1、会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷 119 及答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 下列原始凭证中，属于企业自制原始凭证的是( )。（A）购货取得的增值税发票（B）出差取得的飞机票（C）工资结算单（D）住宿费发票2 某企业 209 年度利润总额为 315 万元，其中国债利息收人为 15 万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为 25。该企业 209 年净利润为（ ）万元。（A）225（B） 240（C） 209.4（D）236.253 某企业 2009 年 12 月
2、 31 日“固定资产” 科目余额为 1000 万元，“累计折旧”科目余额为 300 万元，“ 固定资产减值准备 ”科目余额为 50 万元。该企业 2009 年 12 月 31日资产负债表“ 固定资产”的项目金额为（ ）万元。（A）650（B） 700（C） 950（D）10004 在下列各项资金时间价值系数中，与资本回收系数互为倒数关系的是（ ）。（A）(PF， i，n)（B） (PA，i ，n)（C） (FP，i，n)（D）(FA，i，n)5 某企业 2009 年 12 月发生部分业务如下：确认应付给受托方的代销手续费 10 万元；给予购货方 8 万元销售折让；领用随同商品出售不单独计价包装
3、物的实际成本3 万元；预计产品质量保证损失 50 万元。则该企业当月销售费用的发生额为( )万元。（A）71（B） 18（C） 10（D）636 某企业(一般纳税人) 购入生产用设备，取得增值税专用发票，价款 180000 元，增值税率 17%.，应计入“应交税费应交增值税( 进项税额)” 账户借方的金额为( )元。（A）30600（B） 9000（C） 23400（D）07 企业将自产的货物对外捐赠，应视同销售物资计算应交增值税，不可能涉及的科目是( )。（A）库存商品（B）营业外支出（C）应交税费应交增值税(销项税额)（D）主营业务收入8 企业将自产的货物对外捐赠，应视同销售物资计算应交增
4、值税，不可能涉及的科目是( )。（A）库存商品（B）营业外支出（C）应交税费应交增值税(销项税额)（D）主营业务收入9 某生产车间生产 A 和 B 两种产品，该车间共发生制造费用 100000 元，生产 A产品生产工人工时为 4000 小时，生产 B 产品生产工人工时为 6000 小时。若按生产工人工时比例分配制造费用，B 产品应负担的制造费用为( )元。（A）40000（B） 60000（C） 100000（D）010 按企业会计制度规定，企业发生的销售折让，应进行的处理是( )。（A）不作账务处理（B）记入 “销售折让” 科目（C）直接冲减主营业务收入（D）增加主营业务成本11 某企业出售
5、一台设备(不考虑相关税金)，原价 160000 元，已提折旧 45000 元，出售设备时发生各种清理费用 3000 元，出售设备所得价款 119000 元。该设备出售净收益为( )元。（A）4000（B） 8000（C） 11000（D）100012 下列各项，不属于应收账款对账内容的是( )。（A）应收账款账簿记录与其会计凭证的核对（B）应收账款明细账与总账的核对（C）应收账款账簿记录与对方单位账簿记录的核对（D）应收账款账簿记录与本单位销售收入总额的核对13 某企业委托券商代理发行股票 5000 万股，每股面值 1 元，每股发行价格 9 元。按发行价格的 1%向券商支付发行费用，发行股票期
6、间冻结的利息收入为 75 万元，该企业在收到股款时，应记人“资本公积” 科目的金额为 ( )万元。（A）36975（B） 37050（C） 39625（D）2500014 股份有限公司为取得长期债权投资时支付的下列款项中，不得计入其初始投资成本的是( )。（A）未到付息期的利息（B）税金（C）手续费（D）已到付息期但尚未领取的利息15 企业用利润弥补亏损时，应( )科目。（A）借记“本年利润 ”科目，贷记“利润分配未分配利润 ”科目（B）借记 “利润分配未分配利润”科目，贷记“本年利润” 科目（C）借记 “利润分配未分配利润”科目，贷记“盈余公积” 科目（D）无须作专门会计处理16 下列账簿中
