1、会计专业技术资格中级经济法模拟试卷 172 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 2015 年 5 月 5 日，甲拒绝向乙支付到期租金，乙忙于事务一直未向甲主张权利。2015 年 8 月，乙因出差遇险无法行使请求权的时间为 20 天。根据中华人民共和国民法通则的规定，乙请求人民法院保护其权利的诉讼时效期间是( )。（A）自 2015 年 5 月 5 日至 2016 年 5 月 5 日（B）自 2015 年 5 月 5 日至 2016 年 5 月 25 日（C）自 2015 年 5
2、 月 5 日至 2017 年 5 月 5 日（D）自 2015 年 5 月 5 日至 2017 年 5 月 25 日2 陈女士于 2015 年 12 月 26 日在商场购物乘电梯时不幸被电梯挤伤，要求该商场予以赔偿。法院判决商场应赔偿陈女士的损失 06 万元，并规定必须于 2016 年 6月 20 日之前赔偿到位。商场未执行判决，则陈女士可向法院申请执行，申请执行的期限是( )。（A）2015 年 12 月 26 日2016 年 12 月 26 日（B） 2016 年 6 月 20 日2016 年 12 月 20 日（C） 2016 年 6 月 20 日2017 年 6 月 20 日（D）20
3、17 年 6 月 20 日2018 年 6 月 20 日3 公司未经清算即办理注销登记，导致公司无法进行清算，债权人有权要求承担责任的对象不包括( ) 。（A）有限责任公司股东（B）股份有限公司小股东（C）公司的实际控制人（D）股份有限公司的董事4 甲、乙、丙是某有限责任公司的股东，各占 60、10和 30的股份。乙欲对外转让其所拥有的股份，丙表示同意，甲表示反对，但又不愿意购买该股份。乙便与丁签订了一份股份转让协议，约定丁一次性将股权转让款支付给乙。此时甲表示愿以同等价格购买，只是要求分期付款。对此各方发生了争议。根据中华人民共和国公司法的规定，下列选项中，错误的是( )。（A）甲最初表示不
4、愿意购买即应视为同意转让（B）甲后来表示愿意购买，则乙只能将股份转让给甲，因为甲享有优先购买权（C）乙与丁之间的股份转让协议有效（D）如果甲和丙都行使优先购买权，就购买比例而言，如双方协商不成，则双方应按照 2：1 的比例行使优先购买权5 甲、乙、丙、丁拟任 A 上市公司独立董事。下列选项中，不影响当事人担任独立董事的情形是( ) 。（A）甲之妻半年前卸任 A 上市公司之附属企业 B 公司总经理之职（B）乙于 1 年前卸任 C 公司副董事长之职，C 公司持有 A 上市公司已发行股份的7（C）丙正在担任 B 公司的法律顾问（D）丁是持有 A 上市公司已发行股份 2的自然人股东6 甲、乙、丙于 2
5、014 年 5 月分别出资 80 万元、50 万元、20 万元设立一家有限责任公司，2015 年 9 月查实甲的机器设备 80 万元在出资时仅值 50 万元，下列说法不正确的是( ) 。（A）甲的行为属于出资不实（B）甲应补交其差额 30 万元（C）乙和丙应承担连带责任（D）甲应退出有限责任公司7 中华人民共和国合伙企业法所称合伙企业的特征不包括( )。（A）只能由自然人依法设立（B）合伙企业包括普通合伙企业和有限合伙企业（C）合伙协议依法由全体合伙人协商一致、以书面形式订立（D）普通合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任，有限合伙人以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任8 中外合资经营企业
6、一方向第三者转让全部或部分出资的，下列说法不正确的是( )。（A）必须经合营他方同意（B）转让全部出资应经他方同意，转让部分出资可以不经他方同意（C）应当经审批机构批准（D）合营他方有优先购买权9 注册会计师甲、乙、丙投资设立 A 会计师事务所，该会计师事务所的形式为特殊的普通合伙企业。后甲在对 B 上市公司的年度会计报告进行审计过程中，因重大过失遗漏了一笔销售收入，经人民法院判决由该事务所对 B 上市公司的相关股东承担赔偿责任。对于合伙人个人对该债务责任的承担，根据中华人民共和国合伙企业法的规定，正确的表述是( )。（A）甲承担无限责任，其他合伙人以其在合伙企业中的财产份额为限承担责任（B）
