1、会计专业技术资格中级经济法（简答题）模拟试卷 5 及答案与解析一、简答题本类题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分。0 2016 年 5 月 10 日，甲公司与乙企业签订了一份买卖合同，合同约定：乙企业向甲公司购买 20 吨药材；合同签订后 5 日内，乙企业向甲公司支付定金 10 万元；交货时间为 7 月底，交货地点为乙企业的库房，验货后 3 日内付清货款。2016 年 7月 10 日，甲公司委托丙运输公司将药材发给乙企业。运输途中，因遇山洪暴发致使药材被洪水浸泡。乙企业收到药材后，请当地质量检查部门进行了检验，确认该批药材已不适于制作药品。乙企业立即电告甲公司，提出如下要求：退货：双倍
2、返还定金；赔偿因停工所造成的 5 万元损失。甲公司意识到事情对自己不利，遂提出该合同仅加盖了公章，未经其法定代表人签字确认，因而是无效合同。要求：根据以上事实结合合同法的规定，回答下列问题。1 货物在运输途中受损，损失应由谁承担?说明理由。2 乙企业的要求哪一项是不合理的?说明理由。3 甲公司主张合同无效是否合理?说明理由。3 2015 年 3 月 8 日，某食品厂向某面粉厂购买面粉 20 吨，货款共计 12 万元。同日，食品厂向面粉厂出具了以自己为出票人、其开户行 A 银行为付款人、面粉厂为收款人、票面金额为 12 万元的见票即付的商业汇票一张，并在该汇票上签章。3 月 20 日，面粉厂向某
3、机械厂购买一台磨面机，价款为 12 万元，因此欲将其所持汇票背书转让给机械厂。机械厂要求对该汇票提供票据保证，鉴于养鸡场欠面粉厂 12 万元货款，于是面粉厂请求养鸡场提供担保。后养鸡场在汇票上记载“保证”字样并签章，但未记载被保证人名称和保证日期。3 月 27 日，面粉厂将该汇票背书转让给机械厂。4 月 2 日，机械厂持票向 A 银行提示付款。A 银行以食品厂经营状况不景气、即将解散为由拒绝付款，并作成退票理由书交给机械厂。机械厂欲行使追索权。要求：根据票据法的规定，回答下列问题。4 本案例中，谁是被保证人?简要说明理由。5 本案例中，保证日期为哪一天?简要说明理由。6 机械厂可向哪些人行使追
4、索权?6 甲公司购买乙公司价值 30 万元的办公用品，向乙公司出具了一张 A 银行为付款人、票面金额为 30 万元的定日付款汇票。乙公司收到汇票后，向 A 银行提示承兑，A 银行予以承兑。后乙公司为偿付所欠丙公司 30 万元货款，将该汇票背书转让给丙公司，并在背书时记载“禁止转让” 字样。丙公司购买原材料时，又将该汇票背书转让给债权人丁。丁于该汇票付款期限届满时，向 A 银行提示付款，A 银行以甲公司账户资金不足为由拒绝付款，并作成拒绝付款证明交给丁。要求：根据票据法的规定，回答下列问题。7 A 银行拒绝付款的理由是否成立?简要说明理由。8 丁可以向哪些人行使追索权?简要说明理由。8 甲企业(
5、增值税一般纳税人)为某市一家酒厂，生产各种酒类产品。2014 年 10 月，甲企业发生下列经营业务：(1)购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为 23 000 元，增值税额3 910 元，委托某运输企业(增值税一般纳税人)将其运回企业，支付不含税运费 l 300 元，取得货运增值税专用发票。(2)销售边角废料，取得不含税收入 62 000 元；销售自己使用过的小汽车 1 辆，取得含税收入 42 120 元(小汽车系当年 2 月购进，账面价值为 80 000 元)。(3)从某增值税一般纳税人处购进生产检测设备，取得增值税专用发票上注明的价款 14 000 元。(4)销售白酒和啤酒给丁商