7、，可采用卡片式账簿的是( )。（A）固定资产明细账（B）现金日记账（C）原材料总账（D）制造费用明细账17 下列各项经济业务中不会引起资产和负债同时发生变化的有( )（A）董事会宣告现金股利（B）以银行存款偿还短期借款（C）赊购原材料（D）以银行存款偿还应付账款18 某企业委托券商代理发行股票 5000 万股，每股面值 1 元，每股发行价格 6 元。按发行价格的 1%向券商支付发行费用，发行股票期间冻结的利息收入为 50 万元。该企业在收到股款时，应记入“资本公积” 科目的金额为 ( )万元。（A）24 650（B） 24 700（C） 24 750（D）25 00019 企业月末在产品数量较
8、多、各月在产品数量变化不大时，最适宜将产品生产费用在完工产品和月末在产品之间分配的方法是( )。（A）定额比例法（B）不计算在产品成本法（C）约当产量比例法（D）在产品按固定成本计算法二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。20 企业购进货物时发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有( )。（A）收购未税矿产品代扣代缴的资源税（B）小规模纳税企业购进商品支付的增值税（C）进口商品支付的关税（D）一般纳税企业购进固定资产支付的增值税21 下列各项，构成企业外购存货入账价值的有( )
9、。（A）买价（B）运杂费（C）运输途中的合理损耗（D）入库前的挑选整理费用22 企业对使用寿命有限的无形资产进行摊销时，其摊销额应根据不同情况分别计入( )。（A）管理费用（B）制造费用（C）财务费用（D）其他业务成本23 下列各项中，属于生产成本在完工产品和在产品之间的分配方法的有( )。（A）直接分配法（B）约当产量法（C）交互分配法（D）定额比例法24 企业提取的下列资产减值准备或跌价准备中，在以后期间不得转回的有( )。（A）存货跌价准备（B）长期股权投资减值准备（C）固定资产减值准备（D）无形资产减值准备25 下列各项税金中，应计入材料成本的有( )。（A）一般纳税人委托加工收回后用
10、于直接出售的材料所缴纳的增值税（B）小规模纳税企业购入原材料缴纳的增值税（C）收购未税矿产品代扣代缴的资源税（D）购买材料发生的进口关税26 “应付债券 ”账户的贷方反映的内容有 ( )。（A）折价摊销额（B）溢价摊销额（C）期末计提的一次还本付息债券的利息（D）债券的面值27 下列各项资产负债表项目，可以负数填列的有( )。（A）预付账款（B）应付工资（C）固定资产清理（D）未分配利润28 下列各财务管理目标中，能够克服短期行为的有( )。（A）利润最大化（B）股东财富最大化（C）企业价值最大化（D）相关者利益最大化29 资本公积从其形成来源看,主要包括( )。（A）资本溢价或股本溢价（B）
11、股权投资准备（C）接受捐赠资产价值（D）外币资本折算金额30 资产负债表中的下列项目，需根据明细科目余额来编制的有( )。（A）预收账款（B）预付账款（C）长期债权投资（D）待摊费用31 企业在持有期内，收到短期投资的现金股利时，可能涉及的会计科目有( )。（A）投资收益（B）短期投资（C）应收股利（D）银行存款32 某增值税一般纳税企业委托外单位将 A 货物加工成 B 货物，B 货物为应税消费品， B 货物收回后用于连续生产应税消费品甲产品。该货物委托加工中发生的下列支出中，计入 B 货物成本的是( )。（A）货物的实际成本（B）增值税专用发票上注明的加工费（C）增值税专用发票上注明的增值税
12、（D）受托单位代收代交的消费税33 下列各项中，不应计入管理费用的有( )。（A）总部办公楼折旧（B）生产设备改良支出（C）经营租出专用设备的修理费（D）专设销售机构房屋的修理费34 (2003 年考试真题) 下列各项，应通过“ 固定资产清理” 科目核算的有( ) 。（A）盘亏的固定资产（B）出售的固定资产（C）报废的固定资产（D）毁损的固定资产三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。35 一般纳税人购
13、入货物支付的增值税，均应通过“应交税费一应交增值税” 科目进行核算。 ( )（A）正确（B）错误36 会计账簿，般由本单位财务部门保管 2 年，期满后，由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管。 ( )（A）正确（B）错误37 企业对长期股权投资计提的减值准备，在该长期股权投资价值回升期间应当转回，但转回的金额不应超过原计提的减值准备。（ ）（A）正确（B）错误38 企业向保险公司投保既可以规避风险还可以在一定程度上减少风险。（ ）（A）正确（B）错误39 财务管理环境是指对企业财务活动和财务管理产生影响作用的企业各种外部条件的统称。（ ）（A）正确（B）错误40 企业以经营租赁方式租入
