1、会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷 183 及答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 下列项目中，能引起负债和所有者权益同时发生变动的是( )。（A）计提短期借款利息（B）固定资产计提折旧（C）计提交易性金融资产利息（D）发放股票股利2 甲公司按应收款项余额的 5计提坏账准备。2011 年 12 月 31 日应收款项余额为240 万元。2012 年发生坏账损失 30 万元，收回已核销的坏账 10 万元，2012 年 12月 31 日应收款项余额为 220 万元。则甲公司 2012
2、年年末应计提的坏账准备金额为( )万元。（A）9（B） 19（C） 29（D）493 企业发生的下列事项中，影响“投资收益” 的是( )。（A）交易性金融资产持有期间宣告分配的现金股利（B）期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额（C）期末交易性金融资产的公允价值小于账面余额（D）交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利4 某工业企业甲产品在生产过程中发现不可修复废品一批，该批废品的成本构成为：直接材料 3 200 元，燃料动力 1 000 元，直接人工 4 000 元，制造费用 2 000 元。废品残料计价 500 元已回收入库，应收过失入赔偿款 1 000 元。假定不考虑其他因素，
3、该批废品的净损失为( ) 元。（A）7 700（B） 8 700（C） 9 200（D）10 7005 甲公司长期持有乙公司 60的股权采用成本法核算。2011 年 1 月 1 日，该项投资账面余额为 2 000 万元，未计提减值准备。2011 年度乙公司实现净利润 3 000万元，宣告发放现金股利 1 200 万元。假设不考虑其他因素，2011 年应确认的投资收益为( ) 万元。（A）600（B） 240（C） 1 800（D）7206 关于事业单位长期投资的核算，下列说法中错误的是( )。（A）长期投资账面余额应与对应的非流动资产基金账面余额相等（B）持有期间的收益计入投资收益（C）处置时
4、，售价与账面价值的差额计入其他收入（D）处置时，应减少“ 非流动资产基金长期投资”7 2012 年 5 月 20 日，甲公司以银行存款 300 万元(其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利 6 万元)从二级市场购入乙公司 10 万股普通股股票，另支付相关交易费用 2 万元。甲公司将该股票投资划分为可供出售金融资产。2012 年该项股票公允价值下降为 250 万元(未减值)，2013 年末公允价值为 190 万元(减值)，2013 年应确认的资产减值损失金额为( )万元。（A）42（B） 46（C） 60（D）1068 甲企业以融资租赁方式租入一台设备，该设备的公允价值为 300 万元，最低租
5、赁付款额的现值为 330 万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为 2 万元。甲企业该项融资租入固定资产的入账价值为( )万元。（A）302（B） 332（C） 300（D）3309 甲公司对投资性房地产按照公允价值模式计量，2011 年 1 月取得用于经营性出租的房产，初始成本 6 000 万元，2011 年 12 月 31 日该项投资性房地产公允价值为6 400 万元，甲公司确认了该公允价值变动，2012 年 12 月 31 日该投资性房地产公允价值 6 300 万元，不考虑其他因素，则甲公司 2012 年 12 月 31 日该投资性房地产的“公允价值变动 ”的
6、余额以及公允价值变动对 2012 年损益的影响分别是( )万元。（A）300，300（B） 100，100（C） 100，300（D）300，10010 B 公司出售所拥有的无形资产一项，取得入 400 万元，营业税税率 5。该无形资产得时实际成本为 600 万元，已摊销 120 万元，已计提减值准备 50 万元。乙公司出售该项无形资产应计入当期损益的金额为( )万元。（A）100（B） 50（C） 200（D）9011 2013 年 8 月 1 日甲公司对外提供一项为期 8 个月的安装劳务，合同总收入 580万元。2013 年共发生劳务成本 230 万元，但无法可靠地估计该项劳务交易结果。若
7、预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为 150 万元，则甲公司 2013 年度因该项业务应确认的收入为( )万元。（A）80（B） 150（C） 230（D）29012 长江企业适用的城市维护建设税税率为 7，2012 年 8 月份该企业应缴纳增值税 200 000 元、土地增值税 30 000 元、营业税 100 000 元、消费税 50 000 元、资源税 20 000 元。8 月份该企业应记入“应交税费应交城市维护建设税” 科目的金额为( )元。（A）16 100（B） 24 500（C） 26 600（D）28 00013 某企业盈余公积年初余额为 80 万元，本年利润总额为 600
