1、会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷 142 及答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 (2011 年考试真题) 下列各项中，应计入管理费用的是( )。（A）预计产品质量保证损失（B）聘请中介机构年报审计费（C）专设售后服务网点的职工薪酬（D）企业负担的生产职工养老保险费2 (2002 年考试真题) 在下列各项税金中，应在利润表中的“主营业务税金及附加” 项目反映的是( ) 。（A）车船使用税（B）城市维护建设税（C）印花税（D）房产税3 下列各项中，导致负债总额变化的是( )。（A
2、）从银行借款偿还应付账款（B）赊购商品（C）开出银行汇票（D）用盈余公积转增资本4 下列各项中,不属于企业费用的是( )。（A）为生产产品而耗费的材料（B）发生生产产品设备折旧费用（C）用现金支付职工工资薪酬（D）将库存材料投入产品生产5 下列各项中，应计入管理费用的是（ ）。（A）公益性捐赠支出（B）筹建期间内发生的开办费（C）固定资产处置净收益（D）广告费6 企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，应该借记银行存款，同时贷记（ ）科目。（A）实收资本（B）递延收益（C）资本公积（D）营业外收入7 对于价值较低或极易损坏的低值易耗品，应采用( )进行摊销。（A）使
3、用次数摊销法（B）分次摊销法（C）一次转销法（D）计划成本法8 甲企业 2006 年 3 月 18 日以存款 192 万元购入 A 无形资产。该资产预计可用 8年，采用直线法摊销。2008 年 12 月 31 日甲企业测试认定，A 无形资产的可收回金额为 90 万元，则甲企业 2008 年 12 月 31 日应对 A 无形资产计提减值准备( )万元。（A）22（B） 28（C） 34（D）369 下列各项中，应通过“ 其他应付款 ”科目核算的是 ( )。（A）应付管理人员工资（B）应交矿产资源补偿费（C）存入保证金（D）应付现金股利10 某企业“应收账款 ”科目月末借方余额 200 000 元
4、，其中： “应收甲公司账款”明细科目借方余额 350 000 元，“应收乙公司账款” 明细科目贷方余额 150 000 元，“预收账款”科目月末贷方余额 150 000 元，其中：“ 预收 A 工厂账款” 明细科目贷方余额 250 000 元，“ 预收 B32 厂账款”明细科目借方余额 100 000 元。该企业月末资产负债表中“应收账款 ”项目的金额为 ( )元。（A）250 000（B） 400 000（C） 450 000（D）150 00011 文峰公司 2008 年发生亏损 100 万元，2009 年实现税前会计利润 600 万元，其中包括国债利息收入 50 万元；在营业外支出中有税
5、收滞纳金罚款 70 万元；所得税税率 25%。则企业 2009 年的净利润为( )万元。（A）450（B） 490（C） 470（D）50012 企业因采购商品签发并承兑商业承兑汇票一张,其票面额为 80000 元,票面年利率为 6%,期限为 3 个月。该应付票据到期时,企业应支付的价款为( )元。（A）80000（B） 84800（C） 81200（D）8160013 某企业应收账款总账科目借方余额 240 万元，其中“应收账款A 公司”借方余额 160 万元，“ 应收账款 B 公司”借方余额 80 万元，“应收账款C 公司”借方余额 20 万元，“ 应收账款 D 公司” 贷方余额 20 万
6、元，则应在资产负债表“应收账款”项目列示的金额为 ( )万元。（A）240（B） 200（C） 260（D）28014 某企业采用月末一次加权平均法核算原材料，月初库存材料 100 件，每件为 80元。月中又购进两批，一次 150 件，每件 75 元，另一次 250 件，每件 85 元，则月末该材料的加权平均单位成本为( )元。（A）81（B） 72.5（C） 75（D）8515 某企业为一般纳税人，企业购进原材料一批，发票中价税合计为 234000 元，该批材料增值税税率为 17%。运输过程中保险费 600 元，入库前的整理挑选费 400元。该批原材料的采购成本为( )元。（A）200000
7、（B） 234000（C） 201000（D）24400016 某公司“盈余公积 ”科目的年初余额为 100 万元，本期提取 135 万元，转增资本80 万元，该公司：“ 盈余公积 ”科目的年末余额为( )万元。（A）135 （B） 155（C） 315（D）23517 企业出售固定资产应交的营业税，应借记的会计科目是( )。（A）营业税金及附加（B）固定资产清理（C）营业外支出（D）其他业务成本18 某商场采用售价金额核算法对库存商品进行核算。本月月初库存商品的进价成本为 6 万元，售价总额为 9 万元；本月购进商品的进价成本为 8 万元，售价总额为11 万元；本月销售商品的售价总额为 15