14、的固定资产发生的改良支出，应予资本化，计入固定资产成本，并计提折旧。( )（A）正确（B）错误41 在计算应交所得税前，企业可以进行盈余公积的提取和向投资者分配利润。( )（A）正确（B）错误42 资本公积和盈余公积性质一致，只是来源不同。二者均是企业通过经营活动而形成的资本。( )（A）正确（B）错误43 某企业 2005 年 3 月 1 日购入 S 公司 22.5 万股股票作为短期投资，每股价格为6 元。5 月 15 日收到该公司分派的现金股利 4.50 万元。则 2005 年 5 月 31 日资产负债表中“短期投资 ”项目填列金额为 135 万元。( )（A）正确（B）错误44 利润表的
15、“ 其他业务利润 ”项目，反映企业除主营业务以外的其他业务收入扣除其他业务成本及应负担的费用、税金后的利润，如为亏损，应以“” 号表示。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 4 小题，每小题 5 分，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。45 某工业企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤 10 元。该企业 2008 年 4 月份有关资料如下：(1)“原材料”账户月初余额 40 000 元，“材料成本差异
16、”账户月初贷方余额 500 元，“材料采购”账户月初借方余额 10 600 元(上述账户核算的均为甲材料)。(2)4 月 5 日，企业上月已付款的甲材料 1 000 公斤如数收到，已验收入库。(3)4 月 15 日，从外地 A 公司购入甲材料 6000 公斤，增值税专用发票注明的材料价款为 59000 元，增值税额 10030 元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。(4)4 月 16 日购入甲材料 2 000 公斤，材料已验收入库，发票账单未到。(5)4 月 20 日，从 A 公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺 40 公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。(6)
17、4 月 30 日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料 7 000 公斤，全部用于产品生产。(7)月末，4 月 16 日购入的材料的账单尚未送到。要求：根据上述业务(1)(7) 编制相关的会计分录，并计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。46 甲公司材料发出成本按月末一次加权平均法计算，2010 年 3 月有关资料如下：(1)1 日，结存 A 材料 6000 公斤，实际成本为 300500 元。(2)10 日，购入 A 材料 7250 公斤，实际采购成本为 372700 元。(3)12 日，将 10 日购入的 A 材料验收入库。确认短缺 50 公斤，属于途
18、中合理损耗。(4)15 日，企业生产甲产品领用 A 材料 9925 公斤。(5)22 日，企业为维修基本生产车间设备，领用 A 材料 90 公斤。要求(1)计算生产产品、维修生产设备领用 A 材料的实际成本。(2)编制生产产品、维修生产设备领用 A 材料的会计分录。47 某一般纳税人月初“ 原材料 ”账户期初余额为 500000 元，“材料成本差异”账户贷方余额 1600 元，本月购入原材料一批，价款 200000 元，增值税 34000 元，运杂费3000 已入库，计划成本 190000 元，本月发出材料计划成本为 600000 元。要求：计算发出材料实际成本和结存材料实际成本。48 某工业
19、企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，2010 年发生下列经济业务：(1)2010 年 5 月 1 日从本地购进一批原材料，根据发票账单，该批材料的买价500000 元，增值税 85000 元，对方代垫的运杂费 15000 元(假定不考虑运费增值税抵扣问题)。材料已经验收入库，并开出 3 个月的不带息商业承兑汇票。该企业采用实际成本法进行材料的日常核算。(2)经计算， 2010 年 6 月应付生产工人薪酬 88000 元，车间管理人员薪酬 20000元，厂部管理人员薪酬 25000 元，在建工程人员的薪酬 5000 元。(3)2010 年 8 月 1 日上述票据到期，以银行存款支
