1、会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷 232 及答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 下列各项中，不应当作为企业存货核算的是( )。（A）在产品（B）发出商品（C）低值易耗品（D）工程物资2 2017 年 12 月 31 日，某企业进行现金清查，发现库存现金短款 200 元。经批准，应由出纳员赔偿 80 元，其余 120 元无法查明原因，由企业承担损失。不考虑其他因素，该业务对企业当期营业利润的影响金额为( )元。（A）0（B） 120（C） 80（D）2003 会计是以货币为主要
2、计量单位，核算和监督一个单位经济活动的一种( )。（A）方法（B）手段（C）信息工具（D）经济管理活动4 2018 年 1 月 1 日，甲公司购入 B 公司发行的公司债券，支付价款 26000000 元，另支付交易费用 300000 元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 18000元。该债券于 2017 年 7 月 1 日发行，面值为 25000000 元，票面利率为 4，上年债券利息于下年初支付。甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。2018年 1 月 31 日，甲公司收到该笔债券利息 500000 元。2019 年年初，甲公司收到债券利息 1000000 元。假定债券利息不
3、考虑相关税费。下列各项关于购入交易性金融资产的账务处理的说法中，不正确的是( )。（A）2018 年 1 月 1 日，购入 B 公司的公司债券时借：交易性金融资产成本 26000000投资收益 300000贷：其他货币资金存出投资款 26300000（B） 2018 年 1 月 31 日收到购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息时借：其他货币资金存出投资款 500000贷：投资收益 500000（C） 2018 年 12 月 31 日，收到 B 公司的公司债券利息收入 1000000 元(250000004)时借：应收利息 1000000贷：投资收益 1000000（D）2019 年年
4、初，收到持有 B 公司的公司债券利息时借：其他货币资金存出投资款 1000000贷：应收利息 10000005 某企业材料采用计划成本核算。月初结存材料计划成本为 250 万元，材料成本差异为节约 40 万元。当月购入材料一批，实际成本为 130 万元，计划成本为 150 万元，领用材料的计划成本为 300 万元。该企业当月领用材料的实际成本为( )万元。（A）300（B） 255（C） 345（D）3806 下列各项中不属于制造企业产品成本构成的是( )。（A）制造费用（B）燃料及动力（C）管理费用（D）直接材料7 某企业计提生产车间管理人员基本养老保险费 120000 元。下列各项中，关于
5、该事项的会计处理正确的是( )。（A）借：管理费用 120000贷：应付职工薪酬设定提存计划基本养老保险费 120000（B）借：制造费用 120000贷：应付职工薪酬设定提存计划基本养老保险费 120000（C）借：制造费用 120000贷：银行存款 120000（D）借：制造费用 120000贷：其他应付款 1200008 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。2017 年 12 月 11 日，该企业购入需要安装的生产设备一台，价款 20000 元，增值税 3400 元，安装中领用生产用材料实际成本为 2000 元，领用自产库存商品，实际成本为 4200 元，售价为 5000
6、 元。2017 年 12 月 31 日，该项固定资产安装完毕达到预定可使用状态，不考虑其他因素，该项固定资产的入账价值为( )元。（A）26200（B） 30790（C） 30654（D）290009 某企业“无形资产 ”科目年初余额为 100 万元，年末 “累计摊销”科目余额为 20 万元。“无形资产减值准备 ”科目余额为 20 万元。经减值测试，年末无形资产可收回金额为 50 万元。该企业年末资产负债表中“无形资产” 项目金额为( )万元。（A）100（B） 50（C） 60（D）8010 甲公司从证券市场购入乙公司股票划分为交易性金融资产。甲公司为此支付价款 100 万元，其中包含已宣告
7、但尚未发放的现金股利 1 万元，另支付相关交易费用0.5 万元(不考虑增值税) 。不考虑其他因素，甲公司取得该投资的初始入账金额为( )万元。（A）100（B） 99.5（C） 100.5（D）101.511 2017 年年初某企业“ 利润分配 未分配利润”科目借方余额 20 万元，2017 年度该企业实现净利润为 160 万元，根据净利润的 10提取盈余公积，2017 年年末该企业可供分配利润的金额为( )万元。（A）126（B） 124（C） 140（D）16012 2017 年年初某公司“ 坏账准备 应收账款” 科目贷方余额为 3 万元，3 月 20 日收回已核销的坏账 12 万元并入账
