1、会计专业技术资格中级会计实务（固定资产）模拟试卷 18 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 甲公司系增值税一般纳税人，2015 年 8 月 31 日以不含增值税的价格的 100 万元售出 2009 年购入的一台生产用机床，增值税销项税额为 17 万元，该机床原价为200 万元(不含增值税) ，已计提折旧 120 万元，已计提减值 30 万元，不考虑其他因素，甲公司处置该机床的利得为( )万元。（A）3（B） 20（C） 33（D）502 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税
2、率为 17。2015 年开始建造某生产线，购入一台设备，购买价格为 1000 万元，增值税额为 170 万元，支付保险、装卸费用 50 万元。该生产线安装期间，领用生产用原材料的实际成本为 100 万元，发生安装工人工资等费用 10 万元。此外，支付为达到正常运转发生测试费 20 万元，外聘专业人员服务费 20 万元，均以银行存款支付。假定该生产线已达到预定可使用状态，则其入账价值为( )万元。（A）1166（B） 1376（C） 1377（D）12003 甲公司自行建造某项生产用大型设备，建造过程中发生外购设备和材料成本2000 万元，人工成本 800 万元，资本化的借款费用 50 万元，安
3、装费用 100 万元，为达到正常运转发生测试费 20 万元，外聘专业人员服务费 10 万元，员工培训费 8万元。甲公司建造该设备的成本为( )万元。（A）2988（B） 2960（C） 2980（D）29304 某核电站以 10000 万元购建一项核设施，现已达到预定可使用状态，预计在使用寿命屑满时，为恢复环境将发生弃置费用 1000 万元，该弃置费用按实际利率折现后的金额为 620 万元。该核设施的入账价值为( )万元。（A）9000（B） 10000（C） 10620（D）110005 下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，正确的是( )。（A）为建造固定资产支付的职工薪酬计入当期损益
4、（B）暂估入账的固定资产，办理竣工决算手续后应调整原来的暂估价值，且调整原已计提的折旧额（C）工程完工前因正常原因造成的单项工程报废净损失计入在建工程成本（D）以出让方式取得的土地使用权而支付的土地出让金计入在建工程成本6 2016 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订一项购货合同，从乙公司购入一台不需要安装的生产经营用设备，合同约定，设备价款为 10000 万元，甲公司应于 2016年年末开始的 5 年内每年 12 月 31 日支付 2000 万元。增值税额为 1700 万元，假定乙公司在每期收款时按收款金额分期开具增值税发票。2016 年 1 月 1 日，甲公司收到该设备，发生保险费、装
5、卸费等 200 万元。假定甲公司综合各方面因素后决定采用 10作为折现率，不考虑其他因素，则同定资产的入账价值为( )万元。(PA，10，5)=37908（A）9070（B） 77816（C） 11700（D）8870二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。7 企业在固定资产发生资本化后续支出并达到预定可使用状态时进行的下列各项会计处理中，正确的有( ) 。（A）重新预计净残值（B）重新确定折旧方法（C）重新确定入账价值（D）重新预计使用寿命8 下列有关固定资产会计处理的表述中，正确
6、的有( )。（A）固定资产盘亏产生的损失计入管理费用（B）增值税一般纳税人购入生产设备支付的增值税通常不计入固定资产成本（C）债务重组中取得的固定资产按其公允价值及相关税费之和入账（D）计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧9 下列有关固定资产的说法中，正确的有( )。（A）固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应分别将各组成部分确认为单项固定资产（B）与固定资产有关的后续支出均应在发生时计入当期损益（C）购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上是具有融资性质的，固定资产的成本应以购买价款为基础确定（
7、D）自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成10 采用自营方式建造厂房的情况下，下列项目中，应计入厂房取得成本的有( )。（A）企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用（B）建造期间工程人员的工资（C）因自然灾害造成的在建工程报废净损失（D）工程耗用的生产用原材料11 企业在确定固定资产的使用寿命时，应当考虑的因素有( )。（A）预计有形损耗和无形损耗（B）法律或类似规定对资产使用寿命的限制（C）预计生产能力或实物产量（D）预计净残值12 下列关于固定资产处置的说法中，正确的有( )。（A）固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益，应予终止确
8、认（B）固定资产处置通过“固定资产清理”科目核算（C）企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益（D）处置固定资产时，发生的增值税应计入固定资产处置损益13 下列固定资产中，应计提折旧的固定资产有( )。（A）经营租赁方式租出的固定资产（B）季节性停用的固定资产（C）正在扩建的固定资产（D）融资租入的固定资产14 下列各项经济业务中，一定会引起固定资产账面价值增减变动的有( )。（A）对融资租入固定资产进行改良（B）对经营租入固定资产进行改良（C）对固定资产进行日常修理维护（D）计提固定资产减值准备三、判断题本类题共 10 小题，每
