1、会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷 125 及答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 (2010 年考试真题) 某企业生产甲、乙两种产品，2009 年 12 月共发生生产工人工资 70 000 元，福利费 10 000 元。上述人工费按生产工时比例在甲、乙产品间分配，其中甲产品的生产工时为 1 200 小时，乙产品的生产工时为 800 小时。该企业生产甲产品应分配的人工费为( )元。（A）28 000（B） 32 000（C） 42 000（D）48 0002 某企业 2008 年
2、度的利润总额为 1000 万元，其中包括本年收到的国库券利息收入20 万元；假定业务招待费税法规定的扣除标准为 400 万元，企业全年实际发生的业务招待费为 350 万元，企业所得税税率为 25%。该企业 2008 年所得税费用为( )万元。（A）250（B） 232.5（C） 245（D）257.53 某一般纳税人委托外单位加工一批应税消费品，材料成本 50 万元，加工费 5 万元(不含税 )，受托方增值税税率为 17%，受托方代扣代交消费税 1 万元。该批材料加工后委托方直接出售，则该批材料加工完毕入库时的成本为( )万元。（A）63.5（B） 56（C） 58.5（D）554 下列各项中
3、属于自制原始凭证的是( )。（A）职工出差取得的火车票（B）支付款项时取得的收据（C）购买货物取得的发票（D）借款单5 某企业 2011 年 3 月 31 日，乙存货的实际成本为 100 万元，加工该存货至完工产成品估计还将发生成本为 20 万元，估计销售费用和相关税费为 2 万元，估计用该存货生产的产成品售价 110 万元。假定乙存货月初“存货跌价准备” 科目余额为0，2011 年 3 月 31 日应计提的存货跌价准备为（ ）万元。（A）-10（B） 0（C） 10（D）126 下列发生的各项中,不应直接确认为当期费用的是( )。（A）管理人员薪酬（B）新产品广告费（C）专设销售机构职工薪酬
4、（D）固定资产安装人员薪酬7 下列各方法中,不属于计算产品成本方法的是( )。（A）分批法（B）分步法（C）品种法（D）定额法8 下列各方法中,属于完工产品与月末在产品之间分配费用的方法是( )。（A）直接分配法（B）定额比例法（C）计划成本分配法（D）工人工时比例法9 下列各项中，属于构成比率分析法指标的是（ ）。（A）产值成本率（B）成本利润率（C）制造费用比率（D）营业收入成本率10 企业购进货物用于工程项目时，该货物负担的增值税额应当计入( )。（A）应交税费应交增值税（B）在建工程（C）营业外支出（D）管理费用11 下列对于流动比率的表述中不正确的是( )。（A）从企业的角度来看，流
5、动比率越高越好（B）一般情况下，流动比率越高反映企业短期偿债能力越强（C）不同企业的流动比率的评价标准是不同的（D）一般流动比率等于 200时较为适当，它表明企业财务状况稳定可靠12 对于银行已经收款而企业尚未入账的未达账项，企业应作的处理为( )。（A）以“银行对账单 ”为原始记录将该业务入账（B）根据 “银行存款余额调节表”和“ 银行对账单” 自制原始凭证入账（C）在编制“银行存款余额调节表”的同时入账（D）待有关结算凭证到达后入账13 会计入员审核原始凭证时发现其金额有差错，应由( )。（A）会计入员更正（B）审批人员更（C）原制单人重开（D）经办人更正14 乙公司 2007 年 1 月
6、 1 日折价发行 5 年期一次还本的公司债券。该债券的实际发行价格为 1000 万元(不考虑发行费用)，债券面值总额为 1100 万元，票面年利率为6%。该债券于每年 6 月 30 日和 12 月 31 日支付利息。2009 年 7 月 1 日“应付债券”科目的月初余额为( ) 万元。（A）1050（B） 1300（C） 1215（D）126515 预付贷款不多的企业，可以将预付的货款直接记入的科目是( )。（A）“应收账款 ”账户（B） “其他应收款” 账户（C） “应付账款” 账户（D）“应收票据 ”账户16 企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入( )。（A
7、）资本公积（B）其他应付款（C）营业外收入（D）其他业务收入17 下列各项中，应通过“其他应收款” 科目核算的是 ( )。（A）租入包装物支付的押金（B）应收现金股利（C）应收销货款（D）应收债券利息18 企业转销无法支付的应付账款时，应将该应付账款账面余额计入( )。（A）资本公积（B）其他业务收入（C）其他应付款（D）营业外收入19 下列各项经济业务中不会引起资产和负债同时发生变化的有( )（A）董事会宣告现金股利（B）以银行存款偿还短期借款（C）赊购原材料（D）以银行存款偿还应付账款二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题
