1、会计专业技术资格初级经济法基础（不定项选择题）模拟试卷 13 及答案与解析一、不定项选择题0 我国公民陆某是境内 M 公司工程师，2013 年 3 月，M 公司派陆某到境内 N 公司协助完成一项重要工程。在 N 公司工作期间，M 公司继续向陆某支付工资及职务奖金。2013 年陆某的收入如下：(1)在 M 公司每月取得基本工资 5000 元。(2)从 M 公司每月取得职务工资 4000 元。(3)12 月份从 M 公司取得年终奖金 30000 元。(4)陆某为 M 公司监事会成员，12 月份领取监事费 30000 元。(5)6 月从某上市公司分得股息 1500 元，从银行取得存款利息 3000
2、元，从未上市某投资公司分得股息 2000 元。(6)112 月在 T 公司兼职，每月取得兼职收入 4000 元。要求：根据上述资料，分析回答下列问题。1 陆某 12 月份取得奖金应缴纳个人所得税为( )元。（A）2975（B） 2895（C） 6125（D）88752 陆某从 M 公司取得的基本工资和职务工资所得每月应缴纳个人所得税为 ( )元。（A）725（B） 752（C） 545（D）5 543 关于陆某领取的监事费，下列说法正确的是( )。（A）监事费与个人工资收入合并（B）按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税（C）属于劳务报酬性质，按劳务报酬所得项目征税（D）按利息、股息、红利所得项目
3、征税4 关于陆某 6 月份取得股息、利息应缴纳的个人所得税，下列说法正确的是( )。（A）应缴纳个人所得税 550 元（B）应缴纳个人所得税 700 元（C）取得的上市公司的股息按 50计入应纳税所得额，适用 20的比例税率（D）自 2008 年 10 月 9 日(含)起，暂免征收储蓄存款利息所得的个人所得税5 陆某全年兼职收入应缴纳个人所得税( )元。（A）2100（B） 4620（C） 7680（D）95205 陈先生与合伙人在 A 市共同兴办了一家合伙企业甲，出资比例为 5：5。2014 年年初，陈先生向其主管税务机关报送了 2013 年度的所得税申报表和会计决算报表以及预缴个人所得税纳
4、税凭证。该合伙企业年度会计报表反映：合伙企业 2013 年度的主营业务收入 60 万元、其他业务收入 10 万元、营业成本 43 万元、营业税金及附加 4 万元、销售费用 5 万元、管理费用 85 万元、营业外支出 5 万元、利润总额 145 万元。经税务部门审核，发现如下问题： (1)合伙企业在 2013 年度给每位合伙人支付工资 18 万元。(2)合伙企业每季度末向合伙人预付股利 05 万元，计入了管理费用中。(3)销售费用账户列支广告费 25 万元和业务宣传费 05 万元。(4)其他业务收入是合伙企业甲从被投资企业分回的红利。(5)营业外支出账户中包括合伙企业被工商管理部门处以的罚款 2
5、 万元。(6)陈先生以甲企业的名义多次租赁汽车供家人生活使用，2013 年度的租赁费共03 万元，已计入营业成本。陈先生在 B 市另有乙合伙企业，分得 2013 年度利润6 万元，经税务审核无调整项目。要求：根据上述资料，分析回答下列问题。6 合伙企业允许税前扣除的广告费和业务宣传费为( )万元。（A）35（B） 49（C） 105（D）17057 关于合伙企业在 2013 年度给每位合伙人支付的工资，下列说法正确的是( )。（A）实际支付给投资者的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除（B）投资者的工资不得在税前直接扣除（C）投资者的费用扣除标准为 42 万元年（D）投资者的费用扣除标准为
6、 42 万元年以内据实列支8 陈先生在 B 市另有乙合伙企业，费用扣除标准的扣除方式正确的为( )。（A）可在甲合伙企业生产经营所得中扣除（B）可在乙合伙企业生产经营所得中扣除（C）在甲、乙合伙企业生产经营所得中同时扣除（D）在甲、乙合伙企业生产经营所得中各扣除 50%9 关于问题(6)，下列说法正确的是( ) 。（A）租赁费不允许在税前扣除（B）汽车属固定资产，由主管税务机关核定准予在税前扣除的租赁费用的数额或比例（C）属于投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除（D）合伙企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，其折旧费用不允许在税前扣除10 甲合伙企业经税务部门审核发现的
7、问题中，不允许在税前扣除的项目包括( )。（A）给每位合伙人支付的工资 1.8 万元（B）每季度末向合伙人预付的股利 05 万元（C）销售费用账户列支的广告费 25 万元和业务宣传费 05 万元（D）合伙企业被工商管理部门处以的罚款 2 万元10 某煤矿企业(增值税一般纳税人)2014 年 4 月发生下列经济业务：(1)开采原煤 40000 吨。(2)采用托收承付方式销售原煤 480 吨，每吨不含税售价为 150 元，货物已发出，托收手续已办妥，货款尚未收到。 (3)销售洗煤 60 吨，每吨不含税售价为 303 元，款项已收到；把自产同种洗煤 56吨用于职工宿舍取暖，该煤矿原煤与洗煤的选矿比为
