1、会计专业技术资格初级经济法基础（不定项选择题）模拟试卷 23 及答案与解析一、不定项选择题0 某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，2013 年度有关经营业务如下：(1)销售彩电取得不含税收入 8 800 万元，与彩电配比的销售成本 5 660 万元。(2)转让技术所有权取得收入 700 万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用 100 万元。(3)接受原材料捐赠，取得的增值税专用发票上注明材料金额 50 万元、增值税额85 万元。(4)取得国债利息收入 30 万元。(5)购进原材料共计 3 000 万元，取得的增值税专用发票上注明增值税额 510 万元；采购过程中支付
2、运输费用共计 230 万元，取得运输发票。(6)销售费用 1 570 万元。(7)管理费用 804 万元。(8)财务费用 80 万元，其中含向非金融企业借款 500 万元所支付的全年利息 40万元(当年金融企业同类同期贷款的年利率为 58)。(9)已计入成本、费用中的实发合理工资 540 万元。拨缴的工会经费 15 万元，实际发生的职工福利费 82 万元、职工教育经费 18 万元。其他相关资料：上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及技术所有权的转让费用；取得的相关票据均通过主管税务机关认证并于当月抵扣； 该企业计入当期营业税金及附加 10374 万元；该企业不在 “营改增”试点地区。要求：根据
3、上述资料，分析回答下列小题。1 该企业 2013 年应缴纳增值税( )万元。（A）9614（B） 977（C） 9775（D）9862 在计算企业所得税应纳税所得额时，财务费用应调整的金额是( )万元。（A）0（B） 109（C） 11（D）293 在计算企业所得税应纳税所得额时，工会经费职工福利费、职工教育经费合计应调整的金额是( ) 万元。（A）87（B） 106（C） 151（D）404 关于技术转让所得，下列说法中，正确的是( )。（A）技术转让所得 600 万元免征企业所得税（B）技术转让所得 600 万元减半征收企业所得税（C）技术转让所得 600 万元中，500 万元免征企业所得
4、税，100 万元减半征收企业所得税（D）技术转让收入 700 万元中，500 万元免征企业所得税， 200 万元减半征收企业所得税4 某运输企业，2011 年 12 月成立，2012 年度相关生产经营业务如下：(1)当年公路运输收入 700 万元，国债利息收入 10 万元、取得对境内非上市公司的权益性投资收益 468 万元。(2)全年营业成本为 320 万元；营业税金及附加 231 万元。(3)全年发生财务费用 50 万元，其中 10 万元为在建工程的资本化利息支出。(4)管理费用共计 90 万元，其中业务招待费 25 万元；销售费用共计 40 万元。(5)营业外支出中，通过政府机构向贫困地区
5、进行公益性捐赠 30 万元；向关联企5 根据上述资料的表述，下列选项中正确的说法为( )。（A）该运输企业可以税前扣除的财务费用是 40 万元（B）该运输企业准予税前扣除的管理费用是 685 万元（C）该运输企业可以税前扣除的招待费用是 15 万元（D）该运输企业向关联企业支付管理费用 10 万元可以税前扣除6 该运输企业可以税前扣除的公益性捐赠为( )万元。（A）2444（B） 30（C） 2804（D）30447 该运输企业应纳税所得额应为( )万元。（A）183（B） 18096（C） 18396（D）180698 该运输企业 2012 年应纳所得税额应为( )万元。（A）459（B）
6、45（C） 4596（D）45998 王某于 2013 年 1 月 1 日将其位于北京市区的一套自有住房按照市场价格出租给李某居住，祖期为 1 年，每月租金为 8 000 元，全年租金为 96 000 元。3 月份发生房屋修缮费用 4 100 元(已取得相关凭证)。已知：个人出租住房在 3税率的基础上减半征收营业税：个人出租住房适用的房产税税率为 4；个人出租住房适用的个人所得税税率为 10；适用的城市维护建设税税率为 7；教育费附加的征收率为 3；出租房屋时缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和房产税在计算个人所得税时准予扣除。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。9 2013 年王某出
7、租房屋应缴纳营业税( )元。（A）240（B） 288（C） 1 440（D）3 20010 2013 年王某出租房屋应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计( )元。（A）24（B） 2880（C） 144（D）32011 2013 年王某出租房屋应缴纳房产税( )元。（A）288（B） 384（C） 2 880（D）3 84012 在不考虑印花税的情况下，2013 年王某出租房屋应缴纳个人所得税( )元。（A）3 46582（B） 6 91808（C） 6 940（D）7 4244812 某市甲公司 2013 年的有关资料如下：(1)甲公司年初自有房屋 10 栋，其中 7 栋房屋用于生产经营(
