1、会计专业技术资格初级经济法基础模拟试卷 91 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 按照法律规范的性质和调整方式分类，我国会计法关于“任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算”的规定属于( )。（A）任意性规范（B）义务性规范（C）禁止性规范（D）授权性规范2 根据我国民事诉讼法的规定，因不动产纠纷提起的诉讼，有权管辖的人民法院是( )。（A）不动产所在地人民法院（B）合同签订地人民法院（C）原告住所地人民法院（D）被告住所地人民法院3 下列纳税人中，按规定可以领购使
2、用增值税专用发票的是( )。（A）增值税小规模纳税人（B）增值税一般纳税人（C）销售的货物全部属于免征增值税的纳税人（D）不能向税务机关提供有关增值税税务资料的纳税人4 2009 年 3 月，某音乐茶座门票收入 1 万元，台位费、点歌费等收入 5 万元，茶水、烟酒、饮料收入 12 万元；发生工资性支出 1.8 万元，水电费以及购买烟酒等支出 3.6 万元。已知当地娱乐业适用营业税税率为 15%。该音乐茶座 3 月份应缴纳的营业税税额为( ) 万元。（A）0.15（B） 0.9（C） 1.89（D）2.75 根据个人所得税法律制度的有关规定，下列各项中，不属于个人所得税应税项目的是( )。（A）
3、劳动报酬所得（B）稿酬所得（C）保险赔款（D）彩票中奖所得6 某省一体育器材公司于 2009 年 10 月向本省某运动员奖励住宅一套，市场价格80 万元。该运动员随后以 70 万元的价格将奖励住宅出售，当地契税适用税率为3%，该运动员应缴纳的契税为( )万元。（A）2.4（B） 2.1（C） 4.5（D）07 根据我国增值税暂行条例的规定，纳税人采取分期收款方式销售商品时，其增值税纳税义务的发生时间是( )。（A）发出商品的当天（B）收到全部货款的当天（C）销售商品合同签订的当天（D）销售商品合同约定的收款日期的当天8 根据房产税法律制度的有关规定，下列各项中，不属于房产税纳税人的是( )。（
4、A）城区房产使用人（B）城区房产代管人（C）城区房屋所有人（D）城区房屋出典人9 为改善居住条件，王某以 40 万元的价格将 2 年前用 30 万元购买的自用住房出售，又在另一地区用 50 万元购置了一套自用住房。王某计算土地增值额的下列做法中，符合土地增值税法律制度有关规定的是( )。（A）以 30 万元减去扣除项目金额后的增值额计缴（B）以 40 万元减去扣除项目金额后的增值额计缴（C）以 50 万元减去扣除项目金额后的增值额计缴（D）以 10 万元减去扣除项目金额后的增值额计缴10 根据营业税暂行条例及其实施细则的规定，下列各项中，不符合营业税纳税地点有关规定的是( ) 。（A）企业转让
5、土地使用权的，在土地所在地纳税（B）企业从事运输业务的，在其机构所在地纳税（C）企业提供应税劳务的，在其机构所在地纳税（D）企业销售不动产的，在不动产所在地纳税11 某钨矿企业 2009 年 6 月共开采钨矿石原矿 80000 吨，直接对外销售钨矿石原矿 40000 万吨，自用 20000 吨。钨矿石原矿的资源税税额为 0.6 元/吨，则该企业 6 月份应缴纳的资源税为( ) 元。（A）48000（B） 36000（C） 24000（D）1200012 下列各项中，应征收契税的是( )。（A）法定继承人承受房屋权属（B）企业以行政划拨方式取得土地使用权（C）承包者获得农村集体土地承包经营权（D
6、）运动员因成绩突出获得国家奖励的住房13 根据税收征收管理法的规定，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处以一定数额的罚款。其罚款限额是( )（A）2000 元以下（B） 200 元以上 5000 元以下（C）应扣未扣、应收未收税款 50%以上 3 倍以下（D）应扣未扣、应收未收税款 50%以上 5 倍以下14 下列出口货物，符合增值税免税并退税政策的是( )。（A）加工企业对来料加工后又复出口的货物（B）对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物（C）属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物（D）外资企业从小规模纳税人处购进并持有普通发票的出
