B 产品销售退回事项作为资产负债表日后调整事项处理（E）C 产品回购价格与售价之间的差额在回购期间内分期认为利息费用19 下列各项
20、关于甲公司 208 年度财务报表资产、负债项目列报的表述中，正确的有( )。（A）乙银行的 1500 万元借款作为流动负债列报（B）丙银行的 3000 万借款作为流动负债列报（C）丁银行的 2000 万元借款作为非流动负债列报（D）公允价值为 800 万元的交易性金融资产作为流动资产列报（E）公允价值为 2400 万元的可供出售金融资产作为非流动资产列报20 (2011 年)下列各项交易事项中，不会影响发生当期营业利润的有( )。（A）计提应收账款坏账准备（B）出售无形资产取得净收益（C）开发无形资产时发生符合资本化条件的支出（D）自营建造固定资产期间处置工程物资取得净收益（E）以公允价值进行
21、后续计量的投资性房地产持有期间公允价值发生变动21 下列各项中，应作为资产负债表中资产列报的有( )。（A）委托加工物资（B）未确认融资费用（C）融资租入固定资产（D）经营租入固定资产（E）未实现融资收益22 下列各项中，不会对利润表中的营业利润产生影响的有( )。（A）处置交易性金融资产产生净收益（B）固定资产的盘亏损失（C）转让无形资产的所有权（D）出租无形资产的租金收入（E）计提资产减值准备23 根据现行会计制度的规定，下列各项中，属于企业经营活动产生的现金流量的有( )。（A）收到的出口退税款（B）收到作为交易性金融资产的股票投资的现金股利（C）转让无形资产所有权取得的收入（D）出租无
22、形资产使用权取得的收入（E）为其他单位提供代销服务收到的款项24 下列各项中，属于筹资活动产生的现金流量的有( )。（A）支付的现金股利（B）取得短期借款（C）增发股票收到的现金（D）偿还公司债券支付的现金（E）收到的现金股利25 在现金流量表附注中的补充资料将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，下列各调整项目中，属于调增项目的有( )。（A）投资收益（B）递延所得税负债增加（C）公允价值变动损失（D）固定资产报废损失（E）经营性应付项目的减少25 A 公司 2011 年发生下列经济业务：(1)以银行存款 500 万元作为合并对价支付给甲公司的原股东，持股比例达到80；(2)以银行存款 66
23、0 万元购入公司债券，面值为 650 万元，含应收利息 5 万元，另支付交易费用 4 万元，划分为交易性金融资产；(3)以银行存款 700 万元购入公司债券，面值为 710 万元，另支付交易费用 5 万元，划分为持有至到期投资；(4)以银行存款 800 万元购入公司股票，另支付交易费用 6 万元，划分为可供出售金融资产；(5)出售交易性金融资产，取得价款 220 万元，出售时账面价值为 200 万元(其中成本为 180 万元，公允价值变动为 20 万元)；(6)收到持有至到期投资的利息 15 万元；(7)收到股权投资的现金股利 50 万元。要求：根据上述资料。不考虑其他因素，回答下列问题。26
24、 下列业务所涉及的现金流量应填列在现金流量表中“投资支付的现金” 项目的有( )。（A）业务(1)（B）业务 (2)（C）业务 (3)（D）业务(4)（E）业务(7)27 下列现金流量表有关项目的填列，正确的有( )。（A）“投资支付的现金 ”项目金额为 2170 万元（B） “支付其他与投资有关的现金”项目金额为 5 万元（C） “取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 ”项目金额为 500 万元（D）“取得投资收益收到的现金” 项目金额为 65 万元（E）“收回投资收到的现金” 项目金额为 220 万元27 B 公司 2011 年发生下列有关经济业务：(1)购入固定资产支付价款 100 万
25、元；(2)购入无形资产支付价款 200 万元；(3)购入投资性房地产支付价款 300 万元；(4)购入工程物资支付价款 10 万元；(5)支付在建工程人员薪酬 20 万元；(6)支付专门借款利息费用 30 万元，其中资本化利息费用为 10 万元；(7)出售固定资产收到价款 200 万元，该固定资产原值为 300 万元，已计提折旧 200万元；(8)出售投资性房地产收到价款 600 万元，该投资性房地产账面价值为 500 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他冈素，回答下列问题。28 应填列在现金流量表中“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目的业务有( ) 。（A）购入固定资产支付
