1、会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷 122 及答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 (2009 年考试真题) 下列各项中，不应计入财务费用的有( )。（A）企业发行股票支付的手续费（B）企业支付的银行承兑汇票手续费（C）企业购买商品时取得的现金折扣（D）企业销售商品时发生的现金折扣2 某企业“应付账款 ”科目月末贷方余额 50000 元，其中： “应付甲公司账款”明细科目贷方余额 45000 元，“ 应付乙公司账款 ”明细科目贷方余额 20000 元，“应付丙公司账款”明细科目借
2、方余额 15000 元；“ 预付账款”科目月末贷方余额 20000 元，其中：“预付 A 工厂账款” 明细科目贷方余额 30000 元，“ 预付 B 工厂账款”明细科目借方余额 10000 元。该企业月末资产负债表中“预付款项” 项目的金额为( )元。（A）95000（B） 45000（C） 20000（D）250003 某工业企业月初库存原材料计划成本为 18500 元，材料成本差异贷方余额为1000 元，本月 10 日购入原材料的实际成本为 42000 元，计划成本为 41500 元。本月发出材料计划成本为 20000 元。本月发出材料的实际成本为( )元。（A）20000（B） 3967
3、8.3（C） 19833.3（D）40322.74 下列各项不属于企业收入的是( )。（A）销售商品取得的收入（B）销售固定资产取得的收入（C）销售材料的收入（D）出租固定资产取得的收入5 某企业对于已经完成销售手续并确认收入的销售商品，若月末购货人未提走所购商品，下列说法正确的是（ ）。（A）通过在途物资科目核算（B）不作为该企业资产核算，需备查登记（C）通过发出商品科目核算（D）通过库存商品科目核算6 (2004 年考试真题) 根据企业会计制度的规定，企业支付的税款滞纳金应当计入( )。（A）财务费用（B）其他业务支出（C）营业外支出（D）营业费用7 某工业企业本期对外提供运输劳务收入 3
4、0 万元，营业税税率为 3%.，同期对外出租一项固定资产取得收入 20 万元，营业税税率为 5%.。上述业务中与营业税相关的会计分录为( ) 。（A）借：其他业务成本 1.9 贷：应交税费 应交营业税 1.9（B）借：营业税金及附加 0.9 其他业务成本 1 贷：应交税费应交营业税 1.9（C）借：营业税金及附加 1 其他业务成本 0.9 贷：应交税费应交营业税 1.9（D）借：营业税金及附加 1.9 贷：应交税费 应交营业税 1.98 某企业为增值税一般纳税人，2008 年实际已交纳税金情况如下：增值税 850 万元，消费税 150 万元，城市维护建设税 70 万元，车船税 0.5 万元，印
5、花税 1.5 万元，所得税 120 万元，耕地占用税 10 万元，契税 20 万元。上述各项税金应计入“应交税费”科目借方的金额是 ( )万元。（A）1192（B） 1191.5（C） 1190.5（D）12209 A 公司委托证券公司代理发行普通股股票 10000 万股，每股面值 1 元，按每股 3元的价格发行，证券公司按发行收入 2%.收取于续费，从发行收入中扣除。假如企业股款已经收到，该企业计入“银行存款” 科目的金额是 ( )万元。（A）30000（B） 18000（C） 35820（D）2940010 建海公司为延长生产线设备的使用寿命，2009 年 6 月份对其进行改良并于当月完工
6、，改良时发生相关支出共计 20 万元，估计能使生产线设备延长使用寿命 2 年。根据 2009 年 6 月末的账面记录，生产线的原账面价值为 120 万元，已提折旧为 57万元，未计提减值准备。若确定生产线改良完工后的可收回金额为 78 万元，则该企业改良的生产线设备入账价值为( )万元。（A）110（B） 120（C） 78（D）8311 下列事项中，在进行会计处理时最终应计入 “管理费用” 的是( )。（A）车间管理人员的职工薪酬（B）无形资产研究阶段的支出（C）计提的坏账准备（D）无法查明原因的现金盘盈12 甲企业于 2004 年 4 月 1 日以银行存款 1 000 万元的价款购入乙企业
7、 10%的股票作为长期股权投资，购入时支付的价款中包已经宣告尚未发放的股利 10 万元，另支付相关费用 2 万元。则该长期股权投资的入账价值为( )万元。（A）990（B） 1 000（C） 992（D）1 00213 2005 年 1 月 1 日某企业所有者权益情况如下：实收资本 200 万元，资本公积 17万元，盈余公积 38 万元，未分配利润 32 万元。则该企业 2005 年 1 月 1 日留存收益为( )万元。（A）32（B） 38（C） 70（D）8714 企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入( )。（A）资本公积（B）其他应付款（C）营业外收入（D
