1、会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷 88 及答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 货币之间的收付业务应编制( )。（A）转账凭（B）原始凭（C）收款凭（D）付款凭证2 华丰公司是一家工业企业，为增值税一般纳税企业，材料按计划成本核算，甲材料计划单位成本为每公斤 20 元。企业购入甲材料 1000 公斤，增值税专用发票上注明的材料价款为 21000 元，增值税额 3570 元。企业验收入库时实收 990 公斤，短缺的 10 公斤为运输途中定额内合理损耗。该批入库材料的材料成本差异为
2、( )元。（A）1200（B） 1000（C） -1200（D）2003 环海公司于 2009 年 9 月接受一项产品安装任务，安装 6 个月，合同总收入 20 万元，年度预收款项 9 万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本 6 万元，预计还将发生成本 4 万元。则该企业 2009 年度确认收入为( )万元。（A）8（B） 12（C） 20（D）04 下列各项中，应作为管理费用处理的是( )。（A）发生的超标的业务招待费（B）固定资产盘亏净损失（C）专设销售机构固定资产的折旧费（D）自然灾害造成的流动资产净损失5 远洋股份公司委托某证券公司代理发行普通股 200 万股，每股面值 1 元，
3、每股按2.3 元的价格出售，按协议，证券公司从发行收入中收取 2%的手续费，直接从发行收入中扣除。则该公司计入股本的金额为( )万元。（A）460（B） 450.8（C） 200（D）250.86 2008 年 7 月 1 日，荣丰公司按面值发行 3 年期、到期一次还本付息、年利率 6% (不计复利) 、面值总额为 2000 万元的债券。2009 年 12 月 31 日“应付债券” 科目的账面余额为( ) 万元。（A）3000（B） 3120（C） 3060（D）31807 华丰公司生产线达到预定可使用状态前发生的安装费用，应计入的会计科目是 ( )。（A）固定资产（B）营业外支出（C）在建工
4、程（D）管理费用8 采用收取手续费的代销，受托方在商品销售后，应按( )确认收入。（A）销售价款和手续费（B）收取的手续费（C）销售价款和增值税（D）销售价款9 永昌股份制公司委托黄河证券公司代理发行普通股 100000 股，每股面值 1 元，每股按 1.2 元的价格出售。按协议，证券公司从发行收入中收取 3%的手续费，从发行收入中扣除。则该公司计入资本公积的数额为( )元。（A）16400（B） 100000（C） 116400（D）010 下列各项，能够引起所有者权益总额变化的是( )。（A）增发新股（B）向股东支付已宣告分派的现金股利（C）以盈余公积转增资本（D）以资本公积转增资本11
5、下列各项中，不属于企业收入要素范畴的是( )。（A）提供劳务取得的收入（B）销售原材料取得的收入（C）出售无形资产取得的收益（D）主营业务收入12 某企业 2007 年 9 月 1 日以 80000 元购入一项专利权，预计使用年限为 10 年，法律规定的有效年限为 8 年。2009 年 9 月 1 日，该企业将该专利权以 70000 元对外出售，出售无形资产适用的营业税税率为 5%，出售该专利权实现的营业外收入为( )元。（A）2500（B） 6000（C） 6500（D）1000013 企业从应付职工工资中代扣的职工房租，应借记的会计科目是( )。（A）应付职工薪酬（B）银行存款（C）其他应
6、收款（D）其他应付款14 企业出售固定资产应交的营业税，应借记的会计科目是( )。（A）主营业务税金及附（B）固定资产清理（C）营业外支出（D）其他业务支出15 某企业年初盈余公积余额为 500 万元，本年提取法定盈余公积 200 万元，提取任意盈余公积 100 万元，用盈余公积转增资本 200 万元，用盈余公积发放现金股利50 万元，该企业盈余公积的年末余额为( )万元。（A）450（B） 500（C） 550（D）60016 下列各明细分类账，可以采用定期汇总登记方式的是( )。（A）固定资产（B）应收账款（C）应付账款（D）库存商品17 金星公司一次购入多项没有单独标价的固定资产，各项固