8、。12 月 31 日应收账款”科目余额为 220 万元(所属明细科目均为借方余额)，预计未来现金流量现值为 200 万元。不考虑其他因素，2017 年年末该公司应计提的坏账准备金额为( )万元。（A）17（B） 29（C） 20（D）513 甲公司为增值税一般纳税人，2016 年 6 月 1 日，甲公司购入办公楼作为固定资产核算，不含税价款为 10000 万元，取得增值税专用发票，增值税税率为 11，税法规定，上述进项税额中，60的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣，40的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第 13 个月从销项税额中抵扣。不考虑其他因素，下列有关甲公司会计处理的
9、表述中，不正确的是( )。（A）固定资产的入账价值为 11100 万元（B）确认 “应交税费应交增值税(进项税额)”660 万元（C）确认 “应交税费待抵扣进项税额”440 万元（D）取得扣税凭证的当月起第 13 个月，即 2017 年 6 月将“ 应交税费待抵扣进项税额”转入 “应交税费 应交增值税(进项税额)”科目14 某企业有甲、乙两个辅助车间，采用交互分配法进行辅助生产费用的分配。某月交互分配前，甲车间归集的辅助生产费用为 55000 元，乙车间归集的辅助生产费用为 70000 元。甲车间耗用乙车间的辅助生产费用为 10000 元，乙车间耗用甲车间的辅助生产费用为 6000 元。不考虑
10、其他因素，当月乙车间向辅助生产车间以外的受益部门分配的辅助生产费用为( )元。（A）60000（B） 74000（C） 76000（D）6600015 某企业适用的所得税税率为 25，2017 年全年共实现利润总额 556 万元，当年该企业确认了国债利息收入 20 万元，发生税收滞纳金 10 万元，发生业务招待费25 万元(其中按照税法规定允许当年税前扣除 11 万元)。假定不考虑其他因素，该企业 2017 年的应交所得税为( )万元。（A）140（B） 150（C） 135（D）142.7516 下列各项中，关于财务报告的说法中，不正确的是( )。（A）财务报告包括财务报表和其他应当在财务报
11、告中披露的相关信息和资料（B）财务报告可以向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息（C）财务报告的使用者通常包括投资者、债权人、政府及其有关部门、社会公众等（D）财务报告是指企业对外提供的反映企业某一会计期间的财务状况和经营成果、现金流量等会计信息的文件17 2017 年 8 月 5 日，甲公司向乙公司赊销一批商品。增值税专用发票上注明的价款为 200 万元，增值税税额为 34 万元，符合收入确认条件。9 月 15 日，乙公司发现该批商品不符合要求，要求按不含税销售价格给予 3的折让。甲公司同意并开具了红字增值税专用发票。同日收到乙公司支付的货款。下列各项中，关于
12、甲公司销售折让会计处理结果表述不正确的是( )。（A）冲减应交税费 1.02 万元（B）冲减主营业务收入 6 万元（C）增加销售费用 7.02 万元（D）冲减应收账款 7.02 万元18 下列各项中，不属于让渡资产使用权收入的是( )。（A）债券投资获得的利息收入（B）出租周转材料收取的租金（C）出租固定资产收取的保证金（D）股权投资获得的现金股利19 下列各项中，事业单位应通过“其他收入” 科目核算的是 ( )。（A）开展非独立核算经营活动取得的收入（B）按照规定对外投资取得的投资收益（C）附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入（D）从主管部门取得的非财政补助收入20 关于资产负债表“ 预收
13、款项 ”项目填列方法，下列表述正确的是 ( )。（A）根据“预收账款 ”科目的期末余额填列（B）根据 “预收账款” 和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列（C）根据 “预收账款” 和“预付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数填列（D）根据“预收账款 ”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列21 关于分步法核算的特点，下列说法错误的是( )。（A）成本核算对象是各种产品的生产步骤（B）月末为计算完工产品的成本，还需要将归集在生产成本明细账中的生产成本在完工产品和在产品之间进行分配（C）成本计算期与产品的生产周期基本一致（D）除了按品种计算和结转成本外，
14、还需要计算和结转产品的各步骤成本22 下列有关管理会计的特点的说法中，不正确的是( )。（A）管理属于“ 对外报告会计”（B）管理会计侧重“创造价值”（C）管理会计职能是解析过去、控制现在与筹划未来的有机结合（D）管理会计采用的程序与方法灵活多样，具有较大的可选择性23 关于收入的确认，下列表述中正确的是( )。（A）采用预收货款方式销售商品，应在收到货款时确认收入（B）采用托收承付方式销售商品，应在货款全部收回时确认收入（C）采用交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入（D）采用支付手续费方式委托代销方商品，委托方应在发出商品时确认收入24 某企业采用售价金额法核算库存商品成本，
