1、会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷 129 及答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 下列资产负债表项目中，应直接根据总账科目余额填列的是( )。（A）长期股权投资（B）应收账款（C）交易性金融资产（D）长期借款2 下列项目中，销售企业应当作为财务费用处理的是( )。（A）购货方放弃的现金折扣（B）购货方获得的销售折让（C）购货方获得的现金折扣（D）购货方获得的商业折扣3 预付款项情况不多的企业,可以不单独设置“预付账款” 科目,而核算预付款项业务的科目是( ) 。（A）“应收账款
2、 ”（B） “应付账款”（C） “其他应收款”（D）“其他应付款 ”4 某企业月初结存材料的计划成本为 40000 元，材料成本差异为超支 500 元；本月入库材料的计划成本为 70000 元，材料成本差异为节约 700 元。当月生产车间领用材料的计划成本为 80000 元。当月生产车间领用材料应负担的材料成本差异为（ ）元。（A）-145.45（B） 145.45（C） -240（D）2405 某企业为增值税一般纳税人，于 2011 年 9 月 2 日从甲公司购人一批产品并已验收入库，增值税专用发票上注明该批产品的价款为 150 万元，增值税额为 25.5 万元。合同中规定的现金折扣条件为
3、210，120，n30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在 2011 年 9 月 11 日付清货款。企业购买产品时该应付账款的人账价值为（ ）万元。（A）147（B） 150（C） 172.5（D）175.56 某企业 2008 年 8 月 1 日赊销一批商品，售价为 120000 元(不含增值税)，适用的增值税税率为 17%。规定的现金折扣条件为 210，120，n30，计算现金折扣时考虑增值税。客户于 2008 年 8 月 l5 日付清货款，该企业收款金额为（ ）元。（A）118800（B） 137592（C） 138996（D）1404007 生产车间发生的制造费用分配后，一般应计
4、入（ ）科目。（A）主营业务成本（B）库存商品（C）其他业务成本（D）生产成本8 资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产” 科目，贷记( )。（A）“公允价值变动损益” 科目（B） “投资收益” 科目（C） “交易性金融资产” 科目（D）“长期股权投资减值准备” 科目9 下列有关成本分析方法的叙述中，不正确的是( )。（A）产值成本率越低，表明企业经济效益越好（B）在采用对比法时，应当注意对比指标的可比性（C）销售收入成本率越高，表明企业经济效益越好（D）成本利润率越高，表明企业经济效益越好10 会计人员审核原始凭证时要求：对外来原始凭证，必须有填制单
5、位公章和填制人员签章；对自制原始凭证，必须有经办部门和经办人员的签名或盖章。遵循的是( )。（A）合法性（B）合理性（C）正确性（D）真实性11 某企业研制一项新技术,开始并无成功把握,该企业的此项研究过程中花费材料费60000 元,支付人工费 10000 元。研究成功后申请获得专利权,在申请专利的过程中发生的专利登记费 40000 元,律师费 8000 元。该项专利权的入账价值为( )元。（A）58000（B） 130000（C） 118000（D）4800012 随同产品出售但不单独计价的包装物，应当在包装物发出时，将其成本计入( )的借方。（A）管理费用（B）销售费用（C）主营业务成本（
6、D）其他业务支出13 某企业“生产成本 ”科目的期初余额为 30 万元，本期为生产产品发生直接材料费用 80 万元，直接人工费用 15 万元，制造费用 20 万元，企业行政管理费用 10 万元，本期结转完工产品成本为 100 万元。假定该企业只生产一种产品，期末“生产成本”科目的余额为( ) 万元。（A）25（B） 35（C） 45（D）5514 某企业月初结存材料的计划成本为 250 万元，材料成本差异为超支 45 万元；当月入库材料的计划成本为 550 万元，材料成本差异为节约 85 万元；当月管理部门领用材料的计划成本为 600 万元。当月管理部门领用材料的实际成本为( )万元。（A）5