8、）其他业务收入15 某企业委托券商代理发行股票 5000 万股，每股面值 1 元，每股发行价格 9 元。按发行价格的 1%向券商支付发行费用，发行股票期间冻结的利息收入为 75 万元，该企业在收到股款时，应记人“资本公积” 科目的金额为 ( )万元。（A）36975（B） 37050（C） 39625（D）2500016 下列不属于政府补助的财政拨款的有( )。（A）增值税出口退税（B）鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项（C）拨付企业的粮食定额补贴（D）财政部门拨给企业用于购建固定资产或进行技术改造的专项资金17 企业通过“ 长期待摊费用 ”科目所归集的筹建期间发生的费用，其正确的摊销方法是
9、( )。（A）自生产经营当月起一次计入当期损益（B）自生产经营次月起一次计入当期损益（C）自生产经营当月起 5 年内平均摊销（D）自生产经营次月起 5 年内平均摊销18 某企业 207 年 2 月主营业务收入为 100 万元，主营业务成本为 80 万元，管理费用为 5 万元，资产减值损失为 2 万元，投资收益为 10 万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为( )万元。（A） 13（B） 15（C） 18（D）2319 下列各项中，应计入其他业务成本的是( )。（A）库存商品盘亏净损失（B）经营租出固定资产折旧（C）向灾区捐赠的商品成本（D）火灾导致原材料毁损净损失20 由生产产品、提
10、供劳务负担的职工薪酬，应当( )。（A）计入管理费用（B）计入存货成本或劳务成本（C）确认为当期费用（D）计人销售费用二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。21 (2008 年考试真题) 下列各项中，不应计入管理费用的有( )。（A）总部办公楼折旧（B）生产设备改良支出（C）经营租出专用设备的修理费（D）专设销售机构房屋的修理费22 现金流量表分类反映的现金流量有( )。（A）预测活动产生的现金流量（B）经营活动产生的现金流量（C）投资活动产生的现金流量（D）筹资活动产生的现金流量
11、23 下列各项中，影响事业单位经营结余的因素有（ ）。（A）经营支出（B）经营收人（C）拨出经费（D）上级补助收入24 下列各投资事项中，应确认投资收益的有( )。（A）交易性金融资产在持有期间获得现金股利（B）交易性金融资产在资产负：债表日的公允价值大于账面价值的差额（C）在持有投资期间按成本法核算长期股权投资企业确认的应收股利（D）按公允价值模式计量的投资性房地产资产负债表日发生的公允价值变动25 企业计提应交消费税时，可根据不同的情况借记的会计科目有( )。（A）主营业务成本（B）营业税金及附加（C）在建工程（D）应付职工薪酬26 原始凭证的填制必须符合的要求有( )。（A）内容要完整（
12、B）书写要清楚、规范（C）记录要真实（D）填制要及时27 企业的下列固定资产中，( )不计提折旧。（A）房屋（B）租出固定资产（C）土地（D）临时租入固定资产28 A 公司拥有 B 公司 70%的股权,采用权益法进行长期股权投资的核算 ,2000 年 B公司净利润为 60000 元,其中,提取盈余公积 9000 元,2000 年 A 公司( )。（A）投资收益增加 42000 元（B）投资收益增加 35700 元（C）长期股权投资增加 42000 元（D）长期股权投资减少 35700 元29 下列原因引起的固定资产减少中，不通过“固定资产清理” 账户进行核算的有( )。（A）因出售而减少的固定
13、资产（B）因对外投资而减少的固定资产（C）因报废而减少的固定资产（D）因盘亏而减少的固定资产30 企业发生的下列费用中，应计入管理费用的有( )。（A）广告费（B）业务招待费（C）矿产资源补偿费（D）研究与开发费31 (2004 年考试真题) 下列各项，能够增加企业资本公积的有( )。（A）划转无法支付的应付账款（B）处置原接受捐赠的固定资产（C）利用国家拨款形成的固定资产（D）盘盈的固定资产32 下列各项中，不应确认为财务费用的有( )。（A）企业筹建期间的借款费用（B）资本化的借款利息支出（C）销售商品发生的商业折扣（D）支付的银行承兑汇票手续费33 “固定资产清理 ”账户的借方登记的项目
14、有 ( )。（A）转入清理的固定资产的净值（B）计算应交的营业税（C）结转的清理净收益（D）结转的清理净损失34 下列项目中，不影响现金流量表中现金流量发生增减变动的有( )。（A）用银行存款购买两个月内到期的国债投资（B）收回期限为两个月到期的应收票据（C）从银行提取现金（D）用银行存款偿还应付账款35 (2005 年考试真题) 根据企业会计制度规定，下列各项中，属于其他货币资金的有( ) 。（A）备用金（B）存出投资款（C）银行承兑汇票（D）银行汇票存款三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断
