1、会计专业技术资格中级经济法（综合）模拟试卷 2 及答案与解析一、综合题本类题共 1 题，共 10 分。0 2017 年 3 月 20 日，上海的甲公司与北京的乙公司签订了一份买卖合同，约定：甲公司向乙公司购买 1000 吨化工原料，总价款为 200 万元；乙公司在合同签订后1 个月内交货，甲公司在验货后 7 日内付款。双方没有明确约定履行地点。合同签订后，甲公司以其办公用房作抵押向丙银行借款 200 万元，并办理了抵押登记手续。由于办公用房的价值仅为 100 万元，甲公司又请求丁公司为该笔借款提供了保证担保。丙银行与丁公司的保证合同没有约定保证方式、保证范同和保证期间。4 月 10 日，乙公司
2、准备通过铁路运输部门发货时，甲公司的竞争对手告知乙公司，甲公司经营状况不佳，将要破产。乙公司随即暂停了货物发运，并电告甲公司暂停发货的原因，要求甲公司提供担保。甲公司告知乙公司：本公司经营正常，货款已经备齐，乙公司应尽快履行合同，否则将追究违约责任。但乙公司坚持要求甲公司提供担保。甲公司急需这批货物，只好按照乙公司的要求，提供了银行保函。5 月25 日，乙公司收到银行保函，当日向铁路运输部门支付了运费并发货。货物在运输途中，遇泥石流灾害全部灭失。借款合同到期后，甲公司没有偿还丙银行的借款本息。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：1 乙公司暂停发货是否有法律依据?并说明理由。2 在买卖合同履行
3、地点约定不明确的情况下，应当如何交付标的物?3 货物灭失的损失应当南谁承担?并说明理由。4 铁路运输部门是甭应当依据运输合同承担违约责任?乙公司可否要求铁路运输部门返还运费? 并分圳说明理由。5 丁公司应当承担连带保证责任还是一般保证责任?并说明理由。6 丁公司的保证期间为多长?并说明理由。7 如果当事人对承担担保责任的顺序未进行约定，丙银行可否直接要求丁公司承担200 万元的保证责任? 并说明理由。7 为向 A 公司支付购买机器设备的货款，B 公司向自己开户的 C 银行申请开具银行承兑汇票。C 银行审核同意后，B 公司依约存入 C 银行 300 万元保证金，并签发了以自己为出票人、A 公司为
4、收款人、C 银行为承兑人、金额为 1000 万元、见票后 3 个月付款的银行承兑汇票，C 银行在该汇票上作为承兑人签章，承兑日期为4 月 1 日。4 月 5 日，为向 D 公司支付原材料采购价款，A 公司在汇票的背面记载“不得转让”字样后，将汇票背书转让给 D 公司。4 月 10 日，D 公司将汇票背书转让给 E 公司，但 D 公司在汇票粘单上记载“ 只有E 公司交货后，该汇票才发生背书转让的效力”。但 E 公司一直未向 D 公司交货。4 月 19 日，E 公司取得的上述汇票不慎丢失，被王某拾得。王某伪造了 E 公司的签章，4 月 20 日，王某以 E 公司的名义将陔汇票背书转让给不知情的 F
5、 公司。B公司收到 A 公司交付的机器设备后，发现该机器设备存在重大质量问题，在与 A公司多次交涉无果后，提出解除买卖合同，并将该机器设备退还 A 公司。A 公司承诺向 B 公司返还货款，但未能履行。B 公司在解除买卖合同后，立即将该事实通知 C 银行，要求 C 银行不得对其开出的汇票付款。直到该汇票到期日，B 公司也未依约定将剩余汇票金额存入 C 银行。7 月 5 日，持票人 F 公司向 C 银行提示付款，C 银行以出票人 B 公司未足额缴存票款和该汇票已经被伪造为由拒绝付款，并于当日出具拒绝证明。7 月 10 日，F 公司向 A 公司、B 公司、D 公司、E 公司和王某同时发出追索通知。其
6、中，D 公司以 F 公司未在规定期限内发出追索通知为由拒绝承担票据责任，A公司以自己在背书时曾记载“不得转让” 字样为由拒绝承担票据责任， B 公司以 A公司交付的货物不符合约定为由拒绝承担票据责任。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：8 B 公司主张解除买卖合同是否符合法律规定?并说明理由。9 C 银行以出票人 B 公司未足额缴存票款为由拒绝付款是否符合法律规定?C 银行以该汇票已经被伪造为由拒绝付款是否符合法律规定?并分别说明理由。10 F 公司能否向 E 公司和王某行使追索权?并分别说明理由。11 D 公司以 F 公司未在规定期限内发出追索通知为由拒绝承担票据责任是否符合法律规定?并说