15、本月月初库存商品成本为 15 万元，售价总额为 22 万元，本月购进商品成本为 20 万元，售价总额为 28 万元，本月销售商品收入为 20 万元，该企业本月结转销售商品成本总额为( )万元。（A）14（B） 23.8（C） 26.2（D）19二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。25 下列各项中，应通过“其他货币资金” 科目核算的有 ( )。（A）销售商品收到购货方交来的商业汇票（B）拨付给各部门的备用金（C）存入证券公司指定银行的存出投资款（D）汇往采购地银行开立采购专户的款项
16、26 按现行会计准则规定，应通过“应收票据” 核算的有 ( )。（A）银行汇票存款（B）银行承兑汇票（C）银行本票存款（D）商业承兑汇票27 下列各项中，会引起应收账款账面价值发生增减变动的有( )。（A）计提坏账准备（B）收回应收账款（C）转销坏账准备（D）已转销的坏账又收回28 下列属于包装物核算内容的有( )。（A）生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物（B）随同商品出售而不单独计价的包装物（C）随同商品出售单独计价的包装物（D）出售给购买单位使用的包装物29 某企业提供经纪代理服务(货物运输代理服务)，为一般纳税人，应交增值税采用差额征税方式核算。2017 年 10 月份，该企
17、业为乙公司提代理运输服务，向乙公司收取含税价款 212000 元，其中增值税 12000 元，全部价款已经收妥入账。该企业以银行存款支付货物运输代理服务的相关费用共计 169600 元，其中，因允许扣减销售额而减少的销项税额 9600 元(注：提供经纪代理服务适用的税率为 6；小规模纳税人提供经纪代理服务，征收率为 3)。该经纪代理企业以下账务处理正确的是( ) 。（A）借：主营业务成本 169600贷：银行存款 169600（B）借：应交税费应交增值税(销项税额抵减) 9600贷：主营业务成本 9600（C）借：应交税费应交增值税 9600贷：主营业务成本 9600（D）借：银行存款 212
18、000贷：主营业务收入 200000应交税费应交增值税(销项税额) 1200030 企业下列行为中，应视同销售计算增值税销项税额的有( )。（A）将自产货物作为福利发放给职工（B）销售代销货物（C）委托他人保管货物（D）将自产货物对外投资31 下列各项中，不属于资产负债表非流动负债的有( )。（A）预收账款（B）长期待摊费用（C）应付股利（D）应付债券32 下列各项中，应通过“应付利息” 科目核算的有 ( )。（A）计提的短期借款利息（B）计提的到期一次还本付息的债券利息（C）计提的分期付息到期还本的债券利息（D）计提的分期付息到期还本的长期借款利息33 下列各项中，应在“ 预收账款 ”科目贷
19、方登记的有 ( )。（A）预收货款的数额（B）企业向购买方发货后冲销的预收货款的数额（C）收到购货单位补付货款的数额（D）退回购货方多付货款的数额34 下列各项中，工业企业应确认为其他业务收入的有( )。（A）对外销售材料收入（B）出售商标所有权净收益（C）处置设备的净收益（D）转让商标使用权收入35 结账是一项将账簿记录定期结算清楚的账务工作。在一定时期结束，为了编制财务报表，需要进行结账，具体包括( )。（A）月结（B）季结（C）年结（D）半月结36 下列说法正确的有( )。（A）不计算在产品成本法适用于月末在产品数量很小的产品（B）在产品按年初固定成本计算适用于月末在产品数量较多，但各月
20、变化不大的产品（C）在产品按所耗直接材料成本计价法适用于直接材料成本在生产成本中所占比重较大且材料在生产开始时一次就全部投入的产品（D）在产品按定额成本计价法适用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，但各月月末在产品数量变动较大的产品三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。37 所有者权益变动表中“综合收益总额” 项目，反映净利润与资本公积扣除所得税影响后的净额相加后的合计金额。( )（A）正确（B）
21、错误38 利润表是企业用以反映其在某一时点财务状况的报表。( )（A）正确（B）错误39 会计年度终了，无论是表结法还是账结法，企业都应将各损益类科目的余额结转至“本年利润 ”科目。( )（A）正确（B）错误40 计划成本法下，本期发出材料应负担的成本差异应按期(月)分摊结转。( )（A）正确（B）错误41 其他综合收益是直接计入所有者权益的利得和损失。( )（A）正确（B）错误42 企业增发新股，企业的股本或实收资本金额增加，但是所有者权益总额不发生变化。( )（A）正确（B）错误43 货币时间价值，是指一定量货币资本在相同时点上的价值量差额。( )（A）正确（B）错误44 事业单位的财政补
