1、会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷 100 及答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 2010 年 6 月 30 日，A 公司生产用甲材料账面余额为 350 万元，已提存货跌价准备 50 万元。由于市场价格的变化，2010 年 6 月 30 日以甲材料生产的乙产品市价为 380 万元，由甲材料加工为乙产品尚需发生加工成本 40 万元，预计销售费用和税金 5 万元。2010 年 6 月 30 日应计提的存货跌价准备金额为( )万元。（A）10（B） -10（C） 35（D）-352
2、企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为 100 万元，投资性房地产的账面余额为 80 万元，其中成本为 70 万元，公允价值变动为 10 万元。假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的净损益为( )万元。（A）30（B） 20（C） 40（D）103 下列各项中，不会引起无形资产账面价值发生增减变动的是( )。（A）对无形资产计提减值准备（B）发生无形资产后续支出（C）摊销无形资产（D）转让无形资产所有权4 某工业企业本期对外提供运输劳务收入 10 万元，适用的营业税税率为 3，同期对外出租一项无形资产取得收入 20 万元，适用的营业税税率为 5。上述业务中与营业税相
3、关的会计分录为( )。（A）借：其他业务成本 13贷：应交税费一应交营业税 13（B）借：营业税金及附加 13贷：应交税费应交营业税 13（C）借：营业税金及附加 1其他业务成本 03贷：应交税费一应交营业税 13（D）借：营业税金及附加 03其他业务成本 1贷：应交税费一应交营业税 135 下列各项中，能够导致企业留存收益总额减少的是( )。（A）宣告派发现金股利（B）以资本公积转增资本（C）提取盈余公积（D）以盈余公积弥补亏损6 下列各项中，应通过“ 其他应付款 ”科目核算的是 ( )。（A）应付现金股利（B）应交教育费附加（C）代扣职工房租（D）代垫职工医药费7 下列各项中，应计入其他业
4、务成本的是( )。（A）因管理不善造成的库存商品盘亏（B）经营租出固定资产折旧（C）向灾区捐赠的商品成本（D）自然灾害导致原材料毁损净损失8 下列各项中，不通过财务费用核算的是( )。（A）企业发行股票支付的手续费（B）企业支付的银行承兑汇票手续费（C）企业购买商品时取得的现金折扣（D）企业销售商品时发生的现金折扣9 某企业 2010 年度利润总额为 500 万元，应纳税所得额为 450 万元。假定该企业年初递延所得税资产为 10 万元，递延所得税负债为 7 万元，年末递延所得税资产为 13 万元，递延所得税负债为 15 万元。企业适用的所得税税率为 25。该企业2010 年所得税费用为( )
5、 万元。（A）1235（B） 130（C） 1175（D）107510 某企业 2010 年度利润总额为 500 万元，其中公司债券利息收入为 15 万元。假定当年按税法核定的全年业务招待费的扣除标准为 300 万元，实际发生的业务招待费为 290 万元，税收滞纳金为 10 万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为 25。该企业 2010 年所得税费用为( )万元。（A）125（B） 12625（C） 1275（D）1237511 某企业 2010 年 1 月利润总额 100 万元，确认了所得税费用 25 万元，则在表结法下本年利润账户的月末余额为( )万元。（A）75（B） 1
6、00（C） 0（D）12512 某企业本月生产 A 产品耗用机器工时 120 小时，生产 B 产品耗用机器工时 180小时。本月发生车间管理人员工资 3 万元，产品生产人员工资 30 万元。该企业按机器工时比例分配制造费用。假设不考虑其他因素，本月 B 产品应分配的制造费用为( )万元。（A）12（B） 132（C） 18（D）19813 下列各项中，不应计入制造费用的是( )。（A）生产工人工资（B）生产车间设备租赁费（C）生产工人劳动保护费（D）生产车间财产保险费14 采用逐步结转分步法的缺点是( )。（A）不能够全面地反映各生产步骤的资产耗费水平（B）各生产步骤的半成品成本如果采用逐步综
7、合结转法要进行成本还原（C）不能为各生产步骤的在产品实物管理及资金管理提供资料（D）不能够提供各个生产步骤的半成品成本资料15 下列各项中，属于事业单位事业基金中一般基金的来源的是( )。（A）盘盈的固定资产（B）从拨入专款形成的结余中按照规定留归本单位使用的金额转入（C）用货币资金、材料和无形资产对外投资时从投资基金中转入（D）按照事业收入和经营收入的一定比例提取的基金16 事业单位年终结账后，下列会计科目最终不需要转入事业结余的是( )。（A）其他收入（B）经营收入（C）附属单位缴款（D）上级补助收入17 下列各项对产品成本的分析方法中，属于对比分析法的是( )。（A）计算分析本期营业收入