15、结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。36 在试算平衡表上，虽然实现了期初余额、本期发生额和期末余额三栏的平衡关系，但仍然不能保证账户记录是完全正确的。( )（A）正确（B）错误37 企业以自己生产的产品对外捐赠，不需交纳增值税。 ( )（A）正确（B）错误38 只要发生经济业务，就会引起会计等式两边发生变化。 ( )（A）正确（B）错误39 对于企业实际收到的现金资产超过投资者在企业注册资本中所占份额的部分,应当计入资本公积。( )（A）正确（B）错误40 汇总记账凭证账务处理程序能减轻登记总分类账的工作量，但是不便于了解账户之间的对
16、应关系。 ( )（A）正确（B）错误41 企业盘盈的固定资产应该通过“待处理财产损溢” 科目核算。 ( )（A）正确（B）错误42 某企业 2007 年末向股东发放现金股利 500000 元，股票股利 200000 元，现金股利尚未支付。该企业 2007 年 12 月 31 日资产负债表中的“应付股利” 项目金额为700000 元。( )（A）正确（B）错误43 不单独计入产品成本的生产费用都是间接计入费用。( )（A）正确（B）错误44 企业采用加权平均法计量发出存货的成本，在物价上涨时，当月发出存货的单位成本小于月末结存存货的单位成本。( )（A）正确（B）错误45 企业董事会或类似机构通
17、过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利。 ( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 4 小题，每小题 5 分，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。46 4(2000 年考试真题)甲公司采用应付税款法核算所得税，适用的所得税税率为33。1999 年度，甲公司发生如下相关经营业务：(1)按现行会计制度计算的全年利润总额为 1 000 000 元，其中包括国库券利息收入 40 000 元。(2)核定的全年计税工资为 800 000 元，全年实发工资 850
18、 000 元。(3)用银行存款实际缴纳所得税 300 000 元。要求：(1)计算甲公司 1999 年度应纳税所得额。(2)计算甲公司 1999 年度应交所得税。(3)编制甲公司确认应交所得税、实际缴纳所得税和年末结转所得税费用的会计分录。(“应交税金” 科目要求写出二级明细目 )47 永昌公司 2009 年利润表上反映的税前会计利润为 200 万元，所得税税率为25%。该企业核定的全年计税工资总额为 100 万元，实际发放的工资总额为 110 万元。该企业固定资产折旧采用平均年限法，本年计算的折旧额为 5 万元，按照税法规定采用双倍余额递减法计算的折旧额为 6 万元。管理费用中含有超标的业务
19、招待费 2 万元，投资收益中含有国债利息收入 2 万元。要求：(1)计算永昌公司 2009 年应交所得税；(2)编制计算应交所得税和交纳所得税的会计分录。48 建海公司和荣发公司签订了一份 300 万元的劳务合同，建海公司为荣发公司开发一套系统软件(以下简称项目)。2008 年 1 月 10 日项目开发工作开始，预计 2010年 2 月 26 日完工。预计开发完成该项目的总成本为 200 万元。其他有关资料如下：(1)2008 年。 1 月 10 日，建海公司预收荣发公司支付的项目款 140 万元存入银行。(2)2008 年建海公司为该项目实际发生劳务成本 90 万元(用银行存款支付 50 万
20、元，工资费用为 40 万元)。(3)至 2009 年 12 月 31 日，建海公司为该项目累计实际发生劳务成本 180 万元。(用银行存款支付 100 万元，工资费用为 80 万元)。(4)建海公司在 2008 年、2009 年均未能对该项目的结果予以可靠估计。建海公司按已发生的成本占估计总成本的百分比确定劳务的完成程度。要求：(1)计算建海公司 2008 年、2009 年该项目的完成程度。(2)计算建海公司 2008 年、2009 年该项目确认的收入和费用。(3)编制建海公司 2008 年实际发生劳务成本、收到项目款、确认收入和费用的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)49 甲企业系增值
21、税一般纳税企业，采用表结法结转本年利润。相关资料如下： (1)2005 年 5 月 31 日会计科目的余额： 甲企业试算平衡表 2005 年 5 月 31 日 单位:万元 (2)6 月发生如下业务： 销售商品一批，价款为 3000 万元，货款已经收到，商品成本 2000 万元 收回应收账款 4000 万元并存入银行。 购入原材料，取得增值税发票，价款为2000 万元，增值税进项税额为 340 万元。原材料已验收入库(采用实际成本进行日常核算)。货款用银行存款支付。 用银行存款偿还短期借款 3000 万元。 从银行借入短期借款 1000 万元直接偿还应付账款。 收到投资人追加投资 5000万元并
