1、黑龙江会计从业资格（财经法规与职业道德）模拟试卷 5 及答案与解析一、单选题1 我国现行会计法是( )公布的。（A）1985 年 1 月 21 日（B） 1999 年 12 月 29 日（C） 1999 年 10 月 31 日（D）1999 年 12 月 31 日2 会计人员职业道德表现得好与差，( )是最直接的受益者或受害者。（A）社会 （B）国家（C）所在单位 （D）本人3 使用时必须具有真实的交易关系或债权债务关系的票据结算方式是（ ）。（A）银行本票（B）商业汇票（C）支票（D）汇兑4 某企业为一般纳税人，某月销售服装取得含税收入总额为 100，7 亍元。则其计算增值税的销售额为（ ）
2、万元。（A）17（B） 85.5（C） 100（D）88.55 ( )在任用会计人员时，应审查会计人员的职业记录或诚信档案。（A）总会计师（B）单位负责人（C）会计机构负责人（D）会计主管人员6 支票的提示付款期限为自出票日起( )（A）7 日（B） 10 日（C） 1 个月（D）3 个月7 在填写票据日期时，“10 月 30 日” 的正确写法是 ( )。（A）拾月叁拾日（B）零拾月叁拾日（C）壹拾月叁拾日（D）零壹拾月零叁拾日8 “理万金，分文不沾 ”、 “常在河边走，就是不湿鞋”体现的会计职业道德是( )。（A）参与管理（B）廉洁自律（C）提高技能（D）强化服务9 采用( ) 结算方式，增
3、值税专用发票开具的时限不为发出货物的当天。（A）托收承付（B）分期付款（C）委托收款（D）预收货款10 出票人签发支付密码错误的支票，开户银行将按票面金额的 5%但不低于( )处以罚款。（A）500 元（B） 1000 元（C） 2000 元（D）5000 元11 下列各项中，未违反会计法规定的有( )。（A）某商场为了促销，向其客户提供了与事实不符的发票（B）某上市公司在财务会计报告中未披露为其他单位提供债务担保的事实（C）某乡财政所对一会计人员作出吊销会计从业资格证书的决定（D）某省级财政部门对本省一单位依法设账情况进行检查12 企业在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除的项目是( )
4、。（A）转让各类固定资产发生的费用（B）非广告性赞助支出（C）本企业销售货物给购货方的回扣（D）为其他单位贷款提供担保，因负连带责任而代被担保方支付的本息13 按照会计法的规定，对于不依法设置会计账簿，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以处罚。下列符合处罚方式规定的是( )。（A）吊销营业执照（B）警告（C）责令停产停业（D）罚款14 根据税收征收管理法的规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当( ) 。（A）抵缴下一年度税款（B）没收（C）于下一年度退还（D）立即退还15 中华人民共和国会计法规定，单位有关负责人应在财务会计报告上( )。（A）签名（B）盖章（C）签名
5、或盖章（D）签名并盖章16 朱镕基同志在 2001 年视察北京国家会计学院时，为北京国家会计学院题词的内容包括( ) 。（A）诚信为本（B）操守为重（C）坚持准则（D）不做假账17 财务会计报告应当根据( )编制。（A）经审核的会计凭证（B）各类会计报表为直接依据（C）实际发生的经济业务事项为直接依据（D）经过审核的会计账簿记录及相关资料18 客观公正的基本要求是( )。（A）端正态度、依法办事、实事求是、保持独立性（B）端正态度、坚持准则、实事求是、保持独立性（C）公私分明、依法办事、实事求是、保持独立性（D）端正态度、忠于职守、实事求是、保持独立性19 支付结算办法规定，签发票据时，可以更
6、改的项目是（ ）。（A）出票日期（B）收款人名称（C）票据金额（D）用途20 ( )是会计资料形成的基础环节，它可以为了解会计资料的形成提供具体情况和有关线索。（A）日记账（B）总分类账（C）明细分类账（D）原始凭证二、多选题21 根据规定，下列情况下，存款人可以申请开立临时存款账户的有( )。（A）外地临时机构（B）基本建设基金（C）在基本存款账户以外的银行取得借款（D）临时经营活动需要22 下列各项中，属于代理记账业务范围的是( )。（A）填制或取得原始凭证（B）审核原始凭证（C）填制记账凭证（D）定期向税务机关提供税务资料23 李某系某代理记账公司提供专业服务的会计人员，为了遵循会计职业