8、意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。20 下列有关收入确认的表述中，正确的有 ( )。（A）在同一会计年度内开始并完成的劳务，公司应按完工百分比法确认各月收入（B）在资产负债表日，已发生的合同成本预计全部不能收回时，公司应将已发生的成本确认为当期损益，不确认收入（C）在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，已经发生的劳务成本预计能够得到补偿时，公司应在资产负债表日按已经发生的劳务成本确认收入（D）劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在劳务的结果能够可靠地计量的情况下，公司应在资产负债表日按完工百分比法确认收入21 一般纳税人委托加工物资时，下列各项应计入委托加工物资成本的有（ ）。
9、（A）委托加工物资耗用材料的实际成本（B）支付加工费的增值税（C）支付的收回后直接销售的委托加工物资被代扣代缴的消费税（D）支付的收回后连续加工应税消费品的委托加工物资被代扣代缴的消费税22 企业因销售商品发生的应收账款，其人账价值应当包括（ ）。（A）销售商品的价款（B）增值税销项税额（C）代购买方垫付的包装费（D）代购买方垫付的运杂费23 企业下列行为中，应视同销售计算交纳增值税销项税额的有（ ）。（A）将自产货物作为福利发放给职工（B）销售代销货物（C）委托他人保管货物（D）将自产货物对外投资24 下列属于其他业务成本科目核算内容的有（ ）。（A）出租固定资产计提的折旧（B）支付出租无形
10、资产的服务费（C）销售材料结转的材料成本（D）出售无形资产结转的无形资产的摊余价值25 下列票据，无需通过“应收票据” 或“应付票据”核算的是 ( )。（A）商业承兑汇票（B）银行本票（C）银行承兑汇票（D）支票26 下列各项中，能同时引起负债和所有者权益发生变动的有( )。（A）发放股票股利（B）宣告分配利润（C）以盈余公积派发现金股利（D）实际支付现金股利27 下列项目中，作为当期营业利润扣除项目的有( )。（A）销售价款中包含的增值税（B）本期无形资产摊销额（C）实际发生的广告费支出（D）出售无形资产发生的净损失28 下列各项交易或事项，应通过“其他应付款” 科目核算的是 ( )。（A）
11、收取的出租包装物押金（B）客户存入的保证金（C）预收购货单位的货款（D）应付短期借款利息29 下列各项，不影响工业企业营业利润的有( )。（A）计提的工会经费（B）发生的业务招待费（C）收到退回的所得税（D）处置投资取得的净收益30 下列各项中，属于记账凭证审核内容的有( )。（A）金额是否正确（B）项目是否齐全（C）科目是否正确（D）书写是否正确31 在各种账务处理程序中，其相同点在于( )。（A）均应编制原始凭证（B）均应编制记账凭证（C）均应编制汇总记账凭证或科目汇总表（D）均应设置总账和明细账及日记账32 下列各项中，应计提坏账准备的有( )。（A）应收账款（B）应收票据（C）预付账款
12、（D）其他应收款33 下列说法中正确的有( )。（A）风险程度越高，投资者要求的必要收益率越低（B）无风险收益率越高，投资者要求的必要收益率越高（C）投资者对风险的态度越是回避，风险收益率就越低（D）风险程度越高，投资者要求的必要收益率越高34 下列会计处理中，正确的有( )。（A）非正常消耗的直接材料、直接人丁和制造费用，应在发生时计人当期损益（B）增值税小规模纳税人购人材料支付的增值税进项税额计入存货采购成本（C）企业设计产品发生的设计费用通常应计入存货成本（D）为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用计人相关产品成本三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正
13、确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。35 对于固定资产借款发生的利息支出，在竣工决算前发生的，应予资本化，将其计入固定资产的建造成本；在竣工决算后发生的，则应作为当期费用处理。 ( )（A）正确（B）错误36 企业接受其他单位的固定资产投资时，“固定资产” 账户应按投资方的账面价值入账。 ( )（A）正确（B）错误37 对于在同一会计期间内开始并完成的劳务,应在提供劳务交易完成时按照从接受劳务方已收或应收的合同价款,参照销售商品收入的确认原则确认收入。( )（A）正