7、定资产的原价应按 ( )。（A）各项固定资产的重置完全价值确定（B）各项固定资产公允价值的比例进行分配后确定（C）各项同类固定资产的历史成本确定（D）各项同类固定资产的净值确定18 某企业月初结存材料的计划成本为 100000 元，成本差异为节约 1000 元；本月入库材料的计划成本为 100000 元，成本差异为超支 400 元。当月生产车间领用材料的计划成本为 150000 元。假定该企业按月末计算的材料成本差异率分配和结转材料成本差异，则当月生产车间领用材料应负担的材料成本差异为( )元。（A）450（B） -450（C） 1050（D）-105019 建海公司库存钢材 50 吨，账面余
8、额 60 万元，专用于生产 A 产品。预计可产 A产品 100 台，生产加工成本共计 132 万元。A 产品不含税市场售价为每台 2.1 万元，估计每售出一台产品公司将发生相关费用 0.3 万元。则期末钢材的可变现净值为( )万元。（A）210（B） 78（C） 60（D）4820 下列各项中，在业务发生时作为资产反映的同时，必须以相等的金额反映为负债的是( ) 。（A）经营租入固定资产（B）受托代销商品（C）分期收款发出商品（D）委托代销商品二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。
9、21 下列( ) 经济业务会使企业资产总额增加。（A）赊购原材料（B）向银行借入短期借款（C）收到企业所有者投资转入的一台设备（D）用银行存款购入固定资产22 下列会计事项，应冲减交易性金融资产账面价值的有( )。（A）实际收到短期债券在持有期间的利息（B）实际收到短期股票投资在持有期间赚得的现金股利（C）实际收到包含在买价中已宣告但尚未领取的现金股利（D）出售短期投资23 下列各项中属于收入的有( )。（A）商品销售收入（B）提供劳务收入（C）销售原材料收（D）出租固定资产收入24 下列各项会计要素，构成利润表基本框架的有( )。（A）利润（B）所有者权益（C）收（D）费用25 下列各项，根
10、据企业会计制度，应建立备查账簿登记的有( )。（A）银行存款（B）融资租入设备（C）经营租入设备（D）已贴现应收票据26 下列各项中，不会引起留存收益总额发生增减变动的有( )。（A）提取法定公益金（B）用未分配利润分配股票股利（C）提取任意盈余公积（D）盈余公积弥补亏损27 下列各项属于资金循环与周转的是( )。（A）缴纳税金（B）生产领用原材料（C）采购原材料（D）销售商品28 下列各项目中，不应当确认为收入的有( )。（A）旅行社代客户购买飞机票收取的款项（B）已过退货期限的商品销售收到的货款（C）委托代销商品收到附有代销清单的代销商品款（D）销售商品收取的增值税销项税额29 下列对外来
11、原始凭证更正的做法，错误的是( )。（A）金额错误的采用划线更正法更正并加盖单位公章（B）金额错误的采用红字更正法更正并加盖单位公章（C）金额错误的退回原开票单位重开（D）接收单位名称错误的自行更正加盖单位公章30 企业弥补亏损的来源主要有( )。（A）用以后年度税后利润弥补（B）用以前年度税后利润弥补（C）用以后年度税前利润弥补（D）用以前年度税前利润弥补31 建海公司 2008 年为自行开发并取得的专利权发生的下列费用中，根据企业会计制度不应计入该专利权入账价值的有( )。（A）发生的注册费（B）发生的聘请律师费（C）发生的材料费（D）发生的开发人员的人工费32 中华公司为增值税一般纳税企
12、业，委托外单位将 A 货物加工成 B 货物，B 货物为应税消费品，B 货物收回后用于连续生产应税消费品甲产品。下列各项应计入B 货物成本的是 ( )。（A）货物的实际成本（B）增值税专用发票上注明的加工费（C）增值税专用发票上注明的增值税（D）受托单位代收代交的消费税33 下列各项中，应计入制造费用的有( )。（A）生产用固定资产的折旧费（B）管理用固定资产的折旧费（C）生产工人的工资（D）生产车间的劳动保护费34 下列资产负债表项目中，应根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列的有 ( )。（A）应收票据（B）其他应收款（C）在建工程（D）无形资产35 下列资产负债表的项目中可直接根据有关总分
13、类账户余额填列的是( )。（A）货币资金（B）短期借款（C）存货（D）固定资产原价三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。36 企业对于确实无法支付的应付账款，应当计入当期损益。( )（A）正确（B）错误37 企业年末资产负债表中的未分配利润的金额一定等于“利润分配” 科目的年末余额。( )（A）正确（B）错误38 收入能够导致企业所有者权益增加，但导致所有者权益增加的不一定都是收入。( )（A）正确（
