1、会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷 107 及答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 “应收票据 ”在取得时的入账价值应为 ( )。（A）票据面值（B）票据到期价值（C）票据面值加应计利息（D）票据贴现额2 某企业采用计划成本法进行材料的日常核算。月初结存材料的计划成本为 80 万元，成本差异为超支 20 万元。当月购入材料一批，实际成本为 130 万元，计划成本为 120 万元。当月领用材料的计划成本为 100 万元，当月领用材料应负担的材料成本差异为( ) 万元。（A）超支 5
2、（B）节约 5（C）超支 15（D）节约 153 209 年年末某企业应收 A 公司的账款余额为 500 万元，已提坏账准备 30 万元，经单独减值测试，确定该应收账款的未来现金流量现值为 410 万元，则年末该企业应确认的该资产减值损失为( )万元。（A）90（B） 60（C） 40（D）304 甲企业结算本月管理部门人员的应付职工工资共 500000 元，代扣该部门职工个人所得税 30000 元，实发工资 470000 元，下列该企业会计处理中，不正确的是( )。（A）借：管理费用 500000 贷：应付职工薪酬 500000（B）借：应付职工薪酬 30000 贷：应交税费应交个人所得税
3、30000（C）借：其他应收款 30000 贷：应交税费应交个人所得税 30000（D）借：应付职工薪酬 470000 贷：银行存款 4700005 某企业支付价款 11900 元购入 A 公司股票作为交易性金额资产核算，其中含有已宣告但尚未发放的现金股利 1500 元，另支付税费 100 元，则该交易性金融资产的初始计量金额为( ) 元。（A）10400（B） 11000（C） 11900（D）120006 某企业采用毛利率法计算发出存货成本。该企业某年 1 月份实际毛利率为30%，本年度 2 月 1 日的存货成本为 1200 万元，2 月份购入存货成本为 2800 万元，销售收入为 300
4、0 万元，销售退回为 300 万元。该企业 2 月末存货成本为( )万元。（A）1300（B） 1900（C） 2110（D）22007 关于企业用当年实现的利润弥补亏损，下列说法正确的是( )。（A）借记“本年利润 ”科目，贷记“利润分配未分配利润 ”科目（B）借记 “利润分配未分配利润”科目，贷记“本年利润” 科目（C）借记 “利润分配未分配利润”科目，贷记“利润分配未分配利润” 科目（D）无需专门作会计处理8 企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，如果纳税义务已经发生但未收到款项，确认“ 应交税费 应交增值税” 时，应该借记的科目是 ( )。（A）应收账款（B）其他应收款（C）其他
5、业务成本（D）主营业务成本9 甲企业 11 月份销售商品收入为 1000 万元，其他业务收入 30 万元，发生销售退回 15 万元、现金折扣 20 万元、销售折让 25 万元。该企业 11 月份的营业收入为( )万元。（A）940（B） 990（C） 1000（D）103010 车间管理人员的工资应计入( )。（A）生产成本（B）销售费用（C）管理费用（D）制造费用11 某企业于 2010 年 9 月接受一项产品安装任务，安装期 5 个月，合同总收入 40万元，年度预收款项 12 万元，余款在安装完成时收回，预计总成本为 30 万元。2010 年末请专业测量师测量，产品安装程度为 60%。该项
6、劳务影响 2010 年度利润总额的金额为( ) 。（A）40 万元（B） 6 万元（C） 0（D）10 万元12 在下列各项中，不属于企业财务管理的金融环境内容的是( )。（A）利息率和金融市场（B）金融机构（C）金融工具（D）税收法规13 企业期末结账后，“ 无形资产 ”科目的余额为 100 万元，累计摊销科目的余额为20 万元，无形资产减值准备的余额为 10 万元，资产负债表中“无形资产” 项目的金额为( )万元。（A）100（B） 80（C） 70（D）9014 企业发生的违约金支出应计入( )。（A）营业外支（B）销售费用（C）其他业务成本（D）财务费用15 企业于 2009 年 12
7、 月 31 日分别借入两年期分期付息 150000 元借款，五年期480000 元借款。两项借款均为单利计算利息，分次付息，到期还本，年利率为6%。该企业在 2010 年度资产负债表中，“长期借款 ”项目应为( )元。（A）630000（B） 508800（C） 667800（D）48000016 下列各项中，不属于辅助生产费用分配方法的是( )。（A）交互分配法（B）顺序分配法（C）定额比例法（D）按计划成本分配法17 下列资产负债表项目中，根据总账科目和明细科目余额分析计算填列的是( )。（A）长期借款（B）交易性金融资产（C）货币资金（D）长期股权投资18 下列不属于逐步结转分步法的优点