14、确（B）错误38 企业的留存收益包括：盈余公积、未分配利润。 ( )（A）正确（B）错误39 企业因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应做冲减财务费用处理。( )（A）正确（B）错误40 产品成本计算的品种法只适用于单步骤、大量生产的企业。 ( )（A）正确（B）错误41 企业在确认商品销售收入后发生的销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在实际发生时计入财务费用。( )（A）正确（B）错误42 科目汇总表账务处理程序能减轻登记总分类账的工作量，且便于了解账户之间的对应关系。( )（A）正确（B）错误43 当企业的资产或负债项目的余额出现负数时,企业需要对有关的报表项目作出注释。( )（A
15、）正确（B）错误44 会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或编制时起到归档保管过程中，在单位与单位之间、单位内部有关部门和人员之间的传递程序。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 4 小题，每小题 5 分，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。45 某企业经批准从 208 年 1 月 1 日起按面值发行 2 年期面值为 100 元的债券10000 张，债券年利率为 6%(实际利率与合同利率一致)，每年 7 月 1 日和 1 月 1 日为付息日，该债券所筹资金全部用于新生
16、产线的建设，该生产线于 209 年 6 月底完工交付使用，债券到期后一次支付本金。要求：编制该企业从债券发行到债券到期的全部会计分录。46 甲企业发出 A 材料委托乙企业加工成 B 商品直接用于销售。 A 材料计划成本 300000 元，材料成本差异率为-2%。甲企业发生往返运杂费 4200 元，向乙企业支付不含税加工费 20000 元。甲企业和乙企业均为一般纳税人，B 商品适用增值税税率 17%，消费税税率 10%。所有款项均以银行存款结算完毕。要求：(1)编制甲企业发出 A 材料的分录；(2)根据乙企业收取的加工费计算乙企业代收代缴应交消费税额和应纳增值税额，并根据所收款项编制分录；(保留
17、两位小数)(3)编制甲企业支付运杂费、加工费及税金等款项的分录；(4)计算甲企业 B 商品成本并编制验收入库的分录。47 某工业企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤 10 元。该企业 2008 年 4 月份有关资料如下：(1)“原材料”账户月初余额 40 000 元，“材料成本差异”账户月初贷方余额 500 元，“材料采购”账户月初借方余额 10 600 元(上述账户核算的均为甲材料)。(2)4 月 5 日，企业上月已付款的甲材料 1 000 公斤如数收到，已验收入库。(3)4 月 15 日，从外地 A 公司购入甲材料 600
18、0 公斤，增值税专用发票注明的材料价款为 59000 元，增值税额 10030 元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。(4)4 月 16 日购入甲材料 2 000 公斤，材料已验收入库，发票账单未到。(5)4 月 20 日，从 A 公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺 40 公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。(6)4 月 30 日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料 7 000 公斤，全部用于产品生产。(7)月末，4 月 16 日购入的材料的账单尚未送到。要求：根据上述业务(1)(7) 编制相关的会计分录，并计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异
19、及月末库存材料的实际成本。48 凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目)某企业 2009 年有关报表和补充资料如下： (1)资产负债表部分资料： (2)利润表部分资料： (3)补充资料： 本期计提坏账准备 16 万元； 本期增值税的销项税额为 18156 万元； 本期增值税的进项税额 930 万元； “存货”项目中包括计提的车间折旧费 70 万元，分配的生产车间工人薪酬 210 万元。 要求：计算下列现金流量表项目的金额。 (1)“销售商品、提供劳务收到的现金” 项目。 (2)“购
20、买商品、接受劳务支付的现金” 项目。五、综合题本类题共 2 题，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。49 甲股份公司为一般纳税人，适用的增值税率为 17%，销售价款均不含增值税额。该公司 2008 年 3 月份发生了如下业务：(1)以支付手续费的方式委托天地集团代销商品一批，成本价 20 000 元，协议售价 24 000 元，增值税率 17%，当月未收到代销清单。(2)销售给黄河公司一批商品成本价 15 000 元，售价 20 000 元，增值税率 17%，商品已发出，并收到