8、万元，所得税费用为150 万元，按净利润的 10提取法定盈余公积，并将盈余公积 15 万元转增资本。该企业盈余公积年末余额为( )万元。（A）40（B） 85（C） 95（D）11014 下列各项中，不应通过事业单位“其他收入” 科目核算的是 ( )。（A）固定资产出租收入（B）接受外单位的现金捐赠收入（C）存货盘盈收入（D）提供服务收入15 针对一次还本付息的持有至到期投资，期末根据面值与票面利率确认的利息，计入( )。（A）持有至到期投资应计利息（B）应收利息（C）应付利息（D）持有至到期投资利息调整16 某企业本期营业收入 1 100 万元，营业成本 800 万元，管理费用为 20 万元
9、，销售费用 35 万元，资产减值损失 40 万元，投资收益为 45 万元，营业外收入 15 万元，营业外支出 10 万元，所得税费用为 32 元。假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为( ) 万元。（A）123（B） 200（C） 250（D）15517 某公司年末结账前“ 应收账款 ”科目所属明细科目中有借方余额 50 000 元，贷方余额 20 000 元；“ 预付账款 ”科目所属明细科目中有借方余额 13 000 元，贷方余额5 000 元；“应付账款 ”科目所属明细科目中有借方余额 50 000 元，贷方余额 120 000 元；“预收账款 ”科目所属明细科目中有借方余额 3 000
10、 元，贷方余额 10 000 元；“坏账准备”科目余额为 0。则年末资产负债表中 “应收账款”项目和“ 应付账款”项目的期末数分别为( ) 。（A）30 000 元和 70 000 元（B） 53 000 元和 125 000 元（C） 63 000 元和 53 000 元（D）47 000 元和 115 000 元18 某企业 2012 年 10 月 31 日生产成本借方余额 50 000 元，原材料借方 30 000 元，材料成本差异贷方余额 500 元，委托代销商品借方余额 40 000 元，工程物资借方余额 10 000 元，存货跌价准备贷方余额 3 000 元，则资产负债表中“存货”
11、 项目的金额为( )元。（A）116 500（B） 76 500（C） 119 500（D）86 50019 企业期初“ 本年利润” 的贷方余额为 37 万元，“利润分配”和“ 应付股利”账户贷方余额分别为 18 万元和 12 万元，则当期资产负债表中“未分配利润” 项目金额应为( )万元。（A）55（B） 13（C） 67（D）720 下列经济业务所产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流量” 的是( )。（A）变卖固定资产所产生的现金流量（B）取得债券利息收入所产生的现金流量（C）支付经营租赁费用所产生的现金流量（D）支付融资租赁费用所产生的现金流量21 企业有甲、乙两个辅助生产车间，
12、按直接分配法核算辅助生产费用。5 月份甲车间归集辅助生产费用 108 000 元，分别向乙车间、基本生产车间和行政管理部门提供劳务 400 小时、4 000 小时和 1 400 小时。则当月甲车间应向基本生产车间分配辅助生产费用( ) 元。（A）76 800（B） 75 600（C） 80 000（D）81 00022 某企业生产的产品需要经过若干加工工序才能形成产成品，且月末在产品数量变动较大，产品成本中原材料所占比重较小。该企业在完工产品和在产品之间分配生产费用时，宜采用( ) 。（A）不计算在产品成本法（B）在产品按固定成本计算法（C）在产品按所耗直接材料成本计价法（D）约当产量比例法2
13、3 某企业 2012 年可比产品按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本为 1 600 万元，按本年计划单位成本计算的本年累计总成本为 1 500 万元，本年累计实际总成本为 1 450 万元。则可比产品成本的降低率为( )。（A）5375（B） 9375（C） 9735（D）873524 下列各项中，不属于政府补助的是( )。（A）财政拨款（B）财政贴息（C）先征后返的所得税（D）增值税出口退税二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。25 下列各项中，关于周转材料会计处理表述正确
14、的有( )。（A）多次使用的包装物应根据使用次数分次进行摊销（B）低值易耗品金额较小的可在领用时一次计入成本费用（C）随同商品销售出借的包装物的摊销额应计入管理费用（D）随同商品出售单独计价的包装物取得的收入应计入其他业务收入26 按长期股权投资准则规定，下列事项中，不属于长期股权投资的有( )。（A）投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资（B）投资企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资（C）投资企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中有报价、公允价值能够可靠计量的长期股权投资（D）投资企业对