7、道德强化服务的要求，李某为客户提供的下列服务中，正确的有( )。（A）向委托单位提出改进内部控制的建议和意见（B）利用专业知识向委托单位提出偷税的建议（C）在委托单位举办财会知识培训班宣讲会计法律制度，帮助树立依法理财观念（D）为帮助委托单位负责人完成业绩考核任务，提出将固定资产折旧和银行借款利息挂账处理的建议24 根据税收征收管理法的规定，税款优先原则的具体含义是( )。（A）税收优先于无担保债权（B）纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权执行（C）税收优先于罚款、没收非法所得（D）税收优先于应付工资25 下列有关会计档案管理表述中，不符合会计档案管理办法规定的有( )。（A）
8、会计档案经本单位负责人批准后可以外借（B）保管期满的会计档案经会计机构及档案机构负责人批准同意后即可销毁（C）会计档案销毁前，由本单位档案机构提出销毁意见（D）企业销毁保管期满后的会计档案时，应当由本单位档案机构和会计机构共同派人监销26 根据规定，各单位是否单独设置会计机构，主要由各单位根据自身会计业务的需要自主决定。一个单位是否单独设置会计机构，主要考虑的因素有( )。（A）单位人数的多少（B）单位规模的大小（C）经济业务和财务收支的繁简（D）经营管理的要求27 下列各项中，可以行使票据追索权的当事人有( )。（A）票载收款人（B）代为清偿票据债务的保证人（C）最后被背书人（D）代为清偿票
9、据债务的背书人28 下列情形不得开具增值税专用发票的有( )。（A）向消费者销售应税项目（B）销售免税项目（C）销售报关出口的货物，在境外销售应税劳务 （D）将货物用于非应税项目29 会计机构负责人必须具备一定的领导才能和组织能力，包括( )。（A）协调能力（B）会计实务应用能力（C）会计处理方法操作能力（D）综合分析能力30 会计法律制度的特点包括( )。（A）强制性（B）标准性（C）普遍适应性（D）预测性三、判断题31 开户单位可以从本单位的现金收入中直接支付现金。( )（A）正确（B）错误32 商场收银员所从事的工作属于会计岗位。（A）正确（B）错误33 核定应纳税额是针对由于纳税人的原
10、因导致税务机关难以查账征收税款，而采取的一种被迫或补救措施。( )（A）正确（B）错误34 从事生产经营的纳税人不得转借、转让发票，但根据需要可以代开。( )（A）正确（B）错误35 会计关系仅指会计机构和会计人员在办理会计事务过程中发生的经济关系。( )（A）正确（B）错误36 出票人签发空头支票，银行应予以退票，并按票面金额处以 5%但不低于 1000元的罚款。( )（A）正确（B）错误37 普通支票用于转账时，应在支票右上角加划两条平行线；未划线的，可用于支取现金。 ( )（A）正确（B）错误38 票据出票日期使用小写填写的，或者大写日期未按要求规范填写的，银行均不予受理。( )（A）正
11、确（B）错误39 原始凭证金额有错误。如果是大写金额错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正；如果是小写金额错误的，可采用划线更正法更正。( )（A）正确（B）错误40 纳税人在享受减税、免税待遇期间无须办理纳税申报。( )四、填空题41 纳税人_发生变化的，应当向原税务登记机关申报办理变更税务登记。42 普通发票由_组成，前者适用于基本个行业的经营业务，如商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产口销售统一发票、工业企业产品销售统一发票等，后者仅适用于某一经营项目，如广告费用结算发票、商品房销售发票等。43 票据包括汇票、( )等。44 支票的基本当事人为 _ 、 _ _ 和 _
12、 。45 增值税专用发票除具备普通发票的基本属性外，还具备 _ 的功能。46 纳税人依法享有申请 _ 、 _ 、 _ 的权利。47 会计职业道德规范要求会计人员廉洁自律，自律包括两层含义；一是 _ 的自律；二是 _ 的自律。48 会计账簿有不同的种类，按照用途不同，可分为 _ 、 _ 和 _ 。49 担任单位会计负责人的，除取得会计从业资格证外，还应具备 _ 以上专业技术职务资格或者从事会计工作 _ 年以上的经历。50 会计机构是指各单位依据会计工作的需要设置的专门负责办理单位 _、进行 _、实行 _ 的职能部门。五、简答题51 财务情况说明书是企业财务会计报告的重要组成部分，请问财务情况说明
13、书至少应对哪些情况作出说明?52 我国现行国家统一的会计制度主要包括哪几方面的内容?53 根据会计基础工作规范的规定，说说会计机构负责人、会计主管人员应当具备的基本条件有哪些?六、综合题54 分析事项(2)、(3) 和(4)中小刘的行为违背了会计职业道德的哪些方面?55 某生产企业为增值税一般纳税人，适用 17%增值税税率，某年 5 月有关业务如下：1销售甲产品给某大商场(开具专用发票)，销售额 800000 元；另开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入 58500 元。2销售乙产品，开具普通发票取得收入 292500 元。3销售 3 年前购入并使用过的应税固定资产，取得收入 40000