21、 60%货款，但当日黄河公司提出退货，双方未达成一致意见。(3)销售给浩方有限责任公司一批商品成本价 10 000 元，售价 15 000 元，增值税率 17%，已收到货款，并将提货单交给浩方有限责任公司。(4)预收天地集团 58 000 元货款，当月发出商品成本价 20 000 元，售价 25 000 元，增值税率 17%。(5)向乙公司转让某软件的使用权，一次性收取使用费 60 000 元，不提供后续服务，款项已经收回。该软件相应摊销的金额为 2 000 元。(6)销售给 F 公司一批商品成本价 30 000 元，售价 40 000 元，增值税率 17%，已收到货款，发出商品，但合同约定退
22、货期为 45 天。要求：(1)根据上述业务 (1)(6)判断各项业务是否可以确认收入，并说明理由。(2)若判断某项业务可以确认收入、结转成本，作出相关账务处理。(3)计算甲股份公司 3 月份销售收入和销售成本。50 甲公司发生下列与长期股权投资相关的业务：(1) 2000 年 1 月 7 日，购入乙公司有表决权的股票 100 万股，占乙公司股份的25%，从而对乙公司的财务和经营政策有重大影响。该股票每股买入价为 8 元，其中每股含已宣告分派但尚未领取的现金股利 0.20 元；另外，甲公司在购买股票时还支付相关税费 10 000 元。款项均由银行存款支付(假定在取得投资时未发生股权投资差额)。(
23、2) 2000 年 2 月 15 日，收到乙公司宣告分派的现金股利。(3) 2000 年度，乙公司实现净利润 2 000000 元。(4) 2001 年 1 月 6 日，乙公司宣告分派 2000 年度股利，每股分派现金股利 0.10 元。(5) 2001 年 2 月 15 日，甲公司收到乙公司分派的 2000 年度的现金股利(不考虑相关税费)。(6) 2001 年度，乙公司发生亏损 200 000 元。(7) 2002 年 1 月 7 日，甲公司出售所持有的乙公司的股票 10 万股，每股销售价格为 10 元 (假定不考虑相关税费；甲公司售出部分股票后，仍能对乙公司财务与经营政策产生重大影响)。
24、要求：假定不考虑长期投资减值因素，根据上述业务，编制甲公司相关会计分录(“长期股权投资” 科目，要求写出明细科目及专栏 )。会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷 125 答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【试题解析】 本题考查重点是对“制造费用分配的生产工时比例法”的掌握。本题中，甲产品应分担的人工费=1 200(70 000+10 000) (1 200+800)=48 000(元) 。因此，本题的正确答案为 D。【知识模块】 产品成本核算2 【正确答案】 C
25、【试题解析】 (1000-20)25%=245(万元)3 【正确答案】 B【试题解析】 材料加工完毕入库时的成本= 50+5+1=56(万元)4 【正确答案】 D【试题解析】 外来原始凭证是从其他单位或个人直接取得的原始凭证。借款单是企业内部使用的凭证，属于自制原始凭证。5 【正确答案】 D【知识模块】 资产6 【正确答案】 D【知识模块】 收入、费用和利润7 【正确答案】 D【知识模块】 成本核算8 【正确答案】 B【知识模块】 成本核算9 【正确答案】 C【知识模块】 产品成本计算与分析10 【正确答案】 B【试题解析】 企业购进货物用于非应税项目，其所支付的增值税额应计入相关项目的成本。
26、11 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核流动比率的应用。流动比率过高表明企业流动资产占用较多，会影响资金的使用效率和企业的筹资成本，所以选项 A 不正确。12 【正确答案】 D【试题解析】 对于因未达账项而使银行对账单和银行存款日记账二者账面余额出现的差额，只需要做银行存款余额调节表，无需作账面调整，待结算凭证到达后再进行账务处理。13 【正确答案】 C【试题解析】 会计入员审核原始凭证时发现其金额有差错，应由原制单人重开。14 【正确答案】 A【试题解析】 由于该公司于每年 6 月 30 日和 12 月 31 日已支付利息，因此，2009 年 7 月 1 日“应付债券”科目的月初余额=“
