1、会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷 130 及答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 A 公司从 B 公司赊购一批钢材，该项业务会引起 A 公司( )。（A）所有者权益增加，负债增加（B）资产增加，负债增加（C）资产增加，负债不变（D）负债增加，所有者权益减少2 A 公司出资 2000 万元取得 B 公司 20的股权，取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为 6000 万元。如 A 公司能够对 B 公司施加重大影响，则 A 公司计入长期股权投资的金额为（ ）万元。（A）2000
2、（B） 1200（C） 6OOO（D）40003 某企业将自产的一批应税消费品(非金银首饰)用于房屋建造。该批消费品成本为1500 万元，计税价格为 2500 万元，适用的增值税税率为 17，消费税税率为10。则计人在建工程成本的金额为（ ）万元。（A）1750（B） 1925（C） 2175（D）31754 某企业为增值税一般纳税人，2010 年实际已交纳税金情况如下：增值税 1740 万元，消费税 300 万元，耕地占用税 140 万元，车船税 1 万元，印花税 3 万元，所得税 240 万元。上述各项税金应记入“应交税费” 科目借方的金额是（ ）万元。（A）2381（B） 2281（C）
3、 2243（D）22445 下列各方法中,属于完工产品与月末在产品之间分配费用的方法是( )。（A）直接分配法（B）定额比例法（C）计划成本分配法（D）工人工时比例法6 某企业某月销售商品发生商业折扣 20 万元、现金折扣 15 万元、销售折让 25 万元。该企业上述业务计入当月财务费用的金额为（ ）万元。（A）15（B） 20（C） 35（D）457 某企业所得税核算采用纳税影响会计法，假定适用所得税率为 33，2011 年度应交企业所得税为 33 万元；2011 年度计算纳税所得时的调整额除了包括超过税前列支标准的业务招待费 15 万元和取得国库券利息收入 10 万元两项外，无其它调整事项
4、；若该企业 2011 年度所有者权益除因当年实现净利润导致增加外无其他增减事项，2011 年年末所有者权益为 53l 万元，则该企业 2011 年度的净资产收益率为（ ）。（A）0.117（B） 0.124（C） 0.144（D）0.198 企业拟进行一项投资，投资收益率的情况会随着市场情况的变化而发生变化，已知市场繁荣、一般和衰退的概率分别为 0.3、0.5、0.，相应的投资收益率分别为20、10、-5，则该项投资的投资收益率的标准差为（ ）。（A）0.1（B） 0.09（C） 0.0866（D）0.079 下列关于“ 企业价值最大化 ”的财务管理目标表述中，不正确的是（ ）。（A）有利于社
5、会资源的合理配置（B）有助于精确估算非上市公司价值（C）反映了对企业资产保值增值的要求（D）有利于克服管理上的片面性和短期行为10 企业应收的商业承兑汇票到期，付款人违约拒绝或无力支付票款的，应将应收票据按票面金额转入( ) 。（A）应收账款（B）其他应收款（C）预付账款（D）预收账款11 某企业于 2008 年 6 月 2 日，从 A 公司购入一批产品并已验收入库。增值税专用发票上列明，该批产品的价款为 50 万元，增值税额为 8.5 万元。合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在 2008 年 6 月 11 日付清货款时，该企业应享
6、受的现金折扣的金额为( )万元。（A）1（B） 1.17（C） 1.12（D）1.3512 某企业 2008 年 12 月 31 日“固定资产” 账户余额为 2 000 万元，“累计折旧”账户余额为 150 万元，“ 固定资产减值准备 ”账户余额为 100 万元，“工程物资”账户余额为 60 万，“累计摊销 ”账户余额为 120 万，“在建工程”账户余额为 200 万元。该企业 2008 年 12 月 31 日资产负债表中固定资产项目的金额为( )万元。（A）2 000（B） 2 130（C） 1 370（D）1 75013 某工业企业本期对外提供运输劳务收入 30 万元，营业税税率为 3%.
