1、会计专业技术资格初级会计实务章节练习试卷 1 及答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 某企业 2008 年 12 月 31 日固定资产账户余额为 3000 万元，累计折旧账户余额 900 万元，固定资产减值准备账户余额 100 万元，工程物资账户余额 200 万元。该企业 2008 年 12 月 31 日资产负债表“固定资产” 项目的金额应为 ( )万元。（A）3200（B） 3000（C） 2200（D）20002 在下列各项税金中，应在利润表的“营业税金及附加” 项目反映的是(
2、 )。（A）土地使用税（B）营业税（C）增值税（D）房产税3 能够反映企业一定期间经营成果，分析企业获利能力的报表是( )。（A）利润表（B）资产负债表（C）所有者权益变动表（D）现金流量表4 企业期末结账后，“ 无形资产 ”科目的余额为 100 万元。累计摊销科目的余额为 2077 元，无形资产减值准备的余额为 10 万元，资产负债表的“无形资产” 项目的金额为( )万元。（A）100（B） 80（C） 70（D）905 以下项目中，属于资产负债表中流动负债项目的是( )。（A）长期借款（B）长期应付款（C）应付股利（D）应付债券6 下列经济业务所产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流
3、量” 的是( )。（A）偿还借款所产生的现金流量（B）支付经营租赁费用所产生的现金流量（C）变卖固定资产所产生的现金流量（D）取得债券利息收入所产生的现金流量7 某企业“应付账款 ”科目月末贷方余额 50000 元，其中： “应付甲公司账款”明细科目贷方余额 45000 元，“ 应付乙公司账款 ”明细科目贷方余额 20000 元，“应付丙公司账款”明细科目借方余额 15000 元；“ 预付账款”科目月末贷方余额 20000 元，其中：“预付 A 工厂账款” 明细科目贷方余额 30000 元，“ 预付 B 工厂账款”明细科目借方余额 10000 元。该企业月末资产负债表中“预付款项” 项目的金额
4、为( )元。（A）95000（B） 45000（C） 20000（D）250008 下列资产负债表项目，需要根据相关总账所属明细账户的期末余额分析填列的是( )。（A）应付账款（B）应收票据（C）应付票据（D）应付职工薪酬9 某企业“应收账款 ”科目月末借方余额 40000 元，其中： “应收甲公司账款”明细科目借方余额 60000 元，“ 应收乙公司账款 ”明细科目贷方余额 20000 元；“预收账款”科目月末贷方余额 5000 元，其中：“预收 A 工厂账款”明细科目贷方余额 30000 元，“预收 B 工厂账款” 明细科目借方余额 25000 元。该企业月末资产负债表中“应收账款”项目的
5、金额为 ( )元。（A）40000（B） 30000（C） 50000（D）8500010 “应收账款 ”科目明细账中若有贷方余额，应将其计入资产负债表中的( )项目。（A）应收账款（B）预收款项（C）预付账款（D）其他应收款11 资产负债表中“ 货币资金 ”项目中包含的项目是 ( )。（A）商业承兑汇票（B）交易性金融资产（C）银行承兑汇票（D）银行本票存款12 下列各项中，会引起现金流量净额发生变动的是( )。（A）从银行提取现金（B）生产领用原材料（C）以银行存款偿还应付账款（D）用设备抵偿债务13 “预付账款 ”科目明细账中若有贷方余额，应将其计入资产负债表中的( )项目。（A）应收账
6、款（B）预付款项（C）应付账款（D）其他应付款14 某企业 2007 年主营业务收入科目贷方发生额是 2000 万元，借方发生额为退货50 万元，发生现金折扣 50 万元，其他业务收入科目贷方发生额 100 万元，其他业务成本科目借方发生额为 80 万元，那么企业利润表中“营业收入” 项目填列的金额为( )万元。（A）2000（B） 2050（C） 2100（D）207015 某企业 2008 年度，销售商品取得现金 5000 万元，当年收回应收账款取得现金 2000 万元，预收账款 500 万元，预付货款支付现金 300 万元，销售退回支付的现金 200 万元，该企业 2008 年度销售商品
7、提供劳务收到的现金应为( )万元。（A）5000（B） 7000（C） 7300（D）750016 某企业期末“ 在建工程 ”科目的余额为 100 万元， “发出商品”科目的余额为 50 万元，“库存商品 ”科目的余额为 60 万元，“存货跌价准备”科目的贷方余额为 5 万元。假定不考虑其他因素，该企业资产负债表中“存货” 项目的金额为( )万元。（A）215（B） 205（C） 105（D）11517 某企业 2007 年 10 月 31 日在途物资借方余额 20000 元，原材料借方余额 30000元，周转材料借方余额 2000 元，材料成本差异贷方余额 500 元，委托代销商品借方余额