6、场，其中销售白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款 120 000 元，另外收取包装物押金 28 080 元；销售啤酒开具普通发票，收取价税合计款 175 500 元，另外收取包装物押金 37 440 元。合同约定，丁商场于 2014年 11 月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂时，可取回全部押金。(5)用自产的白酒换取丙企业不含税价相等的原材料用于酿造白酒，已知换出白酒的市场不含税价 36 000 元，双方互开了增值税专用发票。同时用市场含税价为100 620 元的自产红酒，换取了一家水泥厂的水泥，双方互开了增值税专用发票，当月将全部水泥投入本厂办公楼的维修。(6)月末进行盘点时发现，因管理不
7、善导致上月购进的原材料(已抵扣进项税额)霉烂变质，账面成本为 8 800 元。(其他相关资料：上述相关票据均已经过比对认证)要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。9 计算该企业当期准予抵扣的进项税额。10 计算该企业当期应确认的增值税销项税额。11 计算该企业当期应缴纳的增值税。11 A 市甲公司向 B 市乙公司购买 10 台专用设备，双方于 7 月 1 日签订了购买合同。买卖合同约定：专用设备每台 10 万元，总价 100 万元：乙公司于 7 月 31 日交货，甲公司在收货 10 日内付清款项；甲公司在合同签订后 5 日内向乙公司交付定金 5 万元：双方因
8、合同违约而发生的纠纷，提交 C 市仲裁委员会仲裁。7 月 3 日，甲公司向乙公司交付了 5 万元定金。7 月 20 日，甲公司告知乙公司，因向甲公司订购该批专业设备的丙公司明确拒绝购买该批货物，甲公司一时找不到新的买家，将不能履行合同。7 月 22 日，乙公司通知甲公司解除合同，定金不予返还，并要求甲公司赔偿定金未能弥补的损失。甲公司不同意赔偿损失，乙公司遂向 C 市仲裁委员会申请仲裁。对于乙公司的仲裁申请，甲公司认为：(1)只有当合同履行期满甲公司未履行合同，乙公司才可以解除合同，所以，乙公司于 7 月 22 日主张解除合同不合法，应承担相应法律责任；(2)即使合同可以解除，那么合同被解除后
9、，合同中的仲裁条款即失去效力。所以，乙公司应向 A 市法院提起诉讼； (3)甲公司愿意承担定金责任，但乙公司不能再要求甲公司赔偿损失。据查，甲公司不履行合同给乙公司造成 10 万元损失。要求：根据合同、担保、仲裁法律制度的规定，回答下列问题。12 乙公司 7 月 22 日通知解除合同是否符合法律规定?简要说明理由。13 甲公司主张乙公司应向 A 市法院提起诉讼是否符合法律规定 ?简要说明理由。14 甲公司认为乙公司不能要求赔偿损失是否符合法律规定?简要说明理由。14 甲股份有限公司(下称甲公司)于 2014 年 3 月上市，董事会成员为 7 人。2015 年甲公司召开的 3 次董事会分别讨论事
10、项如下：(1)讨论通过了为其子公司一次性提供融资担保 4 000 万元的决议，当时甲公司总资产 1 亿元：(2)拟提请股东大会聘任乙公司的总经理刘某担任甲公司独立董事，乙公司为甲公司最大的股东：(3)讨论向丙公司投资的方案，参加会议的 6 名董事会成员中，有 4 人同时为丙公司董事，经参会董事一致同意，通过了向丙公司投资的方案。要求：根据上述资料和公司法律制度的规定，回答下列问题：15 甲公司董事会是否有权作出融资担保决议?简要说明理由。16 甲公司能否聘任刘某担任本公司独立董事?简要说明理由。17 甲公司董事会通过向丙公司投资的方案是否合法?简要说明理由。17 某居民企业 2015 年经税务
11、机关核准的应纳税所得额为一 100 万元。2016 年度生产经营情况如下：(1)取得商品销售收入 5 000 万元，特许权使用费收入 200 万元；(2)全年发生销售成本 2 200 万元，税金及附加 320 万元；(3)销售费用 1340 万元，其中广告费 700 万元，业务宣传费 200 万元；(4)管理费用 960 万元，其中业务招待费 80 万元，支付给其他企业的管理费为 30万元；(5)财务费用 12 万元，系当年 2 月以年利率 8向非金融企业借人为期 9 个月的生产用资金 200 万元的借款利息(银行同期同类贷款年利率为 5)；(6)营业外支出 80 万元，其中支付客户违约金 2