8、 万元。该商场月末库存商品的实际成本为( )万元。（A）3.5（B） 4.5（C） 10.5（D）1419 某企业取得的下列各项收入中，不属于让渡资产使用权所取得收入的是( )。（A）债券利息收入（B）进行股权投资取得的现金股利（C）经营租出固定资产取得的租金收入（D）出售固定资产取得的价款20 某企业转让一项专利权，与此有关的资料如下：该专利权的账面余额 50 万元，已摊销 20 万元，计提资产减值准备 5 万元，取得转让价款 28 万元，应交营业税1.4 万元。假设不考虑其他因素，该企业应确认的转让无形资产净收益为( )万元。（A）-2（B） 1.6（C） 3（D）8二、多项选择题本类题共
9、 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。21 (2011 年考试真题) 下列各项中，应计入期间费用的有( )。（A）销售商品发生的销售折让（B）销售商品发生的售后服务费（C）销售商品发生的商业折扣（D）委托代销商品支付的手续费22 下列与固定资产有关的说法中，不正确的有( )。（A）与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资产折旧方法（B）与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当调整固定资产使用寿命（C）与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当调整预计净残
10、值（D）使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命23 下列属于替代手工记账的单位应具备的条件有( )。（A）配备了相应的会计电算化工作人员（B）配备了适用的会计软件（C）配备了相应的计算机硬件设备（D）建立了严格的内部管理制度24 下列各项中，属于企业的流动负债的有（ ）。（A）其他应付款（B）应交税费（C）应付职工薪酬（D）预收账款25 下列各项中，属于原始凭证基本内容的有( )。（A）原始凭证名称（B）经济业务内容（C）填制原始凭证的日期（D）填制单位签章26 企业交纳的下列税费中，应通过“应交税费” 科目核算的有 ( )。（A）教育费附加（B）财产保险费（C）车船税（
11、D）印花税27 按照资本公积的类别分别设置( )明细科目，进行明细分类核算。（A）其他资本公积（B）关联交易差价（C）资本溢价（D）股本溢价28 下列各项构成投资性房地产成本的是( )。（A）购买时支付的买价（B）支付的税金、手续费等（C）土地开发费（D）安装成本29 下列长期股权投资中，应该采用成本法核算的有( )。（A）企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资（B）企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资（C）企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资（D）企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资30 下列各项，应计入营
12、业外收入的有( )。（A）先征后返的增值税（B）出售原材料的收入（C）出售固定资产取得的净收益（D）出售交易性金融资产取得的净收益31 下列各项费用，应计入管理费用的有( )。（A）劳动保险费（B）待业保险（C）发出商品途中保险费（D）业务招待费32 下面( ) 为可在 “长期待摊费用”科目核算的项目。（A）筹建期间支付的开办费（B）摊销期限在一年以上(不含一年)的租人固定资产的改良支出等（C）按面值发行股票，支付的金额较大的手续费或佣金等相关费用（D）应当由本期负担的长期借款利息33 下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有( )。（A）计提坏账准备（B）收回应收账款（C）转销坏账准备
13、（D）收回已转销的坏账34 下列各项中，应计入营业税金及附加的有( )。（A）处置无形资产应交的营业税（B）销售商品应交的增值税（C）销售应税产品的资源税（D）销售应税消费品应交的消费税35 (2009 年考试真题) 下列各项中，不应确认为营业外收入的有( )。（A）存货盘盈（B）固定资产出租收入（C）固定资产盘盈（D）无法查明原因的现金溢余三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。36 固定资产的入账价