8、成本率（B）将本期实际成本与前期实际成本进行比较（C）计算分析本期的产值成本率（D）计算制造费用占产品成本的比重，并将其与前期进行比较18 A 公司 2010 年发生下列业务：(1)4 月，处置交易性金融资产 (股票)，账面成本400 万元，实际售价为 550 万元；(2)5 月，处置交易性金融资产(债券)，账面成本300 万元，实际售价为 300 万元；(3)6 月，本年一项债券投资已到期，收回本金和利息。该债券面值为 1 300 万元，票面利率为 11，3 年期，到期一次还本付息；(4)本年收到现金股利 30 万元。该公司现金流量表中“收回投资收到的现金” 项目的金额为( ) 万元。（A）
9、2 180（B） 2 896（C） 2 150（D）2 50019 甲企业 2009 年度“ 主营业务成本 ”科目的借方发生额为 30 000 000 元，“其他业务成本”科目的借方发生额为 800 000 元，假设均无贷方发生额。2010 年 4 月 8 日，2009 年 12 月销售的一批产品由于质量问题被退回，其成本为 1 800 000 元，该企业财务报表批准报出日为 2010 年 3 月 1 日，该企业 2009 年度利润表中的 “营业成本”项目的金额为 ( )元。（A）3 0000 000（B） 30 800 000（C） 29 000 000（D）28 200 00020 下列对
10、于流动比率的表述中不正确的是( )。（A）从企业的角度来看，流动比率越高越好（B）一般情况下，流动比率越高反映企业短期偿债能力越强（C）不同企业的流动比率的评价标准是不同的（D）一般流动比率等于 200时较为适当，它表明企业财务状况稳定可靠21 甲公司为增值税一般纳税人，2010 年 12 月 31 日购入不需要安装的生产设备一台，当日投入使用。该设备价款为 360 万元，增值税税额为 612 万元，预计使用寿命为 5 年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。该设备 2011 年应计提的折旧为( )万元。（A）72（B） 120（C） 1404（D）1684822 企业已计提坏账准备的应收
11、账款确实无法收回，按管理权限报经批准作为坏账转销时，应编制的会计分录是( )。（A）借记“资产减值损失” 科目，贷记“坏账准备”科目（B）借记 “管理费用” 科目，贷记“ 应收账款”科目（C）借记 “坏账准备” 科目，贷记“ 应收账款”科目（D）借记“坏账准备 ”科目，贷记“资产减值损失”科目23 企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣，应当( )。（A）确认当期财务费用（B）冲减当期主营业务收入（C）确认当期管理费用（D）确认当期主营业务成本24 某公司 2010 年年初所有者权益总额为 1 360 万元，当年实现净利润 450 万元，提取盈余公积 45 万元，向投资者分配现金股
12、利 200 万元，本年以资本公积转增资本 50 万元，投资者追加现金投资 30 万元。该公司年末所有者权益总额为 ( )万元。（A）1 565（B） 1 595（C） 1 640（D）1 79525 下列各项中，关于收入确认的表述中正确的是( )。（A）采用预收货款方式销售商品，应在收到预付货款时确认收入（B）采用分期收款方式销售商品，应在货款全部收到时确认收入（C）采用交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入（D）采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在发出商品时确认收入二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的
13、正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。26 编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有( )。（A）企业开出支票，银行尚未支付（B）企业送存支票，银行尚未入账（C）银行代收款项，企业尚未接到收款通知（D）银行代付款项，企业尚未接到付款通知27 下列各项中，应通过长期应付款核算的有( )。（A）融资租入固定资产，应支付的最低租赁付款额（B）融资租入固定资产，租赁资产的公允价值（C）购买固定资产，具有融资性质延期支付购买价款的现值（D）购买固定资产，具有融资性质延期应付的价款总额28 下列各项中，记入“ 坏账准备 ”科目贷方的有( )。（