12、0 万元，被工商行政管理部门处以罚款 7 万元，税收滞纳金 3 万元，非广告性质的赞助支出 50 万元。要求：18 计算该企业 2016 年度企业所得税前可以扣除的销售费用。19 计算该企业 2016 年度企业所得税前可以扣除的管理费用。20 计算该企业 2016 年度企业所得税前可以扣除的财务费用。21 计算该企业 2016 年度企业所得税前可以扣除的营业外支出。22 计算该企业 2016 年度应缴纳的企业所得税税额。会计专业技术资格中级经济法（简答题）模拟试卷 5 答案与解析一、简答题本类题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分。1 【正确答案】 损失应由甲公司承担。根据规定，标的物毁
13、损、灭失的风险，在标的物交付之前由出卖人承担，交付之后由买受人承担。本题中，双方约定的交货地点是乙企业的库房，药材被洪水浸泡时交付尚未完成。2 【正确答案】 乙企业要求双倍返还定金不合理。根据规定，因不可抗力、意外事件致使主合同不能履行的，不适用定金罚则。本题中，药材因遇山洪暴发被浸泡，属于不可抗力。3 【正确答案】 甲公司主张合同无效不合理。根据规定，当事人采用合同书形式订立合同的，自双方当事人签字或者盖章时合同成立。4 【正确答案】 出票人食品厂为被保证人。根据规定，未记载被保证人的，已承兑的汇票，承兑人为被保证人，未承兑的汇票，出票人为被保证人。在本题中，见票即付的汇票，无需承兑，出票人
14、食品厂为被保证人。5 【正确答案】 2015 年 3 月 8 日为保证日期。根据规定，未记载保证日期的，出票日期为保证日期。6 【正确答案】 机械厂可向食品厂、面粉厂、养鸡厂行使追索权。7 【正确答案】 A 银行拒绝付款的理由不成立。根据规定，承兑人 (A 银行)不得以其与出票人(甲公司) 之间的资金关系来对抗持票人，拒绝支付汇票金额。8 【正确答案】 丁公司可以向甲公司(出票人)、A 银行(承兑人)、丙公司(前手)行使追索权，但不得向乙公司(作禁止转让背书的背书人)行使追索权。根据规定，被追索人包括出票人、背书人、承兑人和保证人；但是，背书人在汇票上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，
15、原背书人(乙公司 )对其后手的被背书人(丁公司)不承担保证责任。9 【正确答案】 业务(1)：准予抵扣的进项税额=3 910+1 30011 =4 053(元)；业务(3)：准予抵扣的进项税额=14 00017=2 380(元)：业务(5)：准予抵扣换入原材料的进项税额=36 0001 7=6 120(元)：换入的水泥由于用于了非增值税应税项目，所以不得抵扣进项税额：业务(6)：应转出的进项税额=8 80017=1 496(元)：该企业当期准予抵扣的进项税额=4 053+2 380+6 1201 496=11 057(元)。10 【正确答案】 业务(2)：应确认的增值税销项税额=62 0001
16、7+42 120(1+17)17=16 660(元) ；业务(4)：销售白酒收取的包装物押金，应在收取当期并入销售额征税。应确认白酒的增值税销项税额=120 000+28 080(1+17 )17=24 480(元)；销售啤酒收取的包装物押金，应在包装物逾期未退没收押金时并入销售额征税，收取当期不征税。应确认啤酒的增值税销项税额=175 500(1+17)17 =25 500(元)；业务(5)：纳税人采取以物易物方式销售货物的，双方都应做购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额及进项税额。应确认换出白酒的增值税销项税额=36 00017 =6 120(元)
