1、会计专业技术资格初级经济法基础（不定项选择题）模拟试卷 17 及答案与解析一、不定项选择题0 某卷烟厂为增值税一般纳税人，2013 年 9 月生产经营情况如下：(1)月初库存外购已税烟丝 80 万元，当月外购已税烟丝取得增值税专用发票，注明支付货款金额 1 200 万元、进项税额 204 万元，烟丝全部验收入库。(2)本月生产领用外购已税烟丝 400 万元。(3)生产卷烟 1 500 箱(标准箱) ，全部对外销售，取得含税销售额 4 563 万元。支付销货运输费用 382 万元，取得运输部门开具的货物运输业增值税专用发票。(4)销售外购已税烟丝，开具普通发票注明价款 50 万元。(提示：烟丝消
2、费税税率为 30；卷烟消费税定额税率为每箱 150 元，比例税率为56。)要求：根据上述资料，分析回答下列小题。1 卷烟厂 9 月准予扣除的进项税额为( )万元。（A）204（B） 2082（C） 2118（D）21422 卷烟厂 9 月应缴纳的增值税额为( )万元。（A）67026（B） 57418（C） 46206（D）450263 卷烟厂 9 月应缴纳的消费税额为( )万元。（A）2 2065（B） 2 184（C） 2 0865（D）2 0644 下列有关本题的表述中，正确的为( )。（A）外购烟丝用于连续生产卷烟，可以抵扣已纳消费税（B）支付运费，取得运输部门开具的货物运输业增值税专
3、用发票不能计算抵扣进项税（C）卷烟生产企业销售卷烟复合计征消费税（D）卷烟生产企业销售外购烟丝，需要按售价计算缴纳消费税，同时不得抵扣已纳消费税4 甲建筑工程公司 2012 年经营情况如下：(1)1 月份承建一项住宅工程，全部工程于 2012 年 8 月份竣工并通过验收，取得工程总价款 9 000 万元。另外，由于工程保质保量提前完工，获得建设单位额外奖励 10 万元。承建住宅工程期间，支付工程原料价款 4 000 万元，建筑储料场、员工宿舍、食堂等临时设施支出 30 万元，发放优秀员工奖金 5 万元，支付业务招待费 30 万元，支出水、电、暖和施工现场管理费 60 万元。(2)上述住宅工程在
4、施工期间，甲公司将建筑工程的装饰装修部分分包给乙公司来完成，按合同支付给乙公司 1 800 万元的装饰装修工程款。 (3)为某酒店提供装饰劳务，向酒店收取人工费、管理费收入 800 万元酒店自行采购的材料价款为 2 600 万元。已知建筑业税率为 3。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。5 甲公司承建住宅工程应缴纳的营业税为( )万元。（A）14655（B） 2163（C） 300（D）36056 乙公司应缴纳的营业税为( )万元。（A）54（B） 80（C） 90（D）1007 甲公司为酒店提供装饰劳务应缴纳的营业税为( )万元。（A）12（B） 24（C） 84（D）1087 某金融机构
5、位于市区，2013 年第 3 季度业务收支情况如下：(1)贷款利息收入 200 万元，其中包含与其他银行的资金往来业务取得的利息收入 10 万元，逾期贷款利息收入 20 万元；吸收存款 1 500 万元，存款利息支出 140万元。(2)开展股票买卖业务，买进价 90 万元，卖出价 100 万元；买卖过程中另支付有关费用和税金分别为 1 万元、13 万元。(3)出纳长款收入 05 万元；结算业务的手续费收入 21 万元。(4)本季度购进黄金 170 万元，销售黄金收入 350 万元。已知：金融保险业的营业税税率为 5。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。8 下列营业税的征税规定中，说法正确的是
6、( )。（A）向其他银行取得银行资金往来业务的利息收入按照 “金融业”税目征税（B）金融企业从事股票买卖业务，不征收营业税（C）金银买卖业务征收增值税不征收营业税（D）出纳长款收入不征营业税9 股票买卖业务应缴纳的营业税为( )万元。（A）0（B） 05（C） 45（D）510 题中业务(3)应缴纳的营业税为( ) 万元。（A）015（B） 09（C） 105（D）10811 该金融机构本季度应纳营业税为( )万元。（A）11（B） 1105（C） 111（D）79111 某酒厂为增值税一般纳税人2014 年 4 月份发生下列业务：(1)当月进口一批葡萄酒，支付货价折合人民币(下同)为 10
7、万元，货物运抵我国境内输入地点起卸前的运费和保险费为 3 万元。缴纳相关税金以后海关放行，取得海关专用缴款书。委托运输公司(增值税一般纳税人)将该批葡萄酒运回酒厂，取得运输公司开具的增值税专用发票上注明运费 2 万元。(2)将自产的 10 吨白酒用于和乙企业换取相同价值的一批金银首饰用于奖励给职工，取得乙企业开具的增值税专用发票上注明价款 100 万元，增值税额 17 万元。(3)采取分期收款方式向丙企业销售 20 吨自产的白酒，合同注明总的不合税价款为 250 万元，当期应收取全部价款的 60，因丙企业资金紧张只收取了 50的价款。(4)外购酒精一批，取得增值税专用发票上注明价款 30 万元