9、小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。15 企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益。( )（A）正确（B）错误16 对于购建固定资产发生的利息支出，在交付使用前发生的，应予资本化，将其计入固定资产的建造成本；在交付使用后发生的，则应作为当期费用处理。( )（A）正确（B）错误四、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会
10、计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。16 甲公司为增值税一般纳税人，该企业购进固定资产相关的增值税额可以抵扣，适用的增值税税率为 17。甲公司 200 年至 203 年与固定资产有关的业务资料如下：(1)200 年 11 月 1 日，甲公司以自营方式建造一条生产线。购入工程物资，取得的增值税专用发票上注明的价款为 2200 万元，增值税额为 374 万元；发生保险费 78 万元，款项均以银行存款支付；工程物资已经入库。(2)200 年 11 月 15 日，甲公司开始以自营方式建造该生产线。工程领用工程物资 2278 万元。安装期间领用生产用原材料实际成本为 100 万元，发生安装工
11、人薪酬 704 万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。工程建造过程中，由于非正常原因造成部分毁损，该部分工程实际成本为 50 万元(不考虑增值税问题)，未计提在建工程减值准备；应从保险公司收取赔偿款 10 万元，该赔偿款尚未收到。工程达到预定可使用状态前进行试运转，领用生产用原材料实际成本为 20 万元。未对该批原材料计提存货跌价准备。工程试运转生产的产品完工转为库存商品，该库存商品的估计售价(不含增值税) 为 40 万元。(3)200 年 12 月 31 日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为 6 年，预计净残值为 264 万元，采用直线法计提
12、折旧。(4)201 年 12 月 31 日，甲公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。甲公司预计该生产线在未来 4 年内每年产生的现金流量净额分别为 200 万元、300 万元、400 万元、600 万元，206 年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为 400 万元；假定按照 5的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为 1500 万元。已知部分时间价值系数如下：(5)202 年 1 月 1 日，该生产线的预计尚可使用年限为 5 年，预计净残值为 2512万元，采用直线法计提折旧。(6)20
13、2 年 6 月 30 日，甲公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，甲公司以银行存款支付工程总价款 25388 万元，被替换部分的账面价值为 10 万元。(7)202 年 8 月 20 日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为 8 年，预计净残值为 20 万元，采用直线法计提折旧。202 年 12 月 31 日，该生产线未发生减值。(8)203 年 4 月 20 日，甲公司与丁公司达成协议，将该固定资产出售给丁公司，价款为 2000 万元，增值税税率为 17。203 年 4 月 30 日，甲公司与丁公司办理完毕财产移交手续，开
14、出增值税发票并收到价款，不考虑其他相关税费。要求：17 编制 200 年 11 月 1 日购入一批工程物资的会计分录。18 编制 200 年建造生产线的有关会计分录。19 编制 200 年 12 月 31 日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。20 计算 201 年度该生产线计提的折旧额。21 计算 201 年 12 月 31 日该生产线的可收回金额。22 计算 201 年 12 月 31 日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。23 计算 202 年度该生产线改良前计提的折旧额。24 编制 202 年 6 月 30 日该生产线转入改良时的会计分录。25 计算 202
15、年 8 月 20 日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本。26 计算 202 年度该生产线改良后计提的折旧额。27 编制 203 年 4 月 30 日与出售该生产线相关的会计分录。(金额单位以万元表示)会计专业技术资格中级会计实务（固定资产）模拟试卷 18 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【试题解析】 企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。其中，固定资产的账面价值是固定资产成本扣减累计折
16、旧和累计减值准备后的金额。本题中，甲公司处置该机床利得=处置收入固定资产账面价值=100(20012030)=50(万元) 。【知识模块】 固定资产2 【正确答案】 D【试题解析】 入账价值=1000+50+100+10+20+20=1200(万元)。【知识模块】 固定资产3 【正确答案】 C【试题解析】 发生的员工培训费计入当期损益，设备的成本=2000+800+50+100+20+10=2980(万元)。【知识模块】 固定资产4 【正确答案】 C【试题解析】 该设施的入账价值=10000+620=10620(万元)。【知识模块】 固定资产5 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，为建造固