7、明理由。12 A 公司以自己在背书时曾记载“不得转让” 字样为由拒绝向 F 公司承担票据责任是否符合法律规定? 并说明理由。13 B 公司以 A 公司交付的货物不符合约定为由拒绝向 F 公司承担票据责任是否符合法律规定? 如果 A 公司应 F 公司的要求，支付了全部被追索金额，转而作为持票人向 B 公司再追索，B 公司是否有权拒绝其请求? 并分别说明理由。13 A 公司为支付货款，向 B 公司签发了一张金额为 200 万元的银行承兑汇票，甲银行作为承兑人在票面上承兑并签章。B 公司收到汇票后将其背书转让给 C 公司，以偿还所欠 C 公司的租金，但未在“被背书人栏”内记载 C 公司的名称。C 公
8、司欠D 公司一笔应付账款，遂直接将 D 公司记载为被背书人，并将该汇票交给 D 公司。D 公司随后又将汇票背书转让给 E 公司，用于偿付工程款，并于票据上注明：“工程验收合格则转让生效” 。D 公司与 E 公司因工程存在严重质量问题，未能验收合格而发生纠纷。纠纷期间，E 公司为支付广告费，欲将该汇票背书转让给 F 公司。F 公司负责人知悉 D 公司与E 公司之间存在工程纠纷，对该汇票产生疑虑，遂要求 E 公司之关联企业 G 公司与 F 公司签订了一份保证合同。该保证合同约定，G 公司就 E 公司对 F 公司承担的票据责任提供连带责任保证。但是，G 公司未在该汇票上记载任何内容，亦未签章。F 公
9、司于汇票到期日向甲银行提示付款，甲银行以 A 公司未在该行存入足额资金为由拒绝付款。F 公司遂向 C、D、E、G 公司追索。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：14 甲银行以 A 公司未在该行存入足额资金为由拒绝付款的理由是否成立 ?并说明理由。15 C 公司是否应向 F 公司承担票据责任 ?并说明理由。16 D 公司对 E 公司的背书转让是否生效?并说明理由。17 D 公司能否以其与 E 公司的工程纠纷尚未解决为由，拒绝向 F 公司承担票据责任?并说明理由。18 F 公司能否向 G 公司行使票据上的追索权?并说明理由。19 F 公司是否有权要求 G 公司承担保证责任?并说明理由。19 某会
10、展公司为增值税一般纳税人。2017 年 4 月经营业务如下：(1)进口一台展览设备，国外买价折合人民币 800000 元，运抵我国人关地前支付的运费、保险费等合计折合人民币 200000 元；入关后运抵公司所在地，取得某运输公司开具的增值税专用发票，注明运费 10000 元、税额 1100 元。(2)支付给境外某公司特许权使用费，扣缴相应税款并取得税收缴款凭证。合同约定的特许权使用费金额为人民币 500000 元(含按税法规定应由该会展公司代扣代缴的税款)。(3)购进一套 1ED 显示屏，取得增值税专用发票，发票上注明 1ED 显示屏金额为200000 元、安装费金额为 5000 元，税额合计
11、 34850 元。(4)购进一辆小汽车自用，取得的税控机动车销售统一发票上注明车辆金额为190000 元、装饰费金额为 10000 元，税额合计 34000 元。(5)支付公司员工工资 3000000 元。(6)购进汽油取得的增值税专用发票注明金额 8000 元、税额 1360 元；支付水费取得若干增值税专用发票，发票注明金额合计 5000 元、税额合计 650 元。(7)销售自己使用过的在 2007 年购入的一台展台设备，开具普通发票注明价税合计103000 元。(8)提供会展服务，取得不含税销售额 8000000 元。已知：进口展览设备的关税税率为 20、增值税税率为 17。涉及的相关票据
12、均已通过主管税务机关比对认证，期初留抵税额为 0。要求：根据上述资料，分别回答下列问题：20 计算业务(1)应缴纳的进口环节增值税。21 计算业务(2)应代扣代缴的增值税。22 计算业务(2)应代扣代缴的企业所得税。23 计算业务(7)应缴纳的增值税。24 计算当月增值税进项税额。25 计算当月增值税销项税额。26 计算当月应向税务机关缴纳的增值税。26 某市服装生产企业为增值税一般纳税人。2016 年度取得销售收入 40000 万元、投资收益 1000 万元。发生销售成本 28900 万元，税金及附加 1800 万元，管理费用3500 万元、销售费用 4200 万元、财务费用 1300 万元
13、，营业外支出 200 万元，企业自行计算实现年度利润总额 1100 万元。2017 年初聘请某会计师事务所进行审核，发现以下问题：(1)8 月 10 日购买安全生产专用设备(属于企业所得税优惠目录规定范同)一台，取得增值税专用发票注明金额 36 万元、税额 612 万元，当月投入使用，该企业将其费用一次性计入了成本扣除。(2)接受非股东单位捐赠原材料一批，取得增值税专用发票注明金额 30 万元、税额510 万元，直接记人了“资本公积” 账户核算。(3)管理费用中含业务招待费用 130 万元。(4)成本、费用中含实发工资总额 1200 万元、职工福利费 180 万元、职工工会经费28 万元、职工