8、，增值税 51 万元。将该批酒精的 80用于生产白酒剩余的 20用于职工食堂。(5)将自建的一仓库销售给丁企业，取得销售收入 500 万元，已知该仓库的建筑成本为 350 万元，成本利润率为 15。 已知：关税税率为 20，白酒的消费税税率为 20加 05 元500g，其他酒消费税税率为 10：假设该酒厂具有建筑资质。要求：根据上述资料分析回答下列小题。12 计算该酒厂 2014 年 4 月份进口葡萄酒应缴纳的税金合计为( )万元。（A）728（B） 468（C） 1025（D）72513 计算该酒厂 2014 年 4 月份应向税务机关缴纳的增值税为( )万元。（A）3525（B） 3743（
9、C） 3854（D）402614 计算该酒厂 2014 年 4 月份应向税务机关缴纳的消费税为( )万元。（A）525（B） 522（C） 456（D）45815 计算该酒厂 2014 年 4 月份销售仓库应缴纳的营业税为( )万元。（A）2596（B） 3085（C） 3525（D）374515 中国公民孙某 2013 年的收入如下： (1)出版长篇小说一部，从出版社取得稿酬 50 000 元；因该小说再版，从出版社又取得稿酬 3 000 元；因该小说在某晚报连载 3 个月，从报社分别取得稿酬 1 000元、1 200 元和 1 600 元。(2)受托对一电影剧本进行审核，取得审稿收入 15
10、 000 元。(3)临时担任会议翻译，取得收入 3 000 元。(4)在 A 国取得特许权使用费收入 70 000 元，在 A 国已缴纳个人所得税 10 000元。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。16 孙某的稿酬所得应缴纳个人所得税( )元。（A）5 600（B） 5 728（C） 6 328（D）6 74217 孙某的劳务报酬所得应缴纳个人所得税( )元。（A）440（B） 2 400（C） 2 840（D）2 96018 孙某在 A 国取得的特许权使用费收入应补缴个人所得税 ( )元。（A）200（B） 1 200（C） 2 400（D）2 46018 某市一家居民企业为增值税一般纳
11、税人，主要生产销售彩色电视机，2013 年度有关经营业务如下：(1)销售彩电取得不含税收入 8 800 万元，与彩电配比的销售成本 5 660 万元。(2)转让技术所有权取得收入 700 万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用 100 万元。(3)接受原材料捐赠，取得的增值税专用发票上注明材料金额 50 万元、增值税额85 万元。(4)取得国债利息收入 30 万元。(5)购进原材料共计 3 000 万元，取得的增值税专用发票上注明增值税额 510 万元：采购过程中支付运输费用共计 230 万元，取得运输发票。(6)销售费用 1 570 万元。(7)管理费用 804 万元。(8)财务费用 8
12、0 万元，其中含向非金融企业借款 500 万元所支付的全年利息 40万元(当年金融企业同类同期贷款的年利率为 58)。(9)已计入成本、费用中的实发合理工资 540 万元。拨缴的工会经费 15 万元，实际发生的职工福利费 82 万元、职工教育经费 18 万元。其他相关资料：上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及技术所有权的转让费用；取得的相关票据均通过主管税务机关认证并于当月抵扣； 该企业计入当期营业税金及附加 10374 万元：该企业不在 “营改增”试点地区。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。19 该企业 2013 年应缴纳增值税( )万元。（A）9614（B） 977（C） 9775（
13、D）98620 在计算企业所得税应纳税所得额时，财务费用应调整的金额是( )万元。（A）0（B） 109（C） 11（D）2921 在计算企业所得税应纳税所得额时，工会经费职工福利费、职工教育经费合计应调整的金额是( ) 万元。（A）87（B） 106（C） 151（D）4022 关于技术转让所得，下列说法中，正确的是( )。（A）技术转让所得 600 万元免征企业所得税（B）技术转让所得 600 万元减半征收企业所得税（C）技术转让所得 600 万元中，500 万元免征企业所得税，100 万元减半征收企业所得税（D）技术转让收入 700 万元中，500 万元免征企业所得税， 200 万元减半
14、征收企业所得税22 某运输企业，2011 年 12 月成立，2012 年度相关生产经营业务如下：(1)当年公路运输收入 700 万元，国债利息收入 10 万元、取得对境内非上市公司的权益性投资收益 468 万元。(2)全年营业成本为 320 万元；营业税金及附加 231 万元。(3)全年发生财务费用 50 万元，其中 10 万元为在建工程的资本化利息支出。(4)管理费用共计 90 万元，其中业务招待费 25 万元；销售费用共计 40 万元。(5)营业外支出中，通过政府机构向贫困地区进行公益性捐赠 30 万元；向关联企业支付管理费用 10 万元。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。23 根据上