14、A）当期确认的坏账损失（B）冲回多提的坏账准备（C）当期补提的坏账准备（D）已转销的坏账当期又收回29 下列各项中，投资企业不应确认为当期投资收益的有( )。（A）采用成本法核算时被投资单位接受的非现金资产捐赠（B）采用权益法核算时被投资单位宣告的属于投资后产生的累积净利润的现金股利（C）采用成本法核算时持有期间被投资单位宣告发放的现金股利（D）收到包含在长期股权投资购买价款中的尚未领取的现金股利30 下列项目中，公司应在其财务报表附注中披露的有( )。（A）各类存货的期初和期末账面价值（B）会计差错更正的有关情况（C）获得的政府补助的种类及金额（D）重要的资产负债表日后非调整事项31 下列各
15、项中，应通过“资本公积” 科目核算的有 ( )。（A）发行股票取得的股本溢价（B）转销确实无法偿还的应付账款（C）接受现金捐赠（D）长期股权投资权益法核算下，因被投资单位资本公积增加而增加的所有者权益32 按我国企业会计准则规定，下列项目中不应确认为收入的有( )。（A）销售原材料收取的货款部分（B）销售商品代垫的运杂费（C）出售飞机票时代收的保险费（D）销售商品收取的增值税33 下列交易或事项中，不能确认销售商品收入的有( )。（A）预收款方式下发出商品（B）预收客户部分货款（C）支付手续费方式下委托代销商品收到代销清单（D）支付手续费方式下发出委托代销商品34 企业交纳的下列各种税金中，可
16、通过“营业税金及附加” 科目核算的有( )。（A）矿产资源补偿费（B）营业税（C）增值税销项税额（D）城市维护建设税35 企业跨期提供劳务的，期末提供劳务交易结果能够可靠估计的条件包括( )。（A）收入的金额能够可靠地计量（B）相关的经济利益很可能流入企业（C）交易的完工程度能够可靠地确定（D）交易中已发生或将发生的成本能够可靠地计量36 下列各周转率的汁算中所用的分子相同的有( )。（A）应收账款周转率（B）存货周转率（C）固定资产周转率（D）总资产周转率37 下列属于产品生产成本表的有( )。（A）按销售品种反映的产品生产成本表（B）按产品种类反映的产品生产成本表（C）按费用项目反映的产品
17、生产成本表（D）按成本项目反映的产品生产成本表38 下列关于产品成本分析方法的说法中，不正确的有( )。（A）营业收入成本率越高，表明企业的经济效益越好（B）相关指标比率分析法是计算两个性质不同而又相关的指标的比率进行数量分析的方法（C）成本利润率越高，表明企业的经济效益越差（D）对比分析法只适用于同质指标的数量对比39 下列各项，可能引起事业单位修购基金发生增减变化的有( )。（A）购置固定资产（B）盘盈固定资产（C）盘亏固定资产（D）出售固定资产40 下列项目中，不应计入其他业务收入的有( )。（A）转让无形资产所有权净收益（B）出租固定资产收入（C）罚款收入（D）股票发行的溢价收入41
18、下列各项中，可用于确定所提供劳务完工进度的方法有( )。（A）根据测量的已完工作量加以确定（B）按已经发生的成本占估计总成本的比例计算确定（C）按已经收到的金额占合同总金额的比例计算确定（D）按已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例计算确定42 下列各财务管理目标中，能够克服短期行为的有( )。（A）利润最大化（B）股东财富最大化（C）企业价值最大化（D）相关者利益最大化43 某企业根据对应收款项收回风险的估计，决定对应收账款和其他应收款按其余额的 5计提坏账准备。2009 年 12 月 1 日，“坏账准备” 科目贷方余额为 50 000 元。12 月 21 日收回之前已经确认为坏账的货款 8
19、000 元。2009 年 12 月 31 日， “应收账款”明细科目借方余额为 300 000 元，“ 其他应收款 ”明细科目借方余额为 100 000元。2010 年该企业又发生如下业务： (1)5 月 2 日，向乙企业赊销商品一批，按商品价目表标明的价格计算的金额为 500 000 元 (不含增值税)，由于是成批销售，甲企业给予乙企业 20的商业折扣。 (增值税税率 17)(2)9 月 1 日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款 100 000 元不能收回，确认为坏账。 (3)12 月 11 日，收到乙企业 5 月 2 日的部分销货款 400 000 元，存入银行。未发生与其他应收款有关