8、房产原值合计为 50 000 000 元)，3 栋房屋自 2013 年 1 月 1 日起出租给乙公司作经营用房，年租金收入为 1 000 000 元；8 月 20 日甲公司新建厂房完工，由在建工程转入固定资产原值10 000 000 元。(2)甲公司实际占地面积 20 000 平方米。(3)10 月 10 日，甲公司购入办公用小轿车 2 辆、载货汽车 8 辆(每辆整备质量 10吨)，当月均取得了车船登记证书。已知：当地政府规定的房产税计算房产余值的扣除比例为 25，从价计征房产税税率为 12，从租计征房产税税率为 12；甲公司所在地城镇土地使用税年单位税额每平方米 5 元；小轿车的车船税税额标
9、准为每辆 360 元年，载货汽车的车船税税额标准为整备质量每吨年税额为 16 元；出租不动产适用的营业税税率为 5，甲公司适用的城市维护建设税税率为 7，教育费附加的征收率为 3。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。13 2013 年甲公司应缴纳房产税( )元。（A）480 000（B） 544 000（C） 600 000（D）726 00014 2013 年甲公司应缴纳城镇土地使用税( )元。（A）80 000（B） 100 000（C） 120 000（D）200 00015 2013 年甲公司应缴纳车船税( )元。（A）420（B） 486（C） 500（D）57216 2013 年
10、甲公司应缴纳营业税( )元。（A）40 000（B） 50 000（C） 60 000（D）64 00016 爱创公司于 2011 年 8 月 8 日领取了税务登记证，主营电脑销售及电脑维修服务。在 2011 年 10 月份的纳税申报中，该公司与税务机关发生争议：税务机关认为，爱创公司提供电脑销售和电脑维修应缴纳增值税：但爱创公司不同意税务机关的意见，认为其电脑维修服务应该是属于营业税的服务业，应缴纳营业税，并以此为由拒缴税款。税务机关在责令限期缴纳无效后，作出了暂停爱创公司使用发票的处罚决定。爱创公司对此处罚决定不服，于是向人民法院起诉。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。17 爱创公司应
11、当自领取税务登记证件之日起的一定期限内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。该期限是( )日。（A）5（B） 15（C） 30（D）6018 爱创公司的下列情形中，应当办理税务登记的是( )。（A）经营地点变动（B）停业整顿（C）被工商行政管理机关吊销营业执照（D）临时到外地从事电脑配件销售19 爱创公司与税务机关发生的纳税争议中，下列表述正确的是( )。（A）爱创公司维修电脑的业务应缴纳增值税（B）爱创公司维修电脑的业务应缴纳营业税（C）爱创公司拒缴税款的做法合法（D）爱创公司拒缴税款的做法不合法20 下列对于税务机关的处罚决定中，说法不正确的是( )。（A）税务机关可
12、以暂停爱创公司使用发票（B）税务机关可以收缴发票或者停止向爱创公司发售发票（C）爱创公司对处罚决定不服，可以提起行政复议（D）爱创公司对处罚决定不服，可以向人民法院起诉20 杨某 201 3 年 10 月取得如下收入：(1)出租住房，取得租金收入 3 000 元，发生相关税费 168 元，修缮费 2 000 元；(2)出版书稿，分 3 次取得收入，每次 3 000 元；(3)转让境内 A 股股票，取得转让收入 100 000 元，取得 A 股股息收入 1 000 元；(4)杨某的汽车被盗，获得保险赔偿 200 000 元；(5)取得国家发行金融债券利息收入 1 000 元；已知：个人出租住房税
13、率 10。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。21 下列说法中，正确的是( )。（A）保险赔偿属于不征税收入（B）保险赔偿是免税收入（C）国债利息收入是不征税收入（D）国债利息收入是免税收入22 出租住房的个人所得税是( )元。（A）3 00010 （B） (3 000 一 168800)10（C） (3 000 一 168800800)10（D）(3 0001688002 000)1023 稿酬的个人所得税( ) 元。（A）3 0003(120)20（B） 3 0003(120)20 (1 30)（C） (3 000800)203(130)（D）(3 000800)20324 下列说法中，
14、正确的有( )。（A）转让 A 股收入征收个人所得税（B）转让 A 股收入不征收个人所得税（C） A 股股息收入不征税（D）A 股股息收入征税24 甲商店为增值税一般纳税人，主要从事副食品批发、零售业务。2013 年 11 月有关经营情况如下：(1)向枣农收购一批红枣，农产品收购发票上注明买价 30 000 元。该批红枣一部分用于销售，一部分无偿赠送关联企业，一部分用于职工个人消费。(2)销售烟酒商品取得含增值税价款 4 095 000 元，另收取食品袋价款 2 340 元。(3)将自制一品糕点作为职工福利，成本 7 020 元。(4)出租店铺取得租金收入 50 000 元，支付招租费用 3