22、助结余应参与单位的结余分配，转入事业基金。( )（A）正确（B）错误45 如果销售商品不符合收入确认条件，在商品发出时不需要进行会计处理。( )（A）正确（B）错误46 一般纳税人销售货物满足收入确认条件，但尚未发生增值税纳税义务的，应确认“应交税费 待转销项税额 ”。( )（A）正确（B）错误四、不定项选择题46 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，2017 年度至 2019 年度发生的有关固定资产的经济业务如下。(题中金额均为不含税金额。)(1)2017 年 6 月 1 日，自行建造一条生产线。建造过程中领用工程物资 300 万元，领用生产用原材料 200 万元，发生人工工
23、资 80 万元，用银行存款支付其他相关税费 40 万元，以上支出全部符合资本化条件。(2)2017 年 6 月 30 日，该生产线达到预定可使用状态，采用直线法计提折旧，预计使用年限为 10 年，预计净残值为 20 万元。(3)2017 年 12 月 5 日，公司决定对现有生产线进行改扩建，以提高其生产能力。共发生材料支出 100 万元，人工支出 20 万元，符合固定资产确认条件。其中被更换部件的账面价值为 24 万元，作为减少成本处理，更换新部件的价值为 10 万元。2017 年 12 月 31 日，该生产线达到预定可使用状态。预计仍可使用 10 年，净残值为 12 万元。(4)2018 年
24、 1 月 1 日，购入一栋办公楼，支付银行存款 1000 万元。(5)2018 年 1 月 12 日，甲企业对办公楼进行装修，支付工程物资 28 万元，发生人工工资 2 万元，于 2018 年 3 月 28 日装修完毕，预计净残值为 30 万元，尚可使用40 年，采用直线法计提折旧。要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示。)47 根据资料(1)，下列账务处理正确的是( ) 。（A）领用工程物资，应作进项税额转出（B）领用原材料，应作进项税额转出（C）支付的相关税费，计入管理费用（D）计入在建工程的金额合计为 620 万元48 根据资料(2)，下列
25、表述正确的是( ) 。（A）计提折旧的开始月份为 6 月（B）计提折旧的开始月份为 7 月（C）每月计提折旧金额为 5 万元（D）若到使用年限终了，总计应计提折旧 600 万元49 根据资料(3)，关于对生产线的更新改造，下列表述错误的是( )。（A）更新改造之前，生产线的账面价值为 590 万元（B）更新改造之前，生产线的账面价值为 595 万元（C）更新改造之后，生产线的账面价值为 696 万元（D）更新改造之后，生产线的账面价值为 701 万元50 根据资料(3)，甲企业因为购入办公楼可以抵扣的进项税额为( )万元。（A）170（B） 102（C） 68（D）5051 根据资料(5)，甲
26、企业 2018 年计提的折旧为( )万元。（A）18.75（B） 25（C） 25.75（D）3051 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，库存商品、原材料售价中均不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2017 年 12 月，甲公司发生如下交易或事项：(1)1 日，甲公司委托乙公司代销一批商品 0.6 万件，代销价款为 100 元/ 件。该商品成本为 60 元/件，截至本月 31 日，甲公司收到乙公司开来的代销清单上列明已销售代销商品的 50，甲公司向乙公司开具增值税专用发票。甲公司按不含税售价的 3支付给乙公
27、司手续费。假定不考虑代销手续费的增值税。(2)5 日，经甲公司管理处研究决定，向行政管理人员发放自产产品作为福利，该福利已于当日发放。该批产品的实际成本为 16 万元，市场销售价格为 20 万元。(3)8 日，向丙公司转让一项专利权的使用权，一次性收取使用费 30 万元存入银行，且不再提供后续服务。该专利本月应摊销 15 万元。假定不考虑该事项的相关税费。(4)10 日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的销售价格为 40 万元，款项已收到并存入银行。该批材料的实际成本为 30 万元。(5)20 日，对外捐赠一批自产产品，该批产品的成本为 80 万元，公允价值为 100 万元。(6)本月共汁发
28、生管理费用 43.4 万元，财务费用 5 万元，营业外收入 130 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示。)52 根据资料(1)，甲公司所做的会计处理中正确的是( )。（A）甲公司应确认收入 30 万元（B）甲公司应结转成本 18 万元（C）甲公司应确认销售费用 0.9 万元（D）甲公司应在发出商品时确认收入53 根据资料(2)，下列各项中，甲公司决定并发放职工福利的会计处理表述正确的是( )。（A）确认应交增值税销项税额 3.4 万元（B）确认主营业务收入 20 万元（C）确认主营业务成本 16 万元（D）增加管理费用 23.4 万元54