8、的是( )。（A）能够提供各个生产步骤的半成品成本资料（B）为各生产步骤的在产品实物管理及资金管理提供资料（C）能够全面地反映各生产步骤的生产耗费水平（D）逐步综合结转法要进行成本还原19 事业单位盘盈的固定资产，应增加( )。（A）修购基金（B）专用基金（C）固定基金（D）事业基金20 某投资者购买债券，在名义利率相同的情况下，对基最有利的计息期是( )。（A）1 年（B）半年（C） 1 季度（D）1 个月二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。21 下列项目，应计入存货成本的是(
9、 )。（A）商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费（B）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用（C）在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用（D）存货的加工成本22 下列各项构成企业委托加工物资成本的是( )。（A）加工中实际耗用物资的成本（B）支付的加工费用和保险费（C）收回后直接销售物资的代收代缴消费税（D）收回后继续加工物资的代收代缴消费税23 下列事项中，投资企业应采用成本法核算的是( )。（A）投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资（B）投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资（C）投资企业对被投资
10、单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中有报价、公允价值能够可靠计量的投资（D）投资企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资24 下列各项固定资产，应当计提折旧的是( )。（A）闲置的固定资产（B）单独计价入账的土地（C）经营租出的固定资产（D）已提足折旧仍继续使用的固定资产25 下列各项影响企业营业利润的是( )。（A）投资收益（B）财务费用（C）所得税费用（D）营业外收入26 企业缴纳的下列税费，不通过“应交税费” 科目核算的是 ( )。（A）教育费附加（B）印花税（C）耕地占用税（D）契税27 下列各科目，年末应无余额的是( )。（A）管理费用（B）所得税费用（C）其他业务收入（
11、D）长期待摊费用28 在下列各项中，使得企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额的有( )。（A）企业开出支票，对方未到银行兑现（B）银行误将其他公司的存款计入本企业银行存款账户（C）银行代扣水电费，企业尚未接到通知（D）银行收到委托收款结算方式下结算款项，企业尚未收到通知29 企业取得的下列款项，符合“收入” 定义的是( )。（A）出售自制半成品收取的价款（B）出售原材料收取的价款（C）转让无形资产使用权取得的款项（D）出售无形资产收取的价款30 企业发生亏损时，下列各项属于弥补亏损的渠道的是( )（A）以资本公积弥补亏损（B）以盈余公积弥补亏损（C）用以后 5 年税前利润弥补（D）用 5
12、年后的税后利润弥补31 下列各项，应当计入制造费用的是( )。（A）生产车间设备租赁费（B）生产车间管理人员福利费（C）生产车间财产保险费（D）生产车问耗用直接材料32 确认商品销售收入时所指的商品所有权上的主要风险和报酬包括( )。（A）商品可能发生的减值风险（B）商品可能发生的毁损风险（C）商品增值或使用形成的经济利益（D）商品由于质量问题的退货风险33 “应付债券 ”账户的贷方反映的内容包括 ( )。（A）债券发行时产生的债券溢价（B）债券溢价的摊销（C）期末计提一次还本付息债券的债券利息（D）债券发行时产生的债券折价34 下列关于成本分析方法的说法，正确的是( )。（A）在采用对比分析
13、法时，应当注意对比指标的可比性（B）产值成本率越高，表明企业经济效益越差（C）营业收入成本率越高，表明企业经济效益越好（D）成本利润率越高，表明企业经济效益越好35 企业制造费用的分配方法通常包括( )。（A）生产工人工时比例法（B）生产工人工资比例法（C）机器工时比例法（D）按年度计划分配率分配法36 下列关于品种法的说法，不正确的是( )。（A）如果企业生产的产品属于多步骤，则应采用品种法计算产品成本（B）如果是简单生产型企业，又是大量大批生产型企业，则应采用品种法计算产品成本（C）品种法是指以产品品种作为成本核算对象，归集和分配生产费用，计算产品成本的一种方法（D）品种法是指按照生产过程
14、中各个加工步骤(分品种)为成本计算对象，归集生产费用，计算各步骤半成品和最后产成品成本的一种方法37 下列各项影响净资产收益率的是( )。（A）净利润（B）营业收入（C）平均资产总额（D）所有者权益总额38 事业单位收入支出表提供的项目包括( )。（A）事业结余（B）经营结余（C）专款结余（D）专用基金结余39 下列项目可能影响本期所得税费用的是( )。（A）本期应交所得税（B）本期递延所得税资产借方发生额（C）本期递延所得税负债借方发生额（D）国债利息收入三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断