14、教育经费 40 万元。(5)营业外支出中含通过当地环保部门向环保设施建设捐款 180 万元并取得合法票据。假设税法规定安全专用设备折旧年限为 10 年，不考虑残值。要求：根据上述资料，分别回答下列问题：27 计算安全生产专用设备投入使用当年应计提的折旧费用。28 计算该企业 2016 年度的会计利润总额。29 计算业务招待费应调整的应纳税所得额。30 计算职工福利费、职工工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。31 计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额。32 计算该企业 2016 年度的应纳税所得额。33 计算该企业 2016 年度应缴纳的企业所得税。会计专业技术资格中级经济法（综合）模拟试
15、卷 2 答案与解析一、综合题本类题共 1 题，共 10 分。1 【正确答案】 乙公司暂停发货没有法律依据。根据规定，应当先履行债务的当事人，有确切证据证明对方经营状况严重恶化的，可以行使不安抗辩权，中止合同履行。在本题中，乙公司并没有确切证据证明甲公司经营状况不佳，因此，乙公司不能以不安抗辩权为由暂停发货。2 【正确答案】 合同当事人对履行地点约定不明确，依照合同法有关规定仍不能确定的，标的物需要运输的，出卖人应当将标的物交付给第一承运人以运交给买受人。3 【正确答案】 货物灭失的损失由甲公司承担。根据规定，当事人没有约定交付地点或者约定不明确，标的物需要运输的，出卖人将标的物交付给第一承运人
16、后，标的物毁损、灭失的风险由买受人(甲公司)承担。4 【正确答案】 铁路运输部门不承担违约责任。根据规定，承运人对运输过程中货物的毁损、灭失承担损害赔偿责任；但承运人证明货物的毁损、灭失是因不可抗力造成的，不承担损害赔偿责任。在本题中，因不可抗力造成货物灭失，铁路运输部门不承担违约责任；乙公司可以要求铁路运输部门返还运费。根据规定，货物在运输途中因不可抗力灭失，已收取运费的，托运人可以要求返还。5 【正确答案】 丁公司应当承担连带保证责任。根据规定，保证合同未约定保证方式的，保证人承担连带保证责任。6 【正确答案】 丁公司的保证期间为 6 个月。根据规定，当事人未约定保证期间的，保证期间为主债
17、务履行期届满之日起 6 个月。7 【正确答案】 丙银行不能直接要求丁公司承担保证责任。根据规定，被担保的债权既有物的担保又有人的担保的，债务人不履行到期债务时，债权人应当按照约定实现债权；没有约定或者约定不明确，债务人自己提供物的担保的，债权人应当先就该物的担保实现债权。在本题中，丙银行应当优先执行主债务人甲公司的抵押，因此，丙银行不能直接要求丁公司承担保证责任。8 【正确答案】 B 公司主张解除买卖合同符合规定。根据规定，当事人一方延迟履行债务或者有其他违约行为致使不能实现合同目的，对方当事人可以单方面解除合同。9 【正确答案】 C 银行以 B 公司未足额缴存票款为由拒绝付款不符合规定。根据
18、规定，承兑人(C 银行)不得以其与出票人(B 公司)之间的资金关系对抗持票人，拒绝支付汇票金额；C 银行以该汇票已经被伪造为由拒绝付款不符合规定。根据规定，票据上有伪造签章的，不影响票据上其他真实签章的效力。在票据上真正签章的当事人，仍应对被伪造的票据的债权人承担票据责任。票据债权人在提示承兑、提示付款或者行使追索权时，在票据上真正签章人不能以伪造为由进行抗辩。10 【正确答案】 F 公司不能向 E 公司行使追索权。根据规定，被伪造人不承担票据责任；F 公司不能向王某行使追索权。根据规定，由于伪造人(王某)没有以自己的名义签章，因此不承担票据责任。11 【正确答案】 D 公司以 F 公司未在规
19、定期限内发出追索通知为由拒绝承担票据责任不符合规定。根据规定，持票人未在规定期限内发出追索通知的，仍可以行使追索权。12 【正确答案】 A 公司以自己在背书时曾记载“不得转让”字样为由拒绝向 F 公司承担票据责任符合规定。根据规定，背书人在汇票上记载“不得转让” 字样，其后手再背书转让的，原背书人对其后手的被背书人不承担保证责任。13 【正确答案】 B 公司以 A 公司交付的货物不符合约定为由拒绝向 F 公司承担票据责任不符合规定。根据规定，票据债务人不得以其与持票人的前手之间的抗辩事由埘抗持票人；B 公司有权拒绝 A 公司的请求。根据规定，票据债务人可以对不履行约定义务的与自己有直接债权债务