20、付票款。要求：根据上述业务(1)(3) 编制相关的会计分录。 (“应交税费”科目要求写出明细科日及专栏名称，金额单位用元表示)五、综合题本类题共 2 题，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。49 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，存货按计划成本核算且实际成本与计划成本一致，2004 年 6 月初该企业“应交税金未交增值税” 明细科目贷方余额 3 000 元，6 月该企业发生如下经济业务：(1) 2 日购入材料一批，发票账单已到，增值税专用发票上注明价款 30
21、0 000 元，增值税额 51 000 元，全部款项以银行存款支付，材料已验收入库。(2) 5 日销售商品一批，售价 400 000 元，实际成本 280 000 元，商品已发出并于当天办妥托收手续。(3) 8 日购入免税农产品一批，价款 200 000 元，货物已验收入库，货款已用银行存款支付。(4) 10 日收回委托加工一批包装物，该批包装物实际成本 80 000 元，增值税 1 700 元。包装物已验收入库。(5) 11 日因水灾毁损在产品一批，其实际成本 60 000 元，经确认损失外购材料的增值税 6 800 元。(6) 15 日从小规模纳税人处购入材料一批，含税价格 50 000
22、元，材料已验收入库，款项以银行存款支付。(7) 18 日领用原材料 9 000 元，用于建造职工食堂，其购入时支付的增值税 1 530元。(8) 20 日上交上月应交未交增值税 3 000 元，预交本月增值税 20 000 元。(9) 26 日将自产的库存商品一批赠送给受灾严重的 B 企业，该批产品实际成本120 000 元，计税价格 150 000 元。要求：(1) 编制上述经济业务的会计分录(“ 应交税金”科目要求写出明细科目) 。(2) 计算并结转当月应交未交或多交的增值税。50 (2009 年考试真题)w 股份有限公司 2008 年有关资料如下： (1)1 月 1 日部分总账及其所属明
23、细账余额如表 2 一 1 一 1 所示： (2)2008 年 W 股份有限公司发生如下业务： 3 月 10 日，收回上年已作为坏账转销的应收 A 公司账款 70 万元并存入银行。 4 月 15 日，收到 C 公司发来的材料一批并验收入库，增值税专用发票注明货款 100 万元，增值税 17 万元，其款项上年已预付。 4 月 20 日，对厂房进行更新改造，发生后续支出总计 500 万元，所替换的旧设施账面价值为 300 万元(该设施原价 500 万元，已提折旧 167 万元，已提减值准备 33 万元)。该厂房于 12 月 30 日达到预定可使用状态，其后续支出符合资本化条件。 1 至 4 月该厂房
24、已计提折旧 100 万元。 6 月 30 日从乙银行借款200 万元，期限 3 年，年利率 6，每半年付息一次。 10 月份以票据结算的经济业务有(不考虑增值税) ：持银行汇票购进材料 500 万元；持银行本票购进库存商品 300 万元；签发 6 个月的商业汇票购进物资 800 万元。 12 月 31 日，经计算本月应付职工工资 200 万元，应计提社会保险费 50 万元。同日，以银行存款预付下月住房租金 2 万元，该住房供公司高级管理人员免费居住。 12 月 31 日，经减值测试，应收 A 公司账款预计未来现金流量现值为 400 万元。 W 股份有限公司对 B 公司的长期股权投资采用权益法核
25、算，其投资占 B 公司的表决权股份的30。2008 年 B 公司实现净利润 9 000 万元。长期股权投资在资产负债表日不存在减值迹象。 除上述资料外，不考虑其他因素。 要求： 计算 W 股份有限公司2008 年 12 月 31 日资产负债表下列项目的年末余额。 (1)应收账款 (2)预付款项 (3)长期股权投资 (4)固定资产 (5) 应付票据 (6)应付账款 (7) 应付职工薪酬 (8)长期借款 (答案中的金额单位用万元表示)会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷 119 答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案
