1、会计专业技术资格中级经济法（简答题）模拟试卷 1 及答案与解析一、简答题本类题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分。0 1(1)甲、乙共同成立 A 有限责任公司(简称 A 公司)，注册资本 200 万元，其中，甲持有 60股权，乙持有 40股权。2012 年 8 月 25 日，A 公司聘请李某担任公司总经理，负责公司日常经营管理。双方约定，除基本工资外，李某可从公司每年税后利润中提取 1作为奖金。同时，A 公司股东会决议：同意李某向 A 公司增资20 万元，其中，李某以其姓名作价 10 万元出资，其余 10 万元出资以李某未来从A 公司应分配的奖金中分期缴纳。(2)2013 年 1 月初
2、，乙要求退资。经股东会同意，1 月 20 日，A 公司与乙签订退资协议，约定 A 公司向乙返还 80 万元出资款。1 月 28 日，A 公司向乙支付 80 万元后，在股东名册上将乙除名，同时，A 公司宣布减资 80 万元，并向债权人发出了通知和公告。债权人丙接到通知后当即提出异议，认为股东出资后不得撤回，并要求 A 公司立即清偿债务。A 公司则以丙的债权尚未到期为由拒绝清偿。要求：根据上述内容，分别回答下列问题。1 李某可否以姓名出资? 并说明理由。2 李某以未来从 A 公司可分得的奖金分期缴纳出资款是否符合法律规定 ?并说明理由。3 丙以股东出资后不得撤回为由反对乙退资的主张是否成立?并说明
3、理由。4 丙是否有权要求 A 公司清偿未到期债务?并说明理由。4 甲公司成立于 2009 年，该公司的章程规定：本公司连续 3 年平均利润不足 5时则公司解散。由于经营不善，在 2012 年年终审计时发现公司已经连续 3 年平均利润不足 1。2013 年 1 月 15 日，股东会议决定解散公司。股东会作出解散决议后，于 2013 年 2 月 10 日成立了清算组。清算组成立后，对公司财产进行了清理：公司财产总计为 120 万元，欠国家税款 60 万元，欠职工工资 20 万元，欠债权人乙公司货款 80 万元。清算组的清算方案是：先把各股东的股份退回，以剩余财产对公司债务承担有限责任。要求：根据上
4、述事实及有关法律制定，回答下列问题。5 股东会能否根据公司章程的规定决定解散公司?说明理由。6 成立清算组的日期是否正确?说明理由。7 清算组的清算方案是否合法?如果不合法，正确的做法是什么? 分别说明理由。7 2012 年 1 月，甲、乙、丙三人和丁有限责任公司(以下简称丁公司)设立了一家有限合伙企业，其中甲和丙为普通合伙人，合伙协议约定由甲执行合伙企业事务。20l 2 年 5 月，甲见股市火爆，即筹款进人股市。丁公司的代表张某见甲忙于炒股，无心管理企业提出由自己和甲共同执行合伙企业事务，但是被甲拒绝。20l 3 年10 月，由于炒股亏损严重，甲无力清偿所欠李某的 10 万元借款。李某请求人
5、民法院强制执行甲在合伙企业中的财产份额，经过清算，甲所拥有的份额价值 12 万元。李某表示，愿意接受甲的财产份额，并加入合伙企业。乙不同意李某人伙，提出优先购买甲被强制执行的份额。丙提出，由于甲被强制执行财产份额，属于当然退伙，要求由自己代替甲执行合伙企业事务。要求：根据以上情况并结合相关法律制度的规定，回答下列问题。8 张某提出共同执行合伙企业事务是否合法?说明理由。9 乙是否可以优先购买甲被强制执行的财产份额?说明理由。10 甲被强制执行财产份额后，是否属于当然退伙?说明理由。10 甲公司是一家上市公司。2013 年 5 月，中国证监会接到有关甲公司问题的举报，举报问题如下：(1)甲公司公
6、布的 2012 年度年报显示的利润总额是人民币 2 000 万元，实际是亏损人民币 1 300 万元。为甲公司负责审计的乙会计师事务所的注册会计师张某和李某按甲公司的要求，对甲公司的财务会计报告出具了“无保留意见” 的审计报告。(2)甲公司的监事会主席赵某向其同学王某透露，甲公司正在与某高科技公司商谈重组事宜，王某因此分批买人 50 万股甲公司股票。待甲公司公告其与某高科技公司的重组事宜时，王某卖出上述股票，获利 100 万元。要求：根据以上情况并结合相关法律规定，分析回答下列问题。11 根据证券法的规定，对甲公司编制虚假利润的行为，甲公司及其直接负责人员应当承担何种法律责任?12 为甲公司财