15、000 元，管理人员工资 10 000 元。已知：服务业营业税税率为 5，增值税税率为 17，成本利润为 10，农产品收购发票通过认证。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。25 甲商店收购红枣增值税进项税额税务处理的下列表述，正确的是( )。（A）用于职工个人消费部分的允许抵扣（B）用于销售部分的允许抵扣（C）全部不允许抵扣（D）用于无偿赠送关联企业部分的允许抵扣26 甲商店销售烟酒商品增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。（A）4 095 000+2 340(1+17)17=696 490 元（B） 4 095 000(1+17)17=595 000 元（C） 4 095 00017
16、=696 150 元（D）(4 095 000+2 340)(1+17)17 =595 340 元27 甲商店自制糕点增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。（A）7 020(1+10)(1+17)17=1 122 元（B） 7 020(1+17)17=1 020 元（C） 7 020(1+10)17 =1 31274 元（D）7 02017 =1 1934 元28 出租商铺取得的收入，应缴纳的营业税是( )元。（A）(50 0005 000)5（B） (50 0003 000)5（C） (50 0005 0003 000)5（D）50 0005会计专业技术资格初级经济法基础（不定项选择题
17、）模拟试卷 23 答案与解析一、不定项选择题1 【正确答案】 A【试题解析】 应缴纳增值税=8 80017一 85510 一 2307=961 4(万元)。2 【正确答案】 C【试题解析】 财务费用应调增的应纳税所得额：40 一 50058=11(万元)。3 【正确答案】 C【试题解析】 工会经费扣除限额=5402=10 8(万元)，应调增应纳税所得额=15108=42( 万元)；职工福利费扣除限额=54014=756(万元)，应调增应纳税所得额=82756=64(万元)；职工教育经费扣除限额=54025 =135(万元 )，应调增应纳税所得额 =18 一 135=45(万元)；三项经费应调增
18、应纳税所得额合计=42+64+4 5=15 1(万元)。4 【正确答案】 C【试题解析】 该企业单独核算了技术转让所得 600 万元(700 一 100)，享受企业所得税税收优惠政策，其中技术转让所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分600 一 500=100(万元)，减半征收企业所得税。5 【正确答案】 A,B【试题解析】 本题中可扣除的财务费用=50 一 10=40(万元)，因此选项 A 正确；营业收入=700(万元)，业务招待费的扣除限额=7005=35(万元)2560 =15(万元)，税前可以扣除的业务招待费是 35 万元，因此选项 C 错误；准予扣除
19、的管理费用=9025+35=68 5( 万元)，因此选项 B 正确；企业之间支付的管理费用不可以税前扣除，因此选项 D 错误。6 【正确答案】 A【试题解析】 会计利润=(700+1 0+468)(收入)一 231(税金)一 320(成本)一(50一 10)(财务费用 )一 90(管理费用 )一 40(销售费用)一(30+10)( 营业外支出)=203 7(万元)；捐赠限额=203712=2444(万元)，实际捐赠为 30 万元，按照限额扣除。7 【正确答案】 C【试题解析】 该运输企业应纳税所得额=(700+10+468)(收入总额) 一(10+46 8)(免税收入) 一 231(税金) 一
20、 320(成本)一 40(财务费用)一 685(管理费用)一 40(销售费用)一 2444( 捐赠)=183 96(万元) 。8 【正确答案】 D【试题解析】 2012 年该企业应纳所得税额=1839625 =4599(万元)。9 【正确答案】 C【试题解析】 应缴纳营业税：96 000350=1 440(元)。10 【正确答案】 C【试题解析】 应缴纳城市维护建设税和教育费附加=1 440(7+3)=144( 元)。11 【正确答案】 D【试题解析】 应缴纳房产税=96 0004=3 840(元)。12 【正确答案】 B【试题解析】 (1)财产租赁所得，每次(月) 收入超过 4 000 元的
21、，应纳税额=每次(月)收入额一准予扣除项目一修缮费用(800 元为限)(120)税率；(2)准予扣除项目包括出租房屋时缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加以及印花税(本题不考虑)、房产税等税费。在本题中，王某 2013 年缴纳的房产税、营业税、城市维护建设税、教育费附加合计=1 440+144+3 840=5 424(元)，平均每月=5 42412=452(元)；(3)当月的修缮费用超过 800 元的，当月最多扣除修缮费用 800 元，其余部分下月再扣除。在本题中，1、2、9、10、11、12 月份(共计 6 个月)不存在扣除修缮费用的问题；3、4、5、6、7 月份(共计 5 个月)每月可