15、结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。40 企业应交的房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费计入“管理费用” 科目。会计处理为借记“ 管理费用 ”，贷记“应交税费”科目。( )（A）正确（B）错误41 企业以盈余公积向投资者分配现金股利，不会引起留存收益总额的变动。( )（A）正确（B）错误42 支付已宣告分派的现金股利时，所有者权益减少。( )（A）正确（B）错误43 一般纳税企业购入货物支付的增值税，应通过“应交税费应交增值税” 科目进行核算，但属于购入时即能认定其进项税额不能抵扣的，应直接计入所购物资的成本。( )（A）正确（
16、B）错误44 采用公允价值模式计量的投资性房地产转为成本模式时，按照会计政策变更处理。( )（A）正确（B）错误45 专门用于生产某产品的无形资产，其所包含的经济利益通过所生产产品实现的，该无形资产的摊销额应计入产品成本。( )（A）正确（B）错误46 某有限责任公司于设立时收到东方公司作为资本投入的库存商品一批，该批库存商品根据投资合同或协议约定价值(不含增值税)为 200000 元，增值税进项税额为 34000 元。该公司已开具了增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相符，该进项税额允许抵扣，不考虑其他因素，该有限责任公司在进行会计处理时，相应的会计处理如下：借：库存商品 20000
17、0应交税费应交增值税(进项税额) 34000贷：实收资本 200000资本公积股本溢价 34000( ) （A）正确（B）错误47 企业接受非现金资产捐赠，应该计入实收资本中。( )（A）正确（B）错误48 商品流通企业销售费用不多的，可以将其并入“管理费用” 科目核算。( )（A）正确（B）错误49 企业取得短期借款、进行商业信用筹资属于财务活动中的筹资活动。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 4 小题，每小题 5 分，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。50
18、(凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目)某事业单位 2010 年 12 月 31 日年终结账前，有关账户的余额如表 1：假定销售税金余额全部为经营业务负担。 要求：根据以上资料，编制年终结转的相关会计分录。51 甲股份有限公司(以下简称甲公司)2008 年 12 月 31 日的股本总额为 30000 万股，每股面值为 1 元，资本公积(股本溢价)5000 万元，盈余公积 3000 万元，未分配利润 2000 万元。经股东大会批准，甲公司拟以现金回购本公司股票 3000 万股并注销
19、。要求：(1)假定每股回购价为 0.9 元，编制回购股票和注销股票的会计分录。(2)假定每股回购价为 3 元，编制回购股票和注销股票的会计分录。(3)假定每股回购价为 4 元，编制回购股票和注销股票的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)五、综合题本类题共 2 题，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。51 凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。甲公司为增值税一般纳税人，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为 17%，产品销售
20、价款中均不含增值税额且产品销售为公司主营业务。甲公司适用的所得税税率为 25%。产品销售成本按经济业务逐笔结转。2010 年度，甲公司发生如下经济业务事项：(1)销售 A 产品一批，产品销售价款为 1000000 元，产品成本为 500000 元。产品已经发出，并开具了增值税专用发票，同时向银行办妥了托收手续。(2)委托丙公司代销 C 产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的 10%向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为 200000 元，产品销售成本为 60000 元。已发出商品，但甲公司尚未收到委托代销清单。(3)收到乙公司因产品质量问题退回的 B 产品一批，并验收入
21、库。甲公司用银行存款支付了退货款，并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。该退货系甲公司 207 年 12 月 20 日以提供现金折扣方式(折扣条件为：2/10 、1/20、n/30，现金折扣不考虑增值税)出售给乙公司的，销售价款为 40000 元，产品销售成本为20000 元。销售款项于 12 月 29 日收到并存入银行。该项退货不属于资产负债表日后事项。(4)甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的 C 产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。(5)用银行存款支付管理费用 60000 元，本