7、口货物15 安心化妆品企业于 2009 年 1 月 1 日将一批自制化妆品用于元旦发放职工福利，该产品无同类消费品销售价格，该批产品成本为 20 万元，成本利润率为 5%，消费税税率为 8%，该批产品应纳消费税税额为( )万元。（A）1.83（B） 2.84（C） 1.78（D）1.7416 根据会计档案管理办法的规定，下列保管期满但不得销毁的会计档案有( )。（A）年度会计报表（B）涉及税款上缴的各类会计档案（C）涉及款项收付的各类原始凭证（D）保管期满但未结清债权债务的原始凭证17 根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当征收营业税的是( )。（A）缝纫业务（B）单位将不动产无偿赠与他人
8、（C）以不动产投资入股，参与利润分配、共同承担投资风险的行为（D）以无形资产投资入股，参与利润分配、共同承担投资风险的行为18 根据我国会计法规定，单位内部会计监督的主体是指( )。（A）注册会计师及其会计师事务所（B）本单位的会计机构和会计人员（C）本单位的内部审计机构及其人员（D）财政、审计税务机关19 2009 年 5 月，永昌公司与江海公司签订了一份合同，由永昌公司向江海公司提供货物并运输到江海公司指定的地点，合同标的金额为 500 万元，其中包括货款和货物运输费用。货物买卖合同适用的印花税税率为 0.3，货物运输合同适用的印花税税率为 0.5。根据印花税法律制度的规定，永昌公司应纳印
9、花税税额是( )万元。（A）0.15（B） 0.25（C） 0.09（D）0.0620 荣昌公司为增值税一般纳税人，2009 年 8 月荣昌公司将自产的一批酒精赠送给某协作企业，生产成本总计为 30 万元，无市场售价可供参考，该酒精适用消费税税率为 5%，则该企业此项行为应纳增值税销项税额为( )万元。（A）1.62（B） 4.79（C） 3.7（D）5.6421 环海公司为国有商业企业，其注册资本为人民币 3000 万元，2009 年该企业从其关联企业借款 1000 万元，发生借款利息 110 万元。根据我国企业所得税法的规定，准予扣除的利息支出为( )万元。（A）110（B） 65（C）
10、80（D）10522 按照现行法律的规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是( )。（A）年不含税销售额在 90 万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人（B）年不合税销售额在 150 万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人（C）年不含税销售额在 110 万元以上的从事货物生产的纳税人（D）年不合税销售额在 200 万元以上的从事货物批发的纳税人23 永昌公司与江海公司签订买卖合同，合同标的额为 100 万元。2009 年 5 月 1 日，买方永昌公司签发一张 2009 年 6 月 1 日到期的银行承兑汇票，6 月 1 日，承兑申请人永昌公司的银行账户上无足够资金，尚缺
11、40 万元。直到 2009 年 6 月 21 日，永昌公司存入 100 万元。根据支付结算办法的有关规定，对永昌公司计收的罚息为( )万元。（A）0.2（B） 0.4（C） 0.6（D）0.824 根据银行账户管理办法的规定，存款人办理支取职工工资、奖金的，只能通过 ( )办理。（A）专用存款账户（B）一般存款账户（C）临时存款账户（D）基本存款账户25 江海公司 2009 年 1 月 1 日的房产原值为 4000 万元，4 月 1 日将其中原值为1000 万元的临街房出租给某连锁商店，月租金 5 万元。当地政府规定允许按房产原值减除 20%后的余值计税。江海公司 2009 年应缴纳房产税(
12、)万元。（A）48.8（B） 24.6（C） 36.6（D）28.8二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。26 下列内容中属于经济法律关系客体的有( )。（A）经济组织管理行为（B）企业法人（C）经济信息（D）专用技术27 根据国家统一的会计制度规定，对外报送的财务会计报告应当经单位有关人员签章，上述有关人员包括( )。（A）单位负责人（B）总会计师（C）会计机构负责人（D）内部审计人员28 根据会计法的规定，财政部门对各单位实施会计监督检查的内容包括( )。（A）是否依法设置会计
13、账簿（B）会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整（C）会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定（D）从事会计工作人员是否具备会计从业资格29 根据我国增值税暂行条例的规定，下列行为中，属于增值税视同销售行为的有( )。（A）将购买的货物分配给股东（B）将委托加工的货物用于集体福利（C）将自产的货物无偿赠送他人（D）销售代销货物30 下列各项中，属于违反我斟增值税专用发票使用规定的情形有( )。（A）借用他人增值税专用发票（B）拆本使用增值税专用发票（C）一般纳税人提供有形动产的修理、加工而开具增值税专用发票（D）转让无形资产开具增值税专用发票31 根据我国消费税暂