26、价款 100 万元（B）购入无形资产支付价款 200 万元（C）购入投资性房地产支付价款 300 万元（D）支付在建工程人员薪酬 20 万元（E）支付专门借款利息费用 30 万元，其中资本化利息费用 10 万元29 下列现金流量表有关项目的填列，不正确的有( )。（A）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目 330 万元（B） “购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 ”项目 640 万元（C） “投资支付的现金” 项目金额为 300 万元（D）“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目 200 万元（E）“收回投资收到的现金” 项目为 220 万元三、
27、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费” 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。29 甲公司为增值税般纳税人，适用的增值税税率为 17，适用的所得税税率为25，不考虑其他相关税费。商品销售价格中均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务。资产销售(出售)均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。资料如下：(1)甲公司 2011 年 1 月至 11 月利润表资料如下(单位：万元)：(2)甲公司
28、2011 年 12 月发生下列经济业务的会计处理方法与税法处理方法无差异。资料如下：12 月 1 日，向 A 公司销售商品批，增值税专用发票上注明销售价格为 1500 万元。提货单和增值税专用发票已交 A 公司，款项尚未收取。为及时收回货款，给予 A 公司的现金折扣条件如下：210，120，n30(假定现金折扣按不含增值税的销售价格计算)。该批商品的实际成本为 1125 万元。12 月 3 日，收到 B 公司来函，要求对当年 1 月 5 日所购商品在销售价格上给予 5的折让(甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入3000 万元，但款项尚未收取)。经核查，该批商品存在外观质量问题。甲公司同意了
29、B 公司提出的折让要求。当日，甲公司于收到 B 公司提供的开具红字增值税专用发票申请单时开具红字增值税专用发票。12 月 9 日，收到 A 公司支付的货款，并存入银行。12 月 15 日，与 C 公司签订项专利技术使用权转让合同。合同规定，C 公司有偿使用甲公司的该项专利技术，使用期为 2 年，次性支付使用费 1500 万元；甲公司在合同签订日提供该专利技术资料，不提供后续服务。与该项交易有关的手续已办妥，从 C 公司收取的使用费已存入银行。12 月 16 日与 D 公司签订项为其安装设备的合同。合同规定，该设备安装期限为 2 个月，合同总价款为 450 万元。合同签订日预收价款 375 万元
30、，至 12 月 31 日，已实际发生安装费用 210 万元(均为安装人员职工薪酬)，预计还将发生安装费用 90 万元。甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工进度。假定该合同的结果能够可靠地估计。12 月 20 日，收到 E 公司退回的商品批。该批商品系当年 11 月 1 日售出，销售价格为 750 万元，实际成本为 600 万元，售出时开具了增值税专用发票并交付 E 公司，但未确认该批商品的销售收入，货款也尚未收取。经查核，该批商品的性能不稳定。甲公司同意了 E 公司的退货要求。当日，甲公司办妥了退货手续，并将开具的红字增值税专用发票交给了 E 公司。 12 月 20日，与 F
31、 公司签订预收货款销售商品协议，销售价格为 1200 万元。根据协议，协议签订日预收价款 600 万元，余款于次年 1 月 31 日交货时付清。当日，收到 F 公司预付的款项，并存入银行。12 月 21 日，以固定资产 (不动产)清偿应付账款3200 万元，固定资产原值为 2900 万元，已计提折旧 210 万元，公允价值为 3000万元。12 月 31 日，与 G 公司签订合同采用售后回购方式向 G 公司销售商品批，以此融入资金。该批商品的销售价格为 400 万元，实际成本为 340 万元。商品已发出，款项已收到。该合同规定，甲公司应在 2012 年 6 月 30 日将该批商品回购，回购价为