29、根据资料(3)至(5) ，下列各项中，甲公司会计处理正确的是( )。（A）12 月 8 日，向丙公司转让专利权的使用权收取使用费：借：银行存款 30贷：其他业务收入 30（B） 12 月份对专利权进行摊销：借：其他业务成本 15贷：累计摊销 15（C） 12 月 10 日，销售材料：借：银行存款 46.8贷：其他业务收入 40应交税费应交增值税(销项税额) 6.8（D）12 月 20 日，对外捐赠：借：营业外支 80贷：库存商品 8055 根据资料(1)至(5) ，甲公司 2017 年 12 月利润表中营业收入项目的本期金额为( )万元。（A）150（B） 120（C） 220（D）25056
30、 根据资料(1)至(6) ，甲公司 2017 年 12 月份实现的利润总额为( )万元。（A）24.7（B） -8.3（C） 54.7（D）10.656 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。2017 年 l2 月初，M产品的在产品数量为 2000 件，其成本包括直接材料 150 万元(原材料随加工进度陆续投入)，直接人工 100 万元，制造费用 50 万元，无产成品。2017 年 12 月该企业发生相关经济业务资料如下：(1)10 日，生产 M 产品的机器发生不符合资本化条件的维修支出 10 万元。(2)31 日，本月生产 M 产品发生直接材料费用 30 万元，直接人工费用 2
31、0 万元，制造费用 10 万元，月末 M 产品完工入库 1200 件。未完工在产品 800 件，在产品平均完工率为 50，该企业采用约当产量比例法分配完工产品和在产品成本。(3)31 日，销售 M 产品 1000 件，每件售价 0.3 万元，开出增值税专用发票上注明价款 300 万元，增值税税额 51 万元，以银行存款为客户代垫运杂费 5 万元。客户以商业汇票结算全部款项，企业已收到票据。(4)31 日，以其生产的 M 产品 10 件作为福利发放给销售人员，每件市场价格 0.3万元，与计税价格一致。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示。)57 根据
32、期初资料和(1)，下列各项表述正确的是( )。（A）机器维修支出 10 万元计入制造费用（B）机器维修支出 10 万元计入管理费用（C）期初在产品单位成本为 0.15 万元（D）期初在产品成本总额为 300 万元58 根据资料(2)，下列各项中，采用约当产量比例法分配生产费用计算结果正确的是( )。（A）本月支出的生产费用 60 万元（B）期末 M 在产品成本总额为 90 万元（C） M 在产品约当产量为 400 件（D）期末 M 完工产品成本总额 270 万元59 根据资料(3)，下列各项中，关于该企业确认收入的会计处理正确的是( )。（A）借：银行存款 346销售费用 5贷：主营业务收入
33、300应交税费_一应交增值税(销项税额) 51（B）借：其他货币资金 356贷：主营业务收入 300应交税费应交增值税(销项税额) 51银行存款 5（C）借：应收票据 356贷：主营业务收入 300应交税费应交增值税(销项税额) 51银行存款 5（D）借：应收票据 356贷：主营业务收入 305应交税费应交增值税(销项税额) 5160 根据资料(4)，下列各项处理正确的是( ) 。（A）发放 M 产品时：借：销售费用 3.51贷：主营业务收入 3应交税费应交增值税(销项税额) 0.51（B）发放 M 产品结转成本时：借：主营业务成本 2.25贷：库存商品 2.25（C）确认非货币性职工薪酬时：
34、借：销售费用 3.5l贷：应付职工薪酬 3.51（D）发放 M 产品确认收入时：借：应付职工薪酬 3.51贷：主营业务收入 3应交税费应交增值税(销项税额) 0.5161 根据资料(1)至(4) ，下列各项中，关于利润表项目表述正确的是( )。（A）营业利润增加 72.75 万元（B）营业成本增加 227.25 万元（C）营业收入增加 300 万元（D）利润总额增加 62.24 万元会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷 232 答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D
35、【试题解析】 本题考核存货的内容。存货是企业在正常生产经营过程中为销售或耗用而储备的各种有形资产。“工程物资”是为建造工程所储备的，不属于存货。2 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核现金的清查。企业发生现金短缺，在报经批准处理前：借：待处理财产损溢 200贷：库存现金 200报经批准处理后：借：管理费用 120其他应收款 80贷：待处理财产损溢 200无法查明原因的现金短缺 120 元计入管理费用，减少企业的营业利润。3 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核会计的概念。会计是以货币为主要计量单位，采用专门方法和程序，对企业和行政、事业单位的经济活动进行完整的、连续的、系统的核算和监督，以