7、02.5（B） 570（C） 630（D）697.515 股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的，下列说法中正确的是( )。（A）应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额减少股本（B）应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额减少库存股（C）应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额增加股本（D）应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额增加库存股16 为长期持有目的，甲企业于 1999 年 4 月 1 日购入乙企业同年 1 月 1 日发行、期限 5 年、票面年利率 5%、到期一次还本付息的债券，面值 100 万元，实付价款101.25 万元。则该债券投资的入账价值为( )万元。（A）98.75（
8、B） 100（C） 106.75（D）101.2517 下列各项中，不应当确认为当期损益的是( )。（A）长期股权投资权益法核算下被投资单位发生净亏损（B）支付与取得交易性金融资产相关的交易费用（C）支付与取得长期期权投资直接相关的费用（D）期末交易性金融资产公允价值上升的金额18 企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入 ( ) 。（A）资本公积（B）其他应付款（C）营业外收入（D）其他业务收入19 下列各项中，不属于现金流量表“投资活动产生的现金流量” 的是( )。（A）出售交易性金融资产收到的现金（B）向投资者支付现金股利（C）处置固定资产收回的现金净额（D）
9、购入专利支付的现金20 下列不属于政府补助的是( )。（A）财政拨款（B）财政贴息（C）无偿划拨非货币性资产（D）抵免企业的部分税额二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。21 下列各项费用，应计入“销售费用” 的有 ( )。（A）汇兑损失（B）业务招待费（C）广告费（D）展览费22 企业交纳的下列税费中，应通过“应交税费” 科目核算的有 ( )。（A）财产保险费（B）教育费附加（C）车船税（D）矿产资源补偿费23 下列各项中,属于资产负债表非流动资产项目的有( )。（A）固定资产（
10、B）工程物资（C）无形资产（D）开发支出24 下列各项中，企业计提折旧计入期间费用的有（ ）。（A）基本生产车间设备（B）行政管理部门的固定资产（C）专设销售机构的运输车辆（D）经营租出的固定资产25 下列各项中，应列入利润表“营业成本” 项目的有 ( )。（A）销售材料成本（B）无形资产处置净损失（C）固定资产盘亏净损失（D）经营出租固定资产折旧费26 下列不属于产品生产成本表的有( )。（A）按销售品种反映的产品生产成本表（B）按产品种类反映的产品生产成本表（C）按费用项目反映的产品生产成本表（D）按成本项目反映的产品生产成本表27 下列各项中，可增加企业其他业务收入的有( )。（A）销售
11、原材料取得的现金收（B）取得出售无形资产利得（C）偿还购货欠款时收取的现金折扣（D）取得投资性房地产的租金收入28 企业采用权益法核算时，下列事项中会引起长期股权投资账面价值发生增减变动的有( ) 。（A）计提长期投资减值准备（B）获得股份有限公司分派的股票股利（C）摊销股权投资差额（D）计算出的股权投资差额调整投资成本29 六项会计要素表现的会计等式包括( )。（A）资产= 负债+ 所有者权益（B）收入 -费用=利润（C）期初 +增加=期末+减少（D）借方余额=贷方余额30 总分类账户与明细分类账户的平行登记要点包括的内容有( )。（A）依据相同（B）方向相同（C）期间相同（D）金额相等31
12、 有关交易性金融资产初始计量会计核算方法正确的有( )。（A）企业取得交易性金融资产，按其公允价值，借记 “交易性金融资产成本”科目（B）按发生的交易费用，借记“投资收益”科目（C）按已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息 ”（D）按已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应收股利”科目32 当采用自营方式建造固定资产的情况下时，下面( )属于应计入固定资产取得成本的项目。（A）分配工程人员的工资（B）工程领用本企业商品涉及的增值税销项税额（C）生产车间为工程提供的水、电等费用（D）企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用33 在各种账务处理程序中，其相同点在于( )。（A）均应编制