15、被投资单位具有共同控制的长期股权投资27 下列各项中，应计入应交税费的有( )。（A）处置无形资产应交的营业税（B）销售商品应交的增值税（C）销售应税产品的资源税（D）销售应税消费品应交的消费税28 下列表述正确的有( )。（A）所有者权益又称为股东权益（B）对于股票发行费用，直接计入当期损益（C） “利润分配未分配利润”科目的年末借方余额，反映企业年末未弥补亏损的数额（D）溢价发行股票情况下，股份有限公司的股本是股票面值与股份总数的乘积29 下列各项中，属于视同销售行为的有( )。（A）将自产的产品用于建造办公楼（B）将自产的产品分配给股东（C）将外购的材料用于建造厂房（D）将自产的产品用于
16、集体福利30 下列项目中，作为当期利润表中营业利润扣除项目的有( )。（A）产品广告费（B）转让无形资产所有权净损失（C）增值税（D）计提的坏账准备31 下列各资产负债表项目中，应根据明细科目余额分析填列的有( )。（A）应付职工薪酬（B）预收款项（C）应收账款（D）应付账款32 影响可供分配利润项目的因素有( )。（A）资本公积转增资本（B）年初未弥补亏损（C）其他转入（D）当年实现的净利润33 下列各项中，属于产品成本构成比率的有( )。（A）制造费用比率（B）直接材料成本比率（C）直接人工成本比率（D）产值成本率34 下列税金中，可能记入“营业税金及附加” 科目的有 ( )。（A）营业税
17、（B）印花税（C）消费税（D）城市维护建设税35 下列税金中，应计入存货成本的有( )。（A）由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税（B）由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税（C）进口原材料缴纳的进口关税（D）小规模纳税企业购买材料缴纳的增值税36 下列各项中，属于政府补助会计处理范围的有( )。（A）政府资本性投入（B）政府免征的营业税（C）政府向企业先征后返的所得税（D）政府为支付微小企业发展而提供的贷款贴息三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小
18、题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。37 所有者权益变动表中的上年金额栏应该根据上年度所有者权益变动表“本年金额”栏内所列数字进行填列，上年项目的名称和内容与本年不一致的，应按照上年的名称和数字对本年进行调整。( )（A）正确（B）错误38 企业对于发出的商品，不符合收入确认条件的，应按其实际成本编制会计分录：借记“发出商品 ”科目，贷记 “库存商品”科目。( )（A）正确（B）错误39 处置持有至到期投资时，应将实际收到的金额与其账面价值的差额计入公允价值变动损益。( )（A）正确（B）错误40 企业以现金支付给职工的工资、奖
19、金、各种津贴和补贴等职工薪酬均应反映在“支付给职工以及为职工支付的现金” 项目中。( )（A）正确（B）错误41 股份有限公司委托其他单位发行股票的手续费和佣金等费用，先从发行股票的溢价收入中扣除，发行股票的溢价不足冲减或无溢价的应计入财务费用。( )（A）正确（B）错误42 “利润分配 ”总账的年末余额不一定与相应的资产负债表中未分配利润项目的数额一致。( )（A）正确（B）错误43 企业编制年度财务报表的时候如果没有需要可以不编制报表附注。( )（A）正确（B）错误44 现金流量表中“ 支付给职工以及为职工支付的现金” 项目，反映企业实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等职工薪酬，不
20、包括在建工程人员的薪酬。( )（A）正确（B）错误45 采用直接分配法分配辅助生产费用时，无需考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。( )（A）正确（B）错误46 事业单位对于应用软件，如果其构成相关硬件不可缺少的组成部分，应当将该软件价值包括在所属硬件价值中，一并作为固定资产进行核算；如果其不构成相关硬件不可缺少的组成部分，应当将该软件作为无形资产核算。( )（A）正确（B）错误四、不定项选择题46 甲有限责任公司(以下简称甲公司)为一家从事机械制造的增值税一般纳税企业。2013 年 1 月 1 日所有者权益总额为 5 400 万元，其中实收资本 4 000 万元，资本公积 400
21、 万元，盈余公积 800 万元，未分配利润 200 万元。2013 年度甲公司发生如下经济业务：(1)经批准，甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用，合同约定的价值为 3 500 元(与公允价值相符)，增值税税额为 595 万元；同时甲公司增加实收资本 2 000 万元，相关法律手续已办妥。(2)出售一项专利技术，售价 25 万元，款项存入银行，不考虑相关税费。该项专利技术实际成本 50 万元，累计摊销额 38 万元，未计提减值准备。(3)被投资企业丙公司可供出售金融资产的公允价值增加 300 万元，甲公司采用权益法按 30持股比例确认应享有的份额。(4)结转固定资产清理净收益 5