14、B）错误39 在试算平衡表上，虽然实现了期初余额、本期发生额和期末余额三栏的平衡关系，但仍然不能保证账户记录是完全正确的。( )（A）正确（B）错误40 交易性金融资产在持有期间赚取的现金股利，应冲减该交易性金融资产的账面余额。( )（A）正确（B）错误41 “银行存款 ”账户反映企业在银行的全部存款。因此，企业的银行本票存款也属于银行存款核算的内容。( )（A）正确（B）错误42 在权益法核算下，长期股权投资的账面价值随被投资单位所有者权益的变动而变动。( )（A）正确（B）错误43 企业在只生产一种产品的情况下，本期发生的构成产品成本的费用均为直接费用。( )（A）正确（B）错误44 在会
15、计凭证传递期间，单位财务部门的会计入员及本单位档案部门的管理人员都有责任保管好会计凭证，严防在传递中散失。( )（A）正确（B）错误45 现金折扣和销售折让，均应在实际发生时计入当期财务费用。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 4 小题，每小题 5 分，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。46 永昌公司 2009 年利润表上反映的税前会计利润为 200 万元，所得税税率为25%。该企业核定的全年计税工资总额为 100 万元，实际发放的工资总额为 110 万元。该企
16、业固定资产折旧采用平均年限法，本年计算的折旧额为 5 万元，按照税法规定采用双倍余额递减法计算的折旧额为 6 万元。管理费用中含有超标的业务招待费 2 万元，投资收益中含有国债利息收入 2 万元。要求：(1)计算永昌公司 2009 年应交所得税；(2)编制计算应交所得税和交纳所得税的会计分录。47 建海公司 2009 年固定资产增减业务如下：(1)3 月 1 日，购买一台设备供生产车间使用，采用年限平均法计提折旧。该设备原价 100 万元，预计可使用年限为 10 年，预计净残值为 4 万元。(2)9 月 1 日，厂部新办公楼交付使用，采用双倍余额递减法计提折旧。该办公楼原价 600 万元，预计
17、使用年限 20 年，预计净残值 20 万元。(3)12 月 31 日，公司总部的一辆轿车使用期满予以报废。该轿车原价 41 万元，采用工作量法计提折旧，总行驶里程为 500000 公里，净残值为 1 万元，本年行驶50000 公里。假定 2009 年未发生其他固定资产增减业务，也不考虑其他固定资产的折旧。要求：(1)计算建海公司 2009 年应计提的折旧额；(2)编制建海公司 2009 年计提折旧的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)48 环球公司于 2009 年 7 月 1 日对一座厂房进行改扩建。发生如下业务：(1)改扩建前该生产线的原价为 1060 万元，已提折旧 360 万元，7
18、月 1 日正式开始改扩建。(2)在改扩建过程中，领用工程物资 300 万元，领用生产用原材料 20 万元，增值税税率为 17%。发生改扩建人员工资 20 万元，用银行存款支付其他费用 6.6 万元。(3)该生产线于 2009 年 9 月 10 日达到预定可使用状态。(假定改扩建完成后的固定资产账面价值没有超过其可收回金额)。(4)环球公司对改扩建以后的厂房采用双倍余额递减法计提折旧，预计尚可使用年限为 20 年，预计净残值为 30 万元。要求：(1)对上述业务做相关账务处理；(2)计算该公司改扩建后的厂房 2009 年应计提的折旧额并做相关分录。(答案中的金额用万元表示)49 建海公司是一家工
19、业企业，且为增值税一般纳税企业，材料按计划成本计价核算。 W 材料计划单位成本为每公斤 10 元。该企业 2009 年 4 月份有关资料如下：(1)“原材料”账户月初余额 40000 元，“材料成本差异”账户月初借方余额 500 元，“物资采购”账户月初借方余额 10500 元(上述账户核算的均为 W 材料)。(2)4 月 5 日，企业上月已付款的 W 材料 1000 公斤如数收到，已验收入库。(3)4 月 15 日，从外地荣发公司购入 W 材料 6000 公斤，增值税专用发票注明的材料价款为 59000 元，增值税额 10030 元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。(4)4 月