22、存入银行(假定全部为实收资本)。 购入原材料，取得增值税发票，价款为 3000 万元，增值税进项税额为 510 万元。原材料已验收入库，货款尚未支付。 以银行存款支付企业管理部门办公费 100 万元。要求： (1)编制上述业务的会计分录。(2)编制甲企业 6 月 30 日的试算平衡表。 (答案中的金额单位用万元表示) 甲企业试算平衡表 2005 年 6 月 30 日 单位:万元五、综合题本类题共 2 题，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。49 凡要求计算的项目，均须列出计算过
23、程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。甲公司为增值税一般纳税人，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为 17%，产品销售价款中均不含增值税额且产品销售为公司主营业务。甲公司适用的所得税税率为 25%。产品销售成本按经济业务逐笔结转。2010 年度，甲公司发生如下经济业务事项：(1)销售 A 产品一批，产品销售价款为 1000000 元，产品成本为 500000 元。产品已经发出，并开具了增值税专用发票，同时向银行办妥了托收手续。(2)委托丙公司代销 C 产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的 10%向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为 200000
24、 元，产品销售成本为 60000 元。已发出商品，但甲公司尚未收到委托代销清单。(3)收到乙公司因产品质量问题退回的 B 产品一批，并验收入库。甲公司用银行存款支付了退货款，并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。该退货系甲公司 207 年 12 月 20 日以提供现金折扣方式(折扣条件为：2/10 、1/20、n/30，现金折扣不考虑增值税)出售给乙公司的，销售价款为 40000 元，产品销售成本为20000 元。销售款项于 12 月 29 日收到并存入银行。该项退货不属于资产负债表日后事项。(4)甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的 C 产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。甲公
25、司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。(5)用银行存款支付管理费用 60000 元，本期计提坏账准备 5000 元。(6)计提应交的城市维护建设税为 2000 元，应交的教育费附加为 1000 元。(7)确认本年的应交所得税(假定甲公司不存在纳税调整事项)。(8)结转损益类科目及本年利润科目(甲公司年末一次性结转损益类科目)。要求：50 根据上述业务，编制甲公司 2010 年度经济业务事项(1)(8)的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目)51 计算甲公司 2010 年度的营业收入、营业成本、营业利润和净利润。(要求列出计算过程)5
26、2 甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。207 年 3 月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：(1)对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资 1.2 万元。(2)对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资 3万元。(3)为公司总部下属 25 位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月折旧 0.08 万元。(4)将 50 台自产的 V 型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。该厨房清洁器每台生产成本为 1.2 万元，市场售价为 1.5 万元(不含增值税)。(5)月末，分配职工工资 150 万元，其中直接生产产品人员
27、工资 105 万元，车间管理人员工资 15 万元，企业行政管理人员工资 20 万元，专设销售机构人员工资 10万元。(6)以银行存款缴纳职工医疗保险费 5 万元。(7)按规定计算代扣代交职工个人所得税 0.8 万元。(8)以现金支付职工李某生活困难补助 0.1 万元。(9)从应付张经理的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费 0.8 万元。要求：编制甲上市公司 207 年 3 月上述交易或事项的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷 122 答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共