8、 1：08。(4)销售开采原煤过程中产生的天然气 45000 立方米，取得不含税销售额 67490 元，并收取优质费 1017 元。(5)采用分期收款方式向某供热公司销售优质原煤 2400 吨，每吨不含税单价 155 元，价款 372000 元，购销合同规定，本月收取三分之一的价款，实际取得不含税价款100000 元。(6)把精选煤 14 吨(选矿比为 1：035) 赠送给关系单位，该煤矿没有同种选煤的销售价格，但已知每吨成本为 450 元，成本利润率为 10%。(该煤矿原煤资源税额为25 元吨，附近石油管理局天然气资源税额为 3 元千立方米)要求：根据上述资料，分析回答下列问题。11 关于业
9、务(1)，下列说法正确的是( ) 。（A）煤矿企业开采原煤销售的，以开采数量为课税数量（B）煤矿企业开采原煤销售的，以销售数量为课税数量（C）煤矿企业开采原煤自用的，以销售数量为课税数量（D）煤矿企业开采原煤自用的，以自用数量为课税数量12 关于业务(2)，下列说法正确的是( ) 。（A）采用托收承付方式销售原煤，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天（B）采用托收承付方式销售原煤，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天（C）应缴纳资源税为 1200 元（D）应缴纳资源税为 0 元13 关于业务(3)，洗煤应缴纳资源税为( ) 元。（A）2900（B） 1875（
10、C） 3625（D）326514 关于业务(4)销售开采原煤过程中产生的天然气，下列说法正确的是( )。（A）煤矿生产的天然气征资源税，与原油同时开采的天然气暂不征资源税（B）煤矿生产的天然气征资源税，专门开采的天然气暂不征资源税（C）与原油同时开采的天然气征资源税，煤矿生产的天然气暂不征资源税（D）应缴纳资源税 135 元15 关于业务(5)、(6) ，合计应缴纳资源税为 ( )元。（A）6035（B） 6100（C） 1200（D）210015 某白酒生产企业申报 2013 年度企业所得税应纳税所得额为 36 万元。经税务机关核查，转让一台设备，取得净收入 100 万元，未做账务处理。税务
11、机关要求该企业作出相应的纳税调整，并限期缴纳税款。但该企业以资金困难为由未缴纳，虽经税务机关一再催缴，至 2014 年 8 月仍拖欠税款。经税务机关了解，该企业的银行账户上没有相当于应缴纳税款金额的存款。2014 年 10 月，税务机关得知，该企业有一到期债权 20 万元，一直未予追偿。税务机关拟行使代位权，追偿该企业到期债权 20 万元。要求：根据上述资料，分析回答下列问题。16 该白酒生产企业转让一台设备，取得净收入 100 万元，未做账务处理属于( )行为。（A）逃避税务机关追缴欠税行为（B）偷税行为（C）抗税行为（D）骗税行为17 关于税务机关拟行使代位权的做法，下列观点正确的是( )
12、。（A）该白酒生产企业一直未予追偿到期债权，税务机关可以行使代位权（B）税务机关可以采取税收保全措施，不应行使代位权（C）税务机关可以采取强制执行措施，不应行使代位权（D）税务机关行使代位权的，不免除该白酒生产企业应承担的法律责任18 根据中华人民共和国税收征收管理法的规定，税务机关可以依照规定行使代位权、撤销权的情形包括( )。（A）纳税人的财产被留置（B）纳税人放弃到期债权（C）纳税人无偿转让财产（D）纳税人以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形19 税务机关拟对白酒生产企业采取强制执行措施，下列观点正确的是( )。 （A）经设区市以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取强制执行
13、措施（B）经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取强制执行措施（C）个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内（D）税务机关对单价 10000 元以下的其他生活用品，不采取强制执行措施19 2014 年 7 月 5 日，A 纺织厂(以下简称“A 厂”) 与 B 棉麻公司(以下简称“B 公司”)签订了一份购销合同。该合同约定：B 公司向 A 厂供应 50 吨一级皮棉，总价款为人民币 130 万元；在合同签订之后 30 日内，由 A 厂先期以银行承兑汇票的方式预付人民币 30 万元货款；B 公司在同年 10 月上旬一次向 A 厂交货；A 厂收到货物并验收合格后