22、0 万元。(5)摊销递延收益 31 万元(该递延收益是以前年度确认的与资产相关的政府补助)。(6)年末某研发项目完成并形成无形资产，该项目研发支出资本化金额为 200 万元。(7)除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收入 10 500 万元、发生营业成本 4 200 万元、营业税金及附加 600 万元、销售费用 200 万元、管理费用 300 万元、财务费用 200 万元。经计算确定营业利润为 5 000 万元。按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费 120 万元，实际发生并计入当年利润总额的职工福利费 150 万元。除此之外，不存在其他纳税调整项目，也未发生递延所得税。所得税税率为25。(8
23、)确认并结转全年所得税费用。(9)年末将“本年利润”科目贷方余额 3 813 万元结转至未分配利润。(10)年末提取法定盈余公积 3813 万元，提取任意盈余公积 360 万元。(11)年末将 “利润分配提取法定盈余公积”“利润分配一提取任意盈余公积”明细科目余额结转至未分配利润。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示。)47 根据资料(2)至(7) ，下列各项中，年度利润总额计算正确的是( )万元。（A）5 094（B） 5 000（C） 5 013（D）5 08148 根据资料(2)至(7) ，下列各项中，年度全年应交所得税计算正确的是( )万元
24、。（A）1 2735（B） 1 281（C） 1 311（D）1 257549 根据资料(1)至(11) ，下列各项中， 12 月 31 日资产负债表中“实收资本”项目金额正确的是( )万元。（A）3 000（B） 2 000（C） 4 000（D）6 00050 根据资料(1)至(11) ，下列各项中， 12 月 31 日资产负债表中“资本公积”项目金额正确的是( )万元。（A）400（B） 2 495（C） 2 495（D）2 18551 根据资料(1)至(11) ，下列各项中， 12 月 31 日资产负债表中“盈余公积”项目金额正确的是( )万元。（A）800（B） 1 1813（C）
25、1 5413（D）1 16051 某市化妆品企业，为增值税一般纳税人，2011 年度有关生产、经营情况如下：(1)销售成套化妆品 30 万件，开具增值税专用发票，注明销售额 7 200 万元，销项税额 1 224 万元。本期外购已税化妆品用于连续生产化妆品，取得增值税专用发票已通过增值税防伪税控系统认证，支付购货金额 2 470 万元、增值税额 4199万元，每件成套化妆品单位成本 90 元。(2)接受某单位捐赠原材料一批，取得专用发票上注明货物金额 20 万元，进项税额 34 万元，专用发票已通过认证；取得国家发行的金融债券利息收入 20 万元。(3)产品销售费用 680 万元、财务费用 3
26、00 万元、管理费用 640 万元，其中银行罚息 10 万元，业务招待费 60 万元，新产品研究开发费用 80 万元。(4)营业外支出科目反映业务如下：通过国家机关向贫困地区捐赠 20 万元，补缴上年的所得税款 10 万，罚款 5 万元。7 月份发生固定资产意外事故损失 351 万元，10 月取得保险公司赔款 10 万元，财产损失已报经主管税务机关审核，同意税前扣除。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。52 下列项目中，在所得税税前准予扣除的有( )。（A）实际缴纳的消费税（B）罚款支出（C）意外事故损失的库存外购化妆品中保险公司赔偿的部分（D）期间费用53 计算应纳税所得额时，准许扣除的营
27、业税金及附加为( )万元。（A）1 5572（B） 1 62032（C） 1 64097（D）1 6995654 计算应纳税所得额时，准予扣除的期间费用(包括新产品研究开发费用可加计扣除额)为 ( )万元。（A）1 569（B） 1 636（C） 1 680（D）1 73655 计算应纳税所得额时，准予扣除的公益捐赠为( )万元。（A）0（B） 12（C） 20（D）1478856 该企业 2011 年生产经营应纳税所得额为( )万元。（A）1 21618（B） 1 22133（C） 1 26391（D）1 2668056 甲公司发生下列有关交易性金融资产的业务：(1)2013 年 1 月 8
28、 日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该笔债券于 2012 年 7月 1 日发行，面值为 2 500 万元，票面利率为 4，债券利息按年支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为 2 600 万元(其中包含已宣告发放的债券利息 50 万元)，另支付交易费用 30 万元。(2)2013 年 2 月 5 日，甲公司收到该笔债券利息 50 万元；(3)2013 年 6 月 30 日，甲公司购买的该笔债券的市价为 2 580 万元；(4)2013 年末确认持有的丙公司债券利息；(5)2013 年 12 月 31 日，甲公司购买的该笔债券的市价为 2560 万元；(6)2014 年初甲公司收到债券