14、值中应当包括企业为取得固定资产而缴纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费。 ( )（A）正确（B）错误37 企业将租赁住房等资产提供给职工无偿使用的,应当根据受益对象,将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益,但难以认定受益对象的应直接计入当期的管理费用。( )（A）正确（B）错误38 产品的生产成本在完工产品与月末在产品之间按照两者的定额消耗量或定额成本比例分配的方法,适用于各项消耗定额比较准确、稳定,但各月月末在产品数量变动较小的产品。( )（A）正确（B）错误39 “生产成本一基本生产成本” 科目的月末余额，表示基本生产车间在产品的成本。（ ）（A）正确（B）错误40 在期数一定的
15、情况下，折现率越大，则年金现值系数越大。（ ）（A）正确（B）错误41 企业董事会通过的现金股利和股票股利分配方案，企业应通过“利润分配” 科目核算。 ( )（A）正确（B）错误42 企业采用出包方式建造固定资产时按合同规定向建造承包商预付的款项，应在资产负债表中列示为流动资产。( )（A）正确（B）错误43 采用定额制核算备用金的企业，备用金使用部门日常凭单据报销差旅费时，会汁部门应按报销金额冲减“其他应收款” 科目。 ( )（A）正确（B）错误44 企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时冲减当期收入。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 4 小题，每小题 5 分，共 20 分。
16、凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。45 甲上市公司为增值税一般纳税人，公司的原材料采用实际成本法核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。2008 年 11 月 1 日，公司“库存商品”账面余额为 230 万元， “原材料”账户的账面余额为 20 万元，“存货跌价准备” 账户的贷方余额为 1 万元(均为原材料计提的)。2008 年 11 月发生的有关采购与销售业务如下：(1)11 月 1 日，从 A 公司采购材料一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为100 万元，增值税为 1
17、7 万元。材料已验收入库，款项尚未支付。(2)11 月 6 口，向 B 公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为200 万元，增值税为 34 万元，该批商品实际成本为 140 万元，款项尚未收到。(3)11 月 8 日，向 C 公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为100 万元，增值税为 17 万元，该批商品实际成本为 70 万元，款项尚未收到。(4)销售给 B 公司的部分商品由于存在质量问题，11 月 20 日 B 公司要求退回 11月 6 日所购商品的 50%，经过协商，甲上市公司同意了 B 公司的退货要求，并按规定向 B 公司开具了增值税专用发票(红字)，发生的
18、销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的商品已验收入库。(5)销售给 C 公司的商品由于存在质量问题，C 公司要求在价格上给予 5%的折让，甲公司同意并办妥手续，开具红字增值税专用发票。(6)11 月 30 日，经过减值测试，企业的原材料的可变现净值为 116 万元。其他存货没有发生减值。要求：(1)编制甲上市公司上述除业务(6) 外的会计分录。(2)计算甲上市公司 2008 年 11 月 30 日原材料应确认的存货跌价准备并编制会计分录。(“应交税费” 科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)46 丙公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为 17%。2008
19、年 4 月份发生如下经济业务:(1)购入不需要安装的设备一台,取得的增值税专用发票上注明价款为 280000 元,增值税额为 47600 元,款项尚未支付。(2)委托外单位修理生产车间机器设备和公司管理部门办公设备各一台,对方开具的增值税专用发票上注明修理费用分别为 2500 元和 1000 元,增值税额为 595 元,款项已用银行存款支付。(3)因意外火灾毁损库存原材料一批,该原材料实际成本为 9000 元,其购入时支付的增值税额为 1530 元。(4)建造厂房领用生产用原材料 40000 元,其购入时支付的增值税额为 6800 元。(5)公司医务室维修领用原材料 3000 元,其购入时支付
