1、会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷 131 及答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 甲工业企业为增值税小规模纳税人。本期外购原材料一批，购买价格为 10000 元，增值税为 1700 元，入库前发生的挑选整理费用为 500 元。该批原材料的入账价值为( )元。（A）10000（B） 11700（C） 10500（D）122002 我国企业会计准则规定，公司的交易性金融资产期末计量时应采用( )计量属性。（A）历史成本（B）公允价值（C）成本与市价孰低法（D）可变现净值法3 下列凭
2、证，只用于记录不涉及库存现金和银行存款业务的是( )。（A）收款凭证（B）付款凭证（C）转账凭证（D）通用记账凭证4 企业因销售货物、提供劳务而收到的商业汇票,应记入( )科目核算。（A）“银行汇票 ”（B） “商业汇票”（C） “应收票据”（D）“其他货币资金 ”5 下列各项中，应列入资产负债表“其他应付款” 项目的是（ ）。（A）应付租人包装物租金（B）应付融资租入固定资产租金（C）结转到期无力支付的应付票据（D）应付由企业负担的职工社会保险费6 下列事项中，不影响企业的现金流量的是（ ）。（A）支付购货款（B）支付现金股利（C）偿还长期借款（D）计提固定资产减值准备7 以下各项中，考虑了
3、资金时间价值的财务管理目标是( )。（A）企业产值最大化（B）产品数量最大化（C）企业价值最大化（D）企业利润最大化8 在下列各项中，能使企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额的是( )。（A）企业开出支票，对方未到银行兑现（B）银行误将其他公司的款项从本企业银行存款账户划转（C）企业从银行存款中提取现金备用（D）银行代扣水电费，企业尚未接到通知9 企业发生的下列耗费中，不应计入产品成本的是( )。（A）基本生产车间固定资产的维修费（B）基本生产车间发生的办公费用（C）基本生产车间管理人员的福利费（D）基本生产车间在用固定资产的折旧费10 某商场 2010 年 1 月 1 日针织品存货 25
4、0 000 元，本月购进 600 000 元，本月销售收入 780 000 元，发生的销售退回为 15 000 元，上季度该类商品毛利率为20，本月末库存商品的成本为( )元。（A）90 000（B） 75 000（C） 226 000（D）238 00011 商业汇票的付款期限，最长不超过( )。（A）3 个月（B） 6 个月（C） 9 个月（D）12 个月12 某企业 2005 年 12 月 31 日购入一台设备，入账价值 90 万元，预计使用年限 5年，预计净残值 6 万元，按年数总和法计算折旧。该设备 2007 年计提的折旧额为( )万元。（A）16.8（B） 21.6（C） 22.4
5、（D）2413 甲股份有限公司采用收购本公司的股票方式减资。回购本公司股票时应该借记的会计科目是( ) 。（A）股本（B）资本公积（C）库存股（D）盈余公积14 某企业年初未分配利润贷方余额为 200 万元，本年实现净利润 1000 万元，按净利润的 10%提取法定盈余公积，提取任意盈余公积 50 万元，该企业年末可供分配利润为( ) 万元。（A）1200（B） 1100（C） 1050（D）100015 某批发企业采用毛利率法对存货计价，第一季度实际毛利率 30%，4 月 1 日存货成本 1 200 万元，本月购入存货成本 2 800 万元，销售商品收入 3 000 万元，销售退回 300
6、万元。则 4 月末存货结存成本为( )万元。（A）1 300（B） 1 900（C） 2 110（D）2 20016 档案部门接收保管的会计档案需要拆封重新整理时，正确的做法是( )。（A）由原封装人员拆封整理（B）由原财务会计部门拆封整理（C）由档案部门拆封整理（D）由档案部门会同原财务会计部门和经办人员共同拆封整理17 当固定资产分期提取折旧时，要想成为可能则只有在( )前提下，依据( )。（A）会计主体、权责发生制（B）持续经营、权责发生制（C）会计分期、配比原则（D）持续经营、配比原则18 根据会计档案管理办法的规定，企业季度财务会计报告的保管期限应为( )。（A）3 年（B） 5 年
7、（C） 10 年（D）15 年19 对各项财产物资的盘点结果，应编制并据以调整账面记录的原始凭证是( )。（A）入库单（B）实存账存对比表（C）出库单（D）领料单20 下列各项，在年末资产负债表和年度利润分配表中均有项目反映并且年末金额相等的是( )。（A）净利润（B）资本公积（C）盈余公积（D）未分配利润二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。21 下列资产负债表项目中，根据多个总账余额计算填列的有( )。（A）存货（B）应付账款（C）货币资金（D）预收款项22 下列有关收入确认的