29、利息 100 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(“交易性金融资产” 科目要求写出明细科目 )。57 根据资料(1)，购入丙公司的公司债券时，会计处理正确的是( )。（A）借：交易性金融资产成本 25 800 000应收利息 500 000贷：银行存款 26 300 000（B）借：交易性金融资产成本 26 300 000贷：银行存款 26 300 000（C）借：交易性金融资产成本 25 500 000应收利息 500 000投资收益 300 000贷：银行存款 26 300 000（D）借：交易性金融资产成本 25 500 000应收利息 500 000贷：银行存
30、款 26 000 00058 根据资料(1)至(2) ，收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息时，会计处理正确的是( )。（A）借：银行存款 500 000贷：应收利息 500 000（B）借：应收利息 500 000贷：投资收益 500 000（C）借：银行存款 500 000贷：应收利息 500 000借：银行存款 500 000贷：投资收益 500 000（D）借：银行存款 500 000贷：投资收益 500 00059 根据资料(1)至(3) ，确认该笔债券的公允价值变动损益时，会计处理正确的是( )。（A）借：交易性金融资产公允价值变动 300 000（B）贷：投资收益 300 0
31、00（C）借：交易性金融资产成本 300 000（D）贷：公允价值变动损益 300 00060 根据资料(1)至(4) ，2013 年 12 月 31 日，确认丙公司的公司债券利息收入时，会计处理正确的是( ) 。（A）借记“交易性金融资产公允价值变动” 科目 1 000 000 元（B）借记 “应收利息” 科目 1000 000 元（C）贷记 “投资收益” 科目 1 000 000 元（D）贷记“公允价值变动损益” 科目 1 000 000 元61 根据资料(1)至(5) ，2013 年 12 月 31 日，确认该笔债券的公允价值变动损益时，会计处理正确的是( ) 。（A）借记“交易性金融资
32、产公允价值变动” 科目 200 000 元（B）借记 “公允价值变动损益”科目 200 000 元（C）贷记 “交易性金融资产公允价值变动”科目 200 000 元（D）贷记“公允价值变动损益” 科目 200 000 元会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷 183 答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A【试题解析】 计提短期借款利息使财务费用增加，导致所有者权益减少；应付利息增加，导致负债增加。2 【正确答案】 B【试题解析】 2013 年年末应计提的坏账准备金额2
33、205(24053010)19(万元 )。3 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核交易性金融资产的核算。期末交易性金融资产的公允价值大于或小于其账面余额的差额应该计入公允价值变动损益，不影响投资收益。交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利，冲减应收股利，不影响投资收益。4 【正确答案】 B【试题解析】 3 2001 0004 0002 0005001 0008 700(元)。5 【正确答案】 D【试题解析】 乙公司宣告发放现金股利，甲公司应按照持股比例确认为投资收益，应确认投资收益1 20060720(万元)。6 【正确答案】 B【试题解析】 持有期间的收益计入其他收入。7 【正确
34、答案】 D【试题解析】 (30062)190106(万元) 。取得时：借：可供出售金融资产成本 2 960 000应收股利 60 000贷：银行存款 3 020 0002012 年期末：借：其他综合收益 460 000贷：可供出售金融资产公允价值变动 460 0002013 年期末：借：资产减值损失 1 060 000贷：其他综合收益 460 000可供出售金融资产减值准备 600 0008 【正确答案】 A【试题解析】 融资租入固定资产的入账价值3002302(万元)。9 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核投资性房地产的核算。2010 年该项投资性房地产的“公允价值变动的余额6 3006
35、 000300(万元)，对 2012 年度损益的影响6 3006 400100( 万元) 。10 【正确答案】 B【试题解析】 该题考查无形资产的核算。出售该项无形资产应计入当期损益的金额400(15)(600 12050)50( 万元)。11 【正确答案】 B【试题解析】 已发生的成本预计能够得到补充的，按能够得到补偿的金额确认收入。12 【正确答案】 B【试题解析】 增值税、营业税、消费税是城市维护税的基础。该企业应计入“应交税费应交城市建设维护税”科目金额(增值税营业税消费税)7(200 000100 00050 000)724 500(元)。13 【正确答案】 D【试题解析】 盈余公积