20、的其他事项。该企业 2009 年、2010 年 12 月 31 日应计提的坏账准备分别为( )元。（A）20 000（B） -38 000（C） 98 400（D）63 40044 在计提折旧的初期，双倍余额递减法计提的折旧额( )按年限平均法计提的折旧；在计提折旧的后期双倍余额递减法计提的折旧额( )按年限平均法计提的折旧。（A）大于（B）小于（C）等于（D）大于或小于45 华明企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17，所得税率为25，采用资产负债表债务法核算所得税，2010 年初该企业递延所得税资产年初数为零。该企业 2010 年度发生如下经济业务：(1)本年度内发出产品 10
21、000 件，其中对外销售 9000 件，其余为在建工程领用。该产品成本每件为 12 元，销售价格每件为 20 元。(2)本年度内计入投资收益的债券利息收入为 40 000 元，其中，取得国债利息收入为 3 500 元。(3)本年度内发生管理费用 50 000 元，其中，折旧费用 30 00 元，业务招待费 20 000 元。假定按税法规定可在应纳税所得额前扣除的折旧费用为 15 000 元，业务招待费 5 000 元。(4)本年度内接受现金捐赠 3 000 元。折旧差异属暂时性差异。因折旧差异使递延所得税资产增加 3 750 元。假定不考虑其他因素。则该企业 2010 年利润表中营业利润、所得
22、税费用项目的金额分别为( )元。（A）62 000（B） 65 000（C） 22 875（D）19 125三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。46 企业的长期待摊费用如果不能使以后会计期间受益的，应将其摊余价值全部转入当期损益。( )（A）正确（B）错误47 产品成本计算的品种法只适用于单步骤、大量生产的企业。 ( )（A）正确（B）错误48 在公允价值模式计量下，是需要在资产负债表日对投资性房地
23、产进行减值测试的，如果可收回金额小于账面价值，就应当将其差额借记“资产减值损失” 科目，贷记“投资性房地产减值准备” 科目。 ( )（A）正确（B）错误49 企业以自产的产品对外捐赠，由于会计核算时不作销售处理，因此不需要交纳增值税。 ( )（A）正确（B）错误50 企业在确认商品销售收入后发生的销售折让(非资产负债表日后事项)，应在实际发生时计入 “ 财务费用 ”科目。 ( )（A）正确（B）错误51 采用支付手续费委托代销方式下，委托方在发出商品时，商品所有权上的主要风险和报酬转移给了受托方，委托方在发出商品时应确认销售商品收入。 ( )（A）正确（B）错误52 企业出售原材料取得的款项扣
24、除其成本及相关费用后的净额，应当计入营业外收入或营业外支出。 ( )（A）正确（B）错误53 平行结转分步法的主要缺点是需要进行成本还原。 ( )（A）正确（B）错误54 年度终了，只有在企业盈利的情况下，才将“本年利润” 科目的本年累计余额转入“利润分配一未分配利润” 科目。 ( )（A）正确（B）错误55 标准离差率表示的是单位预期收益所包含的风险，即每一元预期收益所承担的风险大小。不能用于预期收益率相同的资产的风险比较。 ( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 4 小题，每小题 5 分，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数
25、。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。56 华兴公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17，原材料采用实际成本法进行日常核算。该公司 2010 年 5 月 31 日“应交税费一应交增值税” 科目借方余额为 8 万元，该借方余额均可在下月抵扣。6 月份发生如下涉及增值税的经济业务：(1)购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为 120 万元，增值税额为 204万元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。(2)用原材料对外进行长期投资，双方协议按成本作价。该批原材料的成本和计税价格均为 82 万元，应交纳的增值税额为 1394 万元。(3)销售产品一批，销
26、售价格为 40 万元(不含增值税额)，实际成本为 32 万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。(4)在建厂房领用原材料一批，该批原材料实际成本为 60 万元，应由该批原材料负担的增值税进项税额为 102 万元。(5)因管理不善导致一批原材料被盗，该批原材料的实际成本为 20 万元，增值税额为 34 万元，尚未经批准处理。(6)用银行存款交纳本月增值税 5 万元。要求：(1)编制华兴公司上述经济业务(1) (6)相关的会计分录；(2)计算华兴公司 2010 年 6 月份发生的销项税额以及应交未交的增值税额。(“应交税费” 科目要求写出明细科目及专栏名称，分