20、20 日，从荣发公司购入的 W 材料到达，验收入库时发现短缺 60 公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。(5)4 月 30 日，月初购买一批材料的发票凭证仍未到，所购材料数量为 1000 公斤，已经验收入库，货款尚未支付。(6)4 月 30 日，汇总本月发料凭证，本月共发出 W 材料 7000 公斤，全部用于产品生产。要求：(1)根据上述业务编制相关的会计分录；(2)计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。五、综合题本类题共 2 题，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会
21、计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。50 中华公司为增值税一般纳税企业。2009 年 6 月初的资产、负债、所有者权益分别为 1500 万元、600 万元和 900 万元。6 月份发生如下经济业务：(1)接受永昌公司固定资产投资。该固定资产原值 20 万元，累计折旧 4 万元，评估原价 18 万元，评估净值 15 万元，双方确认的固定资产净值为 15 万元。(2)购入材料一批，价款 50 万元，增值税 8.5 万元，全部款项以银行存款支付，材料已经验收入库。(3)6 月 1 日从银行取得短期借款 40 万元，期限为 6 个月，年利率 3%。(4)收到百顺公司开来的代销清单后，企业开
22、具增值税发票交付百顺公司，发票上注明售价 15 万元，增值税 2.55 万元，扣除 1.5 万元手续费后，应收百顺公司 16.05万元，款项尚未收到，该委托代销商品的成本为 10 万元。(5)向长江公司发出商品，成本 6 万元，售价 8 万元，增值税率 17%。上月已预收长江公司购货款 4 万元，余款尚未收到。(6)本月盘盈一项固定资产，经批准，作为营业外收入。该固定资产重置完全价值5 万元，估计折旧 3 万元。(7)计提本期固定资产折旧 10 万元，其中车间用固定资产折旧 7 万元，行政管理部门用固定资产折旧 3 万元。(8)向希望工程捐款 6 万元。(9)计提本月份应分担的短期借款利息 0
23、.1 万元。(10)以银行存款 12 万元购入专利权一项，预计可使用年限为 5 年。要求：(1)根据上述业务编制分录；(2)计算 6 月末资产负债表“ 期末数”栏中“资产总计”、“ 负债合计”和“所有者权益合计”的金额。(答案金额以万元为单位)51 永顺公司为工业企业，且为增值税一般纳税人，2009 年发生下列经济业务：(1)2009 年 4 月 1 日向银行借入 1700000 元，年利率为 6%，偿还期限 6 个月，到期一次还本付息，该企业每月计提利息。(2)2009 年 11 月 1 日从本地购进一批原材料，根据发票账单，该批材料的买价500000 元，增值税 85000 元，对方代垫的
24、运费 15000 元(已取得运费发票)。材料已经验收入库，并开出三个月的带息商业承兑汇票，年利率 10%。假如该企业采用实际成本进行材料的日常核算。(运费可以按 7%抵扣增值税进项税额)(3)11 月份经计算，该月应付生产工人工资 120000 元，车间管理人员工资 20000 元，厂部管理人员工资 25000 元，在建工程人员工资 5000 元，医务、福利人员工资7000 元，企业已经以现金支付并同时支付退休人员退休费 8000 元。(4)委托荣发汽配厂加工汽车轮胎 40 个，发生原材料的实际成本 9000 元，加工费用 1600 元，荣发汽配厂加工轮胎应代收代缴的消费税为 1600 元。7
25、 月 10 日企业将轮胎提回后直接对外以备用胎形式销售(加工费及荣发汽配厂代交的消费税均已结算)，售价总额为 15000 元，货款未收到。8 月 10 日实际交纳汽车消费税，汽车的消费税税率为 8%。要求：根据上述业务进行相关账务处理。会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷 88 答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，转账凭证是指用于记录不涉及现金和银行存款业务的会计凭证；选项 B，原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记