8、40000 元，工程物资借方余额 10000 元，则资产负债表“存货” 项目的金额为( )万元。（A）8.95（B） 9.15（C） 10.2（D）10.1518 下列项目中，不应在资产负债表“存货” 项目下反映的是 ( )。（A）存货跌价准备（B）工程物资（C）委托代销商品（D）发出商品19 资产负债表中资产的排列是依据( )。（A）项目重要性（B）项目流动性（C）项目时间性（D）项目收益性20 支付的在建工程人员的薪酬属于( )活动产生的现金流量。（A）投资活动（B）不属于现金流量表中的内容（C）筹资活动（D）经营活动21 下列资产负债表项目中，应根据多个总账科目余额计算填列的是( )。（
9、A）预收账款（B）应付账款（C）货币资金（D）盈余公积22 下列项目在资产负债表中只需要根据某一个总分类账账户就能填列的项目是( )。（A）应收账款（B）固定资产（C）长期股权投资（D）短期借款23 “预收账款 ”科目明细账中若有借方余额，应将其计入资产负债表中的( )项目。（A）应收账款（B）预收款项（C）应付账款（D）其他应付款24 某企业 2008 年 11 月主营业务收入为 200 万元，主营业务成本为 150 万元，管理费用为 10 万元，资产减值损失为 5 万元，公允价值变动损失为 5 万元，投资收益为 5 万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为( )万元。（A）50（B
10、） 40（C） 30（D）3525 在下列事项中，不影响企业的现金流量的是( )。（A）支付购买货款（B）支付现金股利（C）偿还长期借款（D）计提固定资产减值准备26 某企业 2006 年 7 月 1 日从银行借入期限为 3 年的分期付息长期借款 400 万元，编制 2008 年 12 月 31 日资产负债表时，此项借款应填入的报表项目是( )。（A）短期借款（B）长期借款（C）其他长期负债（D）一年内到期的非流动负债27 下列各资产负债表项目中，应根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列的项目是( ) 。（A）应收股利（B）应付股利（C）货币资金（D）固定资产28 下列属于经营活动产生
11、的现金流量的项目有( )。（A）固定资产的购置与处置（B）支付在建工程人员工资（C）转让股票投资取得的收入（D）以现金购买办公用品29 下列资产负债表项目中，根据总账科目和明细科目余额分析计算填列的是( )。（A）长期借款（B）交易性金融资产（C）货币资金（D）长期股权投资30 下列各项中，不影响企业营业利润的是( )（A）营业外支出（B）财务费用（C）资产减值损失（D）公允价值变动损益31 企业期末“ 本年利润” 的借方余额为 7 万元，“利润分配”和“ 应付股利”账户贷方余额分别为 18 万元和 12 万元，则当期资产负债表中“未分配利润” 项目金额应为( )万元。（A）25（B） 19（
12、C） 18（D）1132 企业于 2007 年 12 月 31 日分别借入两年期分期付息 150000 元借款，五年期480000 元借款。两项借款均为单利计算利息，分次付息，到期还本，年利率为 6%。该企业在 2008 年度资产负债表中，“长期借款 ”项目应为( )元。（A）630000（B） 508800（C） 667800（D）48000033 引起现金流量净额变动的项目是( )。（A）将现金存入银行（B）用银行存款购买 1 个月到期的债券（C）用固定资产抵偿债务（D）用银行存款清偿 20 万元的债务34 下列资产负债表项目中，应直接根据总账科目余额填列的是( )。（A）长期股权投资（B
13、）应收账款（C）交易性金融资产（D）长期借款35 编制多步式利润表的第一步，应( )。（A）以营业收入为基础，计算营业利润（B）以营业收入为基础，计算利润总额（C）以营业利润为基础，计算利润总额（D）以利润总额为基础，计算净利润二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。36 企业吸收投资者出资时，下列会计科目的余额可能发生变化的有( )。（A）盈余公积（B）资本公积（C）实收资本（D）利润分配37 下列各项，能够影响企业资本公积的有( )。（A）划转无法支付的应付账款（B）接受固定资产
14、捐赠（C）经股东大会批准将资本公积转增资本（D）权益法下被投资方回购股票38 下列各项中，最终能同时引起资产和所有者权益发生增减变化的有( )。（A）实际发放股票股利（B）接受现金捐赠（C）用盈余公积弥补亏损（D）投资者投入资本39 下列各项中，会使企业所有者权益增加的有( )。（A）当年实现的净利润（B）接受投资者投资（C）用当年税后利润弥补以前年度亏损（D）以盈余公积补亏40 下列各项中，能够引起企业留存收益总额发生变动的有( )。（A）本年度实现的净利润（B）提取法定盈余公积（C）向投资者宣告分配现金股利（D）用盈余公积弥补亏损41 下列各项中，仅引起所有者权益内部结构发生变动的有( )