27、录中的金额单位用万元表示)57 甲上市公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。2009 年 1 月 1 日发行 3 年期面值为 500 万元的债券，票面利率为 5，到期一次还本付息。债券按面值发行，实际利率等于票面利率。款项已收存银行(不考虑发行费用)。该公司按年计提债券利息，发行债券所得款项用于购建大型生产线。2009 年 1 月 1 日，用上述存款购入待安装的生产线。买价 200 万元，增值税税额34 万元，支付的运杂费(不考虑增值税)、包装费共 4 万元，支付保险费及其他各项费用 2 万元。该生产线交付本公司安装部门安装。在安装上述生产线的过程中，领用生产用库存
28、原材料 20 万元，增值税进项税额为 34 万元；领用本公司生产的商品一批，成本为 80 万元，税务部门确定的计税价格为 100 万元；用银行存款支付其他费用为 2275 万元。2010 年 3 月 31 日，安装工程结束，并随即投入使用。该设备估计使用年限为 5年，预计净残值率为 5，采用双倍余额递减法计提折旧。2011 年 12 月 31 日，甲公司因转产将该生产线出售，获得价款 180 万元存入银行。另以银行存款支付清理费用 3 万元。2012 年 1 月 1 日甲公司用银行存款偿还债券本金和利息。要求：(1)计算该生产线的入账价值(列出计算过程) ；(2)分别计算 2010 年度、20
29、11 年度该生产线应计提的折旧费用(列出计算过程)；(3)编制甲公司 2009 年发行债券、2009 年末及 2010 年末计提债券利息、2012 年 1月 1 日归还债券本金和利息的会计分录；(4)编制甲公司出售该生产线的会计分录。(“应付债券”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)五、综合题本类题共 2 题，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。58 大明股份有限公司(以下简称大明公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。主营业务为生产销售 A、B 产品
30、。原材料按照实际成本法核算，该公司按生产工时比例分配直接人工费用，按机器工时比例分配制造费用，2009 年 4月发生如下业务：(1)生产领用原材料 800 件，单位成本为 500 元件，其中生产 A 产品耗用 300 件，生产 B 产品耗用 500 件。(2)生产耗用人工工时 2 000 小时，单位人工工时为 50 元小时，其中生产 A 产品耗用人工工时 1 200 小时，生产 B 产品耗用人工工时 800 小时。(3)本月生产设备计提折旧 63 000 元，其中生产 A 产品机器工时为 40 000 小时，生产 B 产品机器工时为 30 000 小时。(4)月末 A 产品全部完工入库；B 产
31、品本月完工入库 150 个，月末在产品 100 个，完工程度为 50，材料在开始生产时一次投入，其他成本按约当产量比例分配。(假定 A、B 产品期初在产品成本为零)要求：(1)分别计算 A、B 产品应负担的直接材料的金额，并编制相关的会计分录；(2)分别计算 A、B 产品应负担的直接人工的金额，并编制相关的会计分录；(3)采用机器工时比例法分配制造费用，并编制相关的会计分录；(4)计算完工 A 产品的成本，并编制产品完工入库的会计分录；(5)分别计算 B 产品本月完工产品和月末在产品成本，并编制产品完工入库的会计分录。(“生产成本”， “库存商品”科目写出明细科目)会计专业技术资格初级会计实务
32、模拟试卷 100 答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核存货跌价准备的计算。甲材料的成本为 350 万元，可变现净值=380-40-5=335(万元)，由于已计提 50 万元存货跌价准备，所以，应计提的存货跌价准备=(350-335)-50=-35( 万元)，选项 D 正确。2 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核处置投资性房地产净收益的计算。处置当期的损益=100-80=20(万元)借：银行存款 100贷：其他业务收入 100借：其他业务成