8、表述中，正确的有 ( )。（A）在同一会计年度内开始并完成的劳务，公司应按完工百分比法确认各月收入（B）在资产负债表日，已发生的合同成本预计全部不能收回时，公司应将已发生的成本确认为当期损益，不确认收入（C）在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，已经发生的劳务成本预计能够得到补偿时，公司应在资产负债表日按已经发生的劳务成本确认收入（D）劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在劳务的结果能够可靠地计量的情况下，公司应在资产负债表日按完工百分比法确认收入23 下列各项，属于资产基本特征的有（ ）。（A）预期会给企业带来经济利益（B）企业拥有或控制（C）由过去的交易或事项形成（D）具有可辨认性24
9、 对小规模纳税企业，下列说法中正确的有（ ）。（A）小规模纳税企业销售货物或者提供应税劳务，一般情况下，只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票（B）小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务，实行简易办法计算应纳税额，按照不含税销售额的一定比例计算征收（C）小规模纳税企业在“应交增值税”明细科目下应设置“已交税金” 等专栏（D）小规模纳税企业购入货物取得增值税专用发票，其支付的增值税额可计入进项税额，并由销项税额抵扣，而不计入购入货物的成本25 下列财务报表中,按财务报表编报主体的不同可以分为( )。（A）中期财务报表（B）年度财务报表（C）个别财务报表（D）合并财务报表26 下列各项中，属于让渡
10、资产使用权收入的有（ ）。（A）转让无形资产使用权取得的收入（B）以经营租赁方式出租固定资产取得的租金（C）进行债权投资收取的利息（D）进行股权投资取得的现金股利27 下列各项中，属于所有者权益内容的有( )。（A）实收资本（B）应付职工薪酬（C）长期股权投资（D）盈余公积28 企业发生的下列事项中，不影响“投资收益” 的有 ( )。（A）交易性金融资产持有期间收到不包含在买价中的现金股利（B）期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额（C）期末交易性金融资产的公允价值小于账面余额（D）交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利29 下列各项中，属于事业单位的会计要素的有( )。（A）收入
11、（B）所有者权益（C）利润（D）支出30 下列因素能决定企业债券发行价格的有( )。（A）债券票面利率（B）债券面值（C）债券利息（D）债券期限的长短31 下列固定资产中，不计提折旧的固定资产有( )。（A）土地（B）当月增加的固定资产（C）处于更新改造过程中的固定资产（D）大修理停用的固定资产32 长期借款所发生的利息支出，可能借记的科目有( )。（A）营业费用（B）财务费用（C）在建工程（D）长期待摊费用33 下列对外来原始凭证更正做法，错误的是( )。（A）金额错误的采用划线更正法更正并加盖单位公章（B）金额错误的采用红字更正法更正并加盖单位公章（C）金额错误的退回原开票单位重开（D）接
12、收单位名称错误的自行更正加盖单位公章34 (2004 年考试真题) 企业在采用权益法核算长期股权投资时，下列各项中，可能引起投资企业资本公积发生变动的有( )。（A）被投资单位实现净利润（B）被投资单位增资扩股（C）被投资单位接受非现金资产捐赠（D）被投资单位以资本公积转增资本三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。35 资本公积就是企业收到投资者的超出其在注册资本中所占份额的投资。 ( )（A）正确（
13、B）错误36 现金和银行存款的总分类账是由出纳人员根据现金和银行存款的收、付款凭证分别汇总登记的。 ( )（A）正确（B）错误37 企业计提的产品质量保证损失计入销售费用。（ ）（A）正确（B）错误38 企业董事会通过的现金股利和股票股利分配方案，企业应通过“利润分配” 科目核算。 ( )（A）正确（B）错误39 库存现金和银行存款之间的经济业务，为了精确核算，既要编制付款凭证，又要编制收款凭证。 ( )（A）正确（B）错误40 预提费用的贷方余额属于待摊费用。( )（A）正确（B）错误41 当企业用法定公益金购买职工浴室时，因为减少了法定公益金，则所有者权益总额也相应减少。( )（A）正确（
14、B）错误42 汇总记账凭证账务处理程序能减轻登记总分类账的工作量，且便于了解账户之间的对应关系。( )（A）正确（B）错误43 “银行存款 ”账户反映企业在银行的全部存款。因此，企业的银行本票存款也属于银行存款核算的内容。( )（A）正确（B）错误44 企业 1 月 31 日采用出包方式建造固定资产：时按合同规定向建造承包商预付的款项，应在资产负债表中列示为流动资产。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 4 小题，每小题 5 分，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。