36、提供经济信息和反映受托责任履行情况为主要目的的经济管理活动。4 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核交易性金融资产购入时的账务处理。企业取得交易性金融资产，应当按照该金融资产取得时的公允价值，借记“交易性金融资产成本”科目，按照发生的交易费用，借记“投资收益”科目，发生交易费用取得增值税专用发票的，按其注明的增值税进项税额，借记“应交税费应交增值税(进项税额)”科目，按照实际支付的金额，贷记“其他货币资金”等科目。5 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核原材料按计划成本的核算。材料成本差异率=(-40-20)/(250+150)=-15；领用材料所承担的材料成本差异=300(-15)=-4
37、5( 万元)；当月领用材料的实际成本=300-45=255(万元)。6 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核产品成本的构成。选项 C，属于期间费用，不构成产品的成本。7 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核设定提存计划的核算。计提生产车间管理人员的养老保险费：借：制造费用 120000贷：应付职工薪酬设定提存计划基本养老保险费 1200008 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核固定资产的取得。固定资产的入账价值=20000+2000+4200=26200(元) 。注意：固定资产属于增值税纳税范围，领用自产产品不需要确认销项税额，直接按照成本价值结转。借：在建工程 20000应交税费应交
38、增值税(进项税额) 3400贷：银行存款 23400借：在建工程 6200贷：原材料 2000库存商品 4200借：固定资产 26200贷：在建工程 262009 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核无形资产项目的填列。年末无形资产的账面价值=账面余额一累计摊销一无形资产减值准备=1002020=60(万元)。经减值测试，年末无形资产可收回金额为 50 万元，可收回金额低于账面价值说明无形资产发生减值，减值后无形资产的账面价值为 50 万元。因此，该企业年末资产负债表中“无形资产”项目金额为 50 万元。10 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核交易性金融资产的取得。该交易性金融资产的入账
39、金额为100 万元，支付的相关交易费用记入投资收益。11 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核可供分配利润的计算。2017 年年末该企业可供分配利润的金额=年初未分配利润+ 本年实现的净利润+ 其他转入=-20+160=140( 万元)。12 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核坏账准备的账务处理。2017 年 12 月 31 日，坏账准备应有余额为 220-200=20(万元)，12 月 31 日计提坏账准备前坏账准备的余额为3+12=15(万元)，所以 2017 年年末应计提的坏账准备金额为 20-15=5(万元)。13 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核外购固定资产的核算。201
40、6 年 6 月 1 日会计处理如下：借：固定资产 10000应交税费应交增值税(进项税额) 660应交税费待抵扣进项税额 440贷：银行存款 111002017 年 6 月会计处理如下：借：应交税费应交增值税(进项税额) 440贷：应交税费待抵扣进项税额 44014 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核交互分配法。采用交互分配法时，向辅助生产车间以外的受益部门分配的辅助生产费用=本辅助生产车间待分配的费用+ 本辅助生产车间耗用其他车间的费用一其他车间耗用本辅助生产车间的费用，则乙车间向辅助生产车间以外的受益部门分配的辅助生产费用=乙车间待分配的辅助生产费用+ 乙车间耗用甲车间的辅助生产费用一
41、甲车间耗用乙车间的辅助生产费用=70000+6000-10000=66000(元)。15 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核所得税费用的计算。该企业的应纳税所得额=556-20+10+(25-11)=560(万元)，应交所得税=56025 =140(万元)。16 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核财务报告的概念。财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。17 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核销售折让的会计处理。2017 年 8 月 5 日，赊销商品：借：应收账款 234贷：主营业务收入 200应交税费应交增值税(销