14、行条例的规定，下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有( )。（A）委托加工的应税消费品，由委托方向所在地税务机关申报缴纳（B）进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳（C）纳税人的总机构与分支机构不在同一县 (市)的，分支机构应回总机构申报缴纳（D）纳税人到外县(市) 销售自产应税消费品的，应纳纳税人核算地或所在地申报缴销32 下列有关某金融企业 2009 年第一季度计税营业额的确定方法中，符合税法规定的有( )。（A）一般贷款业务以利息收入减去存款利息支出的余额为营业额（B）金融经纪业以金融服务手续费等收入为营业额（C）外汇转贷业务以贷款利息收入减去借款利息支出后的余额为营业
15、额（D）外汇买卖业务以卖出价减去买入价后的余额为营业额33 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应计入应纳税所得额的有( )。（A）股权转让收入（B）因债权人缘故确实无法支付的应付款项（C）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费（D）接受捐赠收入34 根据企业所得税法规定，下列各项固定资产中，可以提取折旧的是( )。（A）房屋、建筑物（B）以经营租赁方式出租的固定资产（C）已提足折旧继续使用的固定资产（D）季节性停用的机器设备35 李某 2009 年 3 月取得的下列收入中，应缴纳个人所得税的有( )。（A）工资所得 1800 元（B）储蓄存款利息 500 元(2008 年 10 月 9
16、 日后孳生)（C）稿酬所得 3000 元（D）房屋租赁所得 2500 元36 根据房产税暂行条例的规定，下列关于房产税纳税人的表述中，正确的是( )。（A）房产产权出典的，出典人为房产税的纳税人（B）房产产权属于个人所有的，个人为房产税的纳税人（C）房产产权属于集体所有的，集体单位为房产税的纳税人（D）房产产权属于国家所有的，其经营管理单位为房产税的纳税人37 李某 2009 年 1 月销售自有住房一套，其销售住房应缴纳的税金有( )。（A）营业税（B）土地增值税（C）印花税（D）个人所得税38 下列税率形式中，适用于印化税的有( )。（A）定额税率（B）超额累进税率（C）比例税率（D）全额累
17、进税率39 转让土地使用权的单位涉及的税金可能包括( )。（A）营业税（B）土地增值税（C）印花税（D）契税40 根据城建税的有关规定，下列各项中，不属于城建税的计税依据是( )。（A）纳税人当期应纳的“三税” 税额（B）纳税人当期实纳的“三税”税额（C）纳税人被处罚的“三税”罚款（D）纳税人因“ 三税” 加收的滞纳金41 根据税收征收管理法律制度的规定，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以依法对纳税人采取税收保全措施。下列各项中，属于税收保全措施的是( )。（A）责令纳税人暂时停业，直至缴足税款（B）扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品（C）查封纳税人的价值相当于应纳税款的货物（D）
18、书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款42 根据我国税收征收管理法的规定，对扣缴义务人应扣未扣的税款，下列选项中，不正确的有( ) 。（A）由税务机关向扣缴义务人追缴税款（B）由税务机关向纳税人追缴税款（C）对扣缴义务人处以应扣未扣税款 50%以上 3 倍以下的罚款（D）对纳税人处以未缴税款 50%以上 3 倍以下的罚款43 税务机关在税务检查中发现某企业采取多列支出、少列收入的手段进行虚似纳税申报，少缴税款 9000 元，占其应纳税额的 8%。该企业的行为属于偷税行为，不构成犯罪。税务机关对该企业的正确处理是( )。（A）税务机关追缴其少缴的税款、滞纳金（B）处以少缴税款
19、 50%以上 5 倍以下的罚金（C）处以少缴税款 50%以上 5 倍以下的罚款（D）处以少缴税款 1 倍以上 5 倍以下的罚款44 下列银行卡中属于借记卡的有( )。（A）贷记卡（B）转账卡（C）专用卡（D）储值卡45 根据人民币银行结算账户管理的有关规定，存款人申请开立的下列人民币银行结算账户中。应当报送中国人民银行当地分支行核准的有( )。（A）预算单位专用存款账户（B）临时存款账户(注册验资和增资开立的除外)（C）个人存款账户（D）异地一般存款账户三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果