28、20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A【试题解析】 本题考查重点是对“财务费用的内容”的掌握。财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出(减利息收入)、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生或收到的现金折扣等，选项 B、C 、D 均应计入财务费用。选项 A，企业发行股票支付的手续费，如果是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积(股本溢价)，无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润。因此，本题的正确答案为 A。【知识模块】 费用2 【正确答案】 D【试题解析】 资
29、产负债表中的“预付款项”项目应根据“预付账款”所属明细账借方余额合计和“应付账款”所属明细账借方余额合计数之和填列，该企业月末资产负债表中“预付款项”项目的金额=15000 +10000=25000(元)。3 【正确答案】 C【试题解析】 发出材料应负担的材料成本差异=(-1000+500)(18500+ 41500)20000=-166.67(元)；本月月末发出材料的实际成本=20000-166.67=19833.33(元)。4 【正确答案】 B【试题解析】 收入是企业日常活动形成的，而销售固定资产不属于企业的日常活动。5 【正确答案】 B【知识模块】 收入6 【正确答案】 C【试题解析】
30、本题考查重点是对“营业外支出核算的内容”的掌握。营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产处置损失、盘亏损失、罚款支出、公益性捐赠支出、非常损失等。其中，罚款支出，指企业由于违反税收法规、经济合同等而支付的各种滞纳金和罚款。因此，本题的正确答案为 C。【知识模块】 利润7 【正确答案】 D【试题解析】 主营业务和其他业务发生的营业税均应计入“营业税金及附加”。8 【正确答案】 C【试题解析】 印花税、耕地占用税、契税不通过应交税费核算。所以计入“应交税费”科目借方的金额=850+150+70+0.5+120=1190.5(万元)。9 【正确答案】 D【试题解析
31、】 实际收到款项减去支付给证券商的费用计入“银行存款”的金额=100003-1000032%.=29400(万元) 。10 【正确答案】 C【试题解析】 与固定资产有关的后续支出，如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，则应当计入固定资产账面价值，其增计后金额不应超过该固定资产的可收回金额。11 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核管理费用的核算内容。选项 A 车间管理人员的职工薪酬应该计入“制造费用”科目；选项 C 计提的坏账准备应该计入 “资产减值损失”科目；选项 D 应计入“营业外收入”科目。12 【正确答案】 C【试题解析】 以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的价款
32、作为初始投资成本。企业所发生的与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出应该计入长期股权投资的成本。取得长期股权投资实际支付的价款中包含的已经宣告尚未发放的现金股股利或利润，应作为应收股利单独核算，不计入长期股权投资的初始投资成本中。13 【正确答案】 C【试题解析】 企业的留存收益包括盈余公积与未分配利润，所以该企业 2005 年1 月 1 日留存收益=38+32=70(万元)。14 【正确答案】 C【试题解析】 企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款转入营业外收入。15 【正确答案】 C【试题解析】 发行股票的总收入为 50009-500091%75=4
33、4625(万元)，股本数额为 50001=5000(万元)，记入“资本公积”科目的数额为 44625-5000=39625(万元)。16 【正确答案】 A【试题解析】 增值税出口退税不属于政府补助。17 【正确答案】 A【试题解析】 企业会计制度规定：除购置和建造固定资产以外，所有筹建期间发生的费用，应先在长期待摊费用中归集，待企业开始生产经营起一次计入开始生产经营当期的损益。这是谨慎性原则的要求。18 【正确答案】 D19 【正确答案】 B【试题解析】 A 库存商品盘亏损失，对于入库的残料价值计入到原材料，应由保险公司和过失人赔款计入其他应收款，扣除了残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净