42、项税额) 349 月 l5 日，发生销售折让：借：主营业务收入 6应交税费应交增值税(销项税额) 1.02贷：应收账款 7.02借：银行存款 226.98贷：应收账款 226.9818 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核让渡资产使用权收入的内容。选项 C，记入“其他应付款”，不属于让渡资产使用权收入。19 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核事业单位其他收入的核算。事业单位其他收入的核算内容包括：投资收益、银行存款利息收入、租金收入、捐赠收入、现金盘盈收入、存货盘盈收入、收回已核销应收及预付款项、无法偿付的应付及预收款项等。选项 A，记入“经营收入”；选项 C，记入“附属单位上缴收入 ”
43、；选项 D，记入“上级补助收入”。20 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核预收款项项目的填列。“预收款项”项目根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。21 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核分步核算的特点。选项 C，属于分批法的特点。22 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核管理会计的特点。在服务对象方面，管理会计主要是为强化单位内部经营管理、提高经济效益服务，属于“对内报告会计”；而财务会计主要侧重于对外部相关单位和人员提供财务信息，属于“对外报告会计”。23 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核收入的确认。选项 A，应在发出商品时确认收入；选项
44、B，应在商品发出且办妥托收手续时确认收入；选项 D，应在收到受托方的代销清单时确认收入。24 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核库存商品的账务处理。商品进销差价率=(7+8)/(22+28)100 =30；本月销售商品应分摊的商品进销差价=2030=6( 万元)；本月结转销售商品成本总额=20-6=14(万元)。二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。25 【正确答案】 C,D【试题解析】 本题考核其他货币资金核算的范围。选项 A，通过“应收票据”科目核算；选项 B，通过“其他应
45、收款”或“备用金”科目核算。26 【正确答案】 B,D【试题解析】 本题考核应收票据核算的范围。企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票通过应收票据核算。商业汇票根据承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。选项 AC，通过其他货币资金核算。27 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核应收账款。选项 A，计提坏账准备时：借：资产减值损失贷：坏账准备账面价值减少。选项 B，收回应收账款时：借：银行存款贷：应收账款账面价值减少。转销坏账准备时：借：坏账准备贷：应收账款账面价值不变。已转销的坏账又收回时：借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款账面价值减少。28 【正确答案】
46、A,B,C【试题解析】 本题考核包装物核算的内容。选项 D，作为库存商品核算。29 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核差额征税的相关处理。根据财政部和国家税务总局的营改增试点政策的规定，对于企业发生的某些业务(金融商品转让、经纪代理服务、融资租赁和融资性售后回租业务、一般纳税人提供客运场站服务、试点纳税人提供旅游服务、选择简易计税方法提供建筑服务等)，无法通过抵扣机制避免重复征税的应采用差额征税方式计算交纳增值税。(1)支付货物运输代理服务的相关费用：借：主营业务成本 169600贷：银行存款 169600(2)根据增值税扣税凭证抵减销售额，并调整成本：借：应交税费应交增值税(销项税额抵减) 9600贷：主营业务成本 9600(3)确认经纪代理服务收入：借：银行存款 212000贷：主营业务收入 200000应交税费应交增值税(销项税额) 1200030 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核视同销售。视同销售要交增值税的事项有：将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费，将自产、委托加工或购买的货物作为投资、提供给其他单位或个体工商户、分配给股东或投资者、对外捐赠等。选项 C，委托他人保管货物不涉及增值税的处理。31