26、。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 工资结算单是由企业自己编制的，属于企业自制原始凭证。2 【正确答案】 B【知识模块】 利润3 【正确答案】 A【知识模块】 财务报表4 【正确答案】 B【知识模块】 财务管理基础5 【正确答案】 D【试题解析】 企业当月销售费用的发生额=10+3+50=63(万元)6 【正确答案】 D【试题解析】 该生产用设备应作为“固定资产”核算，增值税计入固定资产成本。7 【正确答案】 D【试题解析】 企业将自产的货物对外捐赠，应视同销售物资计算应交增值税：借：营业外支出贷：库存商品应交税费应交增值税(销项税额)8 【正确答案】 D【试题解析】
27、 企业将自产的货物对外捐赠，应视同销售物资计算应交增值税：借：营业外支出贷：库存商品应交税费应交增值税(销项税额)9 【正确答案】 B【试题解析】 应计入 B 产品的制造费用=1000006000/(4000+6000)=60000 元。10 【正确答案】 C【试题解析】 冲减主营业务收入。11 【正确答案】 D【试题解析】 该设备出售净收益=119000-(160000-45000+3000)=1000( 元)。12 【正确答案】 D【试题解析】 应收账款是企业销售商品的一部分，并不能构成企业销售收入的全部内容。13 【正确答案】 C【试题解析】 发行股票的总收入为 50009-500091
28、%75=44625(万元)，股本数额为 50001=5000(万元)，记入“资本公积”科目的数额为 44625-5000=39625(万元)。14 【正确答案】 D【试题解析】 长期债权投资实际支付的价款中包含已到付息期而尚未领取的利息，按实际支付的价款减去已到付息期而尚未领取的利息后的差额，作为初始投资成本。已到付息期而尚未领取的利息作为应收项目单独核算。15 【正确答案】 D【试题解析】 企业用利润弥补亏损时无须作专门会计处理。16 【正确答案】 C【试题解析】 非常损失记入“营业外支出”。17 【正确答案】 A【试题解析】 按照现行规定，董事会宣告现金股利不做处理，应是在股东大会通过后再
29、做处理18 【正确答案】 C【试题解析】 应记入“资本公积”科目的金额=5 000(6-1)-5 00061%+50= 24 750(万元 )。19 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，定额比例法适用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，但各月末在产品数量变动较大的产品。B，不计算在产品成本法适用于各月末在产品数量很小的产品。C，约当产量比例法适用于产品数量较多，各月在产品数量变化也大，且生产成本中直接材料成本和直接人工等加工成本的比重相差不大的产品。二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、
30、不选均不得分。20 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 收购未税矿产品的单位为资源税扣缴义务人，企业应按收购未税矿产品实际支付的收购款以及代扣代缴的资源税，作为收购矿产品的成本；小规模纳税企业购进商品支付的增值税不可抵扣，计入货物成本；进口物资的关税计入货物成本。21 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 购入的存货，其实际成本包括：买价、运杂费、运输途中的合理损耗以及入库前的挑选整理费用等。22 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 目前没有计入财务费用的情况。若无形资产专门用于产品的生产，则无形资产的摊销应计入制造费用。23 【正确答案】 B,D24 【正确答案】 B,C,D【试
31、题解析】 存货应按成本与可变现净值孰低计量，以前减记存货价值的影响因素已经消失的，其原计提的存货跌价准备应予转回。25 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 一般纳税人委托加工收回后用于直接出售的材料所缴纳的增值税应该计入应交税费应交增值税(进项税额)，可以抵扣；小规模纳税人购买材料的增值税不可以抵扣，应该计入材料成本；收购未税矿产品代扣代缴的资源税和购买材料发生的进口关税计入相应产品的采购成本。26 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 债券折价发行时，债券发行时实际收到的金额小于债券面值的差额应计入应付债券利息调整明细科目的借方，折价摊销时计入“应付债券利息调整”科目的贷方；反之，溢价摊销