15、。（A）用盈余公积弥补亏损（B）用盈余公积转增资本（C）股东大会宣告分配现金股利（D）发放股票股利42 下列项目中，能引起盈余公积发生增减变动的有( )。（A）提取任意盈余公积（B）以盈余公积转增资本（C）用任意盈余公积弥补亏损（D）用盈余公积派送新股43 下列各项，属于企业留存收益的有( )。（A）法定盈余公积（B）任意盈余公积（C）其他资本公积（D）股本溢价44 A 公司在筹建期间委托华厦证券公司代理发行普通股 3000 万股，每股面值 1 元，按每股 1.02 元的价格发行。公司与华厦证券公司约定，华厦证券公司按发行收入的 3%收取手续费，从发行收入中扣除。收到的股款已存入银行。在上述情
16、况下，A 公司收到股款的会计分录涉及的科目有( )。（A）银行存款（B）财务费用（C）股本（D）盈余公积45 下列事项中，可引起“实收资本” 或“股本”账户发生增减变动的有 ( )。（A）接受投资者投入固定资产（B）接受外币资本投资（C）用盈余公积弥补亏损（D）经批准将资本公积转增资本46 下列项目中，能同时引起资产和利润减少的项目有( )。（A）计提短期借款的利息（B）计提行政管理部门固定资产折旧（C）计提坏账准备（D）管理用无形资产摊销47 下列项目中，应通过“资本公积” 账户核算的有 ( )。（A）资本(或股本) 溢价（B）直接计入所有者权益的损失（C）接受捐赠非现金资产（D）按净利润一
17、定比例提取的盈余公积48 下列各项，属于企业所有者权益的有( )。（A）法定盈余公积（B）应付股利（C）资本公积（D）未分配利润49 下列事项中，可能引起资本公积变动的有( )。（A）接受投资者投资（B）股东大会宣告分派现金股利（C）权益法核算下，被投资单位因投资者追加投资而产生的资本溢价（D）企业以高于股票面值的价格回购股票以减少股本50 下列各项，能引起负债和所有者权益项目同时发生变动的有( )。（A）用盈余公积分配现金股利（B）董事会宣告将提取的法定盈余公积用于发放股票股利（C）用银行存款购买固定资产（D）外商投资企业从税后利润中提取职工奖励基金51 下列项目中，可能引起资本公积变动的有
18、( )。（A）发行股票发生的发行费用（B）接受投资者投入的资本（C）用资本公积转增资本（D）处置采用权益法核算的长期股权投资52 下列各项中，属于所有者权益的有( )。（A）坏账准备（B）资本溢价（C）应付股利（D）任意盈余公积三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。53 如果现金的短缺无法查明原因，则应将该损失计入“管理费用” 。 ( )（A）正确（B）错误54 企业的预付账款，如因供货单位破产而无望
19、再收到所购货物的，应将该预付账款转入其他应收款，并计提坏账准备。 ( )（A）正确（B）错误55 企业确实无法收回的应收款项经批准作为坏账损失时，一方面冲减应收款项，另一方面确认资产减值损失。 ( )（A）正确（B）错误56 企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应计入“固定资产” 单独核算。 ( )（A）正确（B）错误57 无形资产成本在取得的当月开始摊销，处置无形资产的当月不再摊销。 ( )（A）正确（B）错误58 商品流通企业在采购商品过程中发生的进货费用，应计入存货采购成本；如果进货费用金额较小的，可以直接计入当期损益。 ( )（A）正确（B）错误59 企业购货时所取得的现金
20、折扣应冲减所购存货的成本。 ( )（A）正确（B）错误60 企业生产车间以经营租赁方式将一台固定资产租给某单位使用，该固定资产的所有权尚未转移。企业对该固定资产仍应计提折旧，计提折旧时应计入“制造费用”账户。 ( )（A）正确（B）错误61 无形资产的摊销应当采用直线法。 ( )（A）正确（B）错误62 对于因未达账项而使企业银行存款日记账余额和银行对账单余额出现的差异，无需作账面调整，待结算凭证到达后再进行账务处理，登记入账。 ( )（A）正确（B）错误63 固定资产出售、报废、由于各种不可抗拒的自然灾害而产生的毁损，均应通过“固定资产清理 ”科目核算，计算处置固定资产的净损益，然后直接转入
21、本年利润。 ( )（A）正确（B）错误64 固定资产日常修理支出不增加固定资产价值，固定资产改扩建支出，都应当增加固定资产价值。 ( )（A）正确（B）错误65 固定资产的入账价值中应当包括企业为取得固定资产而缴纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费。 ( )（A）正确（B）错误66 固定资产的后续支出都应该计入当期费用。 ( )（A）正确（B）错误67 企业自行研发无形资产中，研究阶段的支出应费用化，计入当期损益。 ( )（A）正确（B）错误68 企业发生坏账时所作的冲销应收账款的会计分录，会使资产及所有者权益同时减少相同数额。 ( )（A）正确（B）错误69 采用定额制核算备用金的企业