20、正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。46 契税的纳税义务发生时间为签订土地、房屋权属转移合同的 10 日内。 ( )（A）正确（B）错误47 行政复议机关受理行政复议申请，依法向申请人收取受案费。 ( )（A）正确（B）错误48 凡是缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满 1 年后征收城镇土地使用税；征用非耕地因不需要缴纳耕地占用税，应从批准征用之次月起征收城镇土地使用税。( )（A）正确（B）错误49 当事人对仲裁机构作出的裁决不服，可以在收到裁决书之日起 15 日内向人民法院提起诉讼。 ( )（A）正确（B）错误50 载有两个或以上应
21、适用不同印花税税日税率经济事项的同一凭证，分别记载金额的应当分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；未分别记载金额的按税率高的计算贴花。 ( )（A）正确（B）错误51 甲公司向乙公司开具了一张金额为 20 万元的商业承兑汇票，乙公司将此汇票背书转让给丙，内又将汇票背书转让给甲。甲存汇票得不到付款时，可以向丙行使票据追索权。 ( )（A）正确（B）错误52 对于单位和个人开办的“网吧” 取得的收入，按照 “文化体育业”税目征收营业税。( )（A）正确（B）错误53 在银行汇兑业务中，原收款人转汇的，转汇的收款人必须是原收款人。 ( )（A）正确（B）错误54 城镇土地使用税的征税范围是城市、县
22、城、镇和工矿区范围内的国家所有的土地。 ( )（A）正确（B）错误55 税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过 1 万元的保证金，并限期缴销发票。 ( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。56 某汽车制造厂为增值税一般纳税人，生产销售 A 型小汽车，出厂不含税单价为每辆 90000 元。2008 年 11 月份购销情况如下：(1) 向当地汽车贸易中心销售 80 辆
23、，汽车贸易中心当月付清货款后，厂家给予了8%的销售折扣，开具红字发票入账。(2) 向外地特约经销点销售 50 辆，并支付给运输单位 10000 元，取得运输单位开具给汽车制造厂的货运发票上注明运费 8000 元，装卸费 2000 元；取得的货运发票已于当月通过税务机关的比对。(3) 购进小轿车零部件，取得防伪税控增值税专用发票上注明的价款为 5800000 元，税款为 986000 元；取得的专用发票已于当月向税务机关申请并通过认证。要求：根据上述资料及税法相关规定，回答下列问题：(1) 计算该厂当月可抵扣的增值税进项税额；(2) 计算该厂当月应纳增值税销项税额；(3) 计算该厂当月应纳增值税
24、税额；(4) 计算该厂当月应纳消费税(消费税税率为 5%)。57 某商业银行 2008 年第三季度发生如下业务：(1) 取得人民币贷款利息收入 80 万元，支付人民币存款利息支出 60 万元。(2) 转让某种债券的买卖价差为 10 万元。(3) 销售黄金 15 万元。(4) 办理各种结算款项收取的手续费收入 40 万元。(5) 变卖房产取得收入 200 万元。(6) 出租另一处房产取得租金收入 12 万元。(7) 将一闲置土地投资，取得 10%股份，年终分利 20 万元。要求：根据上述资料及税法相关规定，计算该银行应纳营业税额。58 某市一化工企业为增值税一般纳税人，主要业务为生产化妆品，20
25、08 年有关生产经营情况如下：(1) 本期外购原材料取得增值税专用发票，支付价款 2400 元，增值税额 408 万元，发票已通过认证。(2) 批发销售自产成套化妆品 25 万件，开具增值税专用发票，取得不含税销售收入6000 万元。(3) 7 月份转让商标权取得收入。100 万元。(4) 产品销售成本为 2000 万元，销售费用 820 万元，财务费用 270 万元，管理费用940 万元。(5) 8 月份发生意外事故损失的外购原材料 30 万元(不含增值税)，10 月份取得保险公司赔款 5 万元。要求：根据上述资料以及税法的有关规定，回答下列问题：(1) 该企业 2008 年应缴纳的增值税；
26、(2) 该企业 2008 年应缴纳的消费税(化妆品的消费税税率为 30%)；(3) 该企业 2008 年应缴纳的营业税(营业税税率为 5%)；(4) 该企业 2008 年应纳税所得额(假设不考虑城市维护建设税和教育费附加)(5) 该企业 2008 年应缴纳的企业所得税 (企业所得税税率为 25%)。五、综合题本类题共 1 题，共 10 分。59 某化妆品生产企业属于增值税一般纳税人，职工人数为 100 人。2008 年发生下列经济业务：(1) 购货业务：购入原材料取得增值税专用发票上注明的价款为 500 万元。购入低值易耗品取得增值税专用发票，其上注明的价款为 4 万元。购入办公用品取得普通发