7、务报告出具审计报告的乙会计师事务所及经办注册会计师张某和李某应当承担何种法律责任?13 王某买卖甲公司股票的行为是否违法?并说明理由。如属违法，根据证券法的规定，说明王某应承担的法律责任。13 A 公司为支付货款，向 B 公司签发一张由甲银行承兑的汇票。 B 公司取得汇票后，将汇票背书转让给 C 公司。C 公司在汇票的背面记载“ 不得转让”字样后，将汇票背书转让给 D 公司。其后，D 公司将汇票背书转让给 E 公司，但背书签章颠倒了位置，后 E 公司又将汇票背书转让给 F 公司。汇票到期后， F 公司持汇票向承兑人甲银行提示付款，甲银行以背书不连续为由拒绝。F 公司取得拒绝证明后，向 A、B、
8、C、D 、E 公司同时发出追索通知。B 公司以 F 公司应先向 C、D 、E 公司追索为由拒绝；C 公司以自己在背书时记载“ 不得转让 ”字样为由拒绝。要求：根据以上情况并结合相关法律法规，分析回答下列问题。14 甲银行拒绝付款的理由是否正确?简要说明理由。15 B 公司拒绝承担责任的理由是否符合法律规定?简要说明理由。16 C 公司拒绝承担责任的理由是否符合法律规定?简要说明理由。16 甲公司委托乙公司购买 1 台机器，双方约定：乙公司以自己的名义购买机器；机器购买价格为 20 万元；乙公司的报酬为 8 000 元。双方未约定其他事项。乙公司接受委托后，积极与丙公司交涉协商，最终乙公司以自己
9、的名义从丙公司处购得该种机器 1 台，价款为 195 万元，乙公司为此支出了 4 000 元费用。乙公司依约将机器交付给甲公司，但向甲公司提出，双方约定的购买机器价格与实际购买机器价格之间的差额 5 000 元归乙公司所有，或者由甲公司承担处理委托事务而支出的4 000 元费用。甲公司表示拒绝，乙公司因此提起诉讼。在诉讼过程中，甲公司提起反诉，主张机器存在瑕疵，要求乙公司承担损害赔偿责任。经查，该机器确实存在质量瑕疵。要求：根据合同法的规定，回答下列问题。17 甲公司与乙公司签订的是何种合同?18 乙公司主张取得购买机器差价款 5 000 元是否符合法律规定?简要说明理由。19 乙公司主张由甲
10、公司承担处理委托事务而支出的 4 000 元是否符合法律规定?简要说明理由。20 甲公司要求乙公司承担损害赔偿责任是否符合法律规定?简要说明理由。20 2012 年 4 月，甲租用乙的一间平房经营日用品，双方约定，租用期为 3 年，每年租金为 6000 元；每半年结算一次租金。双方未就维修义务的承担作出约定。2013 年 7 月，由于当地连日降雨，致使该租赁房屋承重墙下沉并出现了 3 厘米宽的裂缝，房屋有倒塌的危险。甲要求乙维修，乙未答复。甲无奈自己请来建筑队，对房屋进行加固维修，共花费人民币 1 260 元。但房屋倒塌危险仍未消除。当年 10月，甲与乙结算当期的房租时，要求扣除其花费的维修费
11、用并提出解除合同，乙不同意，甲随后搬离该房屋。要求：根据上述事实及合同法的规定，回答下列问题。21 甲是否有权要求扣除维修费用?简要说明理由。22 甲是否有权解除租赁合同?简要说明理由。22 2012 年 5 月 10 日，甲公司与乙企业签订了一份买卖合同，合同约定：乙企业向甲公司购买 20 吨药材；合同签订后 5 日内，乙企业向甲公司支付定金 10 万元；交货时间为 7 月底，交货地点为乙企业的库房，验货后 3 日内付清货款。2012 年7 月 10 日，甲公司委托丙运输公司将药材发给乙企业。运输途中，因遇山洪暴发致使药材被洪水浸泡。乙企业收到药材后，请当地质量检查部门进行了检验，确认该批药
12、材已不适于制作药品。乙企业立即电告甲公司，提出如下要求：退货；双倍返还定金；赔偿因停工所造成的 5 万元损失。甲公司意识到事情对自己不利，遂提出该合同仅加盖了公章，未经其法定代表人签字确认，因而是无效合同。要求：根据以上事实结合合同法的规定，回答下列问题。23 货物在运输途中受损，损失应由谁承担?说明理由。24 乙企业的要求哪一项是不合理的?说明理由。25 甲公司主张合同无效是否合理?说明理由。26 某国际运输企业为增值税一般纳税人，该企业实行“免抵退” 税管理办法。该企业 2014 年 3 月份发生下列业务：(1)当月提供国际运输服务，共取得收人 50 万美元；(2)提供国内航空运输服务取得