22、以扣除修缮费用800 元，8 月份可以扣除修缮费用 100 元；(4)王某 201 3 年出租房屋应缴纳个人所得税=(8 000 一 452)(120)106+(8 000 一 452800)(120)10 5+(8 000 一 452 一 100)(120)101=6 91808(元)。13 【正确答案】 C【试题解析】 (1)纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税；(2)应缴纳房产税 =50 000 000(125)12+1 000 00012+10 000 000(125)12412=600 000(元)。14 【正确答案】 B【试题解析】 应缴纳城镇土地使用税=20
23、 0005=100 000(元)。15 【正确答案】 C【试题解析】 (1)车船税的纳税义务发生时间，为取得车船所有权或者管理权的“当月”( 而非次月) ；(2) 应缴纳车船税 =(2360+81016)312=500(元)。16 【正确答案】 B【试题解析】 应缴纳营业税=1 000 0005=50 000(元)。17 【正确答案】 B【试题解析】 从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起 15 日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。18 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 税务登记的情形包括开业登记、变更登记、停业复业登记、外出经营报验登记、注
24、销登记等几种情形。19 【正确答案】 A,D【试题解析】 电脑维修属于提供修理业，是增值税的征税范围，应缴纳增值税。爱创公司拒缴税款的做法不合法。根据法律规定，纳税人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金，或者提供担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。20 【正确答案】 A【试题解析】 从事生产、经营的纳税人有违反税收征收管理法规定行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票，而无暂停使用的处罚。对于税务机关的处罚决定不服，纳税人可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。21
25、【正确答案】 B,D【试题解析】 保险赔款、国债和国家发行的金融债券利息免征个人所得税。故本题的答案为 BD。22 【正确答案】 C【试题解析】 财产租赁所得应纳税额的计算：(1)每次(月)收入不超过 4 000 元的，应纳税额=每次(月) 收入额一准予扣除项目一修缮费用(800 元为限)一 800 元20(或 10)；(2)每次(月)收入在 4 000 元以上的，应纳税额=每次(月)收入额一准予扣除项目一修缮费用(800 元为限)(120)20(或 10)。准予扣除项目包括：出租房屋时缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加以及房产税等相关税费。本题租金收入为 3 000 元，因此个人所得税
26、=(3 000 一 168800 一 800)10=123 2(元)。故本题的答案为 C。23 【正确答案】 B【试题解析】 同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次。稿酬所得，适用税率为 20，并按应纳税额减征 30。因此，杨某出版书稿应缴纳的个人所得税=3 0003(120)20(1 30)=1 008(元) 。故本题的答案为 B。24 【正确答案】 B,D【试题解析】 鉴于我国目前证券市场尚不健全，对股票转让所得的计算、征税方法和纳税期限的确认都需要深入研究，因此对股票转让所得暂不征收个人所得税。个人取得的股息红利所得，需要按规定缴纳个人所得
27、税。故本题的答案为 BD。25 【正确答案】 B,D【试题解析】 用于个人消费的购进货物或者应税劳务不得从销项税额中抵扣进项税额。将购进的货物无偿赠送其他单位或者个人的，属于视同销售货物行为，进项税额可以抵扣。故本题的答案为 BD。26 【正确答案】 D【试题解析】 销项税额=销售额适用税率。销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。企业销售烟酒商品收取的食品袋价款属于价外费用。因此本题的正确答案为选项 D。27 【正确答案】 C【试题解析】 将自产货物用于职工福利属于视同销售货物行为。确定其销售额时。如果没有最近时期同类货物的平均销售价额的，按照组成计税价格确定计税依据，组成计税价格=成本(1+ 成本利润率 )。故本题的答案为 C。28 【正确答案】 D【试题解析】 租赁业务的营业额为经营租赁业务所取得的租金收入全额，不得扣除任何费用。故本题的答案为 D。