14、 元。4购进货物取得专用发票，注明支付的货款 600000 元，税款 102000 元，另支付购货的运费 60000 元，取得运输公司开具的普通发票。5向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购款 300000 元，支付给运输单位的运费 50000 元，取得相应合法凭证。(注：以上相关票据均符合税法的规定)要求：请分步计算该企业 5 月份应纳增值税。(计算结果四舍五入保留整数)55 华洋有限责任公司是一家中外合资经营企业，2009 年度发生了以下部分事项： (1)1 月 5 日，公司接到市财政局通知，市财政局将要来公司检查会计工作情况。公司董事长胡某认为，公司做为中外合资经营企业，不应受会计法的
15、约束，财政部门无权来检查。 (2)3 月 10 日，公司会计科一名档案管理人员生病临时交接工作，胡某委托单位出纳员李某临时保管会计档案。 (3)4 月 25 日，公司从外地购买了一批原材料，收到发票后，与实际支付款项进行核对时发现发票金额错误，经办人员在原始凭证上进行了更改，并加盖了自己的印章，做为报销凭证。 (4)5 月 2 日，公司会计科科长退休。公司决定任命自参加工作以来一直从事文秘工作的办公室副主任王某为会计科科长。 (5)6 月 30 日，公司有一批保管期满的会计档案，按规定需要进行销毁。公司档案管理部门编制了会计档案销毁清册，档案管理部门的负责人在会计档案销毁清册上签了字，并于当天
16、销毁。 要求：根据上述情况和我国会计法律制度的有关规定，回答下列问题：56 董事长胡某认为中外合资经营企业不受会计法约束的观点是否正确?说明理由。57 该公司由出纳员临时保管会计档案的做法是否符合法律规定?说明理由。58 该公司经办人员更改原始凭证金额的做法是否符合法律规定?说明理由。59 该公司王某担任会计科科长是否符合法律规定?说明理由。60 该公司销毁会计档案的做法是否符合法律规定?说明理由。七、案例分析题60 顺心公司年度的相关情况如下：(1)3 月 12 日，企业会计科会同档案科对单位会计档案进行了清理，编制了会计档案销毁清册，将保管期已满的会计档案按规定程序全部销毁，其中包括一些保
17、管期满但尚未结清债权债务的原始凭证。(2)7 月 23 日，会计科在例行审核有关单据时，发现一张购买计算机的发票，其金额栏“10000元的数字有更改迹象。经查阅相关买卖合同、单据，确认更改后的金额数字是正确的。于是，会计科要求该发票的出具单位在发票“金额栏” 更改之处加盖出具单位印章。之后，该企业予以受理并据此登记入账。(3)该企业当年产品销售收入 450 万元，其他应征税的收入 110 万元；销售成本、销售税金及附加 95 万元；有关费用、其他支出 215 万元，经审查企业所得税前费用列支罚款 6 万元；上一年度亏损 34 万元。根据上述资料，回答下列问题：61 对于保管期满的会计档案，应由
18、( )提出销毁意见，编制会计档案销毁清册。（A）单位档案管理部门（B）会计机构（C）单位负责人（D）会计机构负责人62 会计机构、会计人员在审核原始凭证时，对不真实、不合法的原始凭证应当( )。（A）有权不予受理（B）向单位负责人报告（C）请求查明原因，追究有关当事人的责任（D）予以退回，要求更正、补充63 原始凭证的( ) 填写错误的，可以更改并在更改处盖章。（A）填制凭证的日期（B）金额（C）经济业务内容（D）经办人员签名64 该企业年度企业所得税的应纳税所得额是( )万元。（A）216（B） 222（C） 250（D）25665 该企业年度企业所得税的应纳税额是( )万元。（A）54（B
19、） 55.5（C） 62.5（D）6465 新财公司主要从事建筑工程，某年开展了以下业务：(1)承包本市某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价 3000 万元，其中 200 万元的建筑工程项目分包给甲建筑工程公司。年度工程项目全部完工，新财公司取得工程款 3000 万元，并支付甲建筑工程公司200 万元工程款。(2)甲建筑工程公司向乙建筑工程公司转让闲置办公用房一幢(购置原价 700 万元)，取得转让收入 1300 万元。(3)新财公司所属招待所(独立核算) 取得客房收入 30 万元，取得歌厅舞厅收入共 55万元，招待所客房收入与歌厅舞厅收入均分别核算。已知
20、：新财公司招待所所在地娱乐业营业税税率为 10。要求：根据以上述材料，回答下列问题。66 新财公司开展的上述业务中适用 5营业税税率的有( )。（A）招待所歌厅舞厅收入（B）招待所客房收入（C）转让闲置办公用房（D）承包建筑工程项目67 下列关于新财公司开展承包建筑丁程应缴纳和代扣代缴的营业税税额说法正确的是( )。（A）应缴纳营业税税额 84 万元（B）应缴纳营业税税额 90 万元（C）应代扣代缴营业税税额 6 万元（D）应代扣代缴营业税税额 10 万元68 新财公司转让办公用房应缴纳的营业税税额为( )。（A）30 万元（B） 65 万元（C） 18 万元（D）39 万元69 新财公司所属