13、原始凭证（B）均应编制记账凭证（C）均应编制汇总记账凭证或科目汇总表（D）均应设置总账和明细账及日记账34 企业存货发生盘盈、盘亏，应先计入“待处理财产损溢” 科目，待查明原因后分别转入( ) 。（A）营业外支出（B）营业外收入（C）管理费用（D）其他应收款35 下列各项中，属于企业在确定生产成本在完工产品与在产品之间的分配方法时，应考虑的具体条件有( ) 。（A）在产品数量的多少（B）定额管理基础的好坏（C）各项成本比重的大刀（D）各月在产品数量变化的大小三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断
14、结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。36 (2010 年考试真题) 所有者权益变动表能够反映所有者权益各组成部分当期增减变动情况，有助于报表使用者理解所有者权益增减变动的原因。( )37 企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税,在账务处理时应借记“应付职工薪酬”科目,贷记 “其他应付款 ”科目。( )（A）正确（B）错误38 逐步结转分步法是为了分步计算半成品成本而采用的一种分步法。（ ）（A）正确（B）错误39 在任何情况下,企业的注册资本与实收资本都应一致。( )（A）正确（B）错误40 根据总账与明细账的平行登记要求，每项经济
15、业务必须在同一天登记明细账和总账。( )（A）正确（B）错误41 企业采用计划成本进行材料日常核算时,月末分摊材料成本差异时,无论是节约还是超支,均记入“ 材料成本差异 ”科目的贷方。( )（A）正确（B）错误42 企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资，应该采用权益法核算。( )（A）正确（B）错误43 企业只能使用国家统一的会计制度规定的会计科目，不得自行增减或合并。( )（A）正确（B）错误44 通过资产负债表可以反映某一期间的经营成果及某一期间的获利能力。( )（A）正确（B）错误45 企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利。( )（A）正
16、确（B）错误四、计算分析题本类题共 4 小题，每小题 5 分，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。46 A 公司为一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，运费的抵扣率为 7%，原材料按照实际成本核算，期初没有尚未抵扣的增值税。2008 年 8 月份发生下列有关业务：(1)购进材料一批，专用发票注明：价款 100 万元，增值税额 17 万元，途中运费3 万元，材料已入库，货款已经支付；(2)销售产品一批，专用发票注明：价款 300 万元，增值税 51 万元，货款存入银行。该批产品
17、成本为 270 万元；(3)在建工程领用外购材料一批，实际成本 60 万元，计税价格 80 万元；(4)在建工程领用企业自产商品一批，实际成本 70 万元，计税价格为 100 万元；(5)委托 B 公司加工应税消费品一批，收回时支付不含增值税的加工费 20 万元、由受托方代扣代缴消费税 5 万元，收回后准备连续用于生产应税消费品；假定 B公司为一般纳税人，适用的增值税税率为 17%；(6)交纳本月增值税 10 万元。要求：编制上述(1)(6)项业务有关应交税费的会计分录。(“应交税费”科目必须写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)47 甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，增值税税率
18、均为 17%。2006 年 3 月 6 日，甲企业与乙企业签订代销协议，甲企业委托乙企业销售 A 商品 500 件，A 商品的单位成本为每件 350 元。代销协议规定，乙企业应按每件 A 商品 585 元 (含增值税)的价格售给顾客，甲企业按不含增值税的售价的 10%向乙企业支付手续费。4 月 1日，甲企业收到乙企业交来的代销清单，代销清单中注明：实际销售 A 商品 400件，商品售价为 200000 元，增值税额为 34000 元。当日甲企业向乙企业开具金额相同的增值税专用发票。4 月 6 日，甲企业收到乙企业支付的已扣除手续费的商品代销款。要求：根据上述资料，编制甲企业如下会计分录：(1)