22、，备用金使用部门日常凭单据报销差旅费时，会计部门应按报销金额冲减“其他应收款” 科目。 ( )（A）正确（B）错误70 企业与银行核对银行存款账目时，对已发现的未达账项，应当编制银行存款余额调节表进行调节，并以银行存款余额调节表作为原始凭证进行相应的账务处理。 ( )（A）正确（B）错误71 无形资产在摊销时，当月增加的无形资产当月不进行摊销，下月起开始摊销。 ( )（A）正确（B）错误72 企业采用计划成本进行材料日常核算时，月末分摊材料成本差异时，超支差异计入“材料成本差异 ”科目的借方，节约差异计入 “材料成本差异”的贷方。 ( )（A）正确（B）错误73 以经营租赁方式租出的固定资产，
23、应由出租方计提该项固定资产折旧。 ( )（A）正确（B）错误74 如果某项无形资产包含的经济利益通过相关资产实现，则应将摊销金额计入其他业务成本。 ( )（A）正确（B）错误75 购入材料在运输途中发生的合理损耗应计入管理费用。 ( )（A）正确（B）错误76 企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。 ( )（A）正确（B）错误77 属于非常损失造成的存货毁损，应按该存货的实际成本计入营业外支出。 ( )（A）正确（B）错误78 长期股权投资在成本法核算下，只要被投资单位宣告现金股利就应确认投资收益。 ( )（A）正确（B）错误7
24、9 “库存现金 ”账户反映企业的库存现金，包括企业内部各部门周转使用、由各部门保管的定额备用金。 ( )（A）正确（B）错误80 对于销货业务，销货企业即使在向客户提供现金折扣的情况下，现金折扣也不影响确认应收账款的入账价值。 ( )（A）正确（B）错误81 盘盈的固定资产，应按重置成本确定其入账价值。 ( )（A）正确（B）错误82 企业无论采用何种方法核算坏账损失，其确认坏账的标准都是相同的。 ( )（A）正确（B）错误83 无形资产的摊销应计入“其他业务成本” 。 ( )（A）正确（B）错误84 无形资产是指没有实物形态的非货币性长期资产。 ( )（A）正确（B）错误85 企业出售的无形
25、资产，应当按照有关收入确认原则确认所取得的收入；同时，确认出售无形资产的相关费用，并同时结转无形资产的摊余价值。 ( )（A）正确（B）错误86 在采用成本法核算的情况下，投资企业应于被投资单位宣告分派利润时，按持有表决权资本比例计算应分得的利润，确认投资收益，并调整长期股权投资的账面价值。 ( )（A）正确（B）错误87 “坏账准备 ”账户期末余额在贷方，在资产负债表上列示时，应列示于流动负债项目中。 ( )（A）正确（B）错误88 对于固定资产借款发生的利息支出，在竣工决算前发生的，应予资本化，将其计入固定资产的建造成本；在竣工决算后发生的，则应作为当期费用处理。 ( )（A）正确（B）错
26、误89 存货发生减值时，要提取存货跌价准备，提取存货跌价准备后，当存货的价值又得到恢复时，不能将提取的存货跌价准备转回。 ( )（A）正确（B）错误90 固定资产折旧方法的选择只影响资产负债表中资产总额，并不会影响利润表中的净利润。 ( )（A）正确（B）错误91 存货的成本就是存货的采购成本。 ( )（A）正确（B）错误92 已确认为坏账的应收账款，并不意味着企业放弃了其追索权，一旦重新收回，应及时入账。 ( )（A）正确（B）错误93 采用成本法核算，投资企业确认的投资收益仅限于所获得的被投资企业在接受投资后产生的累积净利润的分配额。 ( )（A）正确（B）错误94 企业发出各种材料应负担
27、的成本差异可按当月材料成本差异率计算，若发出的材料在发出时就要确定其实际成本，则也可按上月材料成本差异率计算。 ( )（A）正确（B）错误95 企业赊销商品时，购货方享受的现金折扣应通过财务费用核算。 ( )（A）正确（B）错误96 预付账款属于债权，当存在发生坏账损失的风险时，应提取一定比例的坏账准备。 ( )（A）正确（B）错误97 为固定资产所发生的后续支出，均应计入管理费用。 ( )（A）正确（B）错误98 已达到预定可使用状态尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值记账，待确定实际价值后，再行调整。 ( )（A）正确（B）错误99 如果某项应收账款的可收回性与其他各项应收账款有明显