7、，同期对外出租一项固定资产取得收入 20 万元，营业税税率为 5%.。上述业务中与营业税相关的会计分录为( ) 。（A）借：其他业务成本 1.9 贷：应交税费 应交营业税 1.9（B）借：营业税金及附加 0.9 其他业务成本 1 贷：应交税费应交营业税 1.9（C）借：营业税金及附加 1 其他业务成本 0.9 贷：应交税费应交营业税 1.9（D）借：营业税金及附加 1.9 贷：应交税费 应交营业税 1.914 企业从应付职工工资中代扣的职工房租，应借记的会计科目是( )。（A）应付职工薪酬（B）银行存款（C）其他应收款（D）其他应付款15 远洋公司期末原材料的账面余额为 100 万元，数量为
8、10 吨。该原材料专门用于生产与华夏公司所签合同约定的 20 台 W 产品。该合同约定：远洋公司为华夏公司提供 W 产品 20 台，每台售价 10 万元(不含增值税 )。将该原材料加工成 20 台 W产品尚需加工成本总额为 95 万元。估计销售每台 W 产品尚需发生相关税费 1 万元(不含增值税)。本期期末市场上该原材料每吨售价为 9 万元。估计销售每吨原材料尚需发生相关税费 0.1 万元。期末该原材料的可变现净值为( )万元。（A）85（B） 89（C） 100（D）10516 区分不同账务处理程序的根本标志是( )。（A）编制汇总原始凭证的依据不同（B）编制记账凭证的依据不同（C）登记总分
9、类账的依据不同（D）编制会计报表的依据不同17 某企业 2003 年年初未分配利润的贷方余额为 100 万元，本年度实现的净利润为100 万元，分别按 10%提取法定盈余公积。假定不考虑其他因素，该企业 2003 年年末未分配利润的贷方余额应为( )万元。（A）105（B） 155（C） 170（D）19018 某企业只生产一种产品。2007 年 1 月 1 日期初在产品成本 3.5 万元；1 月份发生如下费用：生产领用材料 6 万元，生产工人工资 2 万元，制造费用 1 万元，管理费用 1.5 万元，广告费 0.8 万元；月末在产品成本 3 万元。该企业 4 月份完工产品的生产成本为( )
10、万元。（A）8.3（B） 9.5（C） 9（D）11.819 A 公司 2007 年有关职工薪酬业务如下：按照工资总额的标准分配工资费用为100 万元。按照国家规定的标准计提的应向社会保险经办机构缴纳各种社会保险费为 10 万元。将自己生产的笔记本电脑的产品用于发放给职工作为福利，每件产品成本为 1.8 万元，计税价格(售价)每件产品为 2 万元，增值税税率为 17%，其中生产工人为 100 人，总部管理人员 20 人。则应通过“应付职工薪酬” 科目核算的金额为( )。（A）110（B） 100（C） 390.8（D）35020 企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，下列说法中错误的
11、是( )。（A）企业应对已出租的建筑物计提折旧（B）企业不应对已出租的建筑物计提折旧（C）企业不应对已出租的土地使用权进行摊销（D）企业应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。21 下列各项中,属于流动负债的有( )。（A）预计在一个正常营业周期中清偿的负债（B）主要为交易目的而持有的负债（C）自资产负债表日起 1 年内(含 1 年)到期应予以清偿的负债（D）企业有权自主地将清偿日
12、推迟至资产负债表日后 1 年以上的负债22 下列各项中，企业需暂估人账的有（ ）。（A）月末已验收入库但发票账单未到的原材料（B）已发出商品但货款很可能无法收回的商品销售（C）已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的办公楼。（D）董事会已通过但股东大会尚未批准的拟分配现金权利23 下列各项中,属于其他应付款核算范围的有( )。（A）职工未按期领取的薪酬（B）应付经营租入设备租金（C）存入证券公司的投资款（D）应付租入包装物的租金24 下列对长期借款利息费用的会计处理，正确的有（ ）。（A）筹建期间不符合资本化条件的借款利息应计入管理费用（B）筹建期间符合资本化条件的利息费用计入相关资产的成本（
13、C）生产经营期间不符合资本化条件的借款利息计入财务费用（D）生产经营期间符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本25 企业实收资本或股本增加的途径有( )。（A）接受固定资产捐赠（B）经批准用盈余公积转增（C）发放股票股利（D）经批准用资本公积转增26 企业计提坏账准备，以下项目应计入“坏账准备” 科目贷方的有( )。（A）已经作为坏账核销的应收账款又收回（B）本期实际发生的坏账损失（C）期末估计坏账损失小于调整前“坏账准备”科目贷方余额的差额部分（D）期末估计坏账损失大于调整前“坏账准备” 科目贷方余额的差额部分27 财务费用是指企业筹集生产经营所需资金所发生的费用,包括( )。（A）财务部