27、票，价款为 2 万元。购入电力 28 万元并取得专用发票，其中 6 万元用于福利方面，其余均用于生产应税产品。(2) 销售及其他业务：销售化妆品实现不含增值税的销售收入 1000 万元，销售时用自己的车队负责运输，向购买方收取运费 25.74 万元。提供非应税消费品的加工业务，共开具普通发票 56 张，金额合计为 35.1 万元。取得国债利息收入 5 万元，金融债券利息收入 4 万元。本年取得出租房屋收入 10 万元。(3) 本年有关成本、费用资料：销售成本共 400 万元，其他业务支出 22 万元(不含税金)。销售费用 15 万元、管理费用 10 万元、财务费用中的利息支出 8 万元。支付滞
28、纳金和行政性罚款 5 万元，支付购货合同违约金 3 万元。取得的增值税专用发票已通过认证。要求：根据税法有关规定，回答下列问题：(1) 计算本企业当年应该缴纳的增值税数额。(2) 计算本企业当年应该缴纳的消费税数额。(化妆品消费税税率为 30%)(3) 计算本企业当年应该缴纳的营业税数额。(服务业营业税税率为 5%)(4) 计算本企业当年应该缴纳的城建税(税率为 7%)及教育费附加(征收率为 3%)(5) 计算本企业当年应该缴纳的企业所得税。(税率为 25%)会计专业技术资格初级经济法基础模拟试卷 91 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案
29、中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 按照法律规范的性质和调整方式分类，法律规范分为义务性规范、禁止性规范和授权性规范。义务性规范是要求“必须”作出一定行为，承担一定积极作为义务的法律规范；禁止性规范是“禁止”人们作出一定行为的法律规范；授权性规范是授予人们“可以”作出某种行为，或者要求他人作出或不作出某种行为的法律规范。2 【正确答案】 A【试题解析】 根据我国民事诉讼法的规定，因不动产纠纷提起的诉讼，由不动产所在地的人民法院管理。3 【正确答案】 B【试题解析】 增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用。4 【正确答案】 D【试题解
30、析】 音乐茶座属于娱乐业，根据营业税法律制度的规定，娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料费以及向顾客收取的其他费用。故该音乐茶座应缴纳的营业税=(1+5+12)15%=2.7 万元。5 【正确答案】 C【试题解析】 保险赔款属于个人所得税的减免项目。6 【正确答案】 A【试题解析】 根据税法的有关规定，只有在取得住房时，才缴纳契税。因此当月该运动员应缴纳的契税=803%=2.4 万元。7 【正确答案】 D8 【正确答案】 D【试题解析】 房产税的纳税人是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人。具体包括产权所有人、经营管理
31、单位、承典人、房产代管人或者使用人。9 【正确答案】 B【试题解析】 增值额是指纳税人转让房地产所取得的收入(包括货币收入、实物收入和其他收入)，减去取得土地使用权时所支付的土地价款、土地开发成本、地上建筑物成本及有关费用、销售税金等规定的扣除项目后的余额。10 【正确答案】 C【试题解析】 根据营业税法律制度的规定，纳税人提供应税劳务，应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税。11 【正确答案】 B【试题解析】 根据资源税法律制度的规定，纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；纳税人开采或生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。故该企业应纳资源税=(40000+20000)0
32、.6=36000 元。12 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，法定继承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)继承土地、房屋权属，不征契税；选项 B，以行政划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补缴契税，即取得时不缴契税；选项C 不属于契税的征收范围。13 【正确答案】 C14 【正确答案】 B【试题解析】 根据增值税法律制度的规定，免税并退税的货物有：生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物；有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物；特定出口货物。选项 B 属于特定出口货物。选项 ACD 都属于免税但不予退税的货物。