17、；应确认换出红酒的增值税销项税额=1 00 620(1+17)17 =14 620(元)；该企业当期应确认的增值税销项税额=16 660+24 480+25 500+6 120+14 620=87 380(元 )。11 【正确答案】 计算该企业当期应缴纳的增值税=87 380 一 11 057=76 323(元)。12 【正确答案】 乙公司 7 月 22 日通知解除合同符合法律规定。根据规定，在履行期限届满之前，当事人一方明确表示或者以自己的行为表明不履行主要债务的，对方当事人可以解除合同。本题中，甲公司于 7 月 20 日明确表示将不能履行合同，属于预期违约，乙公司有权解除合同。13 【正确
18、答案】 甲公司主张乙公司应向 A 市法院提起诉讼不符合法律规定。根据规定，合同无效、被撤销或者终止的，不影响合同中独立存在的有关解决争议方法的条款的效力。14 【正确答案】 甲公司认为乙公司不能要求赔偿损失不符合法律规定。根据规定，买卖合同约定的定金不足以弥补一方违约造成的损失，对方请求赔偿超过定金部分的损失的，人民法院可以并处，但定金和损失赔偿的数额总和不应高于因违约造成的损失。在本案中，甲公司支付的 5 万元定金不足以弥补乙公司的损失 10 万元，因此，乙公司有权要求甲公司赔偿超过定金部分的损失。15 【正确答案】 董事会无权作出融资担保决议。根据规定，上市公司在 1 年内担保金额超过公司
19、资产总额 30的，应当由股东大会作出决议，并经出席会议的股东所持表决权的 23 以上通过。题目中担保金额 4 000 万元，超过总资产 1 亿元的 30，应当是股东大会特别决议。16 【正确答案】 不能聘任刘某担任本公司独立董事。根据规定，在直接或间接持有上市公司已发行股份 5以上的股东单位或者在上市公司前 5 名股东单位任职的人员及其直系亲属不得担任上市公司独立董事。题目中乙公司是甲上市公司最大股东，而刘某在乙公司任职，属于“在上市公司前 5 名股东单位任职的人员” ，不得担任上市公司独立董事。17 【正确答案】 董事会通过向丙公司投资的方案不合法。根据规定，上市公司董事与董事会会议决议事项
20、所涉及的企业有关联关系的，不得对该项决议行使表决权，也不得代理其他董事行使表决权。该董事会会议由过半数的无关联关系董事出席即可举行，董事会会议所作决议须经无关联关系董事过半数通过。出席董事会的无关联关系董事人数不足 3 人的，应将该事项提交上市公司股东大会审议。本题中出席会议的 6 个董事中 4 个是关联董事，无关联董事不足 3 人，应当提交股东大会审议。18 【正确答案】 广告费和业务宣传费的扣除限额=(5 000+200)15=780( 万元)，小于实际发生额=700+200=900( 万元)，本年度税前只能扣除广告费和业务宣传费780 万元。该企业 2016 年企业所得税前可扣除的销售费
21、用=1 340 一 700 一 200+780=1 220(万元 )。19 【正确答案】 企业之间支付的管理费不得在税前扣除；业务招待费发生额的 60=8060 _48(万元)；销售(营业)收入的 5=(5 000+200)5=26(万元)，所以税前可以扣除的业务招待费为 26 万元；该企业 2016 年企业所得税前可扣除的管理费用=960 一 30 一 80+26=876(万元)。20 【正确答案】 该企业 2016 年企业所得税前可扣除的财务费用=2005912=75(万元 )。21 【正确答案】 支付客户违约金 20 万元可以在税前扣除；被工商行政管理部门处以罚款 7 万元和税收滞纳金 3 万元、非广告性质赞助支出 50 万元均不得在税前扣除；该企业 2016 年企业所得税前可扣除的营业外支出金额为 20 万元。22 【正确答案】 该企业 2016 年应纳税所得额=5 000+200-2 200-320-1 220-876-75-20-100=4565( 万元)该企业 2016 应缴纳的所得税税额=456525 =114 13(万元)。