13、含税收入 30 万元人民币；(3)当月外购飞机零部件取得的增值税专用发票上注明价款 100 万元，增值税 17万元。已知出口退税率为 11，1 美元=6 元人民币。要求：计算该企业当月应退税额。26 某创业投资企业(增值税一般纳税人)2013 年经营业务如下：(1)取得销售收入 16 000 万元，取得财政部门规定专项用于科研并经国务院批准的财政性资金 80 万元：(2)全年销售成本 lO 000 万元，营业税金及附加 2 000 万元，增值税 3 000 万元；(3)管理费用 l 600 万元 (其中包括支付给其他企业的管理费用 100 万元)；(4)销售费用 950 万元(其中包括业务宣传
14、费 150 万元)；(5)该创业投资企业于 2011 年 4 月 1 日采取股权投资方式向某未上市的中小高新技术企业投资 1000 万元：(6)营业外支出共计 120 万元，其中税收滞纳金 10 万元、非广告性质的赞助支出20 万元、直接向贫困山区捐款 70 万元。已知：该企业适用的企业所得税税率为 25。要求：根据上述资料，分别回答下列问题：27 分析各项业务企业所得税的税务处理，并分别说明理由；28 计算该企业 2013 年应纳税所得额：29 计算该企业 2013 年应纳企业所得税税额。29 甲企业(增值税一般纳税人)为某市一家酒厂，生产各种酒类产品。2014 年 10 月，甲企业发生下列
15、经营业务：(1)购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为 23 000 元，增值税3910 元，委托某运输企业(增值税一般纳税人)将其运回企业，支付不含税运费 1 300 元，取得货运增值税专用发票。(2)销售边角废料，取得不含税收人 62 000 元；销售自己使用过的小汽车 1辆取得含税收入 42 120 元(小汽车系当年 2 月购进，账面价值为 80 000 元)。(3)从某增值税一般纳税人处购进生产检测设备，取得增值税专用发票上注明的价款 1 4 000 元。(4)销售白酒和啤酒给丁商场，其中销售白酒开具增值税专用发票收取不含税价款 120 000 元，另外收取包装物押金 28
16、080 元；销售啤酒开具普通发票，收取价税合计款 175 500 元，另外收取包装物押金 37 440 元。合同约定，丁商场于 2014年 11 月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂时，可取回全部押金。(5)用自产的白酒换取丙企业不含税价相等的原材料用于酿造白酒，已知换出白酒的市场不含税价 36 000 元，双方互开了增值税专用发票。同时用市场含税价为100 620 元的自产红酒，换取了一家水泥厂的水泥，双方互开了增值税专用发票，当月将全部水泥投入本厂办公楼的维修。(6)月末进行盘点时发现，因管理不善导致上月购进的原材料(已抵扣进项税额)霉烂变质，账面成本为 8 800 元。(其他相关资料：上述
17、相关票据均已经过比对认证)要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。30 计算该企业当期准予抵扣的进项税额：31 计算该企业当期应确认的增值税销项税额：32 计算该企业当期应缴纳的增值税。32 甲企业为增值税一般纳税人，2014 年 lO 月份发生如下生产经营业务：(1)为生产免税产品，购人一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款 15 000元，增值税 2 550 元，支付运输企业(增值税小规模纳税人)不含税运输费 1 万元，取得税务机关代开的货运增值税专用发票。(2)组织 2014 年优秀员工外出旅游，支付旅客运费 20000 元，取得相应的运输凭证。(3