33、15 【正确答案】 A【试题解析】 因为该批产品在市场上没有同类商品，所以要用组成计税价格计算其消费税，因此，应纳消费税=20(1+5%)(1-8%)8%=1.83 万元。16 【正确答案】 D【试题解析】 根据会计档案管理办法的规定，对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，而应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。17 【正确答案】 B【试题解析】 根据营业税法律制度的规定：以无形资产、不动产投资入股，接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税，在投资后转让其股权的也不征收营业税；单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。选
34、项 A 应当征收增值税。18 【正确答案】 B【试题解析】 根据会计法等法律、法规的规定，各单位的会计机构、会计人员对本单位的经济活动进行会计监督。内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员，监督的对象是单位的经济活动。19 【正确答案】 B【试题解析】 载有两个或两个以上应适用不同税率经济事项的同一凭证，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计算贴花。因此，甲企业应纳印花税税额=5000.5=0.25 万元。20 【正确答案】 D【试题解析】 对视同销售征税而无销售额的可按组成计税价格计税，同时征收消费税的，其组成计税价格应加计消费税税
35、额。应纳增值税销项税额=30(1+5%)/(1-5%)17%=5.64 万元。21 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本的 50%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除，即纳税人借款金额中相当于注册资本 50%部分的利息支出才允许在税前扣除。在本题中，准予扣除利息支出的借款为 1500 万元，而环海公司只借了 1000 万元，故其利息可以全额扣除。22 【正确答案】 B【试题解析】 根据我国增值税法的有关规定，凡是年应税销售额在 180 万元以下的小规模商业企业，无论其会计核算是否健全，均按小规模纳税人征收增值税。对于小规模“生产企业”，只要会计核算健全，而
36、且年应税销售额不低于 30 万元的，可以认定为增值税一般纳税人。23 【正确答案】 B【试题解析】 根据支付结算办法的有关规定，银行承兑汇票到期，承兑申请人未能足额交存票款，对尚未扣回的承兑金额按每天 0.05%计收罚息。在本题中，对永昌公司计收的罚息=400.05%20=0.4 万元。24 【正确答案】 D【试题解析】 基本存款账户是存款人办理日常转账结算和现金收付的账户，存款人的工资、奖金等现金的支取，只能通过本账户办理。25 【正确答案】 C【试题解析】 江海公司 2009 年应缴纳的房产税包括从价和从租两部分：从价部分=3000(1-20%)1.2%+1000(1-20%)1.2%3/
37、12=31.2 万元；从租部分=5912%=5.4 万元。故当年应纳房产税 =31.2+5.4=36.6 万元。二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。26 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 本题考核经济法律关系的客体。根据规定，经济法律关系客体主要包括物、非物质财富、行为等。选项 B 企业法人是经济法律关系的主体。27 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考核应当在财务会计报告中签名并盖章的人员范围。根据规定，企业对外提供的财务会计报告，由企业负责人和主管会计工作的负责人