33、本 80贷：投资性房地产一成本 70一公允价值变动 10将“公允价值变动损益”科目的金额转入其他业务成本：借：公允价值变动损益 10贷：其他业务成本 10(最后这笔分录借贷双方都是损益类科目，不影响处置当期的损益)3 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核无形资产账面价值的影响因素。对无形资产计提减值准备、摊销无形资产、转让无形资产所有权，均会减少无形资产的账面价值。发生无形资产后续支出应计入当期损益，不影响无形资产账面价值。4 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核营业税的核算。本题中发生的营业税均应计入“营业税金及附加”科目。5 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核留存收益。宣告现金股利
34、使得留存收益减少，负债增加；以资本公积转增资本不涉及留存收益；提取盈余公积和盈余公积补亏都是留存收益内部发生变化，不影响留存收益总额。6 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核其他应付款的核算范围。选项 A，应付现金股利通过“应付股利”科目核算；选项 B，应交教育费附加通过“应交税费”科目核算；选项 D，代垫职工医药费通过“其他应收款”科目核算。7 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核其他业务成本的核算内容。选项 A 计入管理费用；选项CD 都应该计入营业外支出。8 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核财务费用核算的内容。选项 A，企业发行股票支付的手续费，如果是溢价发行，应从溢价中抵扣，
35、冲减资本公积(股本溢价)，无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润；选项 B，企业支付的银行承兑汇票手续费应该计入财务费用；选项 C，企业购买商品时取得的现金折扣应该冲减财务费用；选项 D，企业销售商品时发生的现金折扣应该计入财务费用。9 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核所得税费用的计算。应交所得税：45025=112 5(万元)，递延所得税=递延所得税负债增加额-递延所得税资产增加额 =(15-7)-(13-10)=5(万元)，所以，所得税费用=应交所得税+递延所得税=1125+5=1175(万元)10 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核所得
36、税费用的计算。企业的应纳税所得额：500+10=510(万元)。当年的所得税费用一应交所得税=51025=1275(万元)。11 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核表结法的相关内容。在表结法下，企业在年末时才将损益类科目结转到本年利润科目中。12 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核机器工时比例分配法下制造费用的分配。该题中只有本月发生车间管理人员工资是计入到制造费用中，金额为 3 万元。机器工时比例法下，制造费用分配率=制造费用总额机器运转总时数=3 (120+180)=001，所以，本月 B 产品应分配的制造费用=001180=1 8(万元)13 【正确答案】 A【试题解析】 本题考
37、核制造费用的核算内容。生产工人工资应记入“生产成本”科目中。14 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核逐步结转分步法的优缺点。逐步结转分步法的主要缺点是成本结转工作量大，各生产步骤的半成品成本如果采用逐步综合结转方法，还要进行成本还原，增加了核算的工作量。15 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核事业单位一般基金的来源。事业单位事业基金中一般基金主要有两个来源：一是从本单位当期未分配结余转入；二是从拨入专款结余中按照规定留归本单位使用的金额转入。16 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核事业单位收入的结转。财政补助收入、上级补助收入、附属单位缴款、事业收入、其他收入等在年末的时候都要转入