32、额计入“应付债券利息调整”科目的借方。27 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 “预付账款”的负数，即贷方余额应当并入到“应付账款”的贷方合并计算填列。28 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 本题考核各财务管理目标的优缺点。由于利润指标通常按年计算，决策往往服务于年度指标的完成和实现，因此利润最大化可能导致企业短期财务决策倾向。而选项 BCD 在一定程度上都可以避免企业追求短期行为。29 【正确答案】 A，B，C，D30 【正确答案】 A,B【试题解析】 “预收账款”项目，反映企业预收购买单位的账款。本项目应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属明细科目的期末贷方余额合计数填列。“预付账
33、款”项目，反映企业预付给供货单位或供应劳务单位的款项。本项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数填列。31 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 收到短期投资的现金股利时，不确认投资收益。会计分录如下：借：银行存款贷：应收股利购买时包含应收股利短期投资购买时不包含应收股利32 【正确答案】 A,B【试题解析】 增值税专用发票上注明的增值税应作为进项税额抵扣；在委托加工货物收回后用于连续生产的情况下，受托单位代收代交的消费税在“应交税金应交消费税”的借方反映。33 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 B 应该计入在建工程；选项 C 应该计入其他业务成本；
34、选项C 应该计入到销售费用。34 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 本题考查重点是对“固定资产的核算”的掌握。“固定资产清理”科目核算企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等；企业盘亏的固定资产应先通过“待处理财产损溢”科目核算，报经批准转销时，再转入“营业外支出”科目。因此，本题的正确答案为 B、C、D。【知识模块】 资产三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不
35、得分也不扣分。本类题最低得分为零分。35 【正确答案】 B【试题解析】 属于购入货物时即能认定其进项税额不能抵扣的，应直接计入购入货物的成本。36 【正确答案】 A【试题解析】 会计账簿一般由单位财务部门保管 1 年，期满后，由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管。37 【正确答案】 B【知识模块】 资产38 【正确答案】 B【知识模块】 财务管理基础39 【正确答案】 B【知识模块】 财务管理基础40 【正确答案】 B【试题解析】 企业以经营租赁方式租人的固定资产发生的改良支出，应予资本化，作为长期待摊费用，合理进行摊销。41 【正确答案】 B【试题解析】 企业在计算应交所得税后，才
36、能进行盈余公积的提取和向投资者分配利润为此题的考核点。42 【正确答案】 B43 【正确答案】 B【试题解析】 “短期投资”项目填列金额=22.50x6-4.50=130.50(万元)44 【正确答案】 A四、计算分析题本类题共 4 小题，每小题 5 分，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。45 【正确答案】 有关会计分录的编制如下：(1)4 月 5 日收到材料时：借：原材料 10 000材料成本差异 600贷：材料采购 10 600(2)4 月 15 日从外地购入材料时：借：
37、材料采购 59 000应交税费应交增值税(进项税额) 10 030贷：银行存款 69 030(3)4 月 20 日收到 4 月 15 日购入的材料时：借：原材料 59 600贷：材料采购 59 000材料成本差异 600(4)月末尚未收到 4 月 16 日购入存货的账单，对于这笔材料进行暂估入账：借：原材料 20 000贷：应付账款暂估应付账款 20 0004 月 30 日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异，编制相关会计分录：材料成本差异率=(-500+600-600)(40 000+10 000+59 600)=-0.4562%发出材料应负担的材料成本差异=70 000(-0.
