1、会计专业技术资格中级经济法（单项选择题）模拟试卷 5 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 下列关于“ 营改增” 试点地区增值税税率的描述中，错误的是( )。（A）提供有形动产租赁服务，税率为 17（B）提供交通运输业服务，税率为 11（C）提供部分现代服务业服务(有形动产租赁服务除外)，税率为 6（D）小规模纳税人提供应税服务，税率为 32 119假设在“ 营改增” 试点地区，以下情形不需要缴纳增值税的是( )。（A）某律师事务所提供的法律服务（B）某汽车租赁公司提供的汽车出租
2、服务（C）某房地产开发公司提供的商业用房出租服务。（D）某港口提供的打捞救助服务3 下列关于企业劳务收入的确认，表述不正确的是( )。（A）特许权费一律在交付资产或转移资产所有权时确认收入（B）安装费应根据安装完工进度确认收入（C）长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入（D）包含在商品售价内可区分的服务费在提供服务的期间分期确认收入4 2011 年 4 月，经过国务院相关部门批准，甲上市公司拟向境外战略投资者非公开发行股票，已知其股票定价基准目前 20 个交易日公司股票均价为每股 24 元，那么本次发行股票的最低价格为每股( )元。（A）24（B） 20（C） 21
3、6（D）405 根据企业所得税法律制度的规定，下列企业中，适用 25的企业所得税税率的是( )。（A）符合条件的小型微利企业（B）在中国境内设立机构、场所，且所得与机构、场所有关联的非居民企业（C）在中国境内设立机构、场所，但所得与机构、场所没有实际联系的非居民企业（D）在中国境内未设立机构、场所的非居民企业6 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，按照负担、支付所得的企业所在地确定所得来源地的是( )。（A）销售货物所得（B）权益性投资资产转让所得（C）动产转让所得（D）租金所得7 行业协会违反反垄断法的规定，组织本行业的经营者达成垄断协议的，反垄断执法机构可以处一定数额的罚款。该罚款数
4、额是( )。（A）50 万元以下（B） 100 万元以下（C）上一年度销售额 1以上 10以下（D）上一年度销售额 20以上 20以下8 某企业 2012 年度通过民政部门向贫困地区捐赠 50 元，直接向某大学捐款 10 万元，均在营业外支出中列支。该企业当年实现利润总额 400 万元，假设不考虑其他纳税调整事项。根据企业所得税法律制度的规定，该企业 2012 年度应纳税所得额为( )万元。（A）400（B） 412（C） 460（D）4359 某公司 2011 年度营业收入为 3 000 万元，全年发生业务招待费 40 万元，且能提供有效凭证。该公司在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的
5、业务招待费为( )万元。（A）10（B） 15（C） 24（D）4010 某企业财务资料显示2012 年会计利润为 370 万元，其中营业外支出 100 万元(其中：90 万元为公益性捐赠支出)，上年度经税务机关核定的亏损为 30 万元。2012 年企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为( )万元。（A）90（B） 408（C） 444（D）23.411 根据企业所得税法的规定，在计算应纳税所得额时下列项目不得扣除的是( )。（A）非银行企业内营业机构之间支付的利息（B）未投入使用的房屋的折旧（C）房屋财产保险缴纳的保险费（D）企业实际发放的合理的工资、薪金12 根据政府采购法律制度的规定，采购文
6、件的保存期限自采购结束之日起至少要保存( )年。（A）3（B） 5（C） 10（D）1513 某企业 2011 年度实现利润总额 20 万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款 5 万元。根据企业所得税法律制度的规定，在计算该企业 2011 年度应纳税所得额时；允许扣除的捐款数额为( )万元。（A）5（B） 24（C） 15（D）114 根据企业所得税法律制度的规定。企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的一定比例加计扣除，该比例为( )。（A）50（B） 100（C） 150（D）2
7、00%15 根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业应纳税所得额时扣除的是( )。（A）增值税（B）消费税（C）营业税（D）房产税16 我国某企业 2012 年度实现收入总额 460 万元，与之相应的扣除项目金额共计438 万元，经税务机关核定 2011 年度的亏损额为 20 万元。该企业 2012 年度应缴纳的企业所得税为( ) 元。（A）5000（B） 66000（C） 12500（D）1650017 某企业为创业投资企业。2011 年 8 月 1 日，该企业向境内未上市的中小高新技术企业投资 200 万元。2013 年度企业利润总额 890 万元；未经财税部门核
8、准，提取风险准备金 10 万元。已知企业所得税税率为 25。假定不考虑其他纳税调整事项，2013 年该企业应纳企业所得税额为( )万元。（A）825（B） 85（C） 1875（D）19018 在汇总缴纳所得税时，企业境外所得已在境外缴纳的所得税税额超过规定抵免限额的部分，可以在以后用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补的期限是( ) 个年度。（A）2（B） 3（C） 5（D）819 甲公司于 2003 年 12 月 10 EI 申请注册 A 商标。2005 年 3 月 20 日该商标被核准注册。根据商标法的规定，甲公司申请商标续展注册的最迟日期是( )。（A）2013 年 12 月
9、 10 日（B） 2014 年 6 月 10 日（C） 2015 年 3 月 20 日（D）2015 年 9 月 20 日20 某企业 2012 年全年销售额 1600 万元，成本 600 万元，销售税金及附加 460 万元，按规定列支各种费用 400 万元。已知上述成本费用中包括新产品开发费 80 万元。该企业当年应纳企业所得税为( )万元。（A）33（B） 375（C） 25（D）49.521 某小型微利企业经主管税务机关核定，2011 年度亏损 16 万元，2012 年度盈利42 万元。该企业 2012 年度应缴纳的企业所得税为( )万元。（A）15（B） 225（C） 3（D）5.22