20、的增值税额为 510 元。(6)建造厂房领用自产产品一批,该批产品实际成本为 150000 元,其计税价格为200000 元。(7)因资产重组出售一栋办公楼,取得出售收入 1540000 元,款已存入银行。该办公楼的账面原价为 950000 元,已提折旧 350000 元;出售过程中发生清理等费用 28000 元,款以银行存款支付。出售该项固定资产适用的营业税税率为 5%。(8)根据供电公司通知,本月应付电费 75000 元,其中生产车间电费 65000 元,公司行政管理部门电费 10000 元。假定,不考虑除增值税、营业税以外的其他税费。要求:根据上述资料,编制会计分录。47 立信股份有限公
21、司 2008 年 12 月 31 日的有关资料如下:(1)科目余额表: (2)债权债务明细科目余额:应收账款明细资料如下:应收账款A 公司借方余额100000 元应收账款B 公司贷方余额 20000 元预付账款明细资料如下:预付账款C 公司借方余额 10000 元预付账款D 公司贷方余额 30000 元应付账款明细资料如下:应付账款E 公司贷方余额 75000 元应付账款F 公司借方余额 30000 元预收账款明细资料如下:预收账款 G 公司贷方余额 40000 元预收账款H 公司借方余额 30000 元(3)长期借款共两笔 ,金额及期限如下:从工商银行借入 30000 元,期限从 2006
22、年 6 月 1 日至 2009 年 6 月 1 日。从建设银行借入 70000 元,期限从 2007 年 8 月 1 日至 2010 年 8 月 1 日。要求:编制立信股份有限公司 2008 年 12 月 31 日的资产负债表。 48 2007 年 3 月至 5 月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：(1)3 月 1 日，向 D 证券公司划出投资款 1000 万元，款项已通过开户行转入 D 证券公司银行账户。(2)3 月 2 日；委托 D 证券公司购入 A 上市公司股票 100 万股，每股 8 元，另发生相关的交易费用 2 万元，并将该股票划分为交易性金融资产。(3)3 月 31 日，该
23、股票在证券交易所的收盘价格为每股 7.70 元。(4)4 月 30 日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股 8.10 元。(5)5 月 10 日，将所持有的该股票全部出售，所得价款 825 万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。(会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)五、综合题本类题共 2 题，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。49 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。(1)2006 年 11 月
24、15 日，以银行存款购入一台需要安装的设备，买价 100 万元，增值税 17 万元，支付的运杂费、包装费共 3 万元。(2)在安装上述设备过程中，领用生产用库存原材料 10 万元，增值税进项税额为1.7 万元；领用本企业生产的商品一批，成本为 40 万元，税务部门确定的计税价格为 50 万元；应付未付工程人员的工资为 15 万元，用银行存款支付其他费用为 4.8万元。(3)2006 年 12 月 31 日，该项工程完工并达到预定可使用状态，并投入第一基本生产车间使用。(4)该设备估计使用年限为 5 年，预计净残值率为 5%，采用双倍余额递减法计提折旧。(5)2009 年 12 月 31 日，甲
25、企业将该设备对外出售，获得价款 95 万元存入银行。假定甲公司不考虑所得税等相关税费。要求：(1)编制甲企业购入设备的会计分录。(2)编制甲企业安装设备的会计分录。(3)编制甲企业设备安装完工并投入使用的会计分录。(4)计算甲企业的该项设备 2007 年和 2008 年应计提的折旧额。(5)编制甲企业出售该项设备的会计分录。(答案中的金额单位均用万元表示；“应交税费” 科目要求写出明细科目及专栏名称。)50 甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，适用的企业所得税税率为 33% 。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售业务分别结转销售成本，2005 年 6 月，甲公司发生的经
26、济业务及相关资料如下： (1)2 日，向 A 公司销售商品一批。该批商品的销售价格为 600 万元，实际成本为 350 万元。商品已经发出，开具了增值税专用发票，并收到购货方签发并承兑的不带息商业承兑汇票一张，面值 702 万元。 (2)6 日，收到退货的商品一批并验收入库。该批商品为上月向 D公司销售，销售价格为 100 万元，实际成本为 80 万元。开具了增值税专用发票，货款尚未收到。 (3)10 日，委托 B 公司代销商品 100 件。代销合同规定甲公司按已售商品售价的 5%向 B 公司支付手续费，该批商品的销售价格为 4 万元/件，实际成本为 25 万元/件。甲公司已将该批商品交付 B