22、期计提坏账准备 5000 元。(6)计提应交的城市维护建设税为 2000 元，应交的教育费附加为 1000 元。(7)确认本年的应交所得税(假定甲公司不存在纳税调整事项)。(8)结转损益类科目及本年利润科目(甲公司年末一次性结转损益类科目)。要求：52 根据上述业务，编制甲公司 2010 年度经济业务事项(1)(8)的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目)53 计算甲公司 2010 年度的营业收入、营业成本、营业利润和净利润。(要求列出计算过程)53 华新公司为增值税一般纳税企业，销售的产品为应纳增值税产品，增值税税率为 17%，产品销售价格中不含增值税额产品销售成本按经济业务逐笔结转
23、。所得税税率 25%。华新公司 209 年发生如下经济业务：(1)向 B 公司销售甲产品一批，销售价格 535000 元，产品成本 305000 元。产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续。(2)根据债务人的财务状况，对应收账款计提 20000 元坏账准备。(3)采用预收款方式销售商品，当年收到第一笔款项 10000 元，已存入银行。(4)收到 B 公司甲产品退货。该退货系华新公司 208 年售出，售出时售价共计2000 元，成本 1750 元，该货款当时已如数收存银行。华新公司用银行存款支付退货款项，退回的甲产品已验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票(不属于资产负债表日
24、后事项)。(5)年末该公司持有的交易性金融资产账面价值为 40000 元，公允价值为 41000 元。(6)计提已完工工程项目的分期付息长期借款利息 3000 元；用银行存款支付发生的管理费用 5000 元，销售费用 2000 元。(7)销售产品应交的城市维护建设税 1400 元，应交的教育费附加 600 元。(8)计算并确认应交所得税(不考虑纳税调整事项)。要求：54 编制华新公司上述经济业务(1)(8) 的相关会计分录。(除“应交税费”科目外，其余科目可不写明细科目)55 编制华新公司 209 年度的利润表。会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷 107 答案与解析一、单项选择题本类题共 2
25、0 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A2 【正确答案】 C3 【正确答案】 B4 【正确答案】 C5 【正确答案】 A6 【正确答案】 C7 【正确答案】 D8 【正确答案】 A9 【正确答案】 B10 【正确答案】 D11 【正确答案】 B12 【正确答案】 D13 【正确答案】 C14 【正确答案】 A15 【正确答案】 D16 【正确答案】 C17 【正确答案】 A18 【正确答案】 D19 【正确答案】 C20 【正确答案】 D二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。
26、每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。21 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用，应在发生时计入当期损益，不应计入存货成本。22 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 企业委托外单位加工物资的成本包括加工中实际耗用物资的成本，支付的加工费用及应负担的运杂费等，支付的税金，包括委托加工物资所应负担的消费税(指属于消费税应税范围的加工物资)等。23 【正确答案】 A,B【试题解析】 成本法核算的长期股权投资的范围：企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资。企业对被投
27、资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。24 【正确答案】 A,C【试题解析】 除下列情况外，企业应当对所有固定资产计提折旧：已提足折旧仍继续使用的固定资产；单独计价入账的土地。25 【正确答案】 A,B【试题解析】 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加 -销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+ 投资收益(-投资损失)。26 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 “应交税费”科目，反映企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维