21、招待所取得客房和歌厅舞厅收入应缴纳的营业税税额为( )。（A）7 万元（B） 15 万元（C） 425 万元（D）55 万元70 下列关于新财公司营业税纳税地点的说法中，正确的有( )。（A）新财公司转让办公用房，应当向办公用房所在地主管税务机关申报纳税（B）新财公司承包建筑工程项目，应当向单位所在地主管税务机关申报纳税（C）新财公司转让办公用房，应当向单位所在地主管税务机关申报纳税（D）新财公司承包建筑工程项目，应当向建筑工程项目所在地主管税务机关申报纳税70 小陈 2008 年毕业于一所财经专科学校，2009 年考取会计从业资格证书，后被大海有限责任公司聘任在财会部担任出纳工作。小陈从事出
22、纳会计工作以后，整天与钱打交道，感到出纳工作太具体、太琐碎，天长日久产生了厌烦情绪，所以工作上应付差事，敷衍了事，对公司组织的业务交流会和会计人员继续教育也是借故不参加。2010 年初，在其同学 H 公司经理黄某的多次请求下，小陈未经单位领导同意将工作中接触到的本公司新产品研发计划及相关的会计资料复印件提供给了黄某，致使 H 公司直接获利，黄某支付给小陈好处费 3 万元。为强调会计职业道德在会计工作中的重要性，事情发生后，大海公司组织会计人员对该事件进行分析总结，会计人员分别谈了自己的观点：会计人员小霞认为：公司会计工作和会计信息质量由公司领导负责，会计人员应该听从领导的，领导让干什么就干什么
23、，只要自己不贪不占就行。会计人员小孙认为：会计人员应立足本职工作，重点做好记账、算账、报账，公司生产经营决策是领导的事，会计人员没有必要参与。会计人员小张认为：会计职业道德是会计人员在会计职业活动中应当遵循的行为准则和行为规范，会计人员要提高会计职业道德素养，只有通过“学历教育” ，系统培养会计职业道德观念，强化会计职业道德情操。财会部经理小赵认为：会计职业道德建设不仅仅是财务部门和会计人员的事情，还需要单位负责人的大力支持和相关部门的配合。要求：依据会计职业道德的相关规定，回答下列问题。71 出纳人员小陈违反了哪些会计职业道德?简要分析说明。72 会计人员小霞、小孙、小张及财会部经理小赵的观
24、点是否正确?说明理由。黑龙江会计从业资格（财经法规与职业道德）模拟试卷 5 答案与解析一、单选题1 【正确答案】 C【试题解析】 我国现行的会计法是 1999 年 10 月 31 日公布的。2 【正确答案】 C【试题解析】 所在单位是最直接的受益者或受害者。3 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查的知识点是支付结算的有关内容。商业汇票是由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系的，才能使用商业汇票。故 B 选项正确。A、 C、D 选项在单位或个人没有真实的交易关系或债权债务关系
25、时也可使用。注意商业汇票允许背书转让，在异地和同城均可使用。【知识模块】 票据结算方式4 【正确答案】 B5 【正确答案】 B【试题解析】 单位负责人必须重视和加强本单位会计人员的职业道德建设，任用会计人员时，应当审查会计人员的职业记录或诚信档案，选择业务素质高、职业道德好、无不良记录的人员从事会计工作。6 【正确答案】 B7 【正确答案】 D8 【正确答案】 B【试题解析】 “理万金，分文不沾”、“常在河边走，就是不湿鞋”体现的会计职业道德是“廉洁自律”。9 【正确答案】 B【试题解析】 采用托收承付、委托收款、预收货款结算方式，增值税专用发票开具的时限为发出货物的当天。故选 B。10 【正
26、确答案】 B【试题解析】 出票人签发签章不符或者支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以 5%但不低于 1000 元的罚款。故 B 选项正确。 11 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，违反会计法第九条：各单位必须以实际发生的经济业务事项进行会计核算；选项 B，违反会计法第十九条：单位提供的担保等或有事项，应当按照国家统一的会计制的规定，在财务会计报告中予以说明。选项 C，按照会计法有关规定：吊销会计从业资格证书应由县以上人民政府部门决定。12 【正确答案】 A【试题解析】 企业在计算应纳税所得额时，转让各类固定资产发生的费用准予从收入总额中扣除。故选 A。13 【正确答案】