10、2 企业购置并实际使用法律规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，可以享受所得税税收优惠。对此，下列说法错误的是( )。（A）该专用设备的投资额的 10可以从企业当年的应纳税额中抵免（B）当年不足抵免的，可以在以后 5 个纳税年度结转抵免（C）享受规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用规定的专用设备（D）企业购置规定的专用设备在 5 年内不得转让23 某软件企业是国家需要重点扶持的高新技术企业。2011 年度该企业的应纳税所得额为 200 万元，该企业 2011 年度应缴纳的企业所得税额为( )万元。（A）50（B） 40（C） 30（D）2024 年度应纳税所得额
11、不超过 30 万元，从业人数不超过 100 人，资产总额不超过3000 万元的工业企业，适用的企业所得税税率是( )。（A）10（B） 15（C） 20（D）25%25 某国有企业 201 1 年经税务机关审核确认的亏损额为 10 万元，2012 年盈利 33万元。其 2012 年应纳企业所得税税额为( )万元。（A）345（B） 46（C） 575（D）7.5926 根据企业所得税法的规定，下列收入中可以免征企业所得税的是( )。（A）符合条件的居民企业之间的投资收益（B）租金收入（C）汇兑收益（D）接受捐赠收入27 根据企业所得税法的规定，企业所得税的征收办法是( )。（A）按月征收（B）
12、按季计征，分月预缴（C）按季征收（D）按年计征。分月或分季预缴28 某企业 2013 年度境内所得应纳税所得额为 200 万元，在全年已预缴税款 25 元，来源于境外某国税前所得 100 万元，境外实纳税款 20 万元，该企业当年汇算清缴应补(退 )的税款为 ( )万元。（A）10（B） 12（C） 30（D）7929 企业重组的所得税处理，正确的是( )。（A）企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额 50以上，可以在 5 个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额（B）企业分立，被分立企业所有股东按原持股比例取得分立企业的股权，分立企业和被分立企业均不改变原来的实质经营
13、活动，且被分立企业股东在该企业分立发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的 85，分立企业接受被分立企业资产和负债的计税的基础，以分立企业的原有计税基础确定（C）在企业吸收合并中，合并后的存续企业性质及适用税收优惠的条件未发生改变的，不再享受合并前该企业剩余期限的税收优惠，其优惠金额按存续企业合并前一年的应纳所得额计算（D）企业在重组发生前后连续 12 个月内分步对其资产、股权进行交易，应根据权责发生制原则作为一项企业重组交易进行处理30 根据企业所得税法律制度的规定，对 2009 年新增的企业所得税纳税人，下列表述中，不正确的是( ) 。（A）应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务
14、局管理（B）应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理（C）既不缴纳增值税也不缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由国家税务局管理（D）既不缴纳增值税也不缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由地方税务局管理会计专业技术资格中级经济法（单项选择题）模拟试卷 5 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【试题解析】 本题考查“营改增”的税率。小规模纳税人提供应税服务，“征收率”为 3。2 【正确答案】 C【试题解析】 本题考查增值税应税劳务的范围。有形动产租赁服务是属于营改
15、增的范围，不包括“不动产”的出租服务。3 【正确答案】 A【试题解析】 本题考查企业提供劳务确认收入的时间。选项 A，属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入：属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。4 【正确答案】 C【试题解析】 上市公司非公开发行股票，应当符合下列规定：上市公司非公开发行股票的，发行价格不低于定价基准日前 20 个交易日公司股票均价的 90。本次发行股票每股的最低价格=2490216(元)。5 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，符合条件的小型微利企业适用 20的优惠税率；选项 B，居民企业和在中国境内设有机构、场所，
16、且所得与其所设机构、场所有关联的非居民企业适用 25的所得税税率；选项 C、D，在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业减按10的税率征收企业所得税。6 【正确答案】 D【试题解析】 租金所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地。7 【正确答案】 A【试题解析】 行业协会违反反垄断法的规定，组织本行业的经营者达成垄断协议的，反垄断执法机构可以处 50 万元以下的罚款；情节严重的，社会团体登记管理机关可以依法撤销登记。8 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查企业所得税中公益性捐赠的扣除。企业通过民政部门向贫困地区
17、捐赠属于公益性捐赠在年度利润总额的 12以内的部分可以扣除。扣除标准=40012 =48(万元)。应调整应纳税所得额=50 一 48=2(万元)。直接向学校的捐款不允许扣除，应该全额调增。应纳税所得额=400+2+10=412(万元)。9 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查点是企业所得税中业务招待费的准予扣除额。准予扣除的业务招待费限额：30005=15(万元)，实际发生额的 60=406024(万元)，准予扣除的业务招待费为 15 万元。10 【正确答案】 C【试题解析】 本题考查点是公益性捐赠。捐赠扣除限额=37012=444(万元)，实际发生 90 万元按限额扣除。11 【正确答案】