36、年末余额80(600150)10 15110(万元)。14 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核事业单位其他收入核算的内容。事业单位的其他收入包括投资收益、固定资产出租收入、捐赠收入、存货盘盈收入等。提供服务收入应计入到经营收入中。15 【正确答案】 A【试题解析】 针对一次还本付息的持有至到期投资，期末根据面值与票面利率确认的利息，计入持有至到期投资应计利息。16 【正确答案】 C【试题解析】 企业本期营业利润1 10080020354045250(万元)17 【正确答案】 B【试题解析】 “应收账款”项目50 0003 00053 000(元)；“应付账款”项目120 0005 0012
37、5 000(元)。18 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核存货项目金额的计算。存货项目的金额50 00030 00050040 0003 000116 500(元)，工程物资需单独在“工程物资”项目中列示。19 【正确答案】 A【试题解析】 此处“利润分配”的贷方余额是期初的未分配利润，“本年利润”贷方余额是本年实现的净利润，期初未分配利润加上本年实现的净利润就得到年末未分配利润的余额，即 183755(万元)。20 【正确答案】 C【试题解析】 变卖固定资产所产生的现金流量和取得债券利息收入所产生的现金流量，属于投资活动产生的现金流量；支付融资租赁费用所产生的现金流量，属于筹资活动产生的
38、现金流量。21 【正确答案】 C【试题解析】 甲车间辅助生产费用分配率108 000(4 0001 400)20；甲车间向基本生产车间分配辅助生产费用4 0002080 000(元) 。22 【正确答案】 D【试题解析】 本题的考点是各种划分完工和在产品成本计算方法的适用范围。选项 A 只适用于各月月末在产品数量很小的情况；选项 B 适用于各月末在产品数量较小，或者在产品数量虽大，但各月之间变化不大的情况；选项 C 适用于各月末在产品数量较大，各月在产品数量变化也较大，但原材料费用在成本中所占比重较大的情况；只有选项 D 才符合题意，约当产量比例法适用于月末在产品数量较大，各月在产品数量变化也
39、较大，产品成本中原材料费用和工资及福利费等加工费用的比重相差不多的情况。23 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核可比产品成本降低率的计算。可比产品成本降低率可比产品成本降低额可比产品按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本100，则该题中可比产品成本降低率(1 600 1 450)1 6009375。24 【正确答案】 D【试题解析】 增值税出口退税实质上是政府归还企业事先垫付的资金，不属于政府补助。二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。25 【正确答案】 A,B,D【试题解
40、析】 选项 C，随同商品销售出借的包装物的成本记入 “销售费用”科目。26 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 B、C 执行企业会计准则 金融工具确认和计量。27 【正确答案】 A,B【试题解析】 AB 项应记入“应交税费”科目核算； C、D 项记入“营业税金及附加”科目核算。28 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 股份有限公司委托其他单位发行股票支付的手续费或佣金等相关费用，从发行股票的溢价中不够抵销的，或者无溢价的，冲减盈余公积和未分配利润。29 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题主要考查视同销售行为。企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费，将自产、委
41、托加工或购买的货物作为投资、分配给股东、赠送他人等，应视同销售计算缴纳增值税，借记“在建工程”、“应付股利”、“营业外支出”等科目，贷记“应交税费应交增值税(销项税额)”科目等。将外购的材料用于建造厂房不属于视同销售行为，应该做进项税额转出处理。30 【正确答案】 A,D【试题解析】 本题考核营业利润的核算。产品广告费应记入“销售费用”科目；转让无形资产所有权净损失应记入“营业外支出”科目；增值税不计入当期损益；计提的坏账准备记入“资产减值损失”科目。作为营业利润扣除项目的有销售费用和资产减值损失，所以选项 A、选项 D 正确。31 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 应付职工薪酬根据总账科
42、目余额填列；应收账款和预收款项应根据其明细科目分析，借方余额为应收账款，贷方余额为预收款项；应付账款明细账借方余额为预付账款，贷方余额为应付账款。32 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 企业当年实现的净利润加上年初未分配利润(或减年初未弥补亏损)和其他转入后的余额，为可供分配的利润。33 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 产值成本率属于相关指标比率。成本构成比率是某一相关项目占成本的比重。34 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 本题考查各种税费的核算。选项 B 印花税是通过“管理费用”核算的，不在“营业税金及附加”科目中核算。35 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 由受托方代收