27、D【试题解析】 按照会计法的规定，对于不依法设置会计账簿，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以责令限期改正、罚款、行政处分、吊销从业资格证书等。故选 D。14 【正确答案】 D15 【正确答案】 D【试题解析】 单位有关负责人应在财务会计报告上签名并盖章。16 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 朱镕基同志的题词是：诚信为本、操守为重、坚持准则、不做假账。17 【正确答案】 D【试题解析】 财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿记录及相关资料编制。18 【正确答案】 A【试题解析】 客观公正的基本要求是端正态度、依法办事、实事求是、保持独立性。19 【正确答案】 D【试题解析】
28、 支付结算办法第 12 条规定：“票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。”故本题答案为 D。20 【正确答案】 C二、多选题21 【正确答案】 A，D【试题解析】 存款人有设立临时机构、异地临时经营活动的，可以申请开立临时存款账户。【知识模块】 综合22 【正确答案】 B,C,D23 【正确答案】 A,C24 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 根据税收征收管理办法，关于税款优先有如下条款：税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有
29、规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收优先于抵押权、质权、留置权执行；纳税人前缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得，税收优先于罚款、没收违法所得。 25 【正确答案】 A,B26 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 一个单位是否需要设置会计机构，主要取决于单位的具体经济业务需要，与单位人数的多少没有关系。27 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 行使票据追索权的当事人除包括票载收款人、最后被背书人外，还包括代为清偿票据债务的保证人、背书人。28 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 A、B、C、D 四项均属于不
30、得开具增值税专用发票的范围，增值税暂行条例实施细则规定列出了十条不得开具专用发票的情形，考生应熟悉掌握。29 【正确答案】 A,D【试题解析】 会计机构负责人必须具备一定的领导才能和组织能力，包括协调能力和综合分析能力。故选 AD。30 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 会计法律制度是由国家权力机关和行政机关制定的，关于会计工作的法律、法规、规章和规范性文件的总称。我国的会计法律制度由会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度、地方性会计法规构成，其特点有强制性、标准性、预测性、普遍适应性四个方面。三、判断题31 【正确答案】 B32 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查的知识点是会
31、计工作岗位设置。医院门诊收费员、住院处收费员、药房收费员、药品库房记账员、商场收款（银）员所从事的工作，均不属于会计岗位。单位内部审计、社会审计、政府审计工作也不属于会计岗位。【知识模块】 会计机构和会计人员33 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：(1) 依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；(2) 依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；(3) 擅自销毁账簿的或者拒不提供纳税资料的；(4) 虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；(5) 发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限