14、门人员的工资及福利费（B）发行股票支付的发行费用（C）不带息商业汇票贴现息（D）销售产品按总价法入账,按规定支付的现金折扣28 下列属于原始凭证审核的主要内容有( )。（A）合法性（B）合理性（C）正确性（D）谨慎性29 下列各项中，符合电算化会计核算下账簿输出要求的有( )。（A）明细账可根据需要按月、按季或按年打印（B）银行存款日记账必须及时打印（C）打印出的账页应连续编号，并须审核（D）审核无误的账页(指由计算机打印输出的账页)装订成册后须由记账人员和会计机构负责人、会计主管人员签名或盖章30 为了核算对外发行的债券，企业应当在“应付债券” 科目下设置的明细科目包括( )。（A）债券面值
15、（B）债券溢价（C）应计利息（D）债券溢价摊销31 下列表述中，按企业会计制度规定，正确的是( )。（A）无形资产的出租收入应确认为其他业务收入（B）无形资产的成本应自取得当月按直线法摊销（C）无形资产的后续支出应在发生时计入无形资产成本（D）无形资产的研究与开发费用应在发生时计入当期损益32 企业发生的下列费用中，应计入管理费用的有( )。（A）广告费（B）业务招待费（C）矿产资源补偿费（D）研究与开发费33 下列错误中，并不会影响试算平衡表中借贷双方平衡关系的有( )（A）漏记某项经济业务（B）重记某项经济业务（C）某项业务记错有关账户，但分录中借贷金额相等（D）某项业务颠倒记账方向，但分
16、录中借贷金额相等34 下列针对逐步结转分步法核算的特点说法正确的有( )。（A）能提供各个生产步骤的半成品成本资料（B）能够全面反映各生产步骤的生产耗费水平，更好地满足各生产步骤成本管理的要求（C）逐步结转分步法在各步骤完工产品和在产品之间分配生产成本（D）逐步结转分步法根据成本在下一步骤成本计算单中的反映方式，分为综合结转和分项结转两种方法35 (2011 年考试真题) 下列各项中，应计提固定资产折旧的有( )。（A）经营租入的设备（B）融资租入的办公楼（C）已投入使用但未办理竣工决算的厂房（D）已达到预定可使用状态但未投产的生产线三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分
17、。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。36 财务报表提供的信息仅对外部的投资者和债权人有用。（ ）（A）正确（B）错误37 约当产量是指月末在产品数量和完工产品数量之和。（ ）（A）正确（B）错误38 “可收回金额 ”是指某一项资产的销售净价与预期从该资产的持续使用和使用结束时处置该资产所形成的预计未来现金流量的现值中的较低者。( )（A）正确（B）错误39 股份有限公司在财产清查时发现的存货盘亏、盘盈，应当于年末结账前处理完毕，如果确实尚未报经批准的，可先保
18、留在“待处理财产损溢” 科目中，待批准后再处理。( )（A）正确（B）错误40 年度终了结账时，对有余额的账户，必须编制转账凭证，并据以将其余额结转下年。( )（A）正确（B）错误41 已达到预定可使用状态的固定资产，无论是否交付使用，尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，并需要调整原已计提的折旧额。( )（A）正确（B）错误42 企业的实收资本任何时候都应当与注册资本相一致。( )（A）正确（B）错误43 对于税务机关先征后返的增值税，企业应在实际收到时，确认为补贴收入。( )（A）正确（B）错误44 采用平行
19、结转分步法，每一生产步骤的生产成本要在最终完工产品与各步骤尚未加工完成的在产品和各步骤已完工但未最终完成的产品之间进行分配。( )（A）正确（B）错误45 事业单位对外投资收益通过“投资收益” 科目核算。 ( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 4 小题，每小题 5 分，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。46 立信有限责任公司(简称立信公司)于 2007 年 1 月 1 日由投资者甲、投资者乙各出资 600000 元共同设立,各占 50%的股份。为扩大经营规模,20