15、45 某产品单位成本表中列示原料费用为：计划 5000 元，实际 4950 元；单位产品原料消耗为：计划 50 千克，实际 55 千克；原料单价为：计划 100 元，实际 90 元。要求：(1)计算单位产品原料费用脱离计划的差异；(2)采用差额计算分析法，计算原料消耗量和原料单价变动对原料费用的影响。46 甲公司系增值税一般纳税企业，原材料按实际成本计价核算，采用“后进先出法”计算发出材料和月末结存材料的成本。材料数量盘点采用永续盘存制。该公司2004 年 4 月 1 日库存 A 材料 600 千克，每千克实际成本 50 元；4 月份 A 材料收入、发出的有关资料如下。(1) 4 月 5 日，
16、购入 A 材料 1 000 千克，支付买价 53 000 元，运杂费 900 元(增值税略)。当日实际验收入库 980 千克，经查明，短缺的 20 千克系运输途中合理损耗。(2) 4 月 8 日，发出 A 材料 1 200 千克。(3) 4 月 10 日，购入 A 材料 1 500 千克，支付买价 89 000 元，运杂费 1 000 元(增值税略)。当日已如数验收入库。(4) 4 月 20 日，发出 A 材料 1 400 千克。要求：(1) 分别计算 4 月 5 日和 4 月 10 日购入 A 材料的实际单位成本。(2) 计算本月发出 A 材料的实际成本。(3) 计算月末结存 A 材料的实际
17、成本。47 2000 年 12 月 28 日 S 公司行政管理部门购入不需安装的设备一台，并投入使用。该设备的原始价值为 178 200 元，预计残值收入为 3 200 元，预计清理费为 1 400元，预计可使用 5 年。要求：(1) 分别采用平均年限法和年数总和法计算该设备 2002 年的折旧额，并计算两者的差额。(2) 如果 2002 年 S 公司对该设备的折旧方法由原来的年数总和法改为平均年限法，指出因折旧方法变更而影响利润表有关项目的名称(不考虑所得税)。(计算结果不保留小数，小数点后四舍五入)48 甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。2003 年 3 月 1 日、
18、向乙公司销售某商品 1 000 件，每件标价 2 000 元，实际售价 1 800 元(售价中不含增值税额)。已开出增值税专用发票，商品已交付给乙公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。要求：(1) 编制甲公司销售商品时的会计分录(假定现金折扣按售价计算；“应交税金” 科目要求写出明细科目及专栏)。(2) 根据以下假定，分别编制甲公司收到款项时的会计分录。乙公司在 3 月 8 日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。乙公司在 3 月 19 日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。乙公司在 3 月 29 日按合同规定付款，甲公司收到款项并
19、存入银行。五、综合题本类题共 2 题，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。49 某工业企业为一般纳税人，2006 年发生下列经济业务：(1)2006 年 4 月 1 日向银行借入 1000000 元，月息为 0.6%，偿还期限六个月，到期一次还本付息，该企业每月计提利息。(2)2006 年 11 月 1 日从本地购入一批原材料，根据发票账单，该批材料的买价500000 元，增值税 85000 元，对方代垫的运杂费 15000 元。材料已经验收入库，并开出三个月的带息商业承兑汇票
20、，年利率 10%。假如该企业采用实际成本进行材料的日常核算。(3)11 月份经计算，该月应付生产工人工资 80000 元，车间管理人员工资 20000元，厂部管理人员工资 25000 元，在建工程人员的工资 5000 元，支付退休人员退休费 8000 元。当月从银行提取现金用于实际发放上述人员工资。(4)委托 B 企业加工汽车轮胎 40 个，发出原材料的实际成本 8000 元，加工费用1600 元，B 企业同类轮胎的单位售价为 400 元。7 月 10 日企业将轮胎提回后投入生产(加工费及 B 企业代交的消费税均未结算)，生产出 10 辆汽车于 8 月 5 日全部售出，售价为每辆 40000
21、元，货款未收到。8 月 10 日实际交纳汽车消费税，轮胎的消费税率为 10%，汽车的消费税率为 8%。要求：代为该企业就上述业务进行账务处理。50 甲企业为增值税一般纳税人，假定甲企业所得税税率为 25%，除下列业务外，无其他纳税，调整因素，甲企业采用应付税款法进行所得税核算。甲企业 2004 年12 月份发生下列有关经济业务：(1)原材料因火灾意外损失 30000 元，经批准转作营业外支出。(2)用银行存款支付税款滞纳金 20000 元。(3)报销行政管理部门职工张某差旅费 5000 元。(4)转账支付短期借款利息 6000 元(该企业按月支付利息)。(5)11 月份售出的一批产品由于质量不