15、述资料的表述，下列选项中正确的说法为( )。（A）该运输企业可以税前扣除的财务费用是 40 万元（B）该运输企业准予税前扣除的管理费用是 685 万元（C）该运输企业可以税前扣除的招待费用是 15 万元（D）该运输企业向关联企业支付管理费用 10 万元可以税前扣除24 该运输企业可以税前扣除的公益性捐赠为( )万元。（A）2444（B） 30（C） 2804（D）304425 该运输企业应纳税所得额应为( )万元。（A）183（B） 18096（C） 18396（D）1806926 该运输企业 2012 年应纳所得税额应为( )万元。（A）459（B） 45（C） 4596（D）459926
16、某建筑安装公司 2013 年 3 月发生以下经济业务：(1)为客户提供装饰劳务，共收取人工费 35 万元、管理费 5 万元、辅助材料费 10万元，客户自行采购的装修材料价款为 20 万元。(2)将自建的一栋住宅楼销售给本公司职工，取得销售收入 8 000 万元。该住宅楼的建筑成本为 5 000 万元，当地税务机关确定的建筑业的成本利润率为 15。已知：建筑业适用的营业税税率为 3，销售不动产适用的营业税税率为 5，该公司适用的城市维护建设税税率为 7，教育费附加的征收比率为 3。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。 。27 该公司当月提供装饰劳务应缴纳的营业税( )万元。（A）015（B）
17、030（C） 150（D）21028 该公司当月将自建的住宅楼销售给本公司职工应缴纳营业税( )万元。（A）17784（B） 400（C） 57784（D）5843429 该公司当月应缴纳城市维护建设税和教育费附加( )万元。（A）1778（B） 5793（C） 5778（D）5843会计专业技术资格初级经济法基础（不定项选择题）模拟试卷 17 答案与解析一、不定项选择题1 【正确答案】 B【试题解析】 卷烟厂 9 月准予扣除的进项税额=204+38211=208 2(万元)。2 【正确答案】 C【试题解析】 销项税额=4 563(1+17)17+50(1+17)17 =67026(万元)；应
18、纳税额=670262082=46206(万元)。3 【正确答案】 C【试题解析】 卷烟厂 9 月应缴纳的消费税=4 563(1+17)56 +1 50015010 000 一 40030=2 0865(万元)。4 【正确答案】 A,C【试题解析】 支付运费，取得运输部门开具的货物运输业增值税专用发票可以计算抵扣进项税，选项 B 错误；卷烟生产企业销售外购烟丝，不需要缴纳消费税，选项 D 错误。5 【正确答案】 B【试题解析】 根据规定，建筑业的总承包人将工程分包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人的价款后的余额为营业额。甲公司承建住宅工程应缴纳的营业税=(9 000+10 一 1 800
19、)3=2163(万元)。6 【正确答案】 A【试题解析】 乙公司以分包的装饰装修工程款为营业额。乙公司应缴纳的营业税=1 8003=54( 万元) 。7 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司装饰劳务应缴纳的营业税=8003=24(万元)。8 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A，向其他银行取得银行资金往来业务的利息收入属于金融机构往来利息收入，不征收营业税；选项 B，金融企业从事股票买卖业务，以股票的卖出价减去买人价后的余额为营业额征税。 9 【正确答案】 B【试题解析】 金融企业从事股票买卖业务，以股票的卖出价减去买人价后的余额为营业额，卖出价不得扣除卖出过程中支付的各种费用和税金，买
20、入价也不包括购进过程中支付的各种费用和税金。应纳营业税：(100-90)5=05(万元)。10 【正确答案】 C【试题解析】 出纳长款收入不征营业税。应纳营业税=215=105(万元)。 11 【正确答案】 B【试题解析】 贷款利息收入应缴纳的营业税=(2 0-10)5=95( 万元)；该金融机构本季度应纳营业税=95+05+1 05=1105(万元 )。12 【正确答案】 A【试题解析】 应纳进口环节关税=(10+3)20=26(万元)；应纳进口环节消费税=(10+3+26)(110)10=173(万元)；应纳进口环节增值税 =(10+3+26)(1 10)17=295(万元)；应纳税金合计