7、甲以其在合伙企业中的财产份额为限承担责任，其他合伙人承担无限连带责任（C）全体合伙人以其在合伙企业中的财产份额为限承担责任（D）全体合伙人承担无限连带责任10 根据中华人民共和国合伙企业法的规定，合伙企业解散时，清算组应当自成立之日起 10 日内通知债权人，并于 60 日内在报纸上公告。债权人向清算组申报债权的法定期限是( ) 。（A）自接到通知书之日起 10 日内，未接到通知书的自公告之日起 10 日内（B）自接到通知书之日起 30 日内，未接到通知书的自公告之日起 45 日内（C）自接到通知书之日起 30 日内，未接到通知书的自公告之日起 60 日内（D）自接到通知书之日起 30 日内，未
8、接到通知书的自公告之日起 90 日内11 外国投资者收购境内企业 51的股权，使境内企业变更为中外合资经营企业。对于境内企业在被并购前既有债权债务的享有和承担，正确的表述是( )。（A）由外国投资者享有和承担（B）由境内企业享有和承担（C）由中外合资经营企业享有和承担（D）由外国投资者按 51的比例享有和承担，境内企业按 49的比例享有和承担12 国内企业甲与外国投资者乙共同投资举办中外合资经营企业丙，其中甲出资60，乙出资 40，投资总额为 1 100 万美元。根据中外合资经营企业法律制度的规定，下列有关甲乙出资额的表述中，正确的是( )。（A）甲至少应出资 240 万美元，乙至少应出资 2
9、60 万美元（B）甲至少应出资 300 万美元，乙至少应出资 200 万美元（C）甲至少应出资 126 万美元，乙至少应出资 84 万美元（D）甲至少应出资 330 万美元，乙至少应出资 220 万美元13 根据中华人民共和国证券法的规定，该公司发生下列各项情形应当认定为重大事件发布临时报告，其中不包括( )。（A）公司副经理发生变动（B）更换公司董事长（C）更换公司总经理（D）一股东所持公司 5以上股份被冻结14 根据证券法律制度的规定，下列关于上市公司收购的表述中，不正确的是( )。（A）采取要约收购方式的，收购入在收购期限内，不得卖出被收购公司的股票（B）在要约收购期间，被收购公司董事不
10、得辞职（C）采取要约收购方式的，在收购要约确定的承诺期限内，收购入不得撤销其收购要约（D）收购期限届满，被收购公司股权分布不符合上市条件的，该上市公司的股票应当由证券交易所依法暂停上市交易15 下列关于票据承兑的说法中，错误的是( )。（A）定日付款的汇票，持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑（B）出票后定期付款的汇票，持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑（C）如果付款人在 3 日内不作承兑与否表示的，应视为同意承兑（D）见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起 1 个月内向付款人提示承兑16 甲私刻乙公司的财务专用章，假冒乙公司名义签发一张转账支票交给收款人丙，丙将该支票背书转让给
11、丁，丁又背书转让给戊。当戊主张票据权利时，根据票据法律制度的规定，下列表述中，正确的是( )。（A）甲不承担票据责任（B）乙公司承担票据责任（C）丙不承担票据责任（D）丁不承担票据责任17 丙公司见汇票出票人为甲公司，遂要求乙公司提供担保，乙公司请丁公司为该汇票作保证，丁公司在汇票背书栏签注“若甲公司出票真实，本公司愿意保证” 。后经了解甲公司实际并不存在。根据票据法律制度的规定，下列表述中，正确的是( )。（A）丁公司应承担一定赔偿责任（B）丁公司只承担一般保证责任，不承担票据保证责任（C）丁公司应当承担票据保证责任（D）丁公司不承担任何责任18 关于保险标的，下列表述不正确的是( )。（A
12、）保险标的指保险合同所要保障的对象（B）在人身保险合同中，保险标的为被保险人的寿命和身体（C）在财产保险合同中，保险标的为被保险人的财产及有关利益（D）在人身保险合同中，保险标的为投保人的寿命和身体19 关于抵押制度，下列表述错误的是( )。（A）抵押物登记记载的内容与抵押合同约定的内容不一致的，以登记记载的内容为准（B）第三人与抵押物所有人为附合物、混合物或者加工物的共有人的，抵押权的效力不及于抵押人对共有物享有的份额（C）抵押物与其从物为两个以上的人分别所有时，抵押权的效力不及于抵押物的从物（D）最高额抵押权所担保的债权范围，不包括抵押物因财产保全或者执行程序被查封后或债务人、抵押人破产后