22、合格，购货方要求在价格上给予 10%的折让，甲企业同意并办妥了有关手续(该企业上月已确认了该批商品的销售收入，但贷款尚未收到；该批产品单位成本 80 元，上月售出时的单价为 100 元，共售出 3000 件，增值税税率为 17%)。(6)经结转有关损益类科目并计算，企业当年实现利润总额(即税前会计利润)300000 元，其中包括当年收到的国库券利息收入 50000 元。要求：(1)根据上述业务编制有关会计分录；(2)计算企业当年应交的所得税并编制有关会计分录；(3)计算企业当年实现的净利润，并编制结转“ 所得税” 科目和“本年利润”科目年末余额的会计分录。会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷
23、131 答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【试题解析】 该批原材料的入账价值=10000 +1700+500=12200(元)2 【正确答案】 B【试题解析】 我国现行企业会计准则规定，交易性金融资产在资产负债表日应当按照公允价值计量。3 【正确答案】 C【试题解析】 只用于记录不涉及现金和银行存款业务的是转账凭证。4 【正确答案】 C【知识模块】 资产5 【正确答案】 A【知识模块】 负债6 【正确答案】 D【知识模块】 财务报表7 【正确答案】 C8 【正确
24、答案】 A【试题解析】 选项 B 和 D 会导致银行存款日记账余额大于银行对账单余额；选项 C 不属于未达账项；因此本题只有 A 选项符合题目要求。9 【正确答案】 A【试题解析】 基本生产车间固定资产的维修费应计入当期管理费用。10 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核毛利率法。库存商品成本=期初存货+ 本期购进-本期销售成本=250 000+600 000-(780 000-15 000)(1-20)=238 000(元)。11 【正确答案】 B【试题解析】 根据银行结算办法的规定，商业汇票的付款期限，最长不超过 6 个月。12 【正确答案】 C【试题解析】 该设备应从 2006 年 1
25、 月 1 日起开始计提折旧，2007 年计提的折旧额为(90-6)4/15=22.4(万元)，则应该选 C。13 【正确答案】 C【试题解析】 企业采用收购本公司的股票方式减资时分为两个内容，一是回购本公司股票，二是注销本公司股票。其中回购本公司股票借记的会计科目是“库存股”。14 【正确答案】 A【试题解析】 可供分配利润=200+1000=1200( 万元)。15 【正确答案】 C【试题解析】 1 200+2 800-(3 000300)(1-30%)=2 110(万元)16 【正确答案】 D【试题解析】 按照规定，为明确责任，档案部门接收保管的会计档案需要拆封重新整理时，应由档案部门会同
26、原财务会计部门和经办人员共同拆封整理。17 【正确答案】 B18 【正确答案】 A19 【正确答案】 B20 【正确答案】 D【试题解析】 净利润项目应在利润分配表中反映，不在资产负债表中反映；资本公积、盈余公积在资产负债表中反映，但是并不在利润分配表中反映；而未分配利润项目在资产负债表中和利润分配表中都有反映，并且年末金额是相等的。二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。21 【正确答案】 A,C【试题解析】 应付账款和预收款项项目均应根据相应科目所属明细账余额分析计算填列。22
27、【正确答案】 B,C,D【试题解析】 在同一会计年度内开始并完成的劳务，应在劳务完成时确认收入，确认的金额为合同或协议总金额，确认方法可参照商品销售收入的确认原则，因此，选项 A 不正确；如劳务的开始和完成分属不同的会计年度，且在资产负债表日能对该项交易的结果作出可靠估计的，应按完工百分比法确认收入，因此，选项 D正确；企业在资产负债表日，如不能可靠地估计所提供劳务的交易结果，则不能按完工百分比法确认收入。这时企业应正确预计已经收回或将要收回的款项能弥补多少已经发生的成本。如果已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿，应按能够得到补偿部分的劳务成本金额确认收入，同时，按已经发生的金额结转成本，不