19、发出商品的会计分录。(2)收到代销清单时确认销售收入、增值税、手续费支出，以及结转销售成本的会计分录。(3)收到商品代销款的会计分录。 (“ 应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用元表示)48 海洪公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，并采用账龄分析法按月估计坏账损失。2004 年 8 月份有关资料及相关业务如下： (1) 应收账款各明细账期初余额及账龄：(2) 各段账龄的估计坏账率：要求： (1) 计算海洪公司 2004 年 8 月份期初“坏账准备” 科目的贷方余额； (2) 计算海洪公司 2004 年8 月份期末“坏账准备 ”科目的贷方余额； (3)
20、计算海洪公司 2004 年 8 月份当期实际应计提的坏账准备并编制计提坏账准备的会计分录。49 L 企业生产 A、B 两种产品，A 产品单位成本 80 元，单价 100 元；B 产品单位成本 60 元，单价 80 元。这两种产品的增值税税率为 17%，B 产品需缴纳消费税，消费税税率为 5%。 1998 年 7 月 A、B 两种产品具体销售情况如下。(1) 10 日收到 M 企业汇来的预付购货款 12 000 元。(2) 15 日发往 N 企业 A 产品 400 件，B 产品 600 件，代垫运杂费 2 500 元，已向银行办妥托收手续，预计款项可在 10 日内全部收回。(3) 20 日银行转
21、来承付通知，收到 N 企业承付的货款和代垫运杂费。(4) 22 日发出 M 企业预订的 A 产品 100 件，代垫运杂费 100 元，所汇余额退回M 企业。(5) 25 日采用分期收款方式向 P 企业销售 A 产品 200 件，合同约定分四次等额付款，第一期货款已收到并存入银行。(6) 25 日收到 A 产品退货 20 件。该退货系去年售出，因质量问题退回，当时每件售价为 120 元，单位成本 80 元。(7) 27 日发出委托代销 A 产品 500 件。(8) 28 日收到委托代销清单，售出 A 产品 400 件，受托单位扣除按照 5%计算的手续费后，将余款汇回。要求：根据上述业务编制会计分
22、录。五、综合题本类题共 2 题，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。50 荣丰公司为一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，原材料按实际成本核算。2009 年发生如下经济业务：(1)4 月 20 日向金星公司赊销商品一批，该批商品价税合计为 117000 元，销售成本为 80000 元，现金折扣条件为：2/10，n/30。销售时用银行存款代垫运杂费 1000元。(2)5 月 20 日，金星公司用银行存款支付上述代垫运杂费 1000 元，并开出一张面值为 117000 元，期限为
23、 4 个月的商业汇票偿付上述货款和增值税。(3)8 月 16 日，向华夏公司采购原材料，价款 180000 元，增值税 30600 元，材料已经验收入库；荣丰公司将金星公司的商业汇票背书转让，不足部分以银行存款支付。(4)9 月 1 日，用银行存款向永顺公司预付材料款 20000 元。(5)9 月 10 日收到永顺公司发来的材料，并验收入库。材料价款为 40000 元，增值税为 6800 元。荣丰公司对材料采用实际成本法核算。(6)9 月 12 日开出转账支票补付应付永顺公司不足材料款。(7)荣丰公司某生产车间核定的备用金定额为 5000 元，以现金拨付。(8)上述生产车间报销日常管理支出 5
24、500 元。(9)发出随同产品出售但单独计价包装物一批，成本 3060 元。要求：编制上述业务的会计分录。51 甲公司 2007 年 3 月 1 日2009 年 1 月 5 日发生下列与长期股权投资有关的经济业务：(1)甲公司 2007 年 3 月 1 日从证券市场上购入乙公司发行在外 30%的股份并准备长期持有，从而对乙公司能够施加重大影响，实际支付款项 2000 万元(含已宣告但尚未发放的现金股利 60 万元)，另支付相关税费 10 万元。2007 年 3 月 1 日，乙公司可辨认净资产公允价值为 6600 万元。(2)2007 年 3 月 20 日收到现金股利。(3)2007 年 12
25、月 31 日乙公司可出售金融资产的公允价值增加了 200 万元，使乙公司资本公积增加了 200 万元。(4)2007 年乙公司实现净利润 500 万元，其中 1 月份和 2 月份共实现净利润 100 万元，假定乙公司资产的公允价值与账面价值相等。(5)2008 年 3 月 10 日，乙公司宣告分派现金股利 100 万元。(6)2008 年 3 月 25 日，收到现金股利。(7)2008 年乙公司实现净利润 600 万元。(8)2009 年 1 月 5 日，甲公司将持有乙公司股份对外转让 5%，收到款项 390 万元存入银行。转让后持有乙公司 25%的股份，对乙公司仍具有重大影响。要求：(1)编