32、期申报，逾期仍不中报的；(6) 纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。题干关于核算应纳税额的情形的说法片面。 34 【正确答案】 B【试题解析】 从事生产经营的纳税人不得转借、转让、代开发票。35 【正确答案】 B36 【正确答案】 A【试题解析】 根据中华人民共和国票据法的规定，出票人签发空头支票，银行应予以退票，并按票面金额处以 5%但不低于 1000 元的罚款。37 【正确答案】 B【试题解析】 普通支票用于转账时，应在支票左上角加划两条平行线；未划线的，可用于支取现金。38 【正确答案】 B39 【正确答案】 B40 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查纳税人的纳税申报。纳税
33、人在享受减税、免税待遇期间应当按照规定办理纳税申报。四、填空题41 【正确答案】 税务登记内容42 【正确答案】 行业发票和专用发票43 【正确答案】 本票和支票【知识模块】 支付结算法律制度44 【正确答案】 出票人，付款人，收款人。45 【正确答案】 抵扣增值税税款。46 【正确答案】 减税，免税，退税。47 【正确答案】 会计行业，会计人员48 【正确答案】 日记账，分类账，辅助账。49 【正确答案】 会计师，三年。50 【正确答案】 会计业务事项，会计核算，会计监督。五、简答题51 【正确答案】 企业生产经营的基本情况。 利润实现和分配情况。资金增减和周转情况。对企业财务状况、经营成果
34、和现金流量有重大影响的其他事项。【知识模块】 会计法律制度52 【正确答案】 (1)会计核算制度；(2) 会计工作管理制度；(3)会计机构、会计人员管理制度；(4)会计监督制度。53 【正确答案】 (1)坚持原则，廉洁奉公，(2) 具有会计专业技术资格；(3)主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于两年；(4)熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识：(5)有较强的组织能力；(6)身体状况能够适应本职工作的要求。六、综合题54 【正确答案】 在事项(2)中，小刘将本单位资料复印给其爱人单位，违背了“诚实守信”会计职业道德的要求。诚实守信要求会计人
35、员“ 保密守信，不为利益所诱惑”刘将复印资料给其他单位，泄漏了公司的商业秘密。在事项(3)中，小刘在工作中牢骚满腹、粗心大意，违背了会计职业道德中“爱岗敬业”的要求。爱岗敬业要求会计人员热爱本职工作，恪守职守，尽职尽责，严肃认真，尽心尽力。小刘的行为违背了这一要求。在事项(4)中，小刘对待办理业务的同事不热情，甚至刁难，违背了会计职业道德中“强化服务 ”的要求。强化服务要求会计人员要有服务意识，以诚相待，提高服务质量。小刘对待同事的态度违背了这一要求。55 【正确答案】 1销项税额=800000+58500(1+17%)B17%=144500(元)2销项税额=292500(1+17%)B17%
36、=42500(元)3销售自己使用过的固定资产应纳税额=4000(1+4%)B4%2=769(元)4进项税额=102000+60000B7%=106200(元)5进项税额=300000B13%+50000B7%=42500(元)该企业 5 月份应纳税额=144500+42500-106200-42500+769=39069( 元)56 【正确答案】 中外合资经营企业无权拒绝财政部门对其会计工作的监督检查。根据我国会计法律制度的规定，县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权。57 【正确答案】 该公司由出纳人员临时保管会计档案的做法不符合会计法律制度的规定
37、。根据会计基础工作规范和有关制度规定，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。58 【正确答案】 公司经办人员更改凭证金额的做法不符合法律规定。根据会计基础工作规范规定，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。59 【正确答案】 该公司任命王某担任会计科科长不符合会计法律制度规定。根据我国会计法律制度规定，担任会计机构负责人，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术业务资格或从事会计工作三年以上工作经历。王某自参加工作以来一直从事文秘工作，不可能具备从事会计工作三年以上工作经历。60 【正确答案】 公司档案部门销毁会计档案的
