1、风险评估练习试卷 1（无答案）1 以下关于评估重大错报风险的说法中不正确的是( )。（A）注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险（B）注册会计师在评估重大错报风险时，可以不考虑相关内部控制（C）注册会计师应当识别重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额和披露的认定相关（D）在评估重大错报风险时，注册会计师应将所了解的控制与特定认定相联系2 下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是( )。（A）通常与控制环境有关（B）与财务报表整体存在广泛联系（C）可能影响多项认定（D）可以界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定3 以下各项
2、中，既与外部因素有关。又与内部因素有关的是( )。（A）行业状况、法律与监管环境（B）被审计单位对会计政策的选择和运用（C）被审计单位财务业绩的衡量与评价（D）被审计单位的内部控制和战略目标、经营风险4 内部控制的目标不包括( )。（A）财务报告的可靠性（B）经营的效率和效果（C）减少内部审计人员（D）在所有经营活动中遵守法律法规的要求5 对建立健全被审计单位内部控制负有主要责任的是( )。（A）会计师事务所（B）注册会计师（C）被审计单位财会人员（D）被审计单位管理层6 注册会计师了解被审计单位财务业绩衡量和评价的最重要的目的是( )。（A）了解被审计单位的业绩趋势（B）确定被审计单位的业绩
3、是否达到预算（C）评价被审计单位的业绩与行业水准之间的差异及原因（D）考虑是否存在舞弊风险7 下列说法不正确的是( )。（A）内部控制只能为财务报告的可靠性提供合理的保证，而非绝对的保证（B）在了解被审计单位内部控制时，只需关注控制的设计（C）特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关（D）在某些情况下，仅通过实施实质性程序不能获取充分，适当的审计证据8 与重大判断事项相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险，这是因为( )。（A）复杂的计算或会计核算方法（B）数据收集和处理涉及更多的人工成分（C）管理层更多地介入会计处理（D）对涉及会计估计、收入确认等会计原则存在不同的理解9 下列有关控制
4、环境的表述不正确的是( )。（A）令人满意的控制环境并不能绝对防止舞弊，但有助于降低发生舞弊的风险（B）控制环境本身不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报（C）在确定构成控制的要素是否得到执行时，注册会计师主要通过询问获取充分、适当的审计证据（D）被审计单位的组织结构是构成控制环境的要素之一9 A 注册会计师负责对下列公司 2011 年度财务报表进行审计，在了解内部控制时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。10 A 注册会计师计划对业务流程层面的有关控制进行进一步的了解和评价，下列不属于这一阶段任务的是( )。（A）被审计单位是否建立了有效的控制，以
5、防止、发现并纠正错报（B）被审计单位是否遗漏了必要的控制（C）是否识别了可以最有效测试的控制（D）控制是否一贯运行11 下列属于预防性控制的是( )。（A）每月末给债务单位寄发对账单（B）对仓库发货所采用的出库凭证连续编号（C）复核毛利率的合理性（D）通过计算机系统比较每日的发货数量和开票数量，如果发现差异，产生报告，由财务主管复核和追查12 下列被审计单位的控制中，通常与审计无关的是( )。（A）银行客户信贷经理复核各分行、地区和各种贷款类型的审批和收回（B）公司因某些特别原因同意对某个不符合一般信用条件的客户赊购商品（C）航空公司用于维护航班时间表的自动控制系统（D）工厂存货定期盘点13
6、A 注册会计师在识别和了解信息系统内部控制时，采用询问程序，以下说法中正确的是( )。（A）被审计单位业务控制越复杂，A 注册会计师就越有必要询问信息系统人员，以辨认有关的控制（B）在询问的过程中，A 注册会计师应该先询问级别低的人员，再询问级别高的人员，这种询问方法可以使注册会计师迅速地辨别被审计单位重要的控制（C）在询问的过程中，从级别高的人员处获取的信息，向级别低的人员进行核实其完整性，可以使注册会计师了解管理层对控制运行情况的熟悉程度（D）被审计单位业务控制越复杂，A 注册会计师就越有必要询问管理层，以辨认有关的控制13 甲注册会计师负责对 A 公司 2011 年度财务报表进行审计，在
7、了解被审计单位及其环境时，甲注册会计师遇到下列事项，请代其作出正确的专业判断。14 注册会计师可以通过向相关人员询问来获得对被审计单位及其环境的了解，以下各项中不恰当的是( ) 。（A）询问参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工有助于评估管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施（B）询问内部审计人员有助于注册会计师了解其针对被审计单位内部控制设计和运行有效性实施的工作（C）询问内部法律顾问有助于注册会计师了解有关法律法规的遵循情况（D）询问治理层有助于注册会计师理解财务报表编制的环境15 以下关于控制环境的说法中，不恰当的是( )。（A）在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出