26、制上述有关业务的会计分录。(2)计算 2009 年 1 月 5 日出售部分股份后长期股权投资的账面价值。会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷 129 答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 根据总账科目余额直接填列的项目有：“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等。2 【正确答案】 C【试题解析】 对销售企业来说，购货方获得的现金折扣应作为财务费用处理；购货方获得的商业折扣不需进行账务处理；购货方获得的销售折让，如销售企业已经作
27、确认收入的账务处理，应冲减主营业务收入、主营业务成本和有关税金等；如销售企业未作确认收入的处理，应直接按照扣除折让后的金额确认收入，购货方放弃的现金折扣不需进行账务处理。3 【正确答案】 B【知识模块】 资产4 【正确答案】 A【知识模块】 资产5 【正确答案】 D【知识模块】 负债6 【正确答案】 C【知识模块】 收入7 【正确答案】 D【知识模块】 成本核算8 【正确答案】 A【试题解析】 根据新会计准则的规定，资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，作相反的会计分录。9
28、 【正确答案】 C【试题解析】 销售收入成本率越高，表明企业经济效益越差。10 【正确答案】 D【试题解析】 真实性的审核包括凭证日期是否真实、业务内容是否真实、数据是否真实等内容的审查。11 【正确答案】 D12 【正确答案】 B【试题解析】 随同产品出售单独计价的包装物，应当在包装物发出时，将其成本计入“其他业务支出”的借方，而不单独计价的包装物则应计入“销售费用”。13 【正确答案】 C【试题解析】 “生产成本科目的余额”=30+80+15+20-100=45(万元)；行政管理费用属于期间费用，应记入“当期损益”，不记入“生产成本”。14 【正确答案】 B【试题解析】 本月的材料成本差异
29、率=(45-85)/(250+550)100%=-5%，当月管理部门领用材料应负担的材料成本差异=当月管理部门领用材料的计划成本 本期材料成本差异率=600(-5%)=-30(万元)，则当月管理部门领用的材料的实际成本为600-30=570(万元) 。15 【正确答案】 A【试题解析】 股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的，按股票面值和注销股数计算的股票面值总额冲减股本，按注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额冲减股本溢价，股本溢价不足)中减的，应依次冲减“盈余公积”、“利润分配未分配利润”等科目。如果购回股票支付的价款低于面值总额的，所注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额作为增加资本或
30、股本溢价处理。16 【正确答案】 D【试题解析】 因为是长期债券投资，所以到期一次还本付息债券的价款 101.25 万元中包含 1 月 1 日至 4 月 1 日的利息100 万元5%3/121.25 万元，因此该债券投资的入账价值(1004-1.25)万元101.25 万元。17 【正确答案】 C18 【正确答案】 A【试题解析】 企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应计入资本公积。19 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B 属于筹资活动产生的现金流量。20 【正确答案】 D【试题解析】 直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额的税收优惠体现了政策导向，政府并未直接向企业无偿提供
31、资产，不作为政府补助。二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。21 【正确答案】 C,D【试题解析】 汇兑损失应计入“财务费用”；业务招待费应计入“管理费用”。22 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 教育费附加、车船税与矿产资源补偿费均应该通过“应交税费”科目核算。23 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 财务报表24 【正确答案】 B,C【知识模块】 费用25 【正确答案】 AD【试题解析】 选项 AD 记入到其他业务成本科目；选项 BC 记人到营业外支出科目。26 【正