28、护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业代扣代缴的个人所得税，也通过本项目列示。企业缴纳的不需要预计应交数的税金，在缴纳时直接计入相关资产成本或当期费用，不通过“应交税费”科目核算。其中印花税一般发生时直接计入到管理费用，而耕地占用税和契税是要计入到相关资产的成本。27 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 损益类账户期末应无余额，长期待摊费用属于资产类账户。28 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 银行代扣水电费，企业尚未接到通知使得企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额。29 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 收入是指企业在日常活动中所形成的、会导致
29、所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。出售无形资产收取的价款不属于日常活动，不符合“收入”定义。30 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 企业提取的盈余公积可用于弥补亏损，资本公积不能用来弥补亏损。31 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 制造费用指企业为生产产品和提供劳务而发生的，应计入产品成本、但没有专设成本项目的各项生产费用。如车间管理人员的工资及提取的福利费、车间房屋建筑物和机器设备的折旧费、租赁费、修理费、机物料消耗、水电费、办公费以及停工损失、信息系统维护费等。生产车间耗用直接材料一律计入生产成本。32 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 与商品所有权有关
30、的风险，是指商品可能发生减值或损毁等形成的损失；与商品所有权有关的报酬，是指商品价值增值或通过使用商品等形成的经济利益。商品由于质量问题的退货风险属于商品所有权上的次要风险。33 【正确答案】 A,C【试题解析】 应付债券是指企业为筹集(长期)资金而发行的债券。“债券发行时产生的债券溢价”和“期末计提一次还本付息债券的债券利息”应在“应付债券”账户的贷方反映，“债券溢价的摊销”以及“债券发行时产生的债券折价”应在“应付债券”账户的借方反映。34 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 对比分析法也称比较分析法，它只适用于同质指标的数量对比。在采用这种分析法时，应当注意相比指标的可比性。产值成本率
31、=成本产值100%，营业收入成本率=成本销售收入100% ，成本利润率= 利润成本100%，产值成本率和营业收入成本率高的企业经济效益差，成本利润率高的企业经济效益好。35 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 制造费用的分配方法很多，通常采用生产工人工时比例法(或生产工时比例法)、生产工人工资比例法(或生产工资比例法)、机器工时比例法和按年度计划分配率分配法等。36 【正确答案】 A,D【试题解析】 如果企业生产的产品属于多步骤，则应采用分步法计算产品成本。按照生产过程中各个加工步骤(分品种)为成本核算对象，归集和分配生产成本，计算各步骤半成品和最后产成品成本是分步法的定义。37 【正确
32、答案】 A,B,C,D【试题解析】 净资产收益率是企业一定时期净利润与平均净资产的比率，反映企业自有资金的投资收益水平。净资产收益率=总资产净利率 权益乘数=营业净利率总资产周转率 权益乘数。其中营业净利率= 净利润营业收入，总资产周转率= 营业收入平均资产总额，权益乘数=资产总额所有者权益总额。38 【正确答案】 A,B【试题解析】 事业单位收入支出表由收入、支出和结余组成，其等式为“收入-支出=结余 ”。收入支出表的结余项目包括事业结余，经营结余，结余分配这三个部分。39 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本期应交所得税和递延所得税影响本期所得税费用。三、判断题本类题共 10 小题，每
33、小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。40 【正确答案】 A【试题解析】 企业应交的房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费，借记“管理费用”科目，贷记“应交税费应交房产税(或应交土地使用税、应交车船税、应交矿产资源补偿费)”科目。41 【正确答案】 B【试题解析】 相关的会计分录为：借：盈余公积贷：应付股利此业务使企业的留存收益总额减少了，负债增加了。42 【正确答案】 B【试题解析】 支付已宣告分派的现金股利，会计处理为：借记“
34、应付股利”，贷记“银行存款”。资产减少，负债减少，所有者权益不变。43 【正确答案】 A44 【正确答案】 B【试题解析】 对于已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。45 【正确答案】 A46 【正确答案】 B【试题解析】 应编制会计分录如下：借：库存商品 200000应交税费应交增值税(进项税额) 34000贷：实收资本东方公司 23400047 【正确答案】 B【试题解析】 企业接受非现金资产捐赠，应该计入营业外收入，属于企业非日常经营活动中形成的直接计入到当期损益的利得。48 【正确答案】 B【试题解析】 商品流通企业管理费用不多的，可以不设“管理费用”科