26、录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据；选项 C，收款凭证是指用于记录现金和银行存款收款业务的会计凭证；选项 D，付款凭证是指用于记录现金和银行存款付款业务的会计凭证。2 【正确答案】 A【试题解析】 材料成本差异=21000-99020=1200 元。3 【正确答案】 B【试题解析】 该企业 2009 年度确认收入=206(6+4)=12 万元。4 【正确答案】 A【试题解析】 业务招待费无论是否超标均应计入管理费用，自然灾害造成的流动资产净损失和固定资产盘亏净损失应计入营业外支出，专设销售机构固定资产的折旧费应计入销售费用。5 【正确答案】 C【试题解析】 计入股本的金额应按股票的面值
27、计算。6 【正确答案】 D【试题解析】 2009 年 12 月 31 日“应付债券”科目的账面余额=2000(1+6%/1218)=3180 万元。7 【正确答案】 C【试题解析】 生产线达到预定可使用状态前发生的安装费用，应计入“在建工程”会计科目。8 【正确答案】 B【试题解析】 代销收取手续费的，委托方在收到代销清单时确认收入；受托方在商品销售后，按收取的手续费确认收入。9 【正确答案】 A【试题解析】 计入资本公积的数额=1000001.2(1-3%)-100000=16400 元。10 【正确答案】 A【试题解析】 增发新股使企业一方面增加资产，另一方面增加股本，即所有者权益增加。1
28、1 【正确答案】 C【试题解析】 收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入。出售无形资产取得的收益是企业在偶发事件中产生的，它与企业日常经营活动无关，因此不属于收入的内容。12 【正确答案】 C【试题解析】 企业处置无形资产，应当将取得的价款扣除该无形资产账面价值以及出售相关税费后的差额计入营业外收入或营业外支出。2009 年 9 月 1 日该项专利权的账面价值=80000-800002/8=60000 元，应交营业税=700005%=3500 元，则实现营业外收入=70000-60000-3500=6500 元。13 【正确答案】 A【试题解析】 从
29、应付职工工资中代扣的职工房租，视同发放工资，账务处理为：借记“应付职工薪酬”，贷记“其他应收款”。14 【正确答案】 B【试题解析】 固定资产清理过程中应支付的相关税费及其他费用，借记“固定资产清理”科目，贷记“银行存款”、“应交税费应交营业税”等科目。15 【正确答案】 C【试题解析】 盈余公积的年末余额=500+200+100-200-50=550 万元。16 【正确答案】 D【试题解析】 固定资产、债权、债务等明细账应逐笔登记；库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可以定期汇总登记。17 【正确答案】 B【试题解析】 一笔款项购入多项没有标价的固定资产，每
30、项固定资产的入账价值按公允价值比例对总成本进行分配，以确定各项固定资产的入账价值。18 【正确答案】 B【试题解析】 月末材料成本差异率= 100%=-0.3%，故生产车间领用材料应结转的成本差异=150000(-0.3%)=-450 元。19 【正确答案】 D【试题解析】 可变现净值=2.1100-132-0.3100=48 万元。20 【正确答案】 B【试题解析】 受托方对受托代销商品的核算，以相等金额，借记“受托代销商品”，贷记“代销商品款”。二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不
31、得分。21 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 用银行存款购入固定资产使资产内部两个项目一增一减，不影响资产总额。企业赊购原材料会使应付账款增加，原材料增加，资产总额增加。向银行借入短期借款使银行存款增加，短期借款增加，资产总额增加。收到企业所有者投资转入的设备，使企业固定资产增加，实收资本(或股本)增加，资产总额增加。22 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 实际收到包含在买价中已宣告但尚未领取的现金股利应计入“应收股利”科目，实际收到时冲减“应收股利”。23 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 企业会计上所说的收入包括主营业务收入及其他业务收入，不包括营业外收入，选项 A 为主营