27、 公司。 (4)15 日，以分期收款销售方式向 C 公司销售商品一批。该批商品的销售价格为 500 万元，实际成本为 300万元，提货单和增值税专用发票已交 C 公司。根据合同，该货款 (含增值税，下同)分三次收取，第一次收取货款的 20%，8 月 15 日和 9 月 15 日分别收取货款的40%。第一次应收取的货款已于本月 15 日收存银行。 (5)20 日，甲公司月末收到了B 公司的代销清单。B 公司已将代销的商品售出 50 件，款项尚未支付给甲公司，甲公司向 B 公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认了应向 B 公司支付的代销手续费。 (6)除上述经济业务外，甲公司 6 月份有关损益
28、类账户的发生额如下：单位：万元(7)计算本月应交所得税(假定甲公司不存在纳税调整因素)。要求：(1)编制甲公司与上述(1)至(5)和(7)项经济业务相关的会计分录 (“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏 )。(2)编制甲公司 6 月份的利润表。 利润表(简表)编制单位甲公司 2005 年月 单位：万元 会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷 142 答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查重点是对“管理费用的内容及账务处理”的掌握。管理费用是指企
29、业为组织和管理企业生产经营发生的各种费用，包括企业董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的，或者应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费以及企业生产车间和行政管理部门发生的固定资产修理费用等。选项 A，预计产品质量保证损失计入“预计负债”科目；选项 B，聘请中介机构年报审计费计入“管理费用”；选项 C，专
30、设销售部门服务网点的职工薪酬计入 “销售费用”；选项 D，企业负担的生产职工的养老保险费计入“生产成本”。因此，本题的正确答案为 B。【知识模块】 费用2 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查重点是对“应交税费的内容”的熟悉。企业应交的城市维护建设税，借记“营业税金及附加”等科目，贷记“应交税费应交城市维护建设税”科目，选项 B 符合题意。而企业应交的房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费，计入“管理费用”科目，借记“管理费用”科目，贷记“应交税费应交房产税(或应交土地使用税、应交车船使用税、应交矿产资源补偿费)”科目。还有企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过
31、“应交税费”科目核算。其他三个选项均不应在利润表中的“主营业务税金及附加”项目反映。因此，本题的正确答案为 B。【知识模块】 负债3 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A 使得应付账款减少长期借款或短期借款增加，属于负债项目一增一减，不影响负债总额；选项 C 开出银行汇票，属于资产项目一增一减，不影响负债总额；选项 D 用盈余公积转增资本是所有者权益项目内部一增一减，不影响负债总额。4 【正确答案】 D【知识模块】 成本核算5 【正确答案】 B【知识模块】 费用6 【正确答案】 D【知识模块】 利润7 【正确答案】 C【试题解析】 对于价值较低或者极易损坏的低值易耗品，应采用一次转销法进行摊
32、销；对于使用期限较长、单位价值较高或一次领用数量较大的低值易耗品应根据使用次数进行摊销。因此本题的答案应该选 C。8 【正确答案】 C【试题解析】 至 2008 年 12 月 31 日 A 无形资产累计摊销 =192(812)34=68(万元)2008 年 12 月 31 日应计提减值准备=(192-68)-90=34(万元)9 【正确答案】 C【试题解析】 应付管理人员工资应通过“应付职工薪酬”科目核算。应付现金股利应通过“应付股利”科目核算。应交矿产资源补偿费应通过“应交税费”科目核算。10 【正确答案】 C【试题解析】 该企业月末资产负债表中“应收账款”项目的金额=350 000+100
33、 000=450 000(元)，11 【正确答案】 C【试题解析】 2009 年企业的净利润=600-(600-100-50+70)25%=470 万元。12 【正确答案】 C13 【正确答案】 C【试题解析】 “应收账款”项目需要根据“应收账款”、“预收账款”两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列。应收账款、预收账款的明细科目贷方余额的是预收性质，在资产负债表中的“预收款项”项目中填列。则资产负债表中“应收账款”项目金额=160+80+20=260( 万元) 。14 【正确答案】 A【试题解析】 月末一次加权平均法是指以本月全部进货数量加上月初存货数量作为权数，去除本月全部进货成本