27、应付债券”面值-“应付债券”未摊销折价=1100-(1100-1000)5%10=1050 万元。15 【正确答案】 C【试题解析】 预付账款科目核算的是企业的购货业务，预付货款不多的企业，可以将预付的货款直接记入“应付账款”账户的借方，而不得记入“应收账款”科目的借方。16 【正确答案】 C【试题解析】 企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款转入营业外收入。17 【正确答案】 A【试题解析】 其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。其主要内容包括：应收的各种赔款、罚款，如因企业财产：等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等
28、；应收的出租包装物租金；应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；存出保证金，如租入包装物支付的押金； 其他各种应收、暂付款项。18 【正确答案】 D【试题解析】 企业转销确实无法支付的应付账款(比如因债权人撤销等原因而产生无法支付的应付账款)，应按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。19 【正确答案】 A【试题解析】 按照现行规定，董事会宣告现金股利不做处理，应是在股东大会通过后再做处理二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、
29、错选、不选均不得分。20 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 在同一会计年度内开始并完成的劳务，应在劳务完成时确认收入，确认的金额为合同或协议总金额，确认方法可参照商品销售收入的确认原则，因此，选项 A 不正确；如劳务的开始和完成分属不同的会计年度，且在资产负债表日能对该项交易的结果作出可靠估计的，应按完工百分比法确认收入，因此，选项 D正确；企业在资产负债表日，如不能可靠地估计所提供劳务的交易结果，则不能按完工百分比法确认收入。这时企业应正确预计已经收回或将要收回的款项能弥补多少已经发生的成本。如果已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿，应按能够得到补偿部分的劳务成本金额确认收入，同时，按
30、已经发生的金额结转成本，不确认利润，因此，选项 C 正确；如果已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿，应按已经发生的劳务成本计入当期损益(主营业务成本或其他业务成本)，不确认提供劳务收入，因此，选项 B 正确。21 【正确答案】 A，C【知识模块】 资产22 【正确答案】 A，B，C，D【知识模块】 资产23 【正确答案】 A,B,D【知识模块】 负债24 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 费用25 【正确答案】 B,D【试题解析】 应收票据”账户及“应付票据”账户核算的内容是商业汇票的内容，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。支票属于银行存款核算的内容，银行本票属于其他货币资金的内容。26
31、【正确答案】 B,C【试题解析】 本题考核负债和所有者权益的增减变动。企业发放股票股利，是所有者权益内部增减变动，不影响负债；实际支付现金股利，减少企业的资产和负债，对所有者权益没有影响。27 【正确答案】 B,C【试题解析】 销售价款中包含的增值税不计入营业收入，对营业利润不产生影响。本期无形资产摊销和实际发生的广告费支出，分别计入管理费用和销售费用，直接影响营业利润的减少。而出售无形资产发生的净损失属于营业外支出，不影响营业利润的计算。28 【正确答案】 A,B【试题解析】 预收购货单位的货款是计入到“预收账款”科目，应付短期借款利息是计入到“应付利息”科目。29 【正确答案】 C,D【试
32、题解析】 计提的工会经费、发生的业务招待费应计入管理费用；收到退回的所得税应计入补贴收入；处置投资取得的净收益应计入投资收益。营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用，则本题中影响企业营业利润的有 AB 两项，不影响企业营业利润的有 CD 两项。30 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 记账凭证审核内容包括：内容是否真实、项目是否齐全、科目是否正确、金额是否正确、书写是否正确。31 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 在各种账务处理程序中，均应编制原始凭证、记账凭证和设置总账、明细账及日记账为其相同点。32 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 这四项均属