13、发生的债权20 甲、乙签订了买卖合同，甲以乙为收款人开出一张票面金额为 5 万元的银行承兑汇票，作为预付款交付于乙，乙接受汇票后将其背书转让给丙。后当事人因不可抗力解除该合同。根据票据法律制度的规定，下列表述中，正确的是( )。（A）甲有权要求乙返还汇票（B）甲有权要求丙返还汇票（C）甲有权请求付款银行停止支付（D）甲有权要求乙返还 5 万元预付款21 关于要约，下列说法不正确的是( )。（A）要约必须是特定人所为的意思表示（B）要约生效时间为要约人发出要约的时间（C）要约必须向相对人发出（D）要约的内容应当具体22 乙公司欠甲公司 20 万元，一直无力偿付，现丙公司欠乙公司 30 万元已到期
14、，但乙公司明示放弃对丙的债权。对乙公司的这一行为，甲公司可以采取的措施是( )。（A）请求人民法院撤销乙放弃债权的行为（B）通知丙公司撤销乙放弃债权的行为（C）直接要求丙公司代替乙公司偿还欠款（D）向人民法院请求以自己的名义代位行使乙公司的债权23 东贸企业与工商银行签订借款合同，借款金额为 60 万元人民币，借款期限为 1年，由华贸企业作为保证人。合同签订 6 个月后，东贸企业因扩大生产规模急需资金，遂与工商银行协商，将贷款金额增加到 80 万元，东贸企业和工商银行通知了华贸企业，华贸企业未予答复。后东贸企业到期不能偿还债务。根据合同法律制度的规定，下列表述中，正确的是( )。（A）华贸企业
15、不再承担保证责任，因为东贸、工行变更借款合同未得到华贸的同意（B）华贸企业对 60 万元应承担保证责任，对增加的 20 万元不承担保证责任（C）华贸企业应承担 80 万元的保证责任，因为华贸企业对于东贸企业和工商银行的通知未予答复，视为同意（D）华贸企业不再承担保证责任，因为保证合同因东贸、工行变更了合同金额而致保证合同无效24 假设在“营改增 ”试点地区，以下情形不需要缴纳增值税的是( )。（A）某咨询公司提供的咨询服务（B）某汽车租赁公司提供的汽车出租服务（C）某房地产开发公司提供的商业用房出租服务（D）某设计公司提供的设计服务25 依据增值税的有关规定，下列关于增值税小规模纳税人的说法正
16、确的是( )。（A）从事货物生产的企业，年应税销售额在 50 万元 (含)以下，一律认定为小规模纳税人（B）小规模纳税人会计核算健全，能提供准确税务资料，可申请不作为小规模纳税人（C）已认定为小规模纳税人的企业一律不得再转为一般纳税人（D）年应税销售额超过 80 万元的事业单位，不得作为小规模纳税人26 乙企业为生产商品混凝土的增值税一般纳税人，2015 年全年增值税含税销售额3 180 万元，购进钢材、水泥等材料的增值税进项税额 360 万元(均有专用发票)。则乙企业 2015 年应缴增值税( )万元。（A）10791（B） 12230（C） 15840（D）18027 根据中华人民共和国增
17、值税暂行条例的规定，纳税人采取分期收款方式销售商品时，其增值税纳税义务的发生时间是( )。（A）发出商品的当天（B）收到全部货款的当天（C）销售商品合同签订的当天（D）销售商品合同约定的收款日期的当天28 某企业 2015 年销售收入 3 000 万元，固定资产处置收益 30 万元，业务招待费支出 30 万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算应纳税所得额时，准予在税前扣除的业务招待费支出是( )万元。（A）30（B） 15（C） 1515（D）1829 某企业 2015 年通过政府向灾区捐赠自产货物一批，成本 80 万元，同类产品售价 100 万元，增值税税率 17。企业当年按照会计
18、准则计算的会计利润是 500 万元，无其他纳税调整事项，所得税税率 25，该企业当年应缴纳所得税( )万元。（A）125（B） 13425（C） 13925（D）14530 根据中华人民共和国政府采购法的有关规定，招标后没有合格标的，可以采用的政府采购方式是( )。（A）询价方式（B）邀请招标方式（C）公开招标方式（D）竞争性谈判方式二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。31 根据中华人民共和国民法通则的规定，下列选项中，不适用适用于诉讼时效期间为 1 年的情形有( )。（A）身体
19、受到伤害要求赔偿的（B）拒付租金的（C）拒不履行买卖合同的（D）寄存财物被丢失的32 股份有限公司可由股东大会以一般决议通过的事项有( )。（A）修改公司章程（B）董事会拟订的利润分配方案和亏损弥补方案（C）公司年度预算方案、决算方案（D）董事会成员的任免及其报酬和支付办法33 某上市公司董事吴某，持有该公司 6的股份。吴某将其持有的该公司股票在买人后的第 5 个月卖出，获利 600 万元。根据证券法律制度的规定，关于此收益，下列表述中，正确的有( )。（A）该收益应当全部归公司所有（B）该收益应由公司董事会负责收回（C）董事会不收回该收益的，股东有权要求董事会限期收回（D）董事会未在规定期限