14、30 日内一次向 B 公司付清余款。2014 年 8 月 1 日，A 厂为履行先期预付货款的义务，向 B 公司开出一张人民币 30 万元见票后定期付款的银行承兑汇票。B 公司收到该汇票后于同月 8 日向承兑行提示承兑，承兑行对该汇票审查之后，即于当日在汇票正面记载“承兑” 字样，签署了承兑日期和签章，同时记载付款期限为同年 11 月 28 日。B 公司为支付 D 建筑公司(以下简称 “D 公司”) 的工程费，于同月 20 日将该汇票背书转让给了 D 公司。2014 年 10 月上旬，B 公司依照上述购销合同的规定向 A 厂一次交付货物，并经A 厂验收。同年 11 月上旬，A 厂向 B 公司提出
15、：B 公司交付的货物不符质量，要求退货；B 公司声称其货物不存在质量问题，不同意退货；并要求 A 厂严格履行购销合同，按时向 B 公司支付货款。随后，A 厂以 B 公司交付的货物不符质量为由，要求承兑行停止支付由其开出的人民币 30 万元的银行承兑汇票。D 公司在该汇票到期日请求承兑行付款时，该行拒绝付款，A 厂亦拒绝向 B 公司支付货款。要求：根据上述资料，分析回答下列问题。20 该银行承兑汇票 2014 年 8 月 1 日签发，提示承兑的期限为( )。（A）持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑（B）持票人应当自出票日起 10 日内提示承兑（C）持票人应当自出票日起 1 个月内提示承兑（
16、D）持票人应当自出票日起 2 个月内提示承兑21 承兑行可否拒绝支付 D 公司提示的银行承兑汇票 ?( )（A）承兑行不能拒绝支付 D 公司提示的银行承兑汇票（B）承兑行可以拒绝支付 D 公司提示的银行承兑汇票（C）在出票人 A 厂的要求下，承兑行可以停止支付该银行承兑汇票（D）承兑行不得以货物不符质量的抗辩事由对抗持票人的票据权利22 D 公司在其提示的汇票遭拒绝付款后，可以向相关当事人追索的内容包括 ( )。（A）被拒绝付款的汇票金额（B）已清偿的全部金额（C）汇票金额的利息损失（D）发出通知书的费用22 位于市区的甲房地产开发公司，2014 年度建造办公楼一栋，12 月 20 日将其销售
17、给乙外商投资企业，签订的销售合同载明销售款 2000 万元，并注明由乙企业向甲公司支付货币资金 1500 万元，另以一宗未开发土地的使用权作价 500 万元转让给甲公司，并签署产权转移书据。乙企业取得该土地使用权时，支付了价款 200 万元并发生相关费用 6 万元。甲公司开发该办公楼支付了土地价款 200 万元、拆迁补偿费 300 万元、基础设施费100 万元、建筑安装工程费 500 万元、开发过程中发生管理费用 120 万元(包括业务招待费 50 万)、销售费用 60 万元、财务费用 150 万元(该费用属于向其他企业借款支付的本年利息，约定利率 10，银行同期利率 6%)，营业外支出 80
18、 万元，其中合同违约金 4 万元、通过民政局对灾区的现金捐赠 76 万元(当地政府确定房地产开发费用扣除比例为 8)。要求：根据上述资料，分析回答下列问题。23 2014 年甲公司与乙企业就该办公楼买卖应缴纳营业税合计( )万元。（A）1147（B） 115（C） 11875（D）12524 2014 年甲公司应缴纳土地增值税为( )万元。（A）1169（B） 1314（C） 1446（D）152825 2014 年乙企业应缴纳土地增值税为( )万元。（A）10521（B） 10534（C） 1059（D）1060126 关于销售不动产的营业额，下列说法正确的是( )。（A）销售不动产的营业额
19、为纳税人销售不动产而向不动产购买者收取的全部价款和价外费用（B）纳税人销售其购置的不动产，以向不动产购买者收取的全部价款和价外费用为营业额（C）纳税人销售其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额（D）纳税人转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额会计专业技术资格初级经济法基础（不定项选择题）模拟试卷 13 答案与解析一、不定项选择题1 【正确答案】 B【试题解析】 年终奖金=3000012=2500(元)，适用税率为 10%，速算扣除数 105元；从 M 公司取得年终奖金应缴纳个人所得税=3000010%105=2895(元)。2 【正确答案】