8、最终评价（B）控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施（C）控制环境设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的意识（D）注册会计师应当了解管理层在治理层的监督下，是否营造并保持了诚实守信和合乎道德的文化16 在了解 A 公司内部控制时，甲注册会计师最应当关注的是 ( )。（A）内部控制是否按照管理层的意图。实现了经营效率（B）内部控制是否能够防止或发现并纠正错误或舞弊（C）内部控制是否明确区分控制要素（D）内部控制是否没有因串通而失效17 A 公司存在下列事项中，最可能导致甲注册会计师解除业务约定的是 ( )。（A）A 公司没有书面的内
9、部控制（B）管理层诚信存在严重问题（C）管理层凌驾于内部控制之上（D）管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷18 甲注册会计师针对下列事项在评价影响重大错报风险时，其中最可能影响财务报表层次重大错报风险的事项是( )。（A）A 公司报告年度在海南开设销售分公司，负责在海南沿海地区的产品销售（B） A 公司生产部经理退休，更换新的负责人（C） A 公司总经理被竞争对手高薪聘走（D）A 公司由于替关联企业贷款担保，报告年末存在未决诉讼19 下列有关项目组内部讨论的说法中，正确的有( )。（A）项目组应当根据审计的具体情况，持续交换有关被审计单位财务报表发生重大错报可能性的信息（B）项目组应当讨论被审
10、计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性（C）如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家不用参与讨论（D）参与讨论人员的范围受项目组成员的职责经验和信息需要的影响20 下列有关风险评估的提法中，正确的有( )。（A）在需要了解的被审计单位及其环境的内容中，对被审计单位财务业绩的衡量和评价既有内部因素也有外部因素（B）了解被审计单位及其环境是注册会计师可以选择实施的程序，而非必须执行的程序（C）注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是识别和评估重大错报风险以设计和实施进一步审计程序（D）了解被审计单位及其环境，贯穿于整个
11、审计过程的始终21 下列关于了解被审计单位内部控制的说法中，不正确的有( )。（A）注册会计师通过了解，确定控制设计不当，就不需要再考虑控制是否得到执行（B）注册会计师可使用询问程序来获得其控制的设计以及确定其是否得到执行的充分适当的证据（C）注册会计师应当重点考虑被审计单位某项控制是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露存在的重大错报（D）注册会计师需要了解和评价被审计单位所有的内部控制22 下列有关重大错报风险的说法正确的有( )。（A）财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境（B）薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，对此，注册会计师应当确定进一步
12、审计程序的性质、时间安排和范围（C）薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额和披露（D）注册会计师应当考虑对识别的各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险予以汇总和评估，以确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围22 c 注册会计师负责对丙公司 2011 年度财务报表进行审计。在识别、评估和应对特别风险时，c 注册会计师遇到下列事项，请代其作出正确的专业判断。23 在确定特别风险时，C 注册会计师的下列做法正确的有( )。（A）直接假定丙公司的收入确认存在特别风险（B）将丙公司管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险（C）直接假定丙公司的存货项目存
13、在特别风险（D）将丙公司管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险24 在了解和测试与特别风险相关的内部控制时，C 注册会计师的下列做法正确的有( )。（A）评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行（B）如果拟信赖相关控制，每年测试控制的有效性（C）如果拟信赖相关控制，且相关控制自上次测试后未发生变化，每两年测试一次控制的有效性（D）如果相关控制不能恰当应对特别风险，应当就该事项与丙公司治理层沟通25 在识别重大错报风险时，注册会计师注意到以下事项和情况，可能表明被审计单位存在重大错报风险的有( )。（A）在高度波动的市场开展业务，供应链发生变化（B）在经济不稳定的国际或地区开展业务，行
14、业环境发生变化（C）持续经营和资产流动性出现问题，包括重要客户流失（D）在严厉、复杂的监管环境中开展业务，融资能力受到限制25 E 注册会计师负责对戊公司 2011 年度财务报表进行审计。在了解戊公司内部控制时，E 注册会计师遇到下列事项，请代其作出正确的专业判断。26 在了解控制环境时，E 注册会计师应当关注的内容有 ( )。（A）戊公司治理层相对于管理层的独立性（B）戊公司管理层的理念和经营风格（C）戊公司员工整体的道德价值观（D）戊公司对控制的监督27 注册会计师应当从以下方面了解被审计单位的控制活动，包括( )。（A）与财务报告相关的信息系统与沟通（B）如何分配交易授权、交易记录及资产保管等职责（C）信息技术的一般控制和应用控制情况（D）对资产和记录采取的安全防护措施28 在了解戊公司内部控制时，E 注册会计师通常采用的程序有 ( )。（A）查阅内部控制手册（B）追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（C）重新执行某项控制（D）现场观察某项控制的运行