20、内执行股东关于收回吴某收益的要求的，股东有权代替董事会以公司名义直接向法院提起收回该收益的诉讼34 有限合伙人的自有财产不足清偿其与合伙企业无关的债务的，( )。（A）债权人不得要求其他合伙人清偿（B）该合伙人可以以其从有限合伙企业中分取的收益用于清偿（C）债权人也可以自己执行该合伙人在合伙企业中的财产份额用于清偿（D）无需再清偿35 根据合伙企业法律制度的规定，下列人员中，应对普通合伙企业债务承担连带责任的是( )。（A）合伙企业的合伙人（B）被聘为合伙企业的经营管理人员（C）合伙企业债务发生后的新人伙人（D）合伙企业债务发生后的退伙人36 外国甲公司收购中国境内乙公司部分资产，价款为 10
21、0 万美元，并以该资产作为出资与丙公司于 2014 年 4 月 1 日成立了一家中外合资经营企业。甲公司支付乙公司购买金的下列方式中，不符合中外合资经营企业法律制度规定的有( )。（A）2014 年 6 月 30 日一次支付 100 万美元（B） 2014 年 6 月 30 日支付 50 万美元，2015 年 3 月 30 日支付 50 万美元（C） 2014 年 9 月 30 日支付 80 万美元，2015 年 6 月 30 日支付 20 万美元（D）2015 年 3 月 30 日一次支付 100 万美元37 根据证券法律制度的规定，下列选项中，证券交易所可以决定暂停上市公司股票上市的情形有
22、( ) 。（A）公司股本总额由 1 亿元减少到 4 000 万元（B）公司不按照规定公开其财务状况，可能误导投资者（C）公司最近 2 年连续亏损（D）公司编制虚假的财务会计报告，可能误导投资者38 某上市公司发生的下列情形中，国务院证券监督管理机构可以决定暂停其股票上市的有( )。（A）公司的股票被收购入收购达到该公司股本总额的 30（B）公司最近 3 年连续亏损（C）公司董事长被罢免（D）公司对财务会计报告作虚假记载，可能误导投资者39 甲、乙签订融资租赁合同，甲为出租人，乙为承租人。甲根据乙的选择，向丙购买了 1 台大型设备，出租给乙使用。乙在该设备安装完毕后，发现不能正常运行。根据合同法
23、律制度的规定，下列表述中，正确的是( )。（A）乙可以基于设备质量瑕疵而直接向丙索赔（B）甲不对乙承担违约责任（C）乙应当按照约定支付租金（D）租赁期满后由乙取得该设备的所有权40 对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的租金或押金，其增值税的计税方法错误的有( ) 。（A）单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税（B）包装物租金在销货时一律不作为价外收入计算销项税额（C）租金或押金无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税（D）将包装物押金并入销售额征税时，需要先将押金换算为不含税价41 下列各项中，免征增值税的有( )。（A）用于对外投资的自产工业
24、产品（B）用于单位集体福利的自产副食品（C）农业生产者销售的自产农业产品（D）直接用于教学的进口仪器42 下列各项中，当年超过税法规定的扣除限额部分可以结转到以后年度扣除的有( )。（A）职工教育经费支出超过工资薪金总额 25的部分（B）向非金融企业借款的利息支出超过按照金融企业同期同类贷款利率计算数额的部分（C）业务招待费超过税法规定标准的部分（D）广告费和业务宣传费支出超过当年销售(营业)收入 15的部分43 关于企业所得税的相关规定，表述正确的有( )。（A）非居民纳税人以来源于中国境内的特许权使用费所得全额为应纳税所得额（B）在中国境内未设立机构场所的纳税人，在中国境内取得的财产转让所
25、得，以收入全额为应纳税所得额（C）实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由税务机关根据其主营项目确定适用的应税所得率（D）企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时可以扣除44 为防止国有资产流失，国有独资企业应当进行资产评估的情形有( )。（A）企业合并、分立（B）企业改制（C）抵押重大财产（D）清算45 根据专利法律制度的规定，下列各项中，授予专利权的有( )。（A）一种恢复听力的治疗仪（B）一种新药剂的配置方法（C）科学发现（D）动物品种三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点