21、=2 6+173+295=7 28(万元)。13 【正确答案】 A【试题解析】 当期准予抵扣的进项税额=2 95+211+5180+17=2425(万元)；当期销项税额=10017+2506017+17=595(万元)；该酒厂 2014 年 4 月份应向税务机关缴纳增值税=5952425=3525(万元)。14 【正确答案】 B【试题解析】 该酒厂 2014 年 4 月应向税务机关缴纳消费税=10020+10052 00010 000+(20052 00010 000+25020)60=522(万元)。15 【正确答案】 D【试题解析】 销售自建建筑物应缴纳建筑业和销售不动产两道环节的营业税，
22、应缴纳营业税=350(1+15 )(13)3+5005=3745(万元)。16 【正确答案】 C【试题解析】 (1)同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税；(2)同一作品在报刊上连载取得收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税；(3)稿酬所得应缴纳个人所得税=50 000(1-20)20 (130)+(3 000-800)20(130)+(1 000+1 200+1 600-800)20 (1-30 )=5 600+308+420=6 328(元) 。17 【正确答案】 C【试题解析】 审稿收入(劳务报酬)应缴纳个人所得税=15 000(1-20)20 =
23、2 400(元 )；翻译收入 (劳务报酬) 应缴纳个人所得税=(3 000-800)20=440(元)；两项合计应缴纳个人所得税=2 400+440=2 840(元)。18 【正确答案】 B【试题解析】 A 国特许权使用费所得个人所得税扣除限额 =70 000(1-20)20=11 200(元)，孙某应补缴个人所得税=11 200-10 000=1 200(元)。19 【正确答案】 A【试题解析】 应缴纳增值税=8 80017-85-510-2307=961 4(万元)。20 【正确答案】 C【试题解析】 财务费用应调增的应纳税所得额=40-50058=11( 万元)。21 【正确答案】 C【
24、试题解析】 工会经费扣除限额=5402=10 8(万元)，应调增应纳税所得额=15 一 108=42( 万元)；职工福利费扣除限额=54014=756(万元)，应调增应纳税所得额=82-756：64(万元)；职工教育经费扣除限额=54025 =135(万元 )，应调增应纳税所得额 =18 一 135=45(万元)；三项经费应调增应纳税所得额合计=42+64+4 5=15 1(万元)。22 【正确答案】 C【试题解析】 该企业单独核算了技术转让所得 600 万元(700-100)，享受企业所得税税收优惠政策，其中技术转让所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分60
25、0-500=100( 万元)】，减半征收企业所得税。23 【正确答案】 A,B【试题解析】 本题中可扣除的财务费用=50-10=40(万元)，因此选项 A 正确；营业收入=700(万元)，业务招待费的扣除限额=7005=35(万元)2560=15(万元)，税前可以扣除的业务招待费是 35 万元，因此选项 C 错误；准予扣除的管理费用=90-25+35=68 5(万元)，因此选项 B 正确；企业之间支付的管理费用不可以税前扣除，因此选项 D 错误。24 【正确答案】 A【试题解析】 会计利润=(700+10+46 8)(收入)一 231(税金)一 320(成本)一(50一 10)(财务费用 )一
26、 90(管理费用 )-40(销售费用)一(30+10)(营业外支出)=2037(万元)；捐赠限额=203712 =24 44( 万元)，实际捐赠为 30 万元，按照限额扣除。 25 【正确答案】 C【试题解析】 该运输企业应纳税所得额=(700+10+468)(收入总额) 一(10+46 8)(免税收入) 一 231(税金) 一 320(成本)一 40(财务费用 )一 685(管理费用)一 40(销售费用)一 2444( 捐赠)=183 96(万元) 。 26 【正确答案】 D【试题解析】 2012 年该企业应纳所得税额=1839625 =4599(万元)。27 【正确答案】 C【试题解析】 (1)纳税人提供装饰劳务的，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入(不含客户自行采购的材料价款和设备价款)确认营业额；(2)装饰劳务应缴纳的营业税=(35+5+10)3=1 50(万元)。28 【正确答案】 C【试题解析】 (1)自建住宅楼应缴纳的营业税=5 000(1+15)(1 3)3 =17784(万元)；(2)销售不动产应缴纳的营业税=8 0005=400( 万元) ；(3)合计应缴纳营业税=17784+400=577 84( 万元)。29 【正确答案】 B【试题解析】 应缴纳城市维护建设税和教育费附加=(1 50+577 84)(7+3 )=5793(万元)。