18、 A【试题解析】 本题考查点是税前扣除项目。选项 B，未投入使用的房屋也是需要计提折旧，准予税前扣除；选项 C，企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除；选项 D，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。12 【正确答案】 D【试题解析】 采购文件的保存期限自采购结束之日起至少保存 15 年。13 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查点是公益性捐赠的扣除。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12以内的部分准予在计算应纳税所得额时扣除。2012 =2 4(万元)。14 【正确答案】 A【试题解析】 本题考查点是三新开发费用的扣除。根据规定，研究开发费用的加计扣除，是指企业为开
19、发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，“未形成无形资产计入当期损益”的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 150摊销。15 【正确答案】 A【试题解析】 本题考查点是企业所得税税前扣除的税金。准予在企业所得税税前扣除的是“增值税以外”的各项税金及其附加。16 【正确答案】 A【试题解析】 本题考查点是企业所得税的计算。2009 年度应纳税所得=460 一43820=2(万元)；应纳税额=2000025=500(元)。17 【正确答案】 D【试题解析】 本题考查点是企业所得税的计算。创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小
20、高新技术企业两年以上的，可以按照投资额的 70在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣；未经核定的准备金支出，属于企业所得税前禁止扣除项目。因此，2013 年该企业应纳企业所得税税额(890+10)一 2007025190(万元)。18 【正确答案】 C【试题解析】 本题考查点是企业所得税的应纳税额。企业取得的所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额：超过抵免限额的部分，可以在以后 5 个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。19 【正确答案】 D【试题解
21、析】 A 商标的核准注册之日为 3 月 20 日，有效期为 10 年，有效期满日为 3 月 20 日，加上 6 个月的宽展期，甲公司申请商标续展注册的最迟日期是 2015年 9 月 20 日。20 【正确答案】 C【试题解析】 本题考查点是企业所得税应纳税额的计算。新产品开发费可按照实际发生额的 50加计扣除。则应纳税所得额=1600 一 600 一 460 一 400 一8050 =100(万元)，应纳所得税=10025=25(万元 )。21 【正确答案】 D【试题解析】 本题考查点是企业所得税税率和亏损弥补的规定。如果上一年度发生亏损，可用当年应纳税所得额进行弥补，一年弥补不完的，可连续弥
22、补 5 年，按弥补亏损后的应纳税所得额和适用税率计算税额；符合条件的小型微利企业所得税税率减按 20。2012 年应纳企业所得税=(4216)2052(万元)。22 【正确答案】 D【试题解析】 本题考查点是企业所得税优惠政策中的抵免应纳税额。企业购置专用设备在 5 年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。23 【正确答案】 C【试题解析】 本题考查点是高新技术企业所得税的计算。根据规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15的税率征收企业所得税，应缴纳企业所得税=20015=30( 万元) 。24 【正确答案】 C【试题解析】 本题考查点是符合条件的
23、小型微利企业，减按 20的税率征收企业所得税。25 【正确答案】 C【试题解析】 本题考查点是企业所得税的计算。根据规定，如果企业上一年度发生亏损，可用当年所得予以弥补，按弥补亏损后的应纳税所得额作为计税依据计算企业所得税。计算过程：(3310)25=575(万元)。26 【正确答案】 A【试题解析】 本题考查点是企业所得税的税收优惠。选项 B、C 、D 均要按规定征收企业所得税。27 【正确答案】 D【试题解析】 本题考查企业所得税的征收办法。企业所得税的征收办法是按年计征，分月或分季预缴。28 【正确答案】 C【试题解析】 本题考查汇算清缴方式下企业所得税的计算。该企业汇总纳税应纳税额=(
24、200+100)25=75(万元)，境外已纳税款扣除限额(200+100)25100(200+100)=25(万元)，境外实纳税额 20 万元，可全额扣除。境内已预缴 25 万元，则汇总纳税应纳所得税额=7520 一 25=30(万元)。29 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，企业发生债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。企业的其他相关所得税事项保持不变，“应以被分立企业的原有计税基础确定”；选项 C，在企业吸收合并中，合并后的存续企业性质及适用税收优惠的条件未发生改变的，可以继续享受合并前该企业剩余期限的税
25、收优惠，其优惠金额按存续企业合并前一年的应纳所得额计算；选项 D，企业重组发生前后连续 12 个月内分步对其资产、股权进行交易，应按实质重于形式原则。30 【正确答案】 C【试题解析】 根据国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知规定，2009 年后新增企业的企业所得税的征管范围的调整事项如下：以 2008 年为基年，2008 年年底前国家税务局、地方税务局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。2009 年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。既不缴纳增值税也不缴纳营业税的企业其企业所得税暂由地方税务局管理。