26、；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。46 授权委托书授权不明的，被代理人应当对第三人承担民事责任，代理人不承担责任。 ( )（A）正确（B）错误47 有限责任公司监事会每年度至少召开 1 次会议。 ( )（A）正确（B）错误48 中外合资经营企业合营各方对合营企业的责任以各自实缴的出资额为限，合营企业以其全部资产对其债务承担责任。 ( )（A）正确（B）错误49 某上市公司董事会秘书甲将公司收购计划告知同学乙，乙据此买卖该公司股票并获利 5 万元。该行为属于内幕交易行为。 ( )（A）正确
27、（B）错误50 某电视机制造厂属于增值税一般纳税人，8 月上旬外购一批价格 15 万元(不含税)的电子元件用于生产电视机。由于管理不善，8 月下旬库房发生火灾，元件损失了 60。则该厂当月准予抵扣的进项税额=1517(160)=1 02(万元)。 ( )（A）正确（B）错误51 非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，一律不准予扣除。 ( )（A）正确（B）错误52 法定盈余公积金与任意盈余公积金的主要区别在于，前者是法律规定必须提取的，后者是根据股东大会或者股东会的决议提取的。 ( )（A）正确（B）错误53 企业支付给残疾职工的工资，
28、在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除；在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再按照支付给残疾职工工资的 50加计扣除。 ( )（A）正确（B）错误54 注册商标有效期满，需要继续适用的，应当在期满前 6 个月内申请续展注册，在此期间未能提出申请的，注销其注册商标。 ( )（A）正确（B）错误55 国有独资企业的董事违反法律规定，造成国有资产重大损失，被免职的，自免职之日起 3 年内不得担任国有独资企业、国有独资公司、国有资本控股公司的董事、监事、高级管理人员。 ( )（A）正确（B）错误四、简答题本类题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分。55 张三为加入东方合伙企业需要
29、一笔资金，于 2015 年 2 月 2 日向建行借款 10 万元，双方以书面合同约定：借款期限为 2 年；借款年利率为 6，2 年应付利息由建行预先在借款本金中一次扣除；借款期满时张三一次偿还全部借款。李四为张三的保证人，与建行签订保证合同，约定李四承担一般保证责任，保证期间为自借款期满之日起 1 年，但未就保证担保的范围作约定。建行依约向张三交付借款。不久，张三加入东方合伙企业。借款期满后，建行因经济业务欠东方合伙企业 8 万元，因此向东方合伙企业主张，就张三欠建行的借款与建行欠东方合伙企业的债务在对等数额内抵销，但遭东方合伙企业拒绝。随后，建行请求张三偿还借款，并要求李四承担保证责任。张三
30、以资金不足为由拒绝还款，李四也拒绝承担保证责任。要求：根据上述情况并结合法律规定，回答下列问题。56 指出张三与建行签订的借款合同中有哪些内容不符合法律规定，并说明理由。57 李四承担的保证责任范围应是什么?58 东方合伙企业是否有权拒绝建行的债务抵销请求?说明理由。59 李四拒绝承担保证责任是否符合法律规定?说明理由。59 中国证监会在对运达上市公司进行例行检查中发现以下事实：(1)2014 年 1 月，运达公司拟为控股股东南方企业 4 000 万元的银行贷款提供担保。运达公司股东大会对该项担保进行表决时，出席股东大会的股东所持的表决权总数为 30 000 万股，其中包括南方企业所持的 12
31、 000 万股。南方企业未参与表决，其他股东的赞成票为 10 000 万股，反对票为 8 000 万股。(2)2014 年 2 月，运达公司拟为大陆公司 4 亿元的银行贷款提供担保，该担保数额达到了运达公司资产总额的 35。运达公司股东大会对该项担保进行表决时，出席股东大会的股东所持的表决权总数为 30 000 万股，表决结果赞成票为 18 000 万股、反对票为 12 000 万股。(3)2014 年 3 月，运达公司拟租用股东北方企业的设备。根据公司章程的规定，运达公司董事会对该租赁事项进行表决时，有关情况如下：运达公司董事会由 12 名董事组成，出席董事会会议的董事人数为 10 人，其中