28、确认利润，因此，选项 C 正确；如果已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿，应按已经发生的劳务成本计入当期损益(主营业务成本或其他业务成本)，不确认提供劳务收入，因此，选项 B 正确。23 【正确答案】 A，B，C【知识模块】 资产24 【正确答案】 A,B【知识模块】 负债25 【正确答案】 C,D【知识模块】 财务报表26 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 收入27 【正确答案】 A,D【试题解析】 所有者权益可分为实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润四部分。28 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 期末交易性金融资产的公允价值大于或小于其账面余额，会计处理为：借或
29、贷：交易性金融资产，贷或借：公允价值变动损益，不影响投资收益。交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利，冲减应收股利，不影响投资收益。收到不包含在买价中的股利，借记“银行存款”，贷记“投资收益”。29 【正确答案】 A,D【试题解析】 事业单位的会计要素包括：资产、负债、净资产、收入和支出五项。30 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 企业债券发行价格的高低，取决于下列几个主要因素：(1)债券票面金额；(2)票面利率； (3)市场利率； (4)债券期限。31 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 上地不计提折旧；当月增加的固定资产，当月不计提折旧，当月减少的固定资产，当月计提折旧；未
30、提足折旧提前报废的固定资产，不计提折旧；大修理停用的固定资产，应计提折旧。32 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 筹建期间的长期借款利息记入“长期待摊费用”，生产经营期间的记入“财务费用”，用于购建、改扩建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前的利息记入“在建工程”。33 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 对于金额错误的原始凭证只能由原单位重新开具。34 【正确答案】 B,C【试题解析】 本题考查重点是对“资本公积的核算”的掌握。选项 A：被投资单位实现净利润，投资方借：长期股权投资损益调整贷：投资收益选项 B、C 被投资方资本公积增加，投资方借：长期股权投资股权投资准备贷：资
31、本公积股权投资准备选项 D：被投资方所有者权益没有发生增减变动，投资方不需作处理。因此，本题的正确答案为 B、C。【知识模块】 资产三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。35 【正确答案】 B【试题解析】 资本公积不仅包括投资者的超出其在注册资本中所占份额的投资；还包括直接计入所有者权益的利得和损失。36 【正确答案】 B【试题解析】 出纳人员不得兼管总账。37 【正确答案】 A【知识模块】 费用38
32、 【正确答案】 B【试题解析】 企业董事会通过的现金股利和股票股利分配方案，不作账务处理。39 【正确答案】 B【试题解析】 库存现金和银行存款之间的经济业务，为了避免重复记账，一般只编制付款凭证，不编制收款凭证。40 【正确答案】 B【试题解析】 “预提费用”科目的贷方余额，为已经预提但尚未支付的成本。借方余额属于已经支付但尚未计入生产成本的支出，应作为待摊成本，在预提期末前分月摊销。41 【正确答案】 B【试题解析】 当企业的法定公益金用于职工集体福利设施后，一方面形成了固定资产，应登记形成固定资产的价值；同时还应将其使用的数额从“盈余公积法定公益金”账户转出，转至“盈余公积任意盈余公积”
33、账户，从而使“盈余公积法定公益金”账户结余的数额反映为企业未来可使用公益金的数额。所以企业用法定公益金购买职工浴室时虽然减少了法定公益金，但同时增加了任意盈余公积，所有者权益总额不变。42 【正确答案】 A43 【正确答案】 B【试题解析】 银行本票存款属于其他货币资金核算的内容。44 【正确答案】 B【试题解析】 在预付款项时：借：在建工程贷：银行存款在资产负债表中列示为非流动资产。四、计算分析题本类题共 4 小题，每小题 5 分，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。45 【
34、正确答案】 (1)原材料脱离计划的差异=4950-5000=-50(元)(2)原料消耗量变动的影响=(55-50)100=500(元)原料单价变动的影响=(90-100)55=-550( 元)46 【正确答案】 (1) 4 月 5 日购入 A 材料实际单位成本 (53000+900)元(980 千克)55 元千克4 月 10 日购入 A 材料实际单位成本(89 000+1 000)元(1 500 千克)60 元千克(2) 本月发出 A 材料的实际成本 (98055+22050)元+(140060)元148900 元(3) 月末结存 A 材料的实际成本 (30 000+53 900+90 000