35、目，而将管理费用并入“销售费用”科目中核算。49 【正确答案】 B【试题解析】 因企业日常经营而引起的财务活动，称为资金营运活动。企业取得短期借款与企业资金营运有密切关系；另外商业信用与企业间的商品或劳务交易密切相关，也属于资金营运活动。四、计算分析题本类题共 4 小题，每小题 5 分，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。50 【正确答案】 借：财政补助收入 3150000事业收入 1750000上级补助收入 1050000贷：事业结余 5950000借：事业结余 367500
36、0贷：拨出经费 1225000事业支出 1575000对附属单位补助 875000借：事业结余 2275000贷：结余分配 2275000借：经营收入 1400000贷：经营结余 1400000借：经营结余 1335000贷：经营支出 1155000销售税金 180000借：经营结余 65000贷：结余分配 6500051 【正确答案】 (1)回购时：借：库存股 2700贷：银行存款 2700注销股本时：借：股本 3000贷：库存股 2700资本公积股本溢价 300(2)回购时：借：库存股 9000贷：银行存款 9000注销股本时：借：股本 3000资本公积股本溢价 5000盈余公积 1000
37、贷：库存股 9000(3)回购时：借：库存股 12000贷：银行存款 12000注销股本时：借：股本 3000资本公积股本溢价 5000盈余公积 3000利润分配未分配利润 1000贷：库存股 12000五、综合题本类题共 2 题，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。52 【正确答案】 本题考核经济业务的账务处理和利润表相关项目的计算。借：应收账款 1170000贷：主营业务收入 1000000应交税费应交增值税(销项税额) 170000借：主营业务成本 500000贷：库存商
38、品 500000借：委托代销商品 60000贷：库存商品 60000借：主营业务收入 40000应交税费应交增值税(销项税额) 6800贷：银行存款 46000财务费用 800借：库存商品 20000贷：主营业务成本 20000借：应收账款 234000贷：主营业务收入 200000应交税费应交增值税(销项税额) 34000借：主营业务成本 60000贷：委托代销商品 60000借：销售费用 20000贷：应收账款 20000借：管理费用 60000贷：银行存款 60000借：资产减值损失 5000贷：坏账准备 5000借：营业税金及附加 3000贷：应交税费应交城市维护建设税 2000应交教
39、育费附加 1000所得税费用的金额为(1160000-540000-3000-60000-20000+800-5000)25%=133200借：所得税费用 133200贷：应交税费应交所得税 133200借：主营业务收入 1160000财务费用 800贷：本年利润 1160800借：本年利润 761200贷：主营业务成本 540000营业税金及附加 3000销售费用 20000管理费用 60000资产减值损失 5000所得税费用 133200借：本年利润 399600贷：利润分配未分配利润 39960053 【正确答案】 营业收入=1000000-40000+200000=1160000( 元
40、)营业成本=500000-20000+60000=540000(元)营业利润=1160000-540000-3000-60000-20000+800-5000=532800(元)净利润=532800-53280025%=399600(元)54 【正确答案】 本题考核主要经济业务的账务处理及利润表的编制。编制会计分录向 B 公司销售甲产品并结转销售成本：借：应收账款 625950贷：主营业务收入 535000应交税费应交增值税(销项税额) 90950借：主营业务成本 305000贷：库存商品 305000借：资产减值损失 20000贷：坏账准备 20000借：银行存款 10000贷：预收账款 1
41、0000销售退回：借：主营业务收入 2000应交税费应交增值税(销项税额) 340贷：银行存款 2340借：库存商品 1750贷：主营业务成本 1750借：交易性金融资产公允价值变动 1000贷：公允价值变动损益 1000计提借款利息和支付费用：借：财务费用 3000贷：应付利息 3000借：管理费用 5000销售费用 2000贷：银行存款 7000计提相关税金及附加：借：营业税金及附加 2000贷：应交税费应交城市维护建设税 1400应交教育费附加 600应纳税所得额： =535000-305000-20000-2000+1750+1000-3000-5000-2000-2000=198750(元)应交所得税=19875025%=49687.5(元)借：所得税费用 49687.5贷：应交税费应交所得税 49687.555 【正确答案】