32、包括北方企业的派出董事王某和李某。王某和李某未参加投票表决，表决结果为 6 票赞成、2 票反对。要求：根据有关法律规定，分别回答下列问题。60 运达公司股东大会能否通过为南方企业的担保事项?简要说明理由。61 运达公司股东大会能否通过为大陆公司的担保事项?简要说明理由。62 运达公司董事会能否通过与北方企业租赁事项?简要说明理由。63 某增值税一般纳税人生产销售电风扇，成本每台 200 元，出厂不含税单价为280 元台。该厂 4 月份购销情况如下：(1)购进电风扇零部件，取得的增值税专用发票上注明销售金额 100 000 元，注明税款 17 000 元，购入后 10用于集体福利。(2)向当地百
33、货大楼销售 800 台电风扇，百货大楼当月付清货款后，厂家给予了 3的销售折扣。(3)向外地特约经销点销售 500 台电风扇，并支付运输单位 8 000 元运杂费用，收到的运费发票上注明运费 7 000 元，装卸费 1 000 元。(4)销售本厂自用 4 年的小轿车一辆，含税售价 80 000 元。(5)当期随同销售电风扇发出包装物收取押金 20 000 元，合同约定的期限为 3 个月，没收逾期仍未收回的包装物押金 11 000 元。(6)本厂将 10 台电风扇奖励给优秀员工。假定应该认证的发票均经过了认证，该企业财务人员在申报增值税时计算过程如下：准予从销项税额中抵扣的进项税额=7 0007
34、 +17 000=17 490(元)销项税额=800(13)28017+50028017 +11 00017+1020017=62 9476( 元)应纳增值税额=62 947617 490=45 4576(元)要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，分析指出该企业财务人员申报增值税时存在哪些问题，并分别简要说明理由、计算出正确的增值税应纳税额。五、综合题本类题共 1 题，共 10 分。64 某企业 2015 年主营业务收入 5 000 万元，主营业务成本 2 500 万元，营业税金及附加 500 万元，销售费用 1 200 万元，管理费用 600 万元，投资收益 90 万元，营业外支出 10
35、0 万元，企业利润合计为 190 万元。税务机关发现下列问题需要调整：(1)投资收益中，国债持有期间的利息收入 20 万元，公司债券利息收入 30 万元，投资于非上市公司，取得按权益法确认的投资收益 40 万元。(2)销售费用中，当年发生的广告费为 500 万元，发生的宣传费为 300 万元。(3)管理费用中 60 万元为业务招待费支出。(4)计入成本费用的工资总额为 600 万元，企业当年福利费实际支出为 104 万元，当年列支补充养老和医疗保险 40 万元。(5)营业外支出中，30 万元为因延迟交货按购销合同约定支付的违约金，40 万元为固定资产减值准备，10 万元为逾期两年的应收账款，1
36、0 万元为消防部门在防火检查中的罚款，10 万元为补缴上年的所得税款。(6)当年购买安全生产专用设备，投资额为 100 万元。要求：计算该企业当年应缴纳的企业所得税。会计专业技术资格中级经济法模拟试卷 172 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A【试题解析】 拒付租金的，适用 1 年的诉讼时效期间；如果在诉讼时效期间的最后 6 个月前发生不可抗力，至最后 6 个月时不可抗力已消失，则不能中止诉讼时效的进行。2 【正确答案】 C【试题解析】 申请执行的期限从法律文书
37、规定履行期间的最后一日起计算，双方或者一方当事人是公民的为 1 年，双方是法人或者其他组织的为 6 个月。3 【正确答案】 B【试题解析】 公司清算结束后，清算组应当制作清算报告，报股东会、股东大会或者人民法院确认，并报送公司登记机关，申请注销公司登记，公告公司终止。公司未经清算即办理注销登记，导致公司无法进行清算，债权人有权要求有限责任公司的股东、股份有限公司的董事和控股股东，以及公司的实际控制人对公司债务承担清偿责任。4 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，不同意的股东应当购买该转让的股权，不购买的，视为同意转让；选项 B，在同等条件下，其他股东有优先购买权。甲、丁提出的付款条件不同，