18、)对外出租自己的一项生产设备，租赁合同中约定租赁期限为 5 个月，2014 年 10月份一次性收取全部不含税租金收入 18000 元。(4)采取直接收款方式销售一台 A 型号自产机器设备，取得价税合计金额为 25740元，该设备当月尚未发出。(5)将 2 台 A 型号自产机器设备投资于乙企业，取得乙企业 10的股权：另将 B 型号自产机器设备赠送给丙企业，该型号机器设备无同类市场销售价格，生产成本为13000 元，成本利润率为 10。(6)因管理不善丢失一批以前月份购入的食用植物油(已抵扣进项税额)，账面成本为5200 元。(其他相关资料：上期留抵税额 5000 元；上述增值税专用发票的抵扣联
19、均已经过认证)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。33 计算该企业当月应确认的增值税销项税额：34 计算该企业当月应缴纳的增值税。会计专业技术资格中级经济法（简答题）模拟试卷 1 答案与解析一、简答题本类题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分。1 【正确答案】 李某不能以姓名出资。根据规定，股东不得以劳务、信用、自然人姓名、商誉、特许经营权或者设定担保的财产等作价出资。2 【正确答案】 李某以未来从 A 公司可分得的奖金分期缴纳出资款不符合法律规定。根据规定，股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价
20、出资；但是，法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。题目中“以奖金作为出资” 无法用货币估价而且不能转让，所以不能作为出资。3 【正确答案】 丙以股东出资后不得撤回为由反对乙退资的主张不成立。根据规定，公司可以以销除股权或者股份的方式减资。本题中，A 公司如果依法定程序减资后再消除乙的股权是允许的。4 【正确答案】 丙有权要求 A 公司清偿未到期债务。根据规定，公司减少注册资本，公司应当自作出减少注册资本决议之日起 10 日内通知债权人，并于 30 日内在报纸上公告。债权人自接到通知书之日起 30 日内在报纸上公告。债权人自接到通知书之日起 30 日内，未接到通知书的自公告之日起 45 日内
21、，有权要求公司清偿债务或者提供相应的担保。5 【正确答案】 股东会可以根据章程的规定解散公司。根据规定，公司章程规定的解散事由出现时，公司可以解散。本题中，公司连续 3 年平均利润不足 1，满足了公司章程规定的解散事由，因而可以解散。6 【正确答案】 成立清算组的日期不正确。根据规定，公司应当在解散事由出现后的 15 日内成立清算组。7 【正确答案】 清算组的清算方案不合法。首先，根据规定，公司财产在分别支付清算费用、职工工资、社会保险费用和法定补偿金，缴纳所欠税款，清偿公司债务后的剩余财产，再进行分配。公司财产在未按上述规定清偿前，不得分配给股东。其次，清算组正确的做法是向人民法院申请宣告破
22、产。根据规定，清算组在清理公司财产、编制资产负债表和财产清单后，发现公司财产不足清偿债务的，应当依法向人民法院申请宣告破产。8 【正确答案】 张某提出共同执行合伙企业事务不合法。根据规定，有限合伙企业由普通合伙人执行合伙事务。有限合伙人不执行合伙事务，不得对外代表有限合伙企业。9 【正确答案】 乙可以优先购买甲被强制执行的财产份额。根据规定，人民法院强制执行合伙人的财产份额时，应当通知全体合伙人，其他合伙人有优先购买权。10 【正确答案】 甲被强制执行财产份额后，不属于当然退伙。根据规定，合伙人在合伙企业中的全部财产份额被人民法院强制执行，当然退伙。本题中，甲被强制执行的是部分财产份额(应当为
23、甲办理削减相应财产份额的结算)。11 【正确答案】 首先，根据证券法的规定，对甲公司编制虚假利润的行为，应当由证券监督管理机构责令改正，处以 30 万元以上 60 万元以下的罚款。对直接负责人员给予警告，并处以 3 万元以上 30 万元以下的罚款。构成犯罪的，依法追究刑事责任。12 【正确答案】 对负责甲公司审计事务的乙会计师事务所，应当没收违法所得，并处以违法所得 1 倍以上 5 倍以下的罚款，并由有关主管部门责令该机构停业，吊销注册会计师张某和李某的资格证书。造成损失的，承担连带赔偿责任。构成犯罪的，依法追究刑事责任。13 【正确答案】 首先，王某买卖甲公司股票的行为违法。根据证券法的规定