33、于应收款项，都应该计提坏账准备。33 【正确答案】 B,D【试题解析】 本题的考点是风险和收益之间的关系。根据公式：必要收益率=无风险收益率+风险收益率，可知影响必要收益率的因素包括无风险收益率和风险收益率；对风险的态度越是回避，风险收益率应越高；风险程度越高，要求的必要收益率越高。34 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 企业设计产品发生的设计费用通常应计人当期损益(销售费用)。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本
34、类题最低得分为零分。35 【正确答案】 B【试题解析】 对于固定资产借款发生的利息支出，在资产达到预定可使用状态前发生的，若符合资本化条件，应予资本化，将其计入固定资产的建造成本；在资产达到预定可使用状态后发生的，则应作为当期费用处理。36 【正确答案】 B【试题解析】 按企业会计准则的规定，投资者投入的固定资产，按投资合同或协议约定的价值作为入账价值，但合同或协议约定价值不公允的除外。37 【正确答案】 A【知识模块】 收入、费用和利润38 【正确答案】 A39 【正确答案】 A【试题解析】 企业因在折扣期限内收回款项，而给予购货方的现金折扣，应计入当期财务费用，企业因在折扣期限内付款而由销
35、售方获得的现金折扣，应做冲减当期财务费用处理。40 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核品种法的适用范围。产品成本计算的品种法一般适用于单步骤、大量生产的企业，或者生产按流水线组织，管理上不要求按照生产步骤计算产品成本的企业。41 【正确答案】 B【试题解析】 企业在确认商品销售收入后发生的销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在实际发生时冲减当期商品销售收入。42 【正确答案】 B【试题解析】 科目汇总表账务处理程序能减轻登记总分类账的工作量，并可做到试算平衡。但科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目。43 【正确答案】 A44 【正确答案】 B【试题解析】 会计凭证的传递是指
36、从会计凭证的取得或编制时起到归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传递程序。四、计算分析题本类题共 4 小题，每小题 5 分，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。45 【正确答案】 (1)208 年 1 月 1 日发行债券：借：银行存款 1000000贷：应付债券面值 1000000(2)208 年 6 月 30 日、 12 月 31 日和 209 年 6 月 30 日计提利息均作如下会计处理：借：在建工程 30000贷：应付利息 30000(3)208 年 7 月 1
37、 日、209 年 1 月 1 日和 7 月 1 日支付利息均作如下会计处理：借：应付利息 30000贷：银行存款 30000(4)209 年 12 月 31 日计提利息：借：财务费用 30000贷：应付利息 30000(5)210 年 1 月 1 日支付利息：借：应付利息 30000贷：银行存款 30000(6)210 年 1 月 1 日支付本金：借：应付债券面值 1000000贷：银行存款 100000046 【正确答案】 (1)甲企业发出 A 材料的分录：借：委托加工物资 294000材料成本差异 6000贷；原材料 300000(2)乙企业代收代缴消费税额=(294000+20000)(
38、1-10%)10%=34888.89(元)应纳增值税=2000017%=3400(元)所收款项=20000+3400+34888.89=58288.89(元)会计分录：借：银行存款 58288.89贷：主营业务收入 20000应交税费应交增值税(销项税额) 3400应交税费应交消费税34888.89(3)甲企业支付运杂费、加工费和税金等款项的分录：借：委托加工物资 59088.89(4200+20000+34888.89)应交税费应交增值税(进项税额) 3400贷：银行存款 62488.89(4)甲企业 B 商品成本=59088.89+294000=353088.89(元)借：库存商品 353
39、088.89贷：委托加工物资 353088.8947 【正确答案】 有关会计分录的编制如下：(1)4 月 5 日收到材料时：借：原材料 10 000材料成本差异 600贷：材料采购 10 600(2)4 月 15 日从外地购入材料时：借：材料采购 59 000应交税费应交增值税(进项税额) 10 030贷：银行存款 69 030(3)4 月 20 日收到 4 月 15 日购入的材料时：借：原材料 59 600贷：材料采购 59 000材料成本差异 600(4)月末尚未收到 4 月 16 日购入存货的账单，对于这笔材料进行暂估入账：借：原材料 20 000贷：应付账款暂估应付账款 20 0004