32、 418 万元(不含增值税额)。 12 月 31 日，与 H 公司签订资产交换合同，以库存甲商品换入固定资产台。A 公司换出商品账面余额为 100 万元，计提存货跌价准备 30 万元，公允价值 140 万元。该交换具有商业实质并且公允价值能够可靠计量。另收到银行存款 138 万元。固定资产公允价值为 150 万元。不考虑固定资产相关税费。(3)2011 年 12 月 31 日发生下列经济业务的会计处理方法与税法处理方法存在差异。资料如下：2011 年 1 月 1 日，甲公司为其高管人员授予现金股票增值权共计 45 万份，这些人员从 2011 年 1 月 1 日起必须在该公司连续服务 3年，20
33、11 年 12 月 31 日股票增值权公允价值共计为 150 万元。甲公司估计未来 3年无高管人员离职。假定税法规定，现金结算的股份支付于实际支付时允许税前扣除。甲公司与乙公司签订项供销合同，约定甲公司在 2011 年 9 月份供应给乙公司批物资。由于甲公司未能按照合同发货，致使乙公司发生重大经济损失。乙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失 600 万元，该诉讼案件在 2011 年 12月 31 日尚未判决，甲公司确认了 300 万元的预计负债。税法规定，上述预计负债产生的损失仅允许在实际支出时予以税前扣除。2011 年 1 月 3 日购买丙公司的股票，购买成本为 400 万元，甲公司准备随
34、时出售。2011 年已确认公允价值变动收益 100 万元，2011 年 12 月 31 日出售丙公司的股票。出售价款 600 万元已经收到。税法规定，公允价值变动不得计入应纳税所得税额。2011 年 11 月 6 日购买丁公司的股票，购买价款为 1000 万元，甲公司准备随时出售。12 月 31 日公允价值为 1120 万元。12 月 31 日，计提坏账准备 50 万元、计提固定资产减值准备80 万元。12 月 31 日计提产品质量保证费用 225 万元同日实际支付保修费用 200 万元。税法规定，计提产品质量保证费用于实际发生时计入应纳税所得税额。期初“预计负债 产品质量保证 ”余额为 0。
35、(4)除上述经济业务外，登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下：(5)甲公司按年度计算所得税。2011 年初“递延所得税资产”和 “递延所得税负债 ”科目余额为零。除业务(3)资料以外不考虑其他纳税调整。要求：30 根据甲公司资料(2,) ，编制上述经济业务相关的会计分录。31 根据资料编制相关会计分录。32 根据资料计算应纳税所得额和应交所得税，编制有关所得税的会计分录。33 编制甲公司 2011 年度的利润表(简表)。34 甲公司为增值税般纳税人，适用的增值税税率为 17，2011 年度，甲公司有关业务资料如下：(1)2011 年 12 月 31 日资产负债表、2011 年度利
36、润表如下(金额单位：万元)：(2)其他有关资料如下：1 月 1 日，以银行存款 400 万元购置设备台，不需要安装，当月投入使用。1 月 1 日，以银行存款5000 万元作为合并对价取得丁公司表决权股份的 80，丁公司可辨认净资产的公允价值为 6000 万元。4 月 1 日，以专利权向乙公司的投资，取得乙公司表决权股份的 40，采用权益法核算；甲公司所享有乙公司所有者权益的份额为 400 万元。该专利权的账面余额为 420 万元，已计提减值准备 20 万元(按年计提)。2011年 4 月 1 日到 12 月 31 日，乙公司实现的净利润为 600 万元；甲公司和乙公司适用的所得税税率均为 25
37、。4 月 2 日，对台管理用设备进行清理，该设备账面原价为 120 万元，已计提折旧 80 万元，已计提减值准备 20 万元，以银行存款支付清理费用 2 万元，收到变价收入 13 万元，该设备已清理完毕。5 月 2 日，以现金 400 万元购人股票作为交易性金融资产；8 月 2 日，出售该交易性金融资产，款项已存入银行，获得投资收益 40 万元；不考虑其他与交易性金融资产增减变动有关的交易或事项。长期待摊费用年初数为预付的以经营租赁方式租入的般管理用设备租金；本年另以银行存款预付经营租人般管理用设备租金 540 万元。本年摊销长期待摊费用的金额为 60 万元。应收账款、预收账款的增减变动仅与产