38、甲不享有优先购买权；选项 C，丙同意，甲视为同意，乙可以转让；选项D，两个以上股东主张行使优先购买权的，协商确定各自的购买比例；协商不成的，按照转让时各自的出资比例行使优先购买权。5 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，现在或者最近 1 年内曾经在上市公司或者其附属企业任职的人员及其直系亲属、主要社会关系，不得担任独立董事。在本题中，由于甲妻半年前刚刚卸任 A 上市公司之附属企业 B 公司总经理之职，因此甲夫妇二人均不得担任 A 上市公司的独立董事。选项 B，现在或者最近 1 年内曾经在直接或间接持有上市公司已发行股份 5以上的股东单位或者在上市公司前 5 名股东单位任职的人员及其直系亲属
39、，不得担任独立董事。在本题中，尽管乙曾经在 C 公司(持有 A上市公司 5以上的股东单位)任职，但 1 年前已经卸任，不影响其担任 A 上市公司的独立董事。选项 C，正在为上市公司或者其附属企业提供财务、法律、咨询等服务的人员，不得担任上市公司的独立董事。选项 D，现在或者最近 1 年内曾经是直接或间接持有上市公司已发行股份 1以上或者是上市公司前 10 名股东中的自然人股东及其直系亲属，不得担任上市公司独立董事。6 【正确答案】 D【试题解析】 根据中华人民共和国公司法规定，有限责任公司成立后，发现作为设立公司出资的非货币财产的实际价额显著低于公司章程所定价额的，应当由交付该出资的股东补足其
40、差额，公司设立时的其他股东承担连带责任。7 【正确答案】 A【试题解析】 根据中华人民共和国合伙企业法规定，合伙企业是指自然人、法人和其他组织依照本法在中国境内设立的普通合伙企业和有限合伙企业。因此，法人和其他组织也是可以依法设立合伙企业的。8 【正确答案】 B【试题解析】 合营企业出资额的转让是指在合营企业中合营一方将其全部或部分出资额转让给合营企业另一方或第三者。转让条件如下：合营企业出资额的转让须经合营各方同意；合营企业出资额的转让须经董事会会议通过后，报原审批机关批准；合营企业一方转让其全部或部分出资额时，合营他方有优先购买权。9 【正确答案】 A【试题解析】 特殊的普通合伙企业中，合
41、伙人在执业活动中因故意或者重大过失造成合伙企业债务的，应当承担无限责任或者无限连带责任，其他合伙人以其在合伙企业中的财产份额为限承担责任。合伙人在执业活动中非因故意或者重大过失造成的合伙企业债务以及合伙企业的其他债务，由全体合伙人承担无限连带责任。10 【正确答案】 B【试题解析】 合伙企业解散时，清算人自被确定之日起 10 日内将合伙企业解散事项通知债权人，并于 60 日内在报纸上公告。债权人应当自接到通知书之日起 30日内，未接到通知书的自公告之日起 45 日内，向清算人中报债权，债权人申报债务，应当说明债权的有关事项并提供证明材料。选项 B 适用于公司解散、合伙企业解散的情形；选项 C
42、适用于个人独资企业解散的情形。11 【正确答案】 C【试题解析】 根据规定，外国投资者股权并购的，并购后所设外商投资企业承继被并购境内企业的债权债务。外国投资者资产并购的，出售资产的境内企业承担其原有的债权和债务。外国投资者、被并购境内企业、债权人及其他当事人可以对被并购境内企业的债权债务的处置另行达成协议，但是该协议不得损害第三人利益和社会公共利益。12 【正确答案】 B【试题解析】 投资总额在 1000 万1250 万美元的，注册资本不得低于 500 万美元。因此，甲至少应出资的金额=50060=300(万美元)，乙至少应出资的金额=50040=200 万(美元) 。13 【正确答案】 A
43、【试题解析】 公司的董事、13 以上监事或者经理发生变动，董事长或者经理无法履行职责；法院裁决禁止控股股东转让其所持股份，任一股东所持公司 5以上股份被质押、冻结、司法拍卖、托管、设定信托或者被依法限制表决权，属于上市公司的重大事件，应发布临时报告。14 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D，收购期限届满，被收购公司股权分布不符合上市条件的，该上市公司的股票应当由证券交易所依法“终止”(而非暂停)上市交易。15 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C，中华人民共和国票据法 规定，付款人对向其提示承兑的汇票，应当自收到提示承兑的汇票之日起 3 日内承兑或者拒绝承兑。如果付款人在 3 日内不作承