40、 月 30 日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异，编制相关会计分录：材料成本差异率=(-500+600-600)(40 000+10 000+59 600)=-0.4562%发出材料应负担的材料成本差异=70 000(-0.4562%)=-319.34(元)借：生产成本 70 000贷：原材料 70 000借：材料成本差异 319.34贷：生产成本 319.34(5)月末结存材料的实际成本=(40 000+10 000+59 600-70 000)-(500-319.34)=39 419.34(元) 。48 【正确答案】 (1)销售商品、提供劳务收到的现金=营业收入+销项税额+(
41、 应收票据期初余额-应收票据期末余额)+(应收账款期初余额 -应收账款期末余额)+( 预收账款期末余额-预收账款期初余额)-本期计提坏账准备=106800+18156+(900-960)+(720-640)+(400-200)-16=125160(万元)。(2)购买商品、接受劳务支付的现金= 营业成本+进项税额+( 存货期末余额-存货期初余额)+( 应付票据期初余额-应付票据期末余额)+(应付账款期初余额-应付账款期末余额)-“存货”项目中计提车间折旧费-“存货”项目中分配生产车间工人薪酬=53000+930+(15680-19520)+(1500-1780)+(1340-1080)-70-2
42、10=49790(万元)。五、综合题本类题共 2 题，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。49 【正确答案】 (1) 业务(1)不能确认销售收入，结转销售成本。因为在支付手续费的委托代销方式下，在受托方售出并交来商品代销清单时，委托方才能确认收入，该业务中当月未收到代销清单，所以不能确认销售收入和销售成本。业务(2)不能确认销售收入，结转销售成本。因该项业务由于对是否退货有争议，商品所有权上的主要风险和报酬未转移给黄河公司，不能确认销售收入和结转销售成本。业务(3)可以确认收入
43、，结转销售成本。因提货销售在收到货款，将提货单交给购买方时确认收入，本项业务符合条件，可以确认销售收入 15 000 元，销售成本 10 000 元。业务(4)可以确认收入，结转销售成本。预收货款销售在发出商品时确认收入，本项业务应按当时发出商品价值确认销售收入 25 000 元，销售成本 20 000 元。业务(5)可以确认销售收入，结转销售成本。企业让渡资产使用权，且不提供后续服务的一般应一次性确认为收入。业务(6)不能确认销售收入，结转销售成本。附有退货条件的销售在买方正式接受商品或退货期满时确认收入，本项业务不能确认收入和结转成本。(2)业务(3)确认销售收入 15 000 元，销售成
44、本 10 000 元借：银行存款 17 550贷：主营业务收 15 000应交税费应交增值税(销项税额) 2 550借：主营业务成本 10 000贷：库存商品 10 000业务(4)销售收入 25 000 元，销售成本 20 000 元。借：银行存款 58 000贷：预收账款 58 000借：预收账款 29 250贷：主营业务收入 25 000应交税费应交增值税(销项税额) 4 250借：主营业务成本 20 000贷：库存商品 20 000业务(5)确认收入 60 000 元，确认成本 2 000 元借：银行存款 60 000贷：其他业务收入 60 000借：其他业务成本 2 000贷：累计摊
45、销 2 000(3)3 月份销售收入 =15 000+25 000+60 000=100 000(元)3 月份销售成本=10 000+20 000+2 000=32 000( 元)50 【正确答案】 (1) 长期股权投资成本=1 000 000(8-0.20)+10 000=7 810000(元)借：长期股权投资乙公司(投资成本) 7 810000应收股利 200 000贷：银行存款 8 010 000(2) 收到乙公司宣告分派的现金股利，甲公司应冲减应收股利借：银行存款 200 000贷：应收股利 200 000(3) 乙公司实现净利润 2000000 元，甲公司应确认投资收益 200000025%=500000 (元)。借：长期股权投资乙公司(损益调整) 500 000贷：投资收益 500000(4) 乙公司宣告分派 2000 年度股利，甲公司应冲减损益调整 100 万股0.1=10(万元)。借：应收股利 100000贷：长期股权投资乙公司(损益调整) 100 000(5) 甲公司收到乙公司分派的现金股利借：银行存款 100 000贷：应收股利 100 000(6) 乙公司发生亏损，甲公司应确认投资损失 200 00025%=50 000 元。借：投资收益 500 000贷：长期股权投资乙公司(损益调整) 500 000(7) 甲公司出售所持