38、成品销售有关，且均以银行存款结算；采用备抵法核算坏账损失，本期收回以前年度核销的坏账 2 万元，款项已存入银行。销售产成品均开出增值税专用发票。原材料的增减变动均与购买原材料或生产产品消耗原材料有关。年初存货均为外购原材料；年末存货为外购原材料和库存产成品，其中，库存产成品成本为 630 万元，外购原材料成本为 270 万元。年末库存产成品成本中，原材料为 252 万元，职工薪酬为 315 万元，制造费用为 63 万元其叶 I 折旧费 13 万元；其余均为以货币资金支付的其他制造费用。本年已销产成品的成本(即主营业务成本)中，原材料为 1840万元，职工薪酬为 2300 万元，制造费用为 46
39、0 万元，其中折旧费 60 万元，其余均为以货币资金支付的其他制造费用。无形资产摊销额为 40 万元，其中包括专利权对外投出前摊销额 15 万元。借入短期借款 240 万元，借人长期借款 460 万元。本年度的财务费用均为利息费用。财务费用包括短期借款利息费用 5 万元，确认长期借款利息费用 20 万元，其余财务费用均以银行存款支付。应付账款、预付账款的增减变动均与购买原材料有关，以银行存款结算，本期购买原材料均取得增值税专用发票。本年应交增值税借方发生额为 1428 万元，其中购买商品发生的增值税进项税额为 29614 万元。已交税金为 113186 万元，贷方发生额为 1428 万元。均为
40、销售商品发生的增值税销项税额。应付职工薪酬年初数、年末数均与投资活动和筹资活动无关，本年确认的应付职工薪酬均与投资活动和筹资活动无关。销售费用包括职工薪酬 114 万元，均以货币资金结算或形成应付债务，折旧费用 4 万元，其余销售费用均以银行存款支付。管理费用包括职工薪酬 285 万元，均以货币资金结算或形成应付债务，折旧费用 124 万元，无形资产摊销 40 万元，般管理用设备租金摊销 60 万元，其余管理费用均以银行存款支付。坏账准备年初余额、年末余额分别为 12 万元、16 万元，本年计提坏账准备 2 万元。存货跌价准备年初余额、年末余额分别为 20 万元、40 万元，本年计提存货跌价准
41、备 20 万元。无形资产减值准备年初余额、年末余额分别为 20 万元、40 万元，本年计提无形资产减值准备40 万元。投资收益包括从丙股份有限公司分得的现金股得 125 万元，款项已存入银行；甲公司对丙股份有限公司的长期股权投资采用成本法核算，分得的现金股利为甲公司投资后丙股份有限公司实现净利润的分配额。除上述所给资料外，有关债权债务的增减变动均以货币资金结算。不考虑本年度发生的其他交易或事项，以及除增值税以外的其他相关税费。要求：计算“甲股份有限公司 2011 年度现金流量表有关项目”的金额，并将结果填入相应的表格内(表格见答案 )。财务报告练习试卷 1 答案与解析一、单项选择题每题只有一个
42、正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 上述交易或事项对甲公司 209 年度营业利润的影响=60+50+85=195(万元)。2 【正确答案】 B【试题解析】 上述交易或事项对甲公司 20x9 年 12 月 31 日所有者权益总额的影响=350+70-1200-560+60+85=-1195(万元)。3 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B 属于投资活动的现金流量，选项 C 属于筹资活动的现金流量，选项 D 属于经营活动的现金流量。4 【正确答案】 B【试题解析】 经
43、营活动的现金流入是 500 万元，投资活动的现金流出=2500+2000=4500(万元) ，筹资活动的现金流入=5000+10000=15000(万元)。5 【正确答案】 A【试题解析】 “应收账款”项目=18000+12000-3000=27000( 万元)。“应收账款”项目要根据“应收账款”和“预收账款”科目所属明细科目借方余额合计，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。6 【正确答案】 D7 【正确答案】 D【试题解析】 支付其他与经营活动有关的现金=3300-1425-37 5-630-525=6825(万元)8 【正确答案】 D【试题解析】 “其他综
44、合收益”项目=(1)10075+(3)400-(4)300(1-25)=250(万元)。9 【正确答案】 D【试题解析】 “综合收益总额”项目，反映企业净利润与其他综合收益的合计金额。所得税费用=(10000+300-100)25=2550(万元)；净利润=10200-2550=7650(万元)。“综合收益总额”项目=7650+250=7900( 万元)。10 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，“公允价值变动收益”项目填列金额 =225(7-6)=225(万元)；选项 B，“交易性金融资产”项目填列金额=2257=1575(万元)；选项C，“可供出售金融资产”项目填列金额=10015=1