20、09 年 1 月 1 日投资者甲和投资者乙决定增加公司资本。经有关部门批准,该公司注册资本扩大为2700000 元,并吸收投资者丙加入。按照投资合同约定,投资者丙加入后,三方各享有立信公司 1/3 的股份。2009 年 1 月 1 日,各投资者的出资情况如下 :(1)投资者甲以不需要安装的机器设备一台投入立信公司作为增资,投资合同约定该机器设备的价值为 378000 元,合同约定的固定资产价值与其公允价值相符,不考虑其他因素。该设备原价 540000 元,已提折旧 285000 元。(2)投资者乙以一批原材料投入立信公司作为增资,该批原材料投资合同约定价值(不含增值税进项税额)为 330000
21、 元,合同约定的价值与公允价值相等。该批材料账面价值 315000 元,税务部门认定应交增值税额为 56100 元。投资者乙已开具了增值税专用发票,不考虑其他因素。(3)投资者丙以银行存款 1170000 元投入立信公司。要求:根据以上资料,编制立信公司 2009 年 1 月 1 日增资时的会计分录。47 某企业于 2007 年 1 月 1 日向银行借入 240000 元，期限 9 个月，年利率 8%，该借款本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支付，即 3 月、6 月、9 月底支付。要求：作出该企业与该项借款有关的会计处理。48 甲企业 2005 年度利润总额为 200 万元，其中包括本年收
22、到的国债利息收入 50万元。该企业适用的所得税税率为 33%。甲企业当年按税法核定的全年计税工资为 200 万元，全年实发工资为 180 万元；当年的营业外支出中，有 10 万元为税款滞纳金支出。除上述事项外，甲企业无其他纳税调整事项。甲企业采用应付税款法核算所得税。要求：(1)计算甲企业 2005 年度应纳税所得额。(2)计算甲企业 2005 年度应交所得税额。(3)编制甲企业应交所得税的会计分录。(4)计算甲企业 2005 年度实现的净利润。(5)编制甲企业年末结平“ 所得税”科目的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示)49 甲公司 2007 年发生如下业务：(1)向乙公司销售 A 产
23、品一批 (属应税消费品) ，开出的增值税专用发票上注明售价为 100 000 元，增值税税率 17%，消费税税率 10%，成本 60 000 元，已收到货款，并将提货单交给乙公司。(2)向丙公司销售 B 产品一批，开出的增值税专用发票上注明售价为 400 000 元，增值税率 17%，成本 350 900 元，甲公司收到丙公司开出的不带息银行承兑汇票一张，票面金额为 468 000 元，期限为 2 个月。该批商品已经发出，甲公司以银行存款代垫运杂费 10 000 元。(3)预收丁公司购买 A 商品的货款 30 000 元，存入银行。(4)销售原材料一批，价款为 700 000 元，该材料发出成
24、本为 500 000 元。款项已由银行收妥。(5)乙公司要求退回部分本年购买的 A 产品。退回的产品售价为 20 000 元，销售成本为 12 000 元，甲公司同意乙公司退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票，退货当日支付了退货款。(6)给丁公司发出 A 商品，开出的增值税专用发票上注明售价为 60 000 元，增值税税率 17%，成本为 36 000 元。发出商品时收到剩余款项。(7)丁公司来函提出购买的 A 商品质量不完全合格。经协商同意按售价的 10%给予折让，取得“ 销售折让证明单 ”。同时支付退货款。(8)收到先征后返退回的增值税 20 000 元。要求：编制甲公司上述业务有
25、关的会计分录。(应交税费写出明细科目和专栏)五、综合题本类题共 2 题，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。50 某企业有运输、机修两个辅助生产车间，有关资料如下： 运输车间本月发生费用 6660 元，提供 7400 公里，其中：机修车间受益 200 公里、基本生产车间受益6100 公里、厂部受益 1100 公里；机修车间本月发生费用 4623 元，提供 2010 修理小时，其中：运输车间受益 50 小时、基本生产车间受益 1660 小时、厂部受益 300小时。 要求：(1)用
26、交互分配法分配辅助生产费用。 (2)进行有关的会计处理。 将交互分配计算过程和结果填入下表中：51 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，存货按计划成本核算且实际成本与计划成本一致，2004 年 6 月初该企业“应交税金未交增值税” 明细科目贷方余额 3 000 元，6 月该企业发生如下经济业务：(1) 2 日购入材料一批，发票账单已到，增值税专用发票上注明价款 300 000 元，增值税额 51 000 元，全部款项以银行存款支付，材料已验收入库。(2) 5 日销售商品一批，售价 400 000 元，实际成本 280 000 元，商品已发出并于当天办妥托收手续。(3) 8 日