32、确答案】 A,C27 【正确答案】 A,D【试题解析】 偿还购货欠款时收取的现金折扣，应冲减财务费用。取得出售无形资产利得，应计入当期营业外收入。28 【正确答案】 A,C【试题解析】 计提长期投资减值准备和摊销股权投资差额会引起长期股权投资账面价值发生变化。29 【正确答案】 A,B【试题解析】 反映财务状况会计要素的会计等式是：资产=负债+ 所有者权益；反映财务成果会计要反映。30 【正确答案】 A,B,C,D31 【正确答案】 A,B,C,D32 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 在采用自营方式建造固定资产的情况下，分配工程人员的工资、工程领用本企业商品涉及的增值税销项税和生产车间为
33、工程提供的水、电等费用均应计入工程成本。而企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用应计入管理费用，不计入工程成本。33 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 在各种账务处理程序中，均应编制原始凭证、记账凭证和设置总账、明细账及日记账为其相同点。34 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 盘盈的存货不能转入营业外收入，应冲减管理费用。35 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 参考 2008 年教材 267 页。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误
34、的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。36 【正确答案】 A【试题解析】 本题考查重点是对“所有者权益变动表的作用”的了解。通过所有者权益变动表，既可以为报表使用者提供所有者权益总量增减变动的信息，也能为其提供所有者权益增减变动的结构性信息，特别是能够让报表使用者理解所有者权益增减变动的根源。因此，本题说法正确。【知识模块】 财务报告37 【正确答案】 B【知识模块】 负债38 【正确答案】 A【知识模块】 产品成本计算与分析39 【正确答案】 B40 【正确答案】 B【试题解析】 总账与明细账的平行登记要求期间相同。是指对每项经济业务在计入总分类账户和明细分类账户过
35、程中，可以有先有后，不必在同一天登记明细账和总账，但必须在同一会计期间全部登计入账。41 【正确答案】 A42 【正确答案】 B【试题解析】 企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资，应该采用成本法核算。43 【正确答案】 B【试题解析】 企业会计科目的设置在合法性的基础上，应根据企业自身特点，设置符合企业需要的会计科目。44 【正确答案】 B【试题解析】 资产负债表反映某一时点的财务状况和某一时点的偿债能力；某一期间的经营成果和某一期间的获利能力，通过利润表反映。45 【正确答案】 B【试题解析】 企业股东大会通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利，董事会做出的利润分
36、配方案中拟分配的现金股利或利润不做账务处理。四、计算分析题本类题共 4 小题，每小题 5 分，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。46 【正确答案】 (1)借：原材料 102.79应交税费应交增值税(进项税额) 17.21贷：银行存款 120(2)借：银行存款 351贷：主营业务收入 300应交税费应交增值税(销项税额) 51借：主营业务成本 270贷：库存商品 270(3)借：在建工程 70.2贷：原材料 60应交税费应交增值税(进项税额转出) 10.2(4)借：在建工程 8
37、7贷：库存商品 70应交税费应交增值税(销项税额) 17(10017%)(5)借：委托加工物资 20应交税费应交增值税(进项税额) 3.4应交税费应交消费税 5贷：银行存款 28.4(6)借：应交税费 应交增值税(已交税金) 10贷：银行存款 1047 【正确答案】 (1)借：委托代销商品 175000贷：库存商品或：产成品) 175000(2)借：应收账款 234000贷：主营业务收入或：产品销售收入、商品销售收入 200000(400500)应交税金-应交增值税(销项税额) 34000借: 营业费用或：销售费用 20000(40050010%)贷：应收账款 20000借：主营业务成本或：产