38、事业结余，经营收入在年末时应转入经营结余。17 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核产品成本分析的方法。选项 AC 属于相关指标比率分析法；选项 D 属于构成比率分析法。18 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核现金流量表项目的计算。收回投资收到的现金=550+300+1 300=2 150(万元)。收到的债券利息和现金股利应记入现金流量表中 “取得投资收益收到的现金”项目。19 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核营业成本的计算。利润表中的 “营业成本”项目应该根据“主营业务成本”和 “其他业务成本”两个科目的发生额分析填列。本题中，“主营业务成本”的金额为 30 000 000， “
39、其他业务成本”的金额为 800 000 元，所以 “营业成本”的金额为 30 800 000 元。2010 年 4 月 8 日退回 2009 年 12 月销售的产品，不属于资产负债表日后事项，应直接冲减 2010 年的收入、成本。20 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核流动比率的应用。流动比率过高表明企业流动资产占用较多，会影响资金的使用效率和企业的筹资成本，所以选项 A 不正确。21 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核年数总和法。本题固定资产为 2010 年购入的生产设备，根据税法相关规定，增值税进项税允许抵扣，不计入固定资产成本。固定资产入账价值为 360 万，采用年数总和法计提折
40、旧，2011 年应该计提的折旧=3605 (1+2+3+4+5)=120(万元)，选项 B 正确。22 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核确认坏账的处理。企业核销坏账时要转销应收账款的账面余额，同时冲减坏账准备，所以分录是借记“坏账准备”，贷记 “应收账款”。23 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核现金折扣的核算。企业销售商品的时候给予客户的现金折扣属于一种理财费用，因此对于客户实际享受的现金折扣应该确认当期财务费用。24 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核所有者权益的计算。以资本公积转增资本、提取盈余公积是所有者权益内部项目的变化，并不影响所有者权益总额，向投资者分配利润减少所有
41、者权益总额，实现净利润、接受现金投资增加所有者权益，因此，该企业2010 年末所有者权益总额=1 360+450-200+30=1 640(万元)，选项 C 正确。25 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核收入的确认。采用预收货款方式销售商品的，通常在发出商品的时候确认收入；采用分期收款方式销售商品，通常在发出商品时确认收入；采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在收到受托方开具的代销清单时确认收入。二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。26 【正确答案】 A,C【试题解析】 本
42、题考核未达账项的内容。选项 BD 是银行存款日记账的账面余额大于银行对账单余额的情形。27 【正确答案】 A,D28 【正确答案】 C,D【试题解析】 本题考核坏账准备科目贷方核算的内容。选项 A、B 都应该记入“坏账准备”科目的借方。29 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核长期股权投资的核算。采用成本法核算时被投资单位接受的非现金资产捐赠，投资企业不进行账务处理；采用权益法核算时被投资单位宣告的属于投资后产生的累积净利润的现金股利，投资企业应冲减“长期股权投资一损益调整”科目；收到包含在长期股权投资购买价款中的尚未领取的现金股利，应冲减应收股利。30 【正确答案】 A,B,C,D
43、31 【正确答案】 A,D【试题解析】 本题考核资本公积的核算内容。选项 BC 应计入营业外收入。32 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 本题考核收入的核算范围。企业在销售商品过程中，有时会代第三方或客户收取一些款项，如企业代国家收取增值税，旅行社代客户购买门票、出售飞机票时代收的保险费等。这些代收款应作为暂收款计入相关的负债类科目，不作为企业的收入处理。销售商品代垫的运杂费应作为企业的应收账款反映。销售原材料收取的货款部分应确认为收入，在“其他业务收入”科目反映。33 【正确答案】 B,D【试题解析】 本题考核销售商品收入的确认。“预收客户部分货款”应记入“预收账款”科目；支付手续费方式