28、差别，企业应将其全额计提坏账准备。 ( )（A）正确（B）错误100 企业接受其他单位的固定资产投资时，“固定资产” 账户应按投资方的账面价值入账。 ( )（A）正确（B）错误101 企业在计提固定资产折旧时，对于当月增加的固定资产当月照提折旧，当月减少的固定资产当月不提折旧。 ( )（A）正确（B）错误102 企业的商誉应当作为无形资产入账。 ( )（A）正确（B）错误103 采用先进先出法核算企业发出的存货，期末结存存货的成本最接近市场价格。 ( )（A）正确（B）错误104 企业处置无形资产形成的净损失应计入营业外支出。 ( )（A）正确（B）错误105 长期股权投资中包含的已宣告但尚未
29、领取的现金股利应作为应收股利处理。 ( )（A）正确（B）错误106 固定资产出售、报废、毁损的净损益，均应转入营业外收支。 ( )（A）正确（B）错误107 企业为自创并依法取得的专利权所发生的研究开发费用应计入当期损益。( )（A）正确（B）错误108 工作量法计提折旧的特点是每年提取的折旧额相等。 ( )（A）正确（B）错误109 在权益法下，“ 长期股权投资 ”账面价值始终反映该项投资的原始成本。 ( )（A）正确（B）错误110 企业采用出包方式建造固定资产时按合同规定向建造承包商结算的款项，应在资产负债表中列示为流动资产。 ( )（A）正确（B）错误111 企业的无形资产都应在规定
30、的期限内进行摊销。 ( )（A）正确（B）错误112 盘亏的存货，按规定手续报经批准后，可以减少管理费用。 ( )（A）正确（B）错误113 企业收到的应收票据，均应按票据的票面金额入账。 ( )（A）正确（B）错误114 企业持有的存货发生减值的，减值损失一经确认，即使以后期间价值得以回升，也不得转回。 ( )（A）正确（B）错误115 采用毛利率法核算库存商品时，发出商品的实际成本为本期商品销售收入乘以毛利率。 ( )（A）正确（B）错误116 对于已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，待办理竣工决算后，若实际成本与原暂估价值存在差异的，不应调整已计提折旧。 ( )（A）正确（
31、B）错误117 采用权益法核算的长期股权投资，其初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应调整已确认的初始投资成本。 ( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 4 小题，每小题 5 分，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。118 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，原材料采用实际成本法进行日常核算。2008 年 3 月，甲企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项：(1)购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为 80000 元
32、，增值税额为13600 元。该批原材料已验收入库，货款已用银行存款支付。(2)销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为 200000 元，增值税额为34000 元，提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出并承兑的商业承兑汇票。(3)在建工程领用生产用库存原材料 10000 元，应由该批原材料负担的增值税额为1700 元。(4)盘亏原材料 4000 元，应由该批原材料负担的增值税额为 680 元。(5)用银行存款 30000 元缴纳增值税。要求：逐笔编制上述业务(1)(5) 的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)。119 某企业经批准从 208 年 1 月 1 日起
33、按面值发行 2 年期面值为 100 元的债券10000 张，债券年利率为 6%(实际利率与合同利率一致)，每年 7 月 1 日和 1 月 1 日为付息日，该债券所筹资金全部用于新生产线的建设，该生产线于 209 年 6 月底完工交付使用，债券到期后一次支付本金。要求：编制该企业从债券发行到债券到期的全部会计分录。120 某工业企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，208 年发生下列经济业务：(1)208 年 1 月 1 日从本地购进一批原材料，根据发票账单，该批材料的买价 500000 元，增值税 85000 元，对方代垫的运杂费 15000 元。材料已经验收入库，并开出 3 个