38、、会计机构负责人(会计主管人员) 签名并盖章。设置总会计师的企业，还应由总会计师签名并盖章。28 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核财政部门对各单位实施会计监督检查的内容。选项 ABCD都是财政部门对各单位实施会计监督检查的内容。29 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核增值税视同销售的范围。视同销售货物行为包括：(1) 将货物交付他人代销；(2) 销售代销货物；(3) 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但是相关机构设在同一县(市)的除外；(4) 将自产、委托加工的货物朋于非应税项目；(5) 将自产、委托加工或购买的货物
39、作为投资，提供给其他单位或个体经营者；(6) 将白产、委托加工或购买的货物，分配给股东或其他投资者；(7) 将自产、委托加工的货物，用于集体福利或个人消费；(8) 将自产、委托加工或购买的货物，用于无偿赠送他人。30 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核增值税专用发票使用的有关规定。一般纳税人销售货物、提供应税劳务，需要开具增值税专用发票。31 【正确答案】 B,D【试题解析】 本题考核消费税的纳税地点。(1)委托加工的应税消费品，由受托方向所在地税务机关申报缴纳；(2)纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。32 【正确答案】 B
40、,D【试题解析】 本题考核营业税营业额的确定。根据规定，一般贷款业务应该以利息收入全额为营业额。自 2009 年 1 月 1 日起，转贷业务金额缴纳营业税。33 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核企业所得税收入总额的确定。财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等，属于税法规定的不征税收入。34 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核固定资产的折旧范围。单独估价作为固定资产入账的土地、房屋和建筑物以外未使用的同定资产、已提足折旧继续使用的固定资产等不得计提折旧。35 【正确答案】 C,D【试题解析】 本题考核个人所得税的应税收入。选项 A，工资所得 18
41、00 元，没有超过免征额 2000 元，不缴纳个人所得税；选项 B，自 2008 年 10 月 9 日起，对储蓄利息所得暂免征收个人所得税。36 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 本题考核房产税的纳税义务人。根据规定，产权出典的，以承典人为纳税人。37 【正确答案】 A,D【试题解析】 本题考核个人销售住房涉及的税种。2008 年 11 月 1 日起，对个人销售或购买住房暂免征收印花税；对个人销售住房暂免征收土地增值税。38 【正确答案】 A,C【试题解析】 本题考核印花税适用的税率形式。根据规定，印花税的税率有两种形式：比例税率和定额税率。39 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题
42、考核转让土地使用权涉及的税金。根据规定，契税由承受方缴纳。40 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 本题考核城市维护建设税的计税依据。城建税以纳税人实际缴纳的“三税”为计税依据，“三税”加收的滞纳金和罚款不作为城建税的计税依据。41 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 本题考核税收保全措施的具体措施。根据规定，税收保全措施包括以下两种方式：(1)书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；(2)扣押、查封纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。42 【正确答案】 A,D【试题解析】 本题考核扣缴义务人应扣未扣税款的法律责任。根据规定，对扣缴义务人应
43、扣未扣、应收未收的税款，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处以应扣未扣、应收未收税款 50%以上 3 倍以下的罚款。43 【正确答案】 A,C【试题解析】 本题考核偷税处罚的相关规定。该企业的偷税数额占应纳税额不足10%以上，且偷税数额在 1 万元以下，其偷税行为不构成犯罪。应承担的法律责任：由税务机关追缴其少缴的税款、滞纳金，并处以少缴税款 50%以上 5 倍以下的罚款。44 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 本题考核借记卡的范围。借记卡按功能不同分为转账卡、专用卡、储值卡。45 【正确答案】 A,B【试题解析】 本题考核需要经过中国人民银行当地分支行核准的银行账户。根据人民币银行