45、500(万元)；选项 D，“其他综合收益”项目填列金额=100(15-10)(1-25)=375(万元)。11 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A，因分派 15 万股股票股利， “公允价值变动收益”项目填列金额=(225+15)8-2257=1425(万元)；选项 B，“投资收益”项目填列金额=22545+10=11125( 万元) ；选项 C，“可供出售金融资产”项目填列金额=10020=2000(万元) ，选项 D，“资本公积”项目填列金额=100(20-10)(1-25 )=750(万元) 。12 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B，属于筹资活动产生的现金流量。13 【正确答案】
46、 A【试题解析】 选项 B，填列“支付其他与经营活动有关的现金”项目；选项C、D，填列“收到其他与经营活动有关的现金”项目。14 【正确答案】 C【试题解析】 购买子公司支付的现金净额=1500-150=1350(万元)15 【正确答案】 D【试题解析】 汇率变动对现金流入的影响额=1000(693-690)=30(万元)。汇率变动对现金流出的影响额=500(693-692)=5(万元)。汇率变动对现金的影响额=30-5=25(万元)。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不
47、答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。16 【正确答案】 A,B,C,D,E17 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 选项 B 属于资产负债表日后调整事项，不需要特殊说明。18 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 A 选项，支付手续费方式的委托代销，应该是收到代销清单时确认收入；发出商品时不确认收入，因此选项 A 错误。19 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 A 选项正确自乙银行借入的 1500 万元借款将于 1 年内到期，甲公司不具有自主展期清偿的权利，作为流动负债列报；B 选项正确，自丙银行借入的 3000 万元借款按照协议将于 3 年后偿还，但因甲公司违反借款协议
48、的规定使用资金，丙银行于 2008 年 12 月 28 日要求甲公司于 2。09 年 4 月 1 日前偿还，作为流动负债列报；C 选项错误，由于甲公司尚未决定是否将该借款展期，因此无法合理预计该借款是否会展期，故不能将其作为非流动负债，而应该作为流动负绩反映在报表中；E 选项错误，可供出售金融资产般属于非流动资产，但条件说明“该投资预计将在 1 年内出售”，属于年内到期的非流动资产，应在流动资产项目下列示。20 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 B，出售无形资产取得净收益计入营业外收入；选项 C，开发无形资产时发生符合资本化条件的支出达到预定可使用状态前计入开发支出，达到预定可使用状
49、态后计入无形资产；选项 D，冲减建造成本。21 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 选项 B，“未确认融资费用”应作为“长期应付款”的抵减项列报；选项 D，经营租入固定资产由于没有所有权，所以不应作为资产负债表中的资产。22 【正确答案】 B,C【试题解析】 不影响利润表中的营业利润的项目主要有营业外收入、营业外支出、所得税费用等项目。23 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 收到作为交易性金融资产的股票投资的现金股利、转让无形资产所有权取得的收入应作为投资活动的现金流入；其余项目应作为经营活动产生的现金流量。24 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 支付的现金股利在筹资活动中的“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目中反映；取得短期借款在筹资活动中的“取得借款所收到的现金”项目中反映；增发股票收到的现金在筹资活动中的“吸收投资所收到的现金”项目中反映；偿还公司债券支付的现金在筹资活动中的“偿还债务所支付的现金”项目中反映。25 【