34、月的商业承兑汇票。假如该企业采用实际成本法进行材料的日常核算。(2)208 年 4 月 1 日上述票据到期，以银行存款支付票款。(3)经计算， 208 年 5 月应付生产工人薪酬 88000 元，车间管理人员薪酬 20000元，厂部管理人员薪酬 25000 元，在建工程人员的薪酬 5000 元。(4)208 年 6 月 1 日委托 B 企业加工汽车轮胎 40 个，发生原材料的实际成本8000 元，加工费用 1600 元(不含增值税)，B 企业加工轮胎应代扣代缴的消费税为1600 元。7 月 10 日企业将轮胎提回后投入生产(加工费及 B 企业代交的消费税均未结算)，生产出 10 辆汽车于 8
35、月 5 日全部售出，售价为每辆 40000 元，货款未收到。8 月 10 日实际交纳汽车消费税，汽车的消费税税率为 8%。要求：根据上述业务(1)(4) 编制相关的账务处理。121 资料：甲公司为一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，208 年发生下列经济业务：(1)甲公司接受投资转入一批商品，该批商品计税价格为 240000 元，增值税额为40800 元。(2)甲公司购进的某批材料发生非常损失，该批材料价值 80000 元，进项税额为13600 元，经批准，作“ 营业外支出 ”处理。(3)甲公司领用本公司的产品一批用于在建工程，该批产品成本为 1440000 元，售价为 1920000 元
36、，增值税销项税额为 326400 元。(4)甲公司将自己生产的产品一批捐赠给某学校，该批产品成本为 2740000 元，销售价为 3040000 元，增值税销项税额为 516800 元。(5)甲公司交纳本月增值税 3360000 元。(6)甲公司销售产品一批，开出普通发票，金额为 140400 元，款项尚未收到。要求：根据以上资料(1)(6) 编制有关的会计分录。122 甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品。甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，适用的消费税税率为 5%。甲企业对材料采用计划成本法核算。有关资料如下：(1)甲企业发出材料一批，计划成本为 7000
37、0 元，材料成本差异率为 2%。(2)按合同规定，甲企业用银行存款支付乙企业加工费用 4600 元(不含增值税)，以及相应的增值税和消费税。(3)甲企业用银行存款支付往返运杂费 600 元(不考虑增值税进项税额)。(4)甲企业委托乙企业加工完成后的材料计划成本为 80000 元，该批材料已验收入库。要求：(1)计算甲企业应支付给乙企业的增值税和消费税。(2)编制甲企业委托加工材料发出、支付有关税费和入库有关的会计分录(对于“应交税费”账户，须列出明细账户，涉及增值税的，还应列出专栏)。123 某企业 208 年发生下列经济业务：(1)1 月 1 日向银行借入 800000 元，用于某项工程，期
38、限 5 年，年利率 10%(实际利率与合同利率一致)，合同规定到期一次还本付息。该企业每半年计算利息费用。该工程将于 209 年完工，假设工程建造期间计提的利息费用均符合资本化条件。(2)经批准于 4 月 1 日发行每张面值 100 元，票面利率为 8%(实际利率与合同利率一致)，期限 5 年的债券 10000 张，该债券为一次还本付息债券，发行收入已收到并存入银行(不考虑发行费用)。该企业发行债券筹集资金当期全部用于某建设项目。该企业按年计提债券利息。该项目将于 210 年完工，假设项目建设期间计提的费用均符合资本化条件。要求：(1)编制取得长期借款及计提 208 年利息的会计分录；(2)编
39、制债券发行及计提 208 年利息的会计分录。五、综合题本类题共 2 题，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。124 甲公司为增值税一般纳税人，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为 17%，产品销售价款中均不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为 25%。产品销售成本按经济业务逐笔结转。208 年度，甲公司发生如下经济业务事项：(1)销售 A 产品一批，产品销售价款为 1000000 元，产品成本为 500000 元。产品已经发出，并开具了增值税专用发票，同时向银行办妥了托收手续。(2)委托丙公司代销 C 产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的 10%向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为 200000 元，产品销售成本为 60000 元。已发出商品，但尚未收到委托代销清单。