44、结算账户管理的有关规定，单位开立基本存款账户、临时存款账户(因注册验资和增资开立的除外)、预算单位专用存款账户实行核准制。个人存款账户和一般存款账户实行备案制。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。46 【正确答案】 B【试题解析】 契税的纳税义务发生时间为签订土地、房屋权属转移合同的当天；应当自纳税义务发生之日起，10 日内向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报。47 【正确答案】 B【试题解
45、析】 行政复议机关受理行政复议申请，不得向申请人收取任何费用。其办案经费由财政保障。48 【正确答案】 A49 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核仲裁裁决的效力。仲裁实行裁终局，裁决书自作出之日起发生法律效力。当事人对仲裁机构作出的裁决不服，不得向人民法院提起诉讼。50 【正确答案】 A51 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核回头背书的有关规定。票据法规定：持票人为出票人的，对其前手无追索权。持票人为背书人的，对其后手无追索权。故出票人甲不可以向丙行使票据追索权。52 【正确答案】 B【试题解析】 网吧按娱乐业征收营业税。53 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核汇兑中转汇的规定。根
46、据规定，转汇的收款人必须是原收款人。54 【正确答案】 B55 【正确答案】 B【试题解析】 对外省来本地从事临时经营活动的单位和个人，可在其提供担保的情况下发售发票。四、计算分析题本类题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。56 【正确答案】 (1) 当月可抵扣的增值税进项税额=80007%+986000=986560(元)(2) 当月应纳增值税销项税额=(80+50)9000017%=1989000(元)提示 向当地汽车贸易中心销售汽车给予 8%的销售折扣，开具红字发票入账，未在同一张发票上注明，不得抵减
47、销售额。(3) 当月应纳增值税税额=1989000-986560=1002440(元)(4) 当月应纳消费税=(80+50)900005%=585000(元)57 【正确答案】 该银行应纳营业税额=805%+105%+405%+2005%+125%=17.1(万元 )【试题解析】 金银买卖业务不征营业税；转让、租赁不动产要计征营业税；无形资产投资不纳营业税，分回利润不属于营业税征税范围。58 【正确答案】 (1) 2008 年应缴纳的增值税：销项税额=600017%=1020(万元)进项税额=408-3017%=402.9(万元)应缴纳增值税额=1020-402.9=617.1(万元)(2)
48、2008 年应缴纳的消费税=600030%=1800(万元)(3) 2008 年应缴纳的营业税=1005%=5(万元)(4) 2008 年应纳税所得额=(6000+100)-2000-820-270-940-1800-5-(30+3017%-5)=234.9(万元)(5) 2008 年应纳企业所得税=234.925%=58.73(万元)五、综合题本类题共 1 题，共 10 分。59 【正确答案】 (1) 增值税销项税=100017%+25.74(1+17%)17%+35.1(1+17%)17%=178.84(万元)进项税=50017%+417%+(28-6)17%=89.42(万元)应纳增值税
49、=178.84-89.42=89.42(万元 )(2) 消费税应纳消费税=1000+25.74(1+17%)30%=306.6(万元)(3) 营业税应纳服务业营业税=105%=0.5(万元)(4) 城建税及教育费附加=(89.42+306.6+0.5)(7%+3%)=39.65(万元)(5) 企业所得税应税收入=1000+25.74(1+17%)+35.1(1+17%)+10+4(债券利息)=1066(万元)准予扣除项目金额=400(成本)+22(其他业务支出)+15(销售费用)+10( 管理费用)+8( 财务费用)+306.6(消费税)+0.5( 营业税 )+39.65(城建税及教育费附加)+3(合同违约金)=804.75(万元)提示：增值税属于价外税，不得扣除。支付滞纳金和行政性罚款 5 万元不得扣除。应纳税所得额=1066-804.75=261.25(万元 )应纳企业所得税=261.25