35、-148900)元25000 元47 【正确答案】 (1) 按平均年限法计算的第 2 年折旧额(178 200-3 2004-1 400)元535 280 元按年数总和法计算的第 2 年折扣额(178 200-3 2004-1400)元4/15 47040 元两者之间的差额 (47 040-35 280)元11760 元(2) 因折旧方法变更而影响利润表的管理费用、营业利润、利润总额和净利润项目。48 【正确答案】 (1) 编制甲公司销售商品时的会计分录：借：应收账款 2 106 0001 0001 800(1+17%)贷：主营业务收入 1 800 000应交税金应交增值税(销项税额) 306
36、 000(2) 甲公司收到款项时的会计分录：乙公司在 3 月 8 日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行，属于在现金折扣期内收到款项，差额 1 0001 8002%=36 000 应记入财务费用。借：银行存款 2 070 0001 0001 800(1-2%)+306 000财务费用 36 000贷：应收账款 2 106 000乙公司在 3 月 19 日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行，属于在现金折扣期内收到款项，差额 1 0001 8001%=18 000 应记入财务费用。借：银行存款 20 880 0001 0001 800(1-1%)+306 000财务费用 18 000贷：
37、应收账款 2 106 000乙公司在 3 月 29 日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行，属于现金折扣期外收到款项。借：银行存款 2106 000贷：应收账款 2106 000五、综合题本类题共 2 题，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。49 【正确答案】 (1)借款业务有关的涨务处理取得借款借：银行存款 1000000贷：短期借款 1000000每月月末计提利息借：财务费用利息支出 6000贷：预提费用 6000借款到期还本付息借：预提费用 30000财务费用 600
38、0短期借款 1000000贷：银行存款 1036000(2)购入原材料有关的账务处理收到原材料借：原材料 515000应交税费应交增值税(进项税额)85000贷：应付票据 6000001996 年 12 月 31 日确认利息费用借：财务费用10000(60000010%2/12)贷：应付票据 100001997 年 2 月 1 日到期付款借：应付票据 610000财务费用 5000贷：银行存款 615000(3)工资业务有关账务处理提取现金时借：库存现金 138000贷：银行存款 138000发放在职职工工资借：应付职工薪酬 130000贷：库存现金 130000支付退休人员工资借：管理费用
39、8000贷：库存现金 8000分配工资借：生产成本 80000制造费用 20000管理费用 25000在建工程 5000贷：应付职工薪酬 130000(4)委托加工业务有关的账务处理发出材料借：委托加工材料 8000贷：原材料 8000计算增值税、代收代缴的消费税和加工费用增值税=160017%=272(元)轮胎的消费税=4004010%=1600(元)借：委托加工物资 1600应交税费应交增值税(进项税额)272应交消费税 1600贷：应付账款 3472收回委托加工的物资：借：原材料 9600贷：委托加工材料 9600委托加工物资投入生产借：生产成本 9600贷：原材料 9600销售汽车，计
40、算增值税和消费税：借：应收账款 468000贷：主营业务收入 400000应交税费应交增值税(销项税额)68000借：营业税金及附加 32000贷：应交税费应交消费税 32000交纳消费税借：应交税费应交消费税 30400贷：银行存款 3040050 【正确答案】 (1) 借：营业外支出 30000贷：待处理财产损溢 30000借：营业外支出 20000贷：银行存款 20000借：管理费用 5000贷：现金 5000借：财务费用 6000贷：银行存款 6000借：主营业务收入 30000应交税费应交增值税(销项税额)5100贷：应收账款 35100不作会计分录(2)计算当年应交所得税应纳税所得额=300000+20000-50000=270000 (元)应交所得税=27000025%=67500(元)借：所得税费用 67500贷：应交税赞应交所得税 67500(3)计算当年净利润当年实现的净利润=300000-67500=232500 ( 元)结转“所得税费用 ”科目的余额：借：本年利润 67500贷：所得税费用 67500结转“本年利润 ”科目的年末余额：借：本年利润 232500贷：利润分配未分配利润 232500