20、关系的持票人，进行抗辩。在本题中，由于直接相对人 A 公司在买卖合同中未履行约定义务，因此 B 公司有权拒绝 A 公司的请求。14 【正确答案】 甲银行拒绝付款的理由不成立。根据规定，承兑人不得以其与出票人之间的资金关系来对抗持票人，拒绝支付汇票金额。15 【正确答案】 C 公司不应向 F 公司承担票据责任。由于 C 公司未在该汇票上签章，不属于票据债务人，无需承担任何票据责任。16 【正确答案】 D 公司对 E 公司的背书转让生效。根据规定，背书时附有条件的，所附条件不具有汇票上的效力，即不影响背书行为本身的效力。17 【正确答案】 D 公司可以拒绝向 F 公司承担票据责任。根据规定，票据债
21、务人不得以自己与持票人的前手之间的抗辩事由对抗持票人，但持票人明知存在抗辩事由而取得票据的除外。在本题巾，F 公司明知 D 公司与 E 公司的工程纠纷尚未解决，仍接受该汇票，因此，D 公司可以拒绝向 F 公司承担票据责任。18 【正确答案】 F 公司不能向 G 公司行使追索权。根据规定，票据保证必须作成于汇票之上(保证人应当在票据上记载“保证” 字样并“签章”)，如果另行签订保证合同或者保证条款的，不属于票据保证。在本题中，G 公司未在票据上记载任何内容，亦未签章，其行为不构成票据保证，G 公司不属于票据债务人，故 F 公司不能向其行使票据上的追索权。19 【正确答案】 F 公司有权要求 G
22、公司承担保证责任，由于 G 公司与 F 公司签订了保证合同，当债务人 E 公司不履行债务时，债权人 F 公司有权要求连带保证人 G 公司承担保证责任。20 【正确答案】 应缴纳的进口环节增值税关税完税价格=800000+200000=1000000(元)进口关税：100000020=200000(元)进口增值税=(1000000+200000)17=204000( 元 )21 【正确答案】 应代扣代缴的增值税=500000(1+6)6=28301 89(元)22 【正确答案】 应代扣代缴的企业所得税=500000(1+6)10=47169 81(元)23 【正确答案】 应缴纳的增值税=1030
23、00(1+3)2=2000( 元)24 【正确答案】 当月进项税额=204000+1100+2830189+34850+34000+1360+650=30426189(元)【试题解析】 进口展览设备，人关后将其运抵公司所在地时支付的运费，不能计入关税完税价格；但该运费在计算国内生产经营环节应缴纳的增值税时，其进项税额准予抵扣。25 【正确答案】 当月销项税额=80000006=480000(元)26 【正确答案】 当月应向税务机关缴纳的增值税=480000-30426189+2000=17773811(元)【试题解析】 进口关税、进口增值税应向报关地海关缴纳。27 【正确答案】 折旧费用=36
24、10124=120( 万元)【试题解析】 (1)外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费(不包括增值税)以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础；(2)企业应当自固定资产投入使用月份的“次月”起计提折旧(9 月-12 月共计 4 个月)。28 【正确答案】 利润总额=1100+36-120+30+510=116990( 万元)【试题解析】 对于接受捐赠的原材料：(1)应计入“营业外收入-捐赠利得”账户，接受捐赠收入金额=30+510=35 10( 万元)；(2)可抵扣进项税额 510 万元；(3)该批材料账面成本为 30 万元。29 【正确答案】 业务招待费扣除限额 1=4
25、00005=200(万元)，扣除限额2=13060=78( 万元) ，税前准予扣除的业务招待费为 78 万元，应调增应纳税所得额=130-78=52(万元)30 【正确答案】 职工福利费税前扣除限额 =120014=168(万元)，应调增应纳税所得额=180-168=12(万元 )工会经费税前扣除限额=12002 =24(万元)，应调增应纳税所得额=28-24=4(万元)职工教育经费税前扣除限额=12002 5=30(万元)，应调增应纳税所得额=40-30=10(万元)三项经费合计应调增应纳税所得额=12+4+10=26(万元)31 【正确答案】 公益性捐赠税前扣除限额=11699012=140 39(万元)，实际支出 180 万元，应调增应纳税所得额=180-14039=3961(万元)32 【正确答案】 2016 年应纳税所得额=116990+52+26+3961=1287 51(万元)33 【正确答案】 应交企业所得税=12875125 -3610 =31828(万元)