17、定资产支付的职工薪酬符合资本化条件的，应该计入建造固定资产的成本；选项 B，所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，应当自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按暂估价值转入固定资产，并按有关计提固定资产折旧的规定，计提固定资产折旧，待办理竣工决算手续后再调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额；选项 D，以出让方式取得的土地使用权而支付的土地出让金不计入在建工程成本，应单独确认为无形资产。【知识模块】 固定资产6 【正确答案】 B【试题解析】 固定资产的入账价值=200037908+200=77816(万元)。【知识模块】 固定资产二、多
18、项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。7 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 在固定资产发生的资本化后续支出完工并达到预定可使用状态时，再从在建工程转为固定资产，并按重新确定其使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。【知识模块】 固定资产8 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 固定资产盘亏产生的损失应计入营业外支出。【知识模块】 固定资产9 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B，与固定资产有关的后续支出，符合资本化条件的，应当计入固定资产成本，否则应当在发生时计入当期损益；
19、选项 C，购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定，选项 C 错误。【知识模块】 固定资产10 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A，应计入管理费用。选项 C，因自然灾害造成的在建工程报废净损失计入营业外支出，不影响厂房的取得成本。【知识模块】 固定资产11 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 预计净残值与固定资产使用寿命无关，选项 D 错误。【知识模块】 固定资产12 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 出售时涉及增值税的分录：借：银行存款(取得的银行存款中包括增值税销项税额的金额)营业外支出贷：固定资产清理应交
20、税费应交增值税(销项税额)所以出售时产生的增值税销项税额是单独核算的，不计入固定资产清理中核算，不会影响处置固定资产的损益。故本题选 ABC。【知识模块】 固定资产13 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 A 经营租赁的固定资产由出租方计提折旧；选项 C 尚未达到预定可使用状态的在建工程项目不提折旧；选项 B 属于企业使用中的固定资产，应计提折旧；选项 D 融资租入的固定资产应计提折旧。【知识模块】 固定资产14 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B，应通过“长期待摊费用”科目核算，分期进行合理摊销；选项 C，固定资产的日常修理通常不满足资产的确认条件，应在发生时计入管理费用或销
21、售费用。【知识模块】 固定资产三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。15 【正确答案】 B【试题解析】 企业以经营租赁方式租入的固定资产的改良支出应该计入长期待摊费用，以后分期摊销计入相应的成本和费用。【知识模块】 固定资产16 【正确答案】 B【试题解析】 对于购建固定资产发生的利息支出，在资产达到预定可使用状态前发生的，若符合资本化条件，应予资本化，将其计入固定资产的建造成本；在资产达到预定可使用
22、状态后发生的，则应作为当期费用处理。【知识模块】 固定资产四、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。【知识模块】 固定资产17 【正确答案】 借：工程物资(2200+78) 2278应交税费应交增值税(进项税额) 374贷：银行存款 2652【知识模块】 固定资产18 【正确答案】 借：在建工程 24484贷：工程物资 22780原材料 1000应付职工薪酬 704借：营业外支出 40其他应收款 10贷：在建工程 50借：在建工程 20贷：原材料 20借：
23、库存商品 40贷：在建工程 40【知识模块】 固定资产19 【正确答案】 借：固定资产(2278+100+70450+2040) 23784贷：在建工程 23784【知识模块】 固定资产20 【正确答案】 201 年折旧额=(2378 426 4)6=392( 万元)【知识模块】 固定资产21 【正确答案】 未来现金流量现值=20009524+30009070+40008638+6000 8227+4000 7835=161512(万元)公允价值减去处置费用后的净额为 1500 万元，所以，该生产线可收回金额为161512 万元。【知识模块】 固定资产22 【正确答案】 应计提减值准备金额=(
24、23784392)161512=37128( 万元)借：资产减值损失 37128贷：固定资产减值准备37128【知识模块】 固定资产23 【正确答案】 202 年改良前计提的折旧额=(1615122512)51 2=159(万元)【知识模块】 固定资产24 【正确答案】 借：在建工程 145612累计折旧(392+159) 55100固定资产减值准备 37128贷：固定资产 237840【知识模块】 固定资产25 【正确答案】 生产线成本=145612+253 8810=1700( 万元)【知识模块】 固定资产26 【正确答案】 202 年改良后应计提折旧额=(170020)84 12=70(万元)【知识模块】 固定资产27 【正确答案】 账面价值=1700702=1560( 万元)借：固定资产清理(1700702) 1560累计折旧 140贷：固定资产 1700借：银行存款 2340贷：固定资产清理 1560应交税费应交增值税(销项税额)(200017) 340营业外收入 440【知识模块】 固定资产