20、C【试题解析】 应缴纳个人所得税=(90003500)20555=545(元) 。3 【正确答案】 A,B【试题解析】 个人在公司(包括关联公司)任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。4 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 取得上市公司的股息所得减半征收个人所得税。自 2008 年 10 月 9日(含)起，暂免征收储蓄存款利息所得的个人所得税。股息所得应缴纳个人所得税=15002050+200020=550(元)。5 【正确答案】 C【试题解析】 个人兼职取得的收入，应按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。陆某全
21、年兼职收入应缴纳个人所得税=(4000800)2012=7680(元)。6 【正确答案】 C【试题解析】 个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售(营业) 收入 15的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。允许税前扣除的广告费和业务宣传费=(60+10)15%=105(万元)。7 【正确答案】 B,C【试题解析】 投资者的工资不得在税前直接扣除。但可按规定的标准扣除，从2011 年 9 月 1 日起投资者的费用扣除标准为 42 元年(3500 元月)。8 【正确答案】 A,B【试题解析】 投资者兴办两个或两个以上企业的，其费用扣除标准由投资者
22、选择在其中一个企业的生产经营所得中扣除。9 【正确答案】 A【试题解析】 投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除。企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的“折旧费用”的数额或比例。10 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C 可以列支。11 【正确答案】 B,D【试题解析】 纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；纳税人开采或者生产应税产品
23、自用的，以自用(非生产用)数量为课税数量。12 【正确答案】 B,C【试题解析】 纳税人销售应税产品采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。纳税人销售应税产品采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。纳税人销售应税产品采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。计算过程：应纳资源税=48025=1200(元)。13 【正确答案】 C【试题解析】 对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量。其计算公式为：综合回收率=
24、加工产品实际销量和自用量耗用原煤数量原煤课税数量=加工产品实际销量和自用量综合回收率洗煤应纳资源税=(60+56)0825=3625(元)。14 【正确答案】 C【试题解析】 税法规定，专门开采或与原油同时开采的天然气征收资源税，煤矿生产的天然气暂不征收资源税。15 【正确答案】 D【试题解析】 业务(5)、(6) 合计应缴纳资源税=(24003+14035)25=2100( 元)。16 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，逃避税务机关追缴欠税行为是指纳税人欠缴应缴纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴税款的行为。选项 B，偷税是指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿
25、、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入(取得净收入 100 万元，未做账务处理)，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应缴纳税款的行为。选项 C，抗税是指纳税人、扣缴义务人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。选项 D，骗税行为是指纳税人以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的行为。17 【正确答案】 A,D【试题解析】 欠缴税款的纳税人因怠于行使其到期债权，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照中华人民共和国合同法的规定行使代位权。税务机关行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。18 【正确答案