27、购入免税农产品一批，价款 200 000 元，货物已验收入库，货款已用银行存款支付。(4) 10 日收回委托加工一批包装物，该批包装物实际成本 80 000 元，增值税 1 700 元。包装物已验收入库。(5) 11 日因水灾毁损在产品一批，其实际成本 60 000 元，经确认损失外购材料的增值税 6 800 元。(6) 15 日从小规模纳税人处购入材料一批，含税价格 50 000 元，材料已验收入库，款项以银行存款支付。(7) 18 日领用原材料 9 000 元，用于建造职工食堂，其购入时支付的增值税 1 530元。(8) 20 日上交上月应交未交增值税 3 000 元，预交本月增值税 20
28、 000 元。(9) 26 日将自产的库存商品一批赠送给受灾严重的 B 企业，该批产品实际成本120 000 元，计税价格 150 000 元。要求：(1) 编制上述经济业务的会计分录(“ 应交税金”科目要求写出明细科目) 。(2) 计算并结转当月应交未交或多交的增值税。会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷 130 答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 赊购材料会使资产增加，应付账款也增加，因而答案为 B 项。【知识模块】 总论2 【正确答案】 A【知
29、识模块】 资产3 【正确答案】 C【知识模块】 资产4 【正确答案】 B【知识模块】 负债5 【正确答案】 B【知识模块】 成本核算6 【正确答案】 A【知识模块】 费用7 【正确答案】 B【知识模块】 财务报表8 【正确答案】 C【知识模块】 财务管理基础9 【正确答案】 B【知识模块】 财务管理基础10 【正确答案】 A【试题解析】 企业应收的商业承兑汇票到期，付款人违约拒绝或无力支付票款的，应将应收票据按票面金额转入应收账款。11 【正确答案】 A【试题解析】 10 天内付款应享受的现金折扣比例 2%.，因为不要考虑增值税，所以现金折扣应为 502%.=1(万元)。12 【正确答案】 D
30、【试题解析】 固定资产项目的金额=2 000-150-100=1 750(万元)13 【正确答案】 D【试题解析】 主营业务和其他业务发生的营业税均应计入“营业税金及附加”。14 【正确答案】 A【试题解析】 从应付职工工资中代扣的职工房租，视同发放工资，账务处理为：借记“应付职工薪酬”，贷记“其他应收款”。15 【正确答案】 A【试题解析】 原材料的可变现净值=2010-95-201=85 万元。16 【正确答案】 C【试题解析】 区分不同账务处理程序的根本标志是登记总分类账的依据不同。记账凭证账务处理程序采用记账凭证登记总分类账，科目汇总表账务处理程序采用科目汇总表登记总分类账；汇总记账凭
31、证账务处理程序采用汇总记账凭证登记总分类账。17 【正确答案】 D【试题解析】 该企业 2003 年年未未分配利润的贷方余额应为：100+100-10010%=190 万元。18 【正确答案】 B【试题解析】 本期发生的产品成本=直接材料+直接人工生制造费用=6+2+1=9(万元)，则完工产品成本=期初在产品成本+本期发生的产品成本-月末在产品成本=3.5+9-3= 9.5(万元)。19 【正确答案】 C【试题解析】 通过“应付职工薪酬”科目核算的金额=100 1012021.17=390.8(万元)20 【正确答案】 A【试题解析】 企业采用公允价值模式，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，
32、应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。21 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 总论22 【正确答案】 A，C【知识模块】 资产23 【正确答案】 A,B,D【知识模块】 负债24 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 负债25 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 A 借：固定资产贷：营业外收入B 借：盈余公积贷：实收资本(或股本)C 借：利润分配转作股本的股利贷：股本