24、，证券内幕信息的知情人和非法获取内幕信息的人，在内幕信息公开前，不得买卖该公司的股票。王某属于非法获取证券交易内幕信息的人员，不得买入或者卖出该公司证券。其次，王某应当承担如下法律责任：没收违法所得并处以违法所得 1 倍以上 5 倍以下或者非法买卖的证券等值以下的罚款。构成犯罪的，依法追究刑事责任。14 【正确答案】 甲银行拒绝付款的理由正确。根据规定，以背书转让的汇票，背书应当连续。如果背书不连续的，付款人可以拒绝向持票人付款，否则付款人自行承担责任。15 【正确答案】 B 公司拒绝承担责任的理由不符合法律规定。根据规定，汇票到期被拒绝付款，持票人可以对背书人、出票人以及汇票的其他债务人行使
25、追索权。持票人可以不按照汇票债务人的先后顺序，对其中任何一人、数人或者全体行使追索权。16 【正确答案】 C 公司拒绝承担责任的理由符合法律规定。根据规定，背书人在汇票背面上记载“ 不得背书 ”字样的，如其后手再背书转让，原背书人对其直接被背书人以后通过背书方式取得汇票的一切当事人，不负票据责任。17 【正确答案】 甲公司与乙公司签订的是行纪合同。18 【正确答案】 乙公司主张取得差价款 5000 元，不符合规定。根据规定，行纪人高于委托人指定的价格卖出或者低于委托人指定的价格买入的，可以按照约定增加报酬。没有约定或者约定不明确，依照相关规定仍不能确定的，该利益属于委托人。题目中，行纪人(乙公
26、司)低于指定价格买入，当事人对于差价款没有约定，依照相关规定仍不能确定的，该利益属于委托人(甲公司)。因此乙公司的主张不符合规定。19 【正确答案】 乙公司主张甲公司承担 4000 元费用，不符合规定。根据规定，行纪人处理委托事务支出的费用，由行纪人负担，但当事人另有约定的除外。题目中当事人对于费用的承担没有约定，则由行纪人(乙公司)自己承担。因此乙公司的主张不符合规定。20 【正确答案】 甲公司要求乙公司承担损害赔偿责任，符合规定。根据规定，行纪人与第三人订立合同的,行纪人对该合同直接享有权利、承担义务。第三人不履行义务致使委托人受到损害的，行纪人应当承担损害赔偿责任但行纪人与委托人另有约定
27、的除外。题目中，当事人对此没有约定，则第三人不履行义务(即机器存在瑕疵)，由行纪人( 乙公司)向委托人( 甲公司)承担损害赔偿责任。21 【正确答案】 甲有权扣除维修费用。根据规定，出租人应当履行租赁物的维修义务，但当事人另有约定的除外。承租人在租赁物需要维修时，可以要求出租人在合理期限内维修。出租人未履行维修义务的，承租人可以自行维修，维修费用由出租人承担。本题房屋出现倒塌危险时，甲要求乙维修，乙未答复，甲可以自行请人维修，维修费用应由乙承担。22 【正确答案】 甲有权解除租赁合同。根据规定，租赁物危及承租人的安全或者健康的，即使承租人订立合同时明知该租赁物质量不合格，承租人仍然可以随时解除
28、合同。本题乙的房屋经维修后仍有倒塌危险，危及甲的人身安全，甲有权解除合同。23 【正确答案】 损失应由甲公司承担。根据规定，标的物毁损、灭失的风险，在标的物交付之前由出卖人承担，交付之后由买受人承担。本题中，双方约定的交货地点是乙企业的库房，药材被洪水浸泡时交付尚未完成。24 【正确答案】 乙企业要求双倍返还定金不合理。根据规定，因不可抗力、意外事件致使主合同不能履行的，不适用定金罚则。本题中，药材因遇山洪暴发被浸泡，属于不可抗力。25 【正确答案】 甲公司主张合同无效不合理。根据规定，当事人采用合同书形式订立合同的，自双方当事人签字或者盖章时合同成立。26 【正确答案】 当月应纳增值税=30