34、加上月初存货成本，计算出存货的加权平均单位成本，以此为基础计算本月发出存货成本和期末存货成本的一种方法。加权平均单位成本=(10080+15075+25085)(100+150+250)=81(元/件)。15 【正确答案】 C【试题解析】 200000+600+400=201000(元)。16 【正确答案】 B【试题解析】 “盈余公积”科目的年末余额=100+135-80=155( 万元)。17 【正确答案】 B【试题解析】 企业销售房屋、建筑物等不动产，计算的营业税应借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费应交营业税”科目。18 【正确答案】 A【试题解析】 (1) 库存商品余额=911-1
35、5=5(万元)；(2) 商品进销差价率=(9-611 -8)(9 11)100%=30%；(3) 期抹存货成本=5(1-30%)=3.5( 万元)。19 【正确答案】 D20 【正确答案】 B【试题解析】 28-1.4-(50-20-5) 1.6(万元)二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。21 【正确答案】 B,D【试题解析】 本题考查重点是对“期间费用的内容和账务处理”的掌握。期间费用是指企业日常活动发生的不能计入特定核算对象的成本，而应计入发生当期损益的费用，它包括销售费用、
36、管理费用和财务费用。本题中，选项 B、D 应计入期间费用。选项 A 应冲减收入和税金，选项 C 在确认收入时扣除，不影响会计处理。因此，本题的正确答案为 B、D。【知识模块】 费用22 【正确答案】 B,C23 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 总论24 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 负债25 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 原始凭证的基本内容包括：原始凭证名称、填制原始凭证的日期、接受原始凭证单位名称、经济业务内容(含数量、单价、金额等)、填制单位签章、有关人员签章、凭证附件。26 【正确答案】 A,C【试题解析】 财产保险费不属于税费；印花税在缴纳时直接借记“
37、管理费用”科目，贷记“银行存款(或库存现金)”科目。27 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 按照资本公积的类别分别设置“资本(或股本)溢价”、“其他资本公积”等明细科目，进行明细分类核算。28 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出。企业自行建造投资性房地产的成本，由建造该项房地产达到预定可使用状态前发生的必要支出构成。选项 A、 B 形成外购投资性房地产的入账价值；选项 C、D 属于自行建造投资性房地产的成本。29 【正确答案】 A,C【试题解析】 长期股权投资的核算方法有两种：一是成本法；二是权益法。成本法
38、核算的长期股权投资的范围：企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资。即企业对子公司的长期股权投资；企业对子公司的长期股权投资应当采用成本法核算，编制合并财务报表时按照权益法进行调整；企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。权益法核算的长期股权投资的范围：企业对被投资单位具有共同控制或者重大影响时，长期股权投资应当采用权益法核算。30 【正确答案】 A,C【试题解析】 出售原材料的收入计入“其他业务收入”科目，出售交易性金融资产取得的收益计入“投资收益”科目。31 【正确答案】 A,B,D32 【正确答案】 A,B,C【试题解
39、析】 长期摊费用包括筹建期间支付的开办费，摊销期限在一年以上(不含一年)的租入固定资产的改良支出和按面值发行股票，支付的金额较大的手续费或佣金等相关费用。应当由本期负担的长期借款利息应通过“长期借款”账户核算，不得作为长期待摊费用处理。33 【正确答案】 A,B,C,D34 【正确答案】 C,D【试题解析】 营业税金及附加科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。35 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考查重点是对“现金的清查”的掌握。现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。选项 D 正确