33、D 借：资本公积贷：实收资本(或股本)26 【正确答案】 A,D27 【正确答案】 C，D28 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 原始凭证审核的内容包括：(1)真实性；(2)合法性；(3)合理性；(4)完整性；(5)正确性； (6)及时性。原始凭证的审核与谨慎性原则无关。29 【正确答案】 A,B,C,D30 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 企业为了核算对外发行的债券，应当在“应付债券”科目下设置“债券面值”、“债券溢价”、“债券折价”、“应计利息”四个明细科目。31 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 无形资产的后续支出应在发生时予以费用化。32 【正确答案】 B,C,D【试题解
34、析】 广告费应该计入营业费用。33 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 不会影响试算平衡表中借贷双方平衡关系的有：漏记、重记、记错、颠倒了记账方向和多记、少记并相互抵销。34 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 其优点：一是能提供各个生产步骤的半成品成本资料；二是为各生产步骤的在产品实物管理及资金管理提供资料；三是能够全面地反映各生产步骤的生产耗费水平，更好地满足各生产步骤成本管理的要求。其缺点：成本结转工作量较大，各生产步骤的半成品产品如果采用逐步综合结转方法。还要进行成本还原，增加了核算的工作量。35 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 本题考查重点是对“固定资产折旧的内容”
35、的掌握。企业应当对所有的固定资产计提折旧，但是已经提足折旧的仍然继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。企业对经营租入的设备不具有所有权，所以不对其计提折旧。因此，本题的正确答案为 B、C、D。【知识模块】 资产三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。36 【正确答案】 B【知识模块】 财务报表37 【正确答案】 B【知识模块】 成本核算38 【正确答案】 B【试题解析】 “可收回金额”是指某一项资
36、产的销售净价与预期从该资产持续使用和使用结束时处置该资产所形成的预计未来现金流量的现值中的较高者，而不是较低者。39 【正确答案】 B【试题解析】 股份有限公司在财产清查时发现的存货盘亏、盘盈，应当于年末结账前处理完毕，如果确实尚未报经批准的，应先进行处理，待有关部门批准处理的金额与已处理的存货的盘盈、盘亏和毁损的金额不一致，应当调整当期会计报表相关项目的年初数。40 【正确答案】 B【试题解析】 应直接结转，无需编制转账凭证。41 【正确答案】 B【试题解析】 已达到预定可使用状态的固定资产，无论是否交付使用，尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧；待办理了竣工决算手
37、续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。42 【正确答案】 B【试题解析】 企业的实收资本应当与注册资本相一致。当实收资本比注册资本增加或减少的幅度超过 20%时，企业应持资金使用证明或验资证明等文件资料，向原登记主管机关申请变更登记。但增减幅度在 20%以下时实收资本与注册资本就不相等了。43 【正确答案】 A44 【正确答案】 A45 【正确答案】 B【试题解析】 应通过“其他收入”科目核算。四、计算分析题本类题共 4 小题，每小题 5 分，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中
38、有特殊要求外，只需写出一级科目。46 【正确答案】 (1)借:固定资产 378000贷:实收资本 300000资本公积资本溢价 78000(2)借:原材料 330000应交税费应交增值税(进项税额) 56100贷:实收资本 300000资本公积资本溢价 86100(3)借:银行存款 1170000贷:实收资本 900000资本公积资本溢价 270000【知识模块】 所有者权益47 【正确答案】 (1)1 月 1 日借入短期借款借：银行存款 240000贷：短期借款 240000(2)1 月末预提 3 月份应计利息2400008%12=1600(元)：借：财务费用 1600贷：应付利息 1600