38、4562%)=-319.34(元)借：生产成本 70 000贷：原材料 70 000借：材料成本差异 319.34贷：生产成本 319.34(5)月末结存材料的实际成本=(40 000+10 000+59 600-70 000)-(500-319.34)=39 419.34(元) 。46 【正确答案】 (1)A 材料的加权平均单价 =(300500+372700)(6000+7250-50)=51(元/公斤)生产领用 A 材料的实际成本=992551=506175(元)维修生产设备领用 A 材料的实际成本=9051=4590(元)(2)借：生产成本基本生产成本 506175贷：原材料A 材料
39、506175借：管理费用 4590贷：原材料A 材料 459047 【正确答案】 入库材料成本差异=(200000+3000)-190000=13000 元材料成本差异率=(-1600+13000)/(500000 +190000)=1.6522%发出材料实际成本=600000(1+1.6522%)=609913 元结存材料实际成本=(500000-1600)+(200000+3000)-609913=91487 元48 【正确答案】 本题考核增值税、应付职工薪酬、应付票据的账务处理。1)购入原材料有关的账务处理：收到原材料：借：原材料 515000应交税费应交增值税(进项税额) 85000贷
40、：应付票据 600000(2)确认职工薪酬：借：生产成本 88000制造费用 20000管理费用 25000在建工程 5000贷：应付职工薪酬 138000(3)2010 年 8 月 1 日票据到期付款：借：应付票据 600000贷：银行存款 600000五、综合题本类题共 2 题，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。49 【正确答案】 (1) 借：物资采购 300 000应交税金应交增值税(进项税额) 51 000贷：银行存款 351 000借：原材料 300 000贷：物资
41、采购 300 000(2) 借：应收账款 468 000贷：主营业务收入 400 000应交税金应交增值税(销项税额) 68 000借：主营业务成本 280 000贷：库存商品 280 000(3)借：物资采购(200 000-20 000) 180 000应交税金应交增值税(进项税额)(200 00010%) 20 000贷：银行存款 200 000借：原材料 180 000贷：物资采购 180 000(4)借：包装物 80 000应交税金应交增值税(进项税额) 1 700贷：委托加工物资 81 700(5)借：待处理财产损溢 66 800贷：生产成本 60 000应交税金应交增值税(进项税
42、额转出) 6 800(6)借：物资采购 50 000贷：银行存款 50 000借：原材料 50 000贷：物资采购 50 000(7)借：在建工程(9 000+1 530) 10 530贷：原材料 9 000应交税金应交增值税(进项税额转出) 1 530(8)借：应交税金未交增值税 3 000应交税金应交增值税(已交税金) 20 000贷：银行存款 23 000(9)借：营业外支出(120 000+150 00017%) 145 500贷：库存商品 120 000应交税金应交增值税(销项税额)(150 00017%) 25 500当月应交未交增值税=68 000+6 800+1 530+25
43、500-51 000-20 000-1 700-20 000= 9 130(元)借：应交税金应交增值税(转出未交增值税) 9 130贷：应交税金未交增值税 9 13050 【正确答案】 (1)应收账款= 账面余额一坏账准备=600 一 200=400(万元)(2)预付款项 =150 一 117+2=35(万元)(3)长期股权投资 =2 500+2 700=5 200(万元)(4)固定资产 =3 000900-200+(167+33)一 500+500=2 100(万元)(5)应付票据 =800(万元)(6)应付账款 =1 050(万元)(7)应付职工薪酬 =250(万元)(8)长期借款 =20
44、0(万元)(期初向甲银行借入的 300 万元，到年底还有 9 个月到期，所以应该列入到一年内到期的非流动负债项目)。上述业务的会计分录：借：银行存款 70贷：坏账准备 70借：原材料 100应交税费应交增值税(进项税额) 17贷：应付账款 117借：在建工程 300累计折旧 167固定资产减值准备 33贷：固定资产 500借：在建工程 500贷：银行存款等 500借：营业外支出等 300贷：在建工程 300借：固定资产 500贷：在建工程 500借：制造费用 100贷：累计折旧 100借：银行存款 200贷：长期借款 200年底计提利息：借：财务费用 6贷：应付利息 6借：应付利息 6贷：银行存款 6借：原材料 500库存商品, 300贷：其他货币资金 800借：原材料等 800贷：应付票据 800借：管理费用等 250贷：应付职工薪酬 250借：应付账款 2贷：银行存款 2注意：因为是预付下个月即下年度的月份的租金，要确认预付账款，不确认应付