26、】 B,C,D【试题解析】 欠缴税款的纳税人因怠于行使其到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以 依照规定行使代位权、撤销权。选项 A，纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权和留置权执行。属于税收优先权范畴。19 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A、B，从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经“县以上”税务局(分局)局长
27、批准，税务机关可以采取强制执行措施。选项 D，税务机关对单价 5000 元以下的其他生活用品，不采取强制执行措施。20 【正确答案】 C【试题解析】 提示承兑是指持票人向付款人出示汇票，并要求付款人承诺付款的行为。因付款日期的不同，提示承兑的期限也不同，定日付款或者出票后定期付款的汇票，持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑。见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起 1 个月内提示承兑。21 【正确答案】 A,D【试题解析】 票据债务人可以对不履行约定义务的与自己有直接债权债务关系的持票人，进行抗辩。票据关系一经成立，即独立于基础法律关系，承兑行不得以基础法律关系(货物不符质量)的抗辩事由
28、对抗持票人的票据权利。22 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 持票人追索的内容包括：被拒绝付款的汇票金额； 汇票金额自到期日或者提示付款日起至清偿日止，按照中国人民银行规定的利率计算的利息；取得有关拒绝证明和发出通知书的费用。选项 B，已清偿的全部金额是被追索人再追索权的内容，不属于持票人追索的内容。23 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司转让建造的办公楼应缴纳的营业税税额=20005 =100( 万元)。纳税人转让土地使用权，以全部收入减去土地使用权购置或受让原价后的余额为营业额。乙公司转让的土地使用权应缴纳的营业税税额=(500 200)5 =15(万元)。甲公司与乙企业就该办公楼买
29、卖应缴纳营业税合计=100+15=115(万元) 。24 【正确答案】 C【试题解析】 依照土地增值税暂行条例的规定，准予纳税人从房地产转让收入额减除的扣除项目金额具体包括以下内容：取得土地使用权所支付的金额。房地产开发成本。 房地产开发费用。财务费用中的利息支出，凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按实施细则第七条第(一) 、( 二) 项规定计算的金额之和的 10以内计算扣除。与转让房地产有关的税金。与转让房地产有关的税金，是指在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税。房地产开发企业按照房地产开发企业财务制度有关规定，其在转让时
30、缴纳的印花税已列入管理费用中，故不允许单独再扣除。其他纳税人缴纳的印花税允许在此扣除。财政部确定的其他扣除项目。对从事房地产开发的纳税人可按实施细则第七条第 (一)、(二)项规定计算的金额之和，加计 20的扣除。此条优惠只适用于从事房地产开发的纳税人，除此之外的其他纳税人不适用。可扣除的项目金额=200( 土地成本)+(300+500+100)( 开发成本)+20005(1+7 +3 )+(200+900)8+(200+900)20=1518(万元)，增值额=2000 1518=482(万元)。增值率=4821518100%3175%，适用的税率为30，应缴纳土地增值税=48230%=1446
31、( 万元)。25 【正确答案】 A【试题解析】 与转让房地产有关的税金，是指在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税。房地产开发企业按照房地产开发企业财务制度有关规定，其在转让时缴纳的印花税已列入管理费用中，故不允许单独再扣除。其他纳税人缴纳的印花税允许在此扣除。可扣除项目金额=200+6+15(1+7+3 )+50005(印花税)=22275(万元)；增值额=500 22275=27725(万元)；增值率=2772522275100%12447，超过100至 200的部分，适用的税率为 50，速算扣除系数 15；2014 年乙企业应缴纳土地增值税=2772550一 2227515 10521(万元)。26 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，纳税人销售其购置的不动产，以全部收入“减去”不动产的购置原价后的余额为营业额。