34、损失，属于一般经营损失的部分，计入管理费用，非正常损失的部分计入到营业外支出；CD 都是应该计入到营业外支出。20 【正确答案】 B【试题解析】 应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计人存货成本或劳务成本。二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。21 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 本题考查重点是对“管理费用的账务处理”的掌握。选项 A 应计入管理费用；选项 B 应该计入在建工程；选项 C 应该计入其他业务成本；选项 D 应该计入销售费用。因此，本题的正确答案为 B、C、 D
35、。【知识模块】 费用22 【正确答案】 B,C,D【知识模块】 财务报表23 【正确答案】 A,B【知识模块】 行政事业单位会计24 【正确答案】 A,C【试题解析】 交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额、按公允价值模式计量的投资性房地产资产负债表日发生的公允价值变动，应计入公允价值变动损益。25 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 企业在经营活动中(如销售消费税应税消费品)计提的消费税，应计入“营业税金及附加”科目；在建工程领用消费税应税消费品，或领用消费税应税消费品用于职工福利，应分别借记“在建工程”和“应付职工薪酬”科目。26 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析
36、】 原始凭证的填制必须符合下列要求：(1)记录要真实；(2)内容要完整；(3)手续要完备； (4)书写要清楚、规范； (5)编号要连续；(6) 不得涂改、刮擦、挖补；(7)填制要及时。27 【正确答案】 C,D【试题解析】 现行会计制度规定，不计提折旧的固定资产包括：已提足折旧继续使用的固定资产；按规定单独估价作为固定资产入账的土地。28 【正确答案】 A，C29 【正确答案】 B,D【试题解析】 因对外投资而减少的固定资产，通过“长期股权投资”科目进行核算，因盘亏而减少的固定资产，通过“待处理财产损溢”科目进行核算。30 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 广告费应该计入营业费用。31 【
37、正确答案】 A,C【试题解析】 本题考查重点是对“资本公积的核算”的掌握。选项 B 中应将“资本公积接受捐赠非现金资产准备”转入“资本公积其他资本公积”，属于资本公积内部的一增一减，不会增加企业的资本公积。选项 D 中经批准后应计入营业外收入。因此，本题的正确答案为 A、C。【知识模块】 所有者权益32 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 A 应该计入到管理费用或在建工程；选项 B 应该计入在建工程；选项 C 确认收入的金额时直接扣除，不做账务处理。33 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 “转入清理的固定资产的净值”、“计算应交的营业税”和“结转的清理净收益”均应在固定资产清理账户
38、的借方记录；结转的清理净损失在固定资产清理账户的贷方登记。34 【正确答案】 A,C【试题解析】 两个月内到期的国债投资属于现金等价物，选项 A 不影响现金流量；应收票据不属于现金等价物，选项 B 影响现金流量。35 【正确答案】 B,D【试题解析】 本题考查重点是对“其他货币资金的核算”的掌握。选项 B、D 通过“其他货币资金”科目核算。而选项 A 通过“其他应收款 ”科目核算；选项 C 通过“应收票据”或“应付票据”科目核算。因此，本题的正确答案为 B、D 。【知识模块】 资产三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答
39、题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。36 【正确答案】 A【试题解析】 如果存在记账方向错误、漏记某项经济业务、重记某项经济业务、借贷双方账户记反了，期初余额、本期发生额和期末余额仍能平衡。这是借贷记账法试算平衡的局限性。【知识模块】 总论37 【正确答案】 B【试题解析】 企业将自产或委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等，应视同销售计算应交增值税。38 【正确答案】 B【试题解析】 有的经济业务可能使会计等式一方中的项目有增有减，如资产内部一增一减等。39 【正确答案】 A【知识模
40、块】 所有者权益40 【正确答案】 B【试题解析】 汇总记账凭证账务处理程序是定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账，而不是逐日逐笔登记，因而减轻了登记总分类账的工作量。由于按照账户对应关系汇总编制记账凭证，便于了解账户之间的对应关系。41 【正确答案】 B【试题解析】 盘盈的固定资产通过“以前年度损益调整”核算。42 【正确答案】 B【试题解析】 企业发放的股票股利因不通过“应付股利”科目核算，因此，资产负债表中“应付股利”即为尚未支付的现金股利金额，即 500000 元。43 【正确答案】 B【试题解析】 不单独计入产品成本的生产费