44、下的委托代销商品销售，收到代销清单时应确认收入；发出委托代销商品是在“委托代销商品”科目中核算，不确认收入。34 【正确答案】 B,D【试题解析】 本题考核营业税金及附加的核算内容。矿产资源补偿费应记入“管理费用”；增值税销项税额不影响损益，与“营业税金及附加”无关。35 【正确答案】 A,B,C,D36 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 本题考核运营能力指标的计算。除了存货周转率计算公式分子中用的是营业成本，其他周转率指标的分子用的都是营业收入。37 【正确答案】 B,D【试题解析】 本题考核产品生产成本表的分类。产品生产成本表是反映企业在报告期内生产的全部产品的总成本的报表。该表一般分
45、为两种：一种按成本项目反映，另一种按产品种类反映。38 【正确答案】 A,C【试题解析】 本题考核产品成本分析的各项指标。营业收入成本率越高，表明企业的经济效益越差；而成本利润率越高，表明企业的经济效益越好。39 【正确答案】 A,D【试题解析】 本题考核事业单位固定资产的核算。事业单位用修购基金购置固定资产时，应借记“专用基金一修购基金”科目，贷记“银行存款”科目，同时借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目，所以 A 正确；出售固定资产时按实际收到的价款借记“银行存款”科目，贷记“专用基金一修购基金”科目，同时按原价借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目，清理报废、毁损固定资产的残值
46、变价收入和清理费用列入“专用基金修购基金”科目中，所以 D 正确；盘盈固定资产时，借记“固定资产”，贷记 “固定基金”；盘亏固定资产时，借记“固定基金”，贷记“固定资产”，盘盈和盘亏固定资产只会涉及固定基金的增减变动不会涉及修购基金的变化，所以选项 BC 不正确。40 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 本题考核其他业务收入的核算内容。选项 AC，都应计入营业外收入；选项 D 应计入资本公积一股本溢价。41 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核提供劳务完工程度的确定方法。提供交易的完工进度的确认方法可以选用： (1)已完工作的测量，由专业的测量师对已经提供的劳务进行测量； (2)已
47、经提供的劳务占应提供劳务总量的比例；(3)已经发生的成本占估计总成本的比例。42 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 本题考核各财务管理目标的优缺点。由于利润指标通常按年计算，决策往往服务于年度指标的完成和实现，因此利润最大化可能导致企业短期财务决策倾向。而选项 BCD 在一定程度上都可以避免企业追求短期行为。43 【正确答案】 B,C【试题解析】 本题考核坏账准备的计提。2009 年 12 月 31 日坏账准备应该有的余额=(300 000+100 000)5=20 000(元)计提坏账准备之前，坏账准备已有余额=50 000+8 000=58 000(元)2009 年 12 月 31 日
48、应该计提的坏账准备=20 000-58 000=-38 000(元)2010 年 12 月 31 日坏账准备应该有的余额= 300 000+100 000+500 00080(1+17)-100 000-400 0005=18 400(元)计提坏账准备之前，坏账准备已有余额=20 000-100 000=-80 000(元)(借方)所以 2010 年 12 月 31 日应该计提的坏账准备=18 400+80 000=98 400(元)44 【正确答案】 A,B45 【正确答案】 A,D【试题解析】 本题考核营业利润、所得税费用的计算。该企业 2010 年利润表中有关项目的金额：营业利润=9 0
49、0020-9 00012+40 000-50 000=62 000(元)利润总额=62 000+3 000=65 000(元)当期所得税=应交所得税=65 000-3500+ (30 000-15 000)+(20 000-5 000)25=22 875(元)递延所得税=(0-3 750)=-3 750(元)所得税费用=当期所得税+递延所得税=22 875-3 750=19 125(元)三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。46 【正确答案】 A47 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核品种法的适用范围。产品成本计算的品种法一般适用于单步骤、大量生产的企业，或者生产按流水线组织，管理上不要求按照生产步骤计算产品成