38、做法不符合会计法律规定。根据我国会计法律制度的规定，会计档案期满需要销毁的，要由本单位档案部门提出意见，会同会计部门共同进行审查和鉴定，并在此基础上编制会计档案销毁清册，并经单位负责人在会计档案销毁清册上签字。销毁会计档案时，应当由单位的档案部门和会计部门共同派人监销。销毁后，监销人应当在会计档案销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告本单位负责人。七、案例分析题61 【正确答案】 A,B【试题解析】 本题考核会计档案的销毁。根据规定，单位档案管理部门和会计机构将编制好的会计档案销毁清册和销毁意见报本单位负责人，单位负责人对所要销毁的会计档案进行复核后在会计档案销毁清册上签署销毁意见。故选 AB。
39、62 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考核原始凭证的审核。根据规定，会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任。故选 ABC。63 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 本题考核原始凭证的更正。根据规定，原始凭证的金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。故选 ACD。64 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核企业所得税的应纳税所得额。该企业年度企业所得税的应纳税所得额=450+110-95-215+6-34=222(万元)。故选 B。65 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核企业所得税的应纳税额
40、。该企业年度企业所得税的应纳税额=222 错误 25=55 5(万元)。故选 B。66 【正确答案】 B,C【试题解析】 本题考核营业税的税目税率。A 项税率为 10，D 项税率为 3，故选 BC。67 【正确答案】 A,C【试题解析】 本题考核营业税的计算。公司开展承包建筑工程应缴纳的营业税=(3000-200)错误 3=84(万元)。应代扣代缴的营业税=200 错误 3=6(万元)。故选AC。68 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核营业税的计算。纳税人销售其购置的不动产，以销售不动产的全部收入减去购置不动产的原价后的余额为营业额征收营业税。公司转让办公用房应缴纳的营业税=(1300-7
41、00)错误 5=30(万元)。故选 A。69 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核营业税的计算。招待所取得客房收入应纳营业税=30 错误5=1 5(万元)，歌厅舞厅收入应纳营业税=55 错误 10=55(万元) 。故选 A。70 【正确答案】 A,D【试题解析】 本题考核营业税的纳税地点。纳税人转让土地使用权或者销售不动产，应当向该土地或不动产的所在地税务机关申报纳税。纳税人提供应税劳务，应向劳务发生地的主管税务机关申报缴税。故选 AD。71 【正确答案】 出纳人员小陈违反了下列会计职业道德要求：小陈对会计工作产生厌烦情绪，工作上应付差事，敷衍了事，违反了“爱岗敬业” 的会计职业道德要求。爱
42、岗敬业要求会计人员热爱会计工作，敬重会计职业，安心本职工作，忠于职守，尽心尽力，尽职尽责。小陈对公司组织的业务交流会和会计人员继续教育借故不参加，违反了“ 提高技能 ”的会计职业道德要求。提高技能，要求会计人员增强提高专业技能的自觉性和紧迫性，勤学苦练，刻苦钻研，不断进取，提高业务水平。小陈为利益所诱惑，将工作中接触到的本公司新产品研发计划及相关的会计资料复印件提供给了同学黄某，从中收取好处费，违反了“诚实守信” 、“廉洁自律”的会计职业道德要求。诚实守信要求会计人员做老实人，说老实话，办老实事，不弄虚作假，依法办事，实事求是，保守秘密，不为利益所诱惑；廉洁自律要求会计人员公私分明，不贪不占，
43、遵纪守法，不偏不倚，保持应有的独立性。72 【正确答案】 小霞的观点不正确。小霞的观点违背了会计职业道德的“坚持准则”要求。会计职业道德要求会计人员除了不贪不占、廉洁自律以外，对违反会计法和国家统一会计制度的行为，应当“坚持准则” ，按法律制度办事，而不是“领导让干什么就干什么 ”。小孙的观点不正确。他违背了会计职业道德的 “参与管理”要求。会计职业道德要求会计人员要做本职工作的同时，利用掌握的会计信息，“参与管理”，参与单位生产经营决策，为单位领导提出合理化建议，为领导当好参谋和助手。小张的观点不正确。会计人员提高会计职业道德素养有多种途径，“学历教育”只是其中的一种，还可通过会计人员继续教育、自我教育和修养来实现。财务部经理小赵的观点是正确的。会计职业道德建设是一项系统性工程，需要由各单位与财政部门、会计职业组织、社会舆论等多管齐下，齐抓共管，才能形成一个良好的会计职业道德氛围。