40、。企业发生存货盘盈时，借记“原材料”、 “库存商品”等科目，贷记“待处理财产损溢”科目；在按管理权限报经批准后，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“管理费用”科目。企业实现的原材料销售收入、包装物租金收入、固定资产租金收入、无形资产使用费收入等，通过“其他业务收入”科目核算，选项 B 应计入到其他业务收入科目。盘盈的固定资产，应按重置成本确定其入账价值，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。因此，本题的正确答案为 A、B 、C。【知识模块】 资产三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断
41、结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。36 【正确答案】 A37 【正确答案】 A【知识模块】 负债38 【正确答案】 B【知识模块】 成本核算39 【正确答案】 A【知识模块】 成本核算40 【正确答案】 B【知识模块】 财务管理基础41 【正确答案】 B【试题解析】 企业董事会通过的现金股利和股票股利分配方案，不作账务处理。42 【正确答案】 B【试题解析】 企业采用出包方式建造固定资产按合同规定向建造承包商预付的款项在资产负债表中的“在建工程”反映，不属于流动资产。43 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核定额备用金的核算。定额
42、备用金制度下报销时应冲减库存现金并计入有关费用。44 【正确答案】 B【试题解析】 企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时计入财务费用。四、计算分析题本类题共 4 小题，每小题 5 分，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。45 【正确答案】 (1)编制会计分录如下：借：原材料 100应交税费应交增值税(进项税额) 17贷：应付账款 117借：应收账款 234贷：主营业务收 200应交税费应交增值税(销项税额) 34借：主营业务成本 140贷：库存商品 140借：应收账款 117
43、贷：主营业务收入 100应交税费应交增值税(销项税额) 17借：主营业务成本 70贷：库存商品 70借：主营业务收入 100应交税费应交增值税(销项税额) 17贷：应收账款 117借：库存商品 70贷：主营业务成本 70借：主营业务收入 5应交税费应交增值税(销项税额) 0.85贷：应收账款 5.85(2)原材料的成本为 20+100=120(万元)，可变现净值为 116 万元。发生减值 4 万元，由于存货跌价准备账户的余额为 1 万元，所以本期应该计提的减值准备为 4-1=3(万元)借：资产减值损失 3贷：存货跌价准备 346 【正确答案】 (1)购入不需要安装的设备一台:借:固定资产 32
44、7600贷:应付账款 327600(2)委托外单位修理机器设备:借:管理费用 3500应交税费应交增值税(进项税额) 595贷:银行存款 4095(3)库存材料因意外火灾毁损一批:借:待处理财产损溢待处理流动资产损益 10530贷:原材料 9000应交税费应交增值税(进项税额转出) 1530(4)建造厂房领用生产用原材料:借:在建工程 46800贷:原材料 40000应交税费应交增值税(进项税额转出) 6800(5)医务室维修领用原材料:借:应付职工薪酬福利费 3510贷:原材料 3000应交税费应交增值税(进项税额转出) 510(6)建造厂房领用生产用原材料:借:在建工程 184000贷:库
45、存商品 150000应交税费应交增值税(销项税额) 34000(7)出售一栋办公楼,转销固定资产:借:固定资产清理 600000累计折旧 350000贷:固定资产 950000取得出售收入 :借:银行存款 1540000贷:固定资产清理 1540000支付清理费用 :借:固定资产清理 28000贷:银行存款 28000计算应交营业税 :借:固定资产清理 77000贷:应交税费应交营业税 77000结转出售净收益 :借:固定资产清理 835000贷:营业外收入 835000(8)计算本月应付电费借:制造费用 65000管理费用 10000贷:应付账款 75000【知识模块】 负债47 【正确答案】 【知识模块】 财务报表48 【正确答案】 (1)借：其他货币资金存出投资款 1 000贷：银行存款 1 000(2)借：交易性金融资产成本 800投资收益 2贷：其他货币资金存出投资款 802贷：其他货币资金存出投资款 802(3)借：公允价值变动损益 30(800-1007.7)贷：交易性金融资产公允价值变动 30(4)借：交易性金融