43、代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税计入委托加工物资的成本；由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税应记入“应交税费应交消费税”科目的借方；进口原材料缴纳的进口关税应计入原材料成本：小规模纳税企业购买材料缴纳的增值税应计入存货成本。36 【正确答案】 C,D【试题解析】 政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，包括财政拨款、财政贴息和税收返还。选项 A，政府的资本性投入是政府作为投资者投入资本，不属于政府补助；选项 B，直接免征的营业税体现了政府导向，但政府并未直接向企业无偿提供资产，不作为企业会计准则规范的政府补助处理。三、判断题本类题共
44、 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。37 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核所有者权益变动表项目的填列。上年项目的名称和内容与本年不一致的，应按照本年的规定对上年的名称和数字进行调整。38 【正确答案】 A【试题解析】 企业对于发出的商品，在不能确认收入时，应按发出商品的实际成本，借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。39 【正确答案】 B【试题解析】 处置持有至到期投资时，应将实际收到的金额与其账面价值的
45、差额计入投资收益科目。40 【正确答案】 B【试题解析】 以现金支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬，属于投资活动产生的现金流量，应当在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目中反映。41 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核股票发行费用的核算。与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用，借记“资本公积股本溢价”科目，贷记“银行存款”等科目；如果“资本公积股本溢价”科目的金额不足冲减应该调整留存收益。42 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核未分配利润分配项目。“利润分配”总账的年末余额一定与相应的资产负债表中未分配利润项目的数额一致。43 【正确答案】 B【试题
46、解析】 本题考核财务报表附注。附注是财务报表不可或缺的组成部分，是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。44 【正确答案】 A45 【正确答案】 A【试题解析】 采用直接分配法分配辅助生产费用时，只考虑对辅助部门以外的分配，不考虑辅助部门之间的费用分配。46 【正确答案】 A四、不定项选择题47 【正确答案】 A【试题解析】 2013 年度利润总额营业利润 5 000(135031)5 094(万元)。与利润总额形成有关的业务会计处理如下：(2)借：银行存款 25累计摊销 38贷：无形资产 50营业外收入
47、 13(4)借：固定资产清理 50贷：营业外收入 50(5)借：递延收益 31贷：营业外收入 3148 【正确答案】 B【试题解析】 全年应交所得税5 094(150120)25 1 281(万元)。因福利费的税前扣除金额为 120 万元，企业实际扣除的为 150 万元，多扣除部分需要纳税调整增加。49 【正确答案】 D【试题解析】 12 月 31 日资产负债表中“实收资本”项目期初 4 000(1)2 0006 000(万元 )。资料(1)至(11)，有关的业务会计处理如下：(1)借：固定资产 3 500应交税费应交增值税(进项税额) 595贷：实收资本 2 000资本公积资本溢价 2 09
48、5(2)借：银行存款 25累计摊销 38贷：无形资产 50营业外收入 13(3)借：长期股权投资 丙公司(其他综合收益)(30030) 90贷：其他综合收益 90(4)借：固定资产清理 50贷：营业外收入 50(5)借：递延收益 31贷：营业外收入 31(6)借：无形资产 200贷：研发支出资本化支出 200(7)2013 年度利润总额营业利润 5 000(135031)5 094(万元)；全年应交所得税5 094(150 120)25 1 281( 万元)。因福利费的税前扣除金额为 120万元，企业实际扣除的为 150 万元，多扣除部分需要纳税调整增加。(8)借：所得税费用 1 281贷：应交税费应交所得税 1 281借：本年利润 1 281贷：所得税费用 1 281(9)借：本年利润 3 813贷：利润分配未分配利润 3 813(10)借：利润分配 提取法定盈余公积 3813提取任意盈余公积 360贷：盈余公积法定盈余公积 3813任意盈余公积 360(11)借：利润分配 未分配利润 7413贷：利润分配提取法定盈余公积 3813提取任意盈余公积 3