29、(1+11 )11一 17一 1403(万元)，当期留抵税额为 1403 万元；当期零税率应税服务免抵退税=50611 =33( 万元 )当期留抵税额 1403 万元，则当月应退税额为 1403 万元。27 【正确答案】 各项业务的税务处理：取得财政部门规定专项用于科研并经国务院批准的财政性资金 80 万元，属于不征税收入，不计入应税收入纳税。企业缴纳的增值税，是价外税，不得在企业所得税税前扣除。企业之间支付的管理费不得在税前扣除，因此，该企业支付给其他企业的管理费用 100 万元，不得在税前扣除。业务宣传费扣除限额=16000 152400(万元)，实际发生额为 150 万元，可以据实扣除。
30、创业投资企业采取股权投资的方式投资于未上市的中小高新技术企业 2 年以上的，可以按照投资额的 70在股权持有满 2 年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。因此，投资额 1000 万元的 70可以从该企业 2013 年应纳税所得额中扣除。税收滞纳金 10 万元、非广告性质的赞助支出 20 万元、直接向贫困山区捐款70 万元均不得在税前扣除。28 【正确答案】 该企业 2013 年应纳税所得额=16000100002000(1600100)950100070 一(120 102070) 830(万元 )。29 【正确答案】 该企业 2013 年应纳企业所得税税额830252075(万元)。30
31、 【正确答案】 业务(1)：准予抵扣的进项税额=3910+1300114053( 元)； 业务(3)：准予抵扣的进项税额=1400017 =2380( 元 )；业务(5)：准予抵扣换入原材料的进项税额=3600017=6120( 元)；换入的水泥由于用于了非增值税应税项目，所以不得抵扣进项税额；业务(6)：应转出的进项税额=880017 =1496( 元 )；该企业当期准予抵扣的进项税额=4053+2380+61201496=11057( 元)。31 【正确答案】 业务(2)：应确认的增值税销项税额6200017 +42120(1+17)17 =16660(元)；业务(4)：销售白酒收取的包装
32、物押金，应在收取当期并入销售额征税。应确认白酒的增值税销项税额120000+28 080(1+17 )17 =24480(元)；销售啤酒收取的包装物押金，应在包装物逾期未退没收押金时并入销售额征税，收取当期不征税。应确认啤酒的增值税销项税额=175500(1+17)1725500(元) ；业务(5)：纳税人采取以物易物方式销售货物的，双方都应做购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额及进项税额。应确认换出白酒的增值税销项税额=3600017=6120(元)；应确认换出红酒的增值税销项税额=100620(1+17)17 =14620( 元)；该企业当期应确认
33、的增值税销项税额=16660+24480+25500+6120+14620=87380(元)。32 【正确答案】 计算该企业当期应缴纳的增值税=873801157=76323(元)。33 【正确答案】 业务(3)：纳税人采取预收款方式提供有形动产租赁服务的，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。应确认的增值税销项税额=1800017=3060(元) ；业务(4)：纳税人采取直接收款方式销售货物的，不论货物是否发出，增值税纳税义务发生时间均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。应确认的增值税销项税额=25740(1+17)17 3740(元)；业务(5)：应确认的 A 型号机器设备增值税销项税额=25740(1+17)172=7480( 元) ；应确认的 B 型号机器设备增值税销项税额=13000(1+10 )17=2431(元)；该企业当月应确认的增值税销项税额=3060+3740+7480+2431=16711(元)。34 【正确答案】 业务(1)：外购货物用于免征增值税项目的，不得抵扣货物的进项税额和相关运费的进项税额：业务(2)：接受的旅客运输服务，不得抵扣进项税额；业务(6)：食用植物油适用的增值税税率为 13，应转出的进项税额=5 20013：676(元)；该企业当月应缴纳的增值税=16711 一(5000 一 676)=12387(元)。