44、兑与否表示的，应视为拒绝承兑，持票人可以请求其作出拒绝承兑证明，向其前手行使追索权。16 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A，由于伪造人甲在票据上根本没有以自己名义签章，因此不承担票据责任；选项 B，持票人即使是善意取得，对被伪造人乙也不能行使票据权利；选项 C、D，票据上有伪造签章的，不影响票据上其他真实签章的效力，丙和丁属于在票据上真正签章的当事人，仍应对被伪造的票据的债权人承担票据责任。17 【正确答案】 C【试题解析】 保证不得附有条件；附有条件的，不影响对汇票的保证责任。18 【正确答案】 D【试题解析】 保险标的是指保险合同所要保障的对象。财产保险合同的保险标的是被保险的财产及
45、其有关利益。以有形财产为保险标的的，应明确其种类、坐落地点，以便于保险人能据此评估危险，确定是否承保和保险费率的多少。人身保险合同的保险标的是被保险人的寿命、身体和健康。19 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，根据中华人民共和国物权法 的规定，抵押物登记记载的内容与抵押合同约定的内容不一致的，以登记记载的内容为准；选项 B，第三人与抵押物所有人为附合物、混合物或者加工物的共有人的，抵押权的效力及于抵押人对共有物享有的份额；选项 C，抵押权设定前为抵押物的从物的，抵押权的效力及于抵押物的从物。但是，抵押物与其从物为两个以上的人分别所有时，抵押权的效力不及于抵押物的从物；选项 D，最高额抵押
46、权所担保的债权范围，不包括抵押物因财产保全或者执行程序被查封后或债务人、抵押人破产后发生的债权。20 【正确答案】 D【试题解析】 票据关系一经形成，就与基础关系分离，基础关系是否存在、是否有效，对票据关系都不起影响作用。在本题中，甲、乙之间解除买卖合同，并不影响持票人丙的票据权利。因此，出票人甲无权要求丙返还汇票，也无权请求付款银行停止向丙支付汇票金额。在银行向丙付款后，甲有权要求乙返还 5 万元的预付款。21 【正确答案】 B【试题解析】 要约到达受要约人时生效。采用数据电文形式订立合同，收件人指定特定系统接收数据电文的，该数据电文进入该特定系统的时间，视为到达时间；未指定特定系统的，该数
47、据电文进入收件人的任何系统的首次时间，视为到达时间。22 【正确答案】 A【试题解析】 债务人放弃其未到期的债权或者放弃债权担保，或者恶意延长到期债权的履行期，对债权人造成损害，债权人依照中华人民共和国合同法有关规定提起撤销权诉讼的。人民法院应当支持。23 【正确答案】 B【试题解析】 在保证期间内，未经保证人同意的主合同变更，如果减轻债务人的债务的，保证人仍应当对变更后的合同承担保证责任；如果加重债务人的债务的，保证人对加重的部分不承担保证责任。24 【正确答案】 C【试题解析】 有形动产租赁，包括有形动声融资租赁和有形动产经营性租赁加，属于“营改增”的范围，但不动产的出租服务不属于“营改增
48、”的范围。25 【正确答案】 B【试题解析】 小规模纳税人是指年应纳增值税销售额(以下简称年应税销售额)在规定的标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人，依法计算增值税应纳税额。26 【正确答案】 D【试题解析】 增值税一般纳税人生产销售的商品混凝土按简易办法依照 6的征收率征收增值税，不得抵扣进项税。乙企业 2015 年应缴增值税=3180(1+6)6 =180(万元)。27 【正确答案】 D【试题解析】 销售货物或提供应税劳务的，其纳税义务发生的时间为收讫销售
49、款或者取得销售款凭据的当天。先开具发票的，为开具发票的当天。采取赊销和分期收款方式销售货物，收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。28 【正确答案】 B【试题解析】 在计算业务招待费的扣除限额时，销售(营业)收入包括主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入，但不包括营业外收入(固定资产处置收益 30 万元)。业务招待费60=3060=18(万元)，销售收入5=3 0005=15(万元)。业务招待费的扣除限额为 15 万元，该企业业务招待费的实际发生额为 30 万元，准予在税前扣除的业务招待费支出为 15 万元。29 【正确答案】 C【试题解析】 本题分为视同销售和捐赠两项业务，视同销售调整应纳税所得额=10080=20(万元)，捐赠可税前扣除的捐赠限额：50012=60( 万元)，对外捐赠支出的金额=80+1001