38、品销售成本、商品销售成本 140000贷：委托代销商品 140000(350400)(3)借：银行存款 214000贷：应收账款 21400048 【正确答案】 (1) 期初“ 坏账准备”科目的贷方余额 =350 0002%+400 0001%+100 0005%= 16 000(元)(2) 期末“坏账准备”科目的贷方余额=200 0002%+100 0005%+300 000a1%= 12 000(元 )(3) 当期实际应计提的坏账准备=12 000-16 000=-4 000(元)借：坏账准备 4 000贷：管理费用计提的坏账准备 4 00049 【正确答案】 (1) 借：银行存款 12
39、000 贷：预收账款M 企业 12 000(2) 借：应收账款 105 460 贷：银行存款 2 500 主营业务收入A 产品 40 000 B 产品 48 000 应交税金应交增值税(销项税额) 14 960 借：主营业务税金及附加 2 400 贷：应交税金应交消费税 2 400 借：主营业务成本 68 000 贷：库存商品A 32 000 B 36 000(3) 借：银行存款 105 460 贷：应收账款 105 460(4) 借：预收账款 100 贷：银行存款 100 借：预收账款 11 700 贷：主营业务收入A 10 000 应交税金应交增值税(销项税额) 1 700 借：预收账款
40、200 贷：银行存款 200 借：主营业务成本 8 000 贷：库存商品A 8 000(5) 借：分期收款发出商品 16 000 贷：库存商品A 16 000 借：银行存款 5 850 贷：主营业务收入 A 5 000 应交税金应交增值税(销项税额) 850 结转第一期成本： 5000 元4000 元 借：主营业务成本 4 000 贷：分期收款发出商品 4 000(6) 借：主营业务收入 2 400 应交税金应交增值税(销项税额) 408 贷：银行存款 2 808 借：库存商品 1 600 贷：主营业务成本 1 600(7) 借：委托代销商品 40 000 贷：库存商品A 40 000(8)
41、借：银行存款 44 800 营业费用 2 000 贷：主营业务收 A 40 000 应交税金应交增值税(销项税额 ) 6 800 借：主营业务成本 32 000 贷：委托代销商品 32 000五、综合题本类题共 2 题，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。50 【正确答案】 (1)4 月 20 日向金星公司赊销商品一批不含税销售收入=117000(1-17%)=100000(元)增值税销项税额=10000017%=17000(元)借：应收账款 118000贷：主营业务收入 10
42、0000应交税费应交增值税(销项税额) 17000银行存款 1000借：主营业务成本 80000贷：库存商品 80000(2)5 月 20 日收到代垫运杂费和商业汇票借：银行存款 1000应收票据 117000贷：应收账款 118000(3)8 月 16 日采购材料，转让票据借：原材料 180000应交税费应交增值税(进项税额) 30600贷：应收票据 117000银行存款 93600(4)用银行存款向永顺公司预付材料款借：预付账款 20000贷：银行存款 20000(5)收到永顺公司发来的材料借：原材料 40000应交税费应交增值税(进项税额) 6800贷：预付账款 46800(6)开出转账
43、支票补付应付永顺公司不足材料款借：预付账款 26800贷：银行存款 26800(7)核定并拨付定额备用金借：其他应收款 5000贷：现金 5000(8)生产车间报销日常管理支出借：制造费用 5500贷：现金 5500(9)发出包装物借：其他业务支出 3060贷：包装物 306051 【正确答案】 (1)编制会计分录：借：长期股权投资-成本 1950应收股利 60贷：银行存款 2010借：长期股权投资-成本 30(660030%-1950)贷：营业外收入 30借：银行存款 60贷：应收股利 60借：长期股权投资-其他权益变动 60贷：资本公积-其他资本公积 60借：长期股权投资-损益调整 120(40030%)贷：投资收益 120借：应收股利 30贷：长期股权投资-损益调整 30借：银行存款 30贷：应收股利 30借：长期股权投资-损益调整 180(60030%)贷：投资收益 180借：银行存款 390贷：长期股权投资-成本 330(198030%5%)长期股权投资-损益调整 45(120-30+180)30%5%长期股权投资-其他权益变动 10(6030%5%)投资收益 5借：资本公积-其他资本公积 5贷：投资收益 5(2)长期股权投资的账面价值=1980+60+120 -30+180-385=1925 万元。