32、业务收入。选项 B 可以是主营业务收入也可以是其他业务收入，选项 CD 为其他业务收入。24 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 利润表基本框架不包括所有者权益要素。25 【正确答案】 C,D【试题解析】 租入固定资产备查簿，是用来登记那些以经营租赁方式租入、不属于本企业财产、不能记入本企业固定资产账户的机器设备；融资租入设备应作为本企业固定资产处理，计入“固定资产”明细账。26 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 提取任意盈余公积，用盈公积弥补亏损，提取法定公益金只是留存收益内部项目一增一减，不会影响留存收益总额，而用未分配利润分配股票股利，借记“利润分配”，贷记“股本”，会导致留存收益
33、减少，但不会影响所有者权益总额。27 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 缴纳税金使资金退出了企业的资金循环与周转。28 【正确答案】 A,D【试题解析】 销售商品收取的增值税销项税额要单独核算不能计入收入，代客户收取的各种费用也不应确认为企业的收入。已过退货期限的商品销售收到的货款和收到代销清单的代销商品款，已经满足收入确认的条件可以确认收入。29 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 对于金额错误的原始凭证只能由原单位重新开具。30 【正确答案】 A,C【试题解析】 企业弥补亏损是用以后年度的税前和税后利润弥补。31 【正确答案】 C,D32 【正确答案】 A,B【试题解析】 增值税专用
34、发票上注明的增值税应作为进项税额抵扣；在委托加工货物收回后用于连续生产应税消费品的情况下，受托单位代收代缴的消费税在“应交税费应交消费税”的借方反映。33 【正确答案】 A,D34 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 应收票据没有备抵科目，是根据科目余额填列的。35 【正确答案】 B,D【试题解析】 “货币资金”和“存货”两个项目应根据总分类账户余额合计数填列，而题目问的是“直接根据有关总分类账户余额填列的是”，所以选 BD。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错
35、误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。36 【正确答案】 B【试题解析】 企业对于确实无法支付的应付账款，应当计入“资本公积其他资本公积”。37 【正确答案】 B【试题解析】 平时资产负债表中的未分配利润的金额是由“本年利润”及“利润分配”科目的余额合计填入；年末，由于“本年利润”已转入“利润分配”，所以资产负债表的未分配利润的金额只有“利润分配”科目的余额。38 【正确答案】 A【试题解析】 收入是指会计期间内经济利益的增加，表现为能导致所有者权益增加的资产流入、资产增值或负债减少。 “能导致所有者权益增加”是收入的重要特征。但要注意的是，能导致所有者权益增加并不
36、说明它就一定是收入。投资者投入也能导致企业所有者权益增加，但它不是收入。39 【正确答案】 A【试题解析】 在试算平衡表上，试算如果不相等，肯定记账有错误；如果相等，一般来说是正确的，但也可能有错误。如果存在记账方向错误，如借贷双方账户记反了，期初余额、本期发生额和期末余额仍能平衡。这是借贷记账法试算平衡的局限性。40 【正确答案】 A【试题解析】 交易性金融资产取得实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利和在持有期间赚取的现金股利，前者在实际收到时冲减已记录的应收股利，不确认为投资收益；后者应冲减该交易性金融资产的账面余额，也不确认投资收益。41 【正确答案】 B【试题解析】 银行本
37、票存款属于其他货币资金核算的内容。42 【正确答案】 A43 【正确答案】 A44 【正确答案】 A45 【正确答案】 B【试题解析】 现金折扣计入当期财务费用；销售折让应按规定冲减销售收入，不需要计入“财务费用”。四、计算分析题本类题共 4 小题，每小题 5 分，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。46 【正确答案】 (1)应交所得税=( 税前会计利润+超标的工资费用-少计提的折旧费用+超标的业务招待费-国债利息收入)25%=(200+10-1+2-2)25%=52.25(万