41、用可能是直接计入费用，例如在生产一种产品时，发生的生产费用都是直接计入费用。44 【正确答案】 B【试题解析】 在物价上涨时，当月发出存货的单位成本等于月末结存存货的单位成本。45 【正确答案】 B【试题解析】 企业股东大会通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利，董事会做出的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润是不用做账务处理的。四、计算分析题本类题共 4 小题，每小题 5 分，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。46 【正确答案】 (1)甲公司应纳税所得
42、额=1 000 00040 000+50 000=1 010 000(元)(2)甲公司应交所得税 =101 00033=333 300(元)(3)确认应交所得税的会计分录借：所得税 333 300贷：应交税金应交所得税 333 300(4)实际缴纳所得税的会计分录借：应交税金应交所得税 300 000贷：银行存款 300 000(5)年末结转所得税费用的会计分录借：本年利润 333 300贷：所得税 333 300【知识模块】 利润47 【正确答案】 (1)应交所得税=( 税前会计利润+超标的工资费用-少计提的折旧费用+超标的业务招待费-国债利息收入)25%=(200+10-1+2-2)25%
43、=52.25(万元)(2)会计分录：借：所得税 52.25贷：应交税费应交所得税 52.25借：应交税费应交所得税 52.25贷：银行存款 52.2548 【正确答案】 (1)2008 年该项目的完成程度=90200=45%2009 年该项目的完成程度=180200=90%(2)2008 年该项目的收入 =30045%=135(万元)2008 年该项目的费用=20045%=90(万元)2009 年该项目的收入=30090%-135=135(万元)2009 年该项目的费用=20090%-90=90(万元)(3)会计分录如下：借：劳务成本 90贷：银行存款 50应付职工薪酬 40借：银行存款 14
44、0贷：预收账款 140借：预收账款 135贷：主营业务收入 135借：主营业务成本 90贷：劳务成本 9049 【正确答案】 (1) 编制上述业务的会计分录。 销售商品一批，价款为 3000 万元，货款已经收到，商品成本 2000 万元 借：银行存款 3510 贷：主营业务收入 3000 应交税金应交增值税(销项税额) 510 借：主营业务成本 2000 贷：库存商品 2000 收回应收账款 4000 万元并存入银行 借：银行存款 4000 贷：应收账款 4000 购入原材料材料 借：原材料 2000 应交税金 应交增值税(进项税额) 340 贷：银行存款 2340 用银行存款偿还短期借款 3
45、000 万元 借：短期借款 3000 贷：银行存款 3000 从银行借入短期借款 1000 万元直接偿还应付账款 借：应付账款 1000 贷：短期借款 1000 收到投资人追加投资 5000 万元并存入银行 借：银行存款 5000 贷：实收资本 5000 购入原材料，取得增值税发票，价款为 3000 万元，增值税进项税额为 510 万元。原材料已验收入库，货款尚未支付 借：原材料 3000 应交税金应交增值税(进项税额) 510 贷：应付账款 3510 以银行存款支付企业管理部门办公费 100 万元 借：管理费用 100 贷：银行存款 100(2) 编制 2005 年 6月 30 日试算平衡表
46、。 甲企业试算平衡表 2005 年 6 月 30 日 单位：万元 五、综合题本类题共 2 题，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。50 【正确答案】 本题考核经济业务的账务处理和利润表相关项目的计算。借：应收账款 1170000贷：主营业务收入 1000000应交税费应交增值税(销项税额) 170000借：主营业务成本 500000贷：库存商品 500000借：委托代销商品 60000贷：库存商品 60000借：主营业务收入 40000应交税费应交增值税(销项税额) 6800贷：银行存款 46000财务费用 800借：库存商品 20000贷：主营业务成本 20000借：应收账款 234000贷：主营业务收入 200000应交税费应交增值税(销项税额) 34000借：主营业务成本 60000贷：委托代销商品 60000借：销售费用 20000贷：应收账款 20000借：管理费用 60000贷：银行存款 60000借：资产减值损失 5000贷：坏账准备 5000借：营业税金及附加 3000贷：应交税费应交城市维护建设税 2000应交教育费附加 1000所得税费用的金额为(1160000-540