39、2 月末的会计处理与 3 月份相同。(3)3 月末支付第一季度银行借款利息借：财务费用 1600应付利息 3200贷：银行存款 4800第二、三季度的会计处理同上。(4)10 月 1 日偿还银行借款本金借：短期借款 240000贷：银行存款 24000048 【正确答案】 (1)甲企业 2005 年度应纳税所得额=200-50+10=160(万元)(2)甲企业 2005 年度应交所得税额=16033% =52.8(万元)(3)借：所得税 52.8贷：应交税金-应交所得税 52.8(4)甲企业 2005 年度实现的净利润=200-52.8 =147.2(万元)(5)借：本年利润 52.8贷：所得
40、税 52.849 【正确答案】 甲公司 2007 年发生如下业务：(1)向乙公司销售 A 产品一批 (属应税消费品) ，开出的增值税专用发票上注明售价为 100 000 元，增值税税率 17%，消费税税率 10%，成本 60 000 元，已收到货款，并将提货单交给乙公司。(2)向丙公司销售 B 产品一批，开出的增值税专用发票上注明售价为 400 000 元，增值税率 17%，成本 350 900 元，甲公司收到丙公司开出的不带息银行承兑汇票一张，票面金额为 468 000 元，期限为 2 个月。该批商品已经发出，甲公司以银行存款代垫运杂费 10 000 元。(3)预收丁公司购买 A 商品的货款
41、 30 000 元，存入银行。(4)销售原材料一批，价款为 700 000 元，该材料发出成本为 500 000 元。款项已由银行收妥。(5)乙公司要求退回部分本年购买的 A 产品。退回的产品售价为 20 000 元，销售成本为 12 000 元，甲公司同意乙公司退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票，退货当日支付了退货款。(6)给丁公司发出 A 商品，开出的增值税专用发票上注明售价为 60 000 元，增值税税率 17%，成本为 36 000 元。发出商品时收到剩余款项。(7)丁公司来函提出购买的 A 商品质量不完全合格。经协商同意按售价的 10%给予折让，取得“ 销售折让证明单 ”。
42、同时支付退货款。(8)收到先征后返退回的增值税 20 000 元。要求：编制甲公司上述业务有关的会计分录。(应交税费写出明细科目和专栏)五、综合题本类题共 2 题，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。50 【正确答案】 (1)将交互分配计算过程和结果填入下表中： 分配率的小数保留二位，第三位四舍五入；分配的小数尾差，计入基本生产车间生产成本。(2)交互分配时借：生产成本辅助生产成本(运输车间) 115 辅助生产成本(机修车间) 180 贷：生产成本辅助生产成本(机修车间) 11
43、5 辅助生产成本(运输车间) 180(2)对外分配时借：制造费用基本生产车间 9579.4 管理费用 1703.6 贷：生产成本辅助生产成本(机修车间) 4688 辅助生产成本(运输车间) 659551 【正确答案】 (1) 借：物资采购 300 000应交税金应交增值税(进项税额) 51 000贷：银行存款 351 000借：原材料 300 000贷：物资采购 300 000(2) 借：应收账款 468 000贷：主营业务收入 400 000应交税金应交增值税(销项税额) 68 000借：主营业务成本 280 000贷：库存商品 280 000(3)借：物资采购(200 000-20 000
44、) 180 000应交税金应交增值税(进项税额)(200 00010%) 20 000贷：银行存款 200 000借：原材料 180 000贷：物资采购 180 000(4)借：包装物 80 000应交税金应交增值税(进项税额) 1 700贷：委托加工物资 81 700(5)借：待处理财产损溢 66 800贷：生产成本 60 000应交税金应交增值税(进项税额转出) 6 800(6)借：物资采购 50 000贷：银行存款 50 000借：原材料 50 000贷：物资采购 50 000(7)借：在建工程(9 000+1 530) 10 530贷：原材料 9 000应交税金应交增值税(进项税额转出) 1 530(8)借：应交税金未交增值税 3 000应交税金应交增值税(已交税金) 20 000贷：银行存款 23 000(9)借：营业外支出(120 000+150 00017%) 145 500贷：库存商品 120 000应交税金应交增值税(销项税额)(150 00017%) 25 500当月应交未交增值税=68 000+6 800+1 530+25 500-51 000-20 000-1 700-20 000= 9 130(元)借：应交税金应交增值税(转出未交增值税) 9 130贷：应交税金未交增值税 9 130