38、元)(2)会计分录：借：所得税 52.25贷：应交税费应交所得税 52.25借：应交税费应交所得税 52.25贷：银行存款 52.2547 【正确答案】 (1)2009 年设备折旧额=(100-4)/1010/12=8( 万元)2009 年办公楼折旧额=6002/204/12=20( 万元)2009 年轿车折旧额=(41-1)50000/500000=4(万元)2009 年应计提固定资产折旧额=8+20+4=32( 万元)(2)借：制造费用 8管理费用 24贷：累计折旧 3248 【正确答案】 (1)相关账务处理：将固定资产转入改扩建：借：在建工程 700累计折旧 360贷：固定资产 1060
39、改扩建发生支出时：借：在建工程 300贷：工程物资 300借：在建工程 23.4贷：原材料 20应交税费应交增值税(进项税额转出)(2017%) 3.4借：在建工程 20贷：应付工资 20借：在建工程 6.6贷：银行存款 6.6环球公司改扩建后的厂房入账价值=1060-360+300+20(1+17%)+20+6.6= 1050(万元)借：固定资产 1050贷：在建工程 1050(2)环球公司改扩建后的厂房 2008 年应计提折旧额=10502/203/12=26.25 (万元)借：制造费用 26.25贷：累计折旧 26.2549 【正确答案】 (1)会计分录如下：4 月 5 日收到材料时：借
40、：原材料 10000材料成本差异 500贷：物资采购 105004 月 15 日从外地购入材料时：借：物资采购 59000应交税费应交增值税(进项税额) 10030贷：银行存款 690304 月 20 日收到 4 月 15 日购入的材料时：借：原材料 59400贷：物资采购 59000材料成本差异 4004 月 30 El 暂估入库时：借：原材料 10000贷：应付账款 10000(2)材料成本差异率=(500+500-400)(40000+10000+59400)=0.55%发出材料应负担的材料成本差异=700000.55%=385( 元)借：生产成本 70000贷：原材料 70000借：生
41、产成本 385贷：材料成本差异 385月末结存材料的实际成本=(40000+10000+59400-70000)+(500+500-400-385)=39615(元)五、综合题本类题共 2 题，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。50 【正确答案】 (1)会计分录如下：借：固定资产 15贷：实收资本 15借：原材料 50应交税费应交增值税(进项税额) 8.5贷：银行存款 58.5借：银行存款 40贷：短期借款 40借：应收账款 16.05销售费用 1.5贷：主营业务收入 15应
42、交税费应交增值税(销项税额) 2.55借：主营业务成本 10贷：委托代销商品 10借：预收账款 9.36贷：主营业务收入 8应交税费应交增值税(销项税额) 1.36借：主营业务成本 6贷：库存商品 6借：固定资产 2贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 2借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 2贷：营业外收入 2借：制造费用 7管理费用 3贷：累计折旧 10借：营业外支出 6贷：银行存款 6借：财务费用 0.1贷：预提费用 0.1借：无形资产 12贷：银行存款 12借：管理费用 0.2贷：无形资产 0.2(2)资产合计=1500+15+50-58.5+40+16.05-10-6+2-2+2+7-10-6+12-12-0.2=1539.35(万元)负债合计=600-8.5+40+2.55-9.36+1.36+0.1=626.15(万元)所有者权益合计=900+15-1.5+15-10+8-6+2-3-6-0.1-0.2=913.2(万元)51 【正确答案】 (1)借款业务有关的账务处理：取得借款：借：银行存款 1700000贷：短期借款 1700000每月月末计提利息：借：财务费用利息支出 8500贷：预提费用 8500借款到期还本付息：借：预提费用 42500财务费用
